2014年下半年《审计》第一次作业(非毕业班)

审计学作业1：一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。

）1、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。

在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。

A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。

在审计过程中，A 注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。

在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。

考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。

【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。

认真学习下列内容：1、中国注册会计师质量控制基本准则2、中国注册会计师审计准则第 1121 号——对财务报表审计实施的质量控制3、会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制答：(ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在以下几个问题：（1）业务承接不符合要求。

在业务承接时没有开展恰当的初步业务活动：评价项目组专业胜任能力。

会计师事务所在承接业务时，应当开展初步业务活动，考虑是否具有执行业务所需的专业胜任能力。

在确定是否具有接受新业务所需的必要素质、专业胜任能力、时间和资源时，会计师事务所应当考虑下列事项，以评价新业务的特定要求和所有相关级别的现有人员的基本情况：（一）会计师事务所人员是否熟悉相关行业或业务对象；（二）会计师事务所人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力；（三）会计师事务所是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；（四）在需要时，是否能够得到专家的帮助；（五）如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；（六）会计师事务所是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。

2014审计(下)主观题(答案)第十三章作业1.ABC会计师事务所指派X注册会计师对Y股份有限公司（以下简称Y公司）2011年度财务报表进行审计，出具了无保留意见审计报告。

X注册会计师于2012年初对Y公司2011年度财务报表进行审计时初步了解到，Y公司2011年度的经营形势、管理及组织架构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。

相关资料如下：资料一：Y公司2011年度利润表和2010年度利润表如下（金额单位：人民币万元）：要求：（1）为确定重点审计领域，X注册会计师拟实施实质性分析程序。

请对资料一进行分析后，指出利润表中的异常波动项目。

（2）在对主营业务收入实施实质性分析程序时，X注册会计师拟实施分析程序，请列出对主营业务收入进行实质性分析程序的内容。

（3）如果主营业务收入高估风险很大，如何设计截止测试参考答案：（1）利润表的异常波动项目有：营业收入、营业成本、管理费用、投资收益。

（2）X注册会计师应实施以下营业收入的分析程序：①将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；②计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；③比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；④将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；⑤根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较（3）设计截止测试X注册会计师应从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。

使用这种方法主要是为了防止多计主营业务收入。

2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2012年度财务报表进行审计。

该公司2012年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。

网络教育学院《审计学》大作业题目：题目二学习中心：层次：专业：年级：学号：学生：辅导教师：陈明完成日期：大工14秋《审计学》大作业及要求题目二：ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。

2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。

2009年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：（1） A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

（3） ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明ABC会计事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

答：（1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

（2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

一般情况下，审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行私自修改，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当又修改人员进行签字说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核，同时记录修改和复合的日期。

（3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年，在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。

ABC会计师事务所应当对审计工作底稿实施的控制程序包括：安全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证业务工作底稿的完整性；设计和实施控制便于使用和检索业务工作底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿。

第一章审计概述作业一、单项选择题1.对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。

A.三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者B.注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所C.在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠D.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层2.下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（）。

A.管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提B.独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息C.如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据D.如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性，也应当对编制财务报表承担责任3.实施存货监盘最能证明的是存货的（）认定。

A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊4.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（）认定。

A.存在B.完整性C.截止D.权利和义务5.下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（）。

A.将在途的材料计入存货中B.存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中C.售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中D.误将800万元的存货记成了600万元6.注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（）存在重大错报风险。

A.营业成本的完整性B.营业收入的发生C.存货的存在D.固定资产的存在7.下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是（）。

A.存在B.权利和义务C.发生D.完整性8.A注册会计师负责审计甲公司2013年度的财务报表，在审计中，发现被审计单位生产用固定资产在日常修理期间的三个月没有计提折旧，由此注册会计师有理由相信（）。

2014年注册会计师全国统一考试《审计》试题答案一、单项选择题1. 【答案】 A【解析】A中舞弊只是嫌疑，并非事实，可以口头沟通。

按规定，对于注册会计师的独立性，应以书面形式与治理层沟通(不能选C)，可能影响事务所与上市实体之间独立性的事项包括事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位提供审计、非审计服务的收费总额(不能选D)。

注册会计师还应以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷(不能选B)。

【知识点】沟通的过程2. 【答案】 B【解析】即使财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师对持续经营假设的审计责任仍然存在。

【知识点】评价管理层对持续经营能力作出的评估3. 【答案】 B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素；是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(D)；被审计单位的性质(A)、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；被审计单位的所有权结构和融资方式；基准的相对波动性(B)。

B不属于当时的环境。

【知识点】财务报表整体的重要性4. 【答案】 C【解析】导致抽样风险的原因大都与样本规模相关(C)，导致非抽样风险的原因大都与注册会计师的专业胜任能力有关，包括A、B、D。

【知识点】抽样风险5. 【答案】 D【解析】前后任注册会计师沟通可以采用书面或口头的方式(D错误)。

【知识点】前后任注册会计师的沟通要求6. 【答案】 D【解析】［原文］在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。

