第七章审计证据与审计记录答案

第七章审计证据（课后作业）一、单选题1.下列审计证据中不属于会计记录中含有的信息的是（）。

A.原始凭证B.明细账及总分类账C.租赁合同记录D.内部控制手册2.以下关于审计证据的表述中不恰当的是（）。

A.如果没有会计记录提供审计证据，审计工作将无法进行B.如果没有其他信息提供审计证据，注册会计师仍可以识将审计风险降至可接受的低水平C.审计证据从性质上说是说服性的D.如果审计证据存在重大不一致，注册会计师应该扩大审计程序的范围3.在确定审计证据的充分性时，下列表述中错误的是（）。

A.审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关B.评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多C.获取更多的审计证据可以弥补审计证据质量上的缺陷D.审计证据质量越高，所需的审计证据可能越少4. 关于审计证据的适当性，下列说法中不正确的是（）。

A.审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性C.审计证据的适当性决定了审计证据的质量D.适当的审计证据可以减少审计证据的数量5.以下关于注册会计师运用审计程序的表述中，不正确的是（）。

A.观察程序获取的审计证据仅限于观察发生的时点B.询问程序广泛运用于整个审计过程中，但仅作为其他审计程序的补充C.重新计算可以通过手工方式和电子方式进行D.分析程序可以用于风险评估程序、控制测试和实质性程序中6.以下关于函证程序的表述中错误的是（）。

A.注册会计师对在本期注销的银行存款账户不必进行函证B.如果认为函证应收账款很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序C.函证程序通常适用于账户余额，也可以函证被审计单位与第三方签订的合同条款D.函证时间通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间实施7.关于注册会计师采用消极的函证方式的表述中，正确的是（）。

A.被询证者仅在同意询证函列示信息的情况下才予以回函B.积极式询证函的回函提供的审计证据比未收到消极式询证函的回函提供的审计证据说服力强C.如果询证函中信息对被询证者不利，被询证者回函的可能性相对较小D.在考虑应付账款低估时，向供应商发出消极式询证函可能是无效的程序8.积极式函证应收账款未收到回函时，注册会计师首先应当考虑（）。

一、单项选择题1、下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。

A、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B、审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量C、错报风险越大，需要的审计证据可能越多D、审计证据的数量可以弥补质量上的不足2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（）。

A、银行存款函证回函B、购货发票C、产品入库单D、应收账款明细账3、在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据4、注册会计师实施的下列审计程序中，属于重新执行的是（）。

A、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较B、对应收账款余额或银行存款的函证C、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对D、对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察5、如果大额逾期的应收账款经再次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是（）。

A、增加对应收账款的控制测试B、提请被审计单位补提坏账准备C、审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录D、审查应收账款明细账6、下列有关函证的说法正确的是（）。

A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证7、下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A、通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实B、函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实C、一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证D、如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体8、下列不属于注册会计师在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时所考虑的因素是（）。

第七章审计目标参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】财务报表，是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述，选项A不正确；包括相关附注，选项C不正确；财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表，选项B不正确。

2.【答案】D【解析】由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，选项A错误；虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证，选项B错误；审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证，选项C错误。

3.【答案】B【解析】财务报表中如果含有错报，不能因为财务报表已经注册会计师审计而减轻被审计单位管理层和治理层的责任。

4.【答案】A【解析】注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度, 但不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。

所以，选项 A 正确，选项B错误。

山于审计存在固有限制，财务报表审计不能对财务报表整体不存在重大错报提供绝对保证，选项C错误。

注册会计师关注被审计单位的违反法规行为，是因为这些行为影响到财务报表，而不是对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证，选项D错误。

5.【答案】C【解析】按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

6.【答案】C【解析】分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在联系，对财务信息作出评价。

主要和交易与事项的准确性、账户余额的计价与分摊认定相关。

7.【答案】C【解析】违反了无形资产项目的计价与分摊认定。

发生是利润表项目的认定，A不选。

无形资产成本多计，不是少计无形资产，B错误；没有虚增无形资产，无形资产存在，D错误。

审计学第七章练习题及答案审计学第七章通常涉及审计证据、审计程序和审计测试等核心概念。

以下是一些可能的练习题和答案，供参考：练习题一：审计证据的定义是什么？请列举至少三种审计证据的来源。

答案：审计证据是指审计人员在执行审计任务过程中，通过检查、观察、询问、函证等手段获取的，用以形成审计意见的各种信息和资料。

审计证据的来源主要包括：1. 会计记录：如账簿、凭证、报表等。

2. 内部控制文件：如内部控制制度、流程图等。

3. 管理层和员工的陈述：通过询问管理层和员工获取的口头或书面信息。

练习题二：请简述实质性测试与合规性测试的区别。

答案：实质性测试主要关注被审计单位的财务报表是否真实、公允地反映了其财务状况和经营成果，通常在审计的后期进行，目的是发现财务报表中可能存在的重大错报。

而合规性测试则侧重于评估被审计单位是否遵守了相关法律法规和内部政策，通常在审计的早期进行，目