【知识点】审计证据的含义7. 【答案】 C【解析】［原文］在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次，因此所能提供的保证水平可能低于实质性分析程序【知识点】用于总体复核的分析程序8. 【答案】 A【解析】［理解/应当与可能］重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，注册会计师不仅需要考虑风险是否与特定的认定相关，还需要考虑是否与财务报表整体相关。

简答题1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC络事务所，甲2013年财务报表执⾏过程事项：（1）2013.10甲收购⼄25%的股权，⼄成为甲的重要联营公司。

审计项⽬组经理在收购⽣效⽇之前⼀周得知妻⼦持⼄公司价值1万元的企业债券，在收购⽣效⽇之后⼀个⽉内出售该债券。

（2）2013.12审计项⽬组成员B通过银⾏按揭，500万元购买甲出售的公寓房产⼀套。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外⼈员提供服务，不承担管理职责。

（4）甲进军新产业，聘XYZ做财务顾问，约定服务费10万元，收费对ABC不重⼤。

（5）甲内部审计部门对所有⼦公司的内部控制进⾏评价，由于缺⼈⼿，甲聘XYZ对其中3家⼦公司与财务报告相关内部控制事实测试。

并将结果报给甲内部，该3家公司对甲公司不重⼤。

（6）甲公司的⼦公司丁从事咨询业务， 2013.2，XYZ与丁合资成⽴咨询公司。

问职业道德，独⽴性。

简答题1．上市公司甲公司从事房地产企业，ABC事务所，XYZ是ABC络事务所，甲2013年财务报表执⾏过程事项：（1）2013.10甲收购⼄25%的股权，⼄成为甲的重要联营公司。

审计项⽬组经理在收购⽣效⽇之前⼀周得知妻⼦持⼄公司价值1万元的企业债券，在收购⽣效⽇之后⼀个⽉内出售该债券。

【答案】事项（1）影响独⽴性，审计项⽬组经理的妻⼦应当在收购前处置经济利益。

依据：教材487页。

（2）2013.12审计项⽬组成员B通过银⾏按揭，500万元购买甲出售的公寓房产⼀套。

【答案】事项（2）不影响独⽴性。

该交易是按照正常的商业程序达成，通常不会对独⽴性产⽣不利影响。

依据：教材495页。

（3）甲公司聘ABC事务所提供税务服务，协助整理税务资料，ABC派审计组以外⼈员提供服务，不承担管理职责。

【答案】事项（3）不影响独⽴性。

协助整理税务资料通常不影响财务报表，且由审计项⽬组以外的⼈员提供，不承担管理层职责。

大工14春《审计学》大作业题目及要求包括本科在内的各科复习资料及详细解析，可以联系屏幕右上的“文档贡献者”网络教育学院《审计学》大作业题目：学习中心：层次：专业：年级：年春季学号：学生：辅导教师：完成日期：年月日大工14春《审计学》大作业及要求注意：从以下5个题目中任选其一作答。

题目一：A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2013年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存在疑惑，拟不利用内部审计工作。

（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。

（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。

（5）因甲公司于2013年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。

（6）因审计工作时间安排紧张，拟不再函证应收账款，直接实施替代审计程序。

（7）2013年度甲公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。

除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。

要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。

如有不当之处，简要说明理由。

题目二：资料：（1）注册会计师在审查甲公司应付账款明细账时，发现2012年某化工厂明细账有贷方余额320万元，经查证有关凭证，发现是甲公司2009年向某化工厂购买化工原料的贷款，至今未付。

（2）注册会计师在对乙公司的应付账款项目进行审计时，根据需要决定对该公司下列四个明细账户中的两个进行函证，见下表：要求：（1）针对资料（1），分析可能存在的问题，确定是否需要进一步审查，如何审查？（2）针对资料（2），请帮助该注册会计师选择两位供货人函证，并说明理由。

大工14秋《审计学》大作业题目及要求答案XXX《审计学》大作业题目：题目二研究中心：层次：专业：年级：学号：学生：辅导教师：XXX完成日期：大工14秋《审计学》大作业及要求题目二：XXX的A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。

2009年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。

2009年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。

2009年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿。

要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：1）A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。

3）ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由；并简要说明XXX应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。

答：1）A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内，该业务审计报告日为2月15日，完成归档日期为5月15日，归档期限超过了60天。

因此，A注册会计师在归整审计档案时存在问题。

2）在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

一般情况下，审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行私自修改。

如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论性质如何，均应当由修改人员进行签字说明修改的具体理由，并有相关人员进行复核，同时记录修改和复核的日期。

因此，A注册会计师私下修改审计工作底稿存在问题。

3）ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

工作底稿应该自审计报告日起至少保存十年。

在完成最终审计档案的归档工作后，注册会计师不得在规定的保存期限届满前删除或废弃审计工作底稿。

因此，ABC会计事务所在保存审计工作底稿方面存在问题。

2014年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析（第一套）一、单项选择题(本题型共25小题，每小题1分，共25分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。

)1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。

下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。

A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑B.值得关注的内部控制缺陷C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额【答案】A【解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。

2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证【答案】B【解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。

3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。

A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【答案】B【解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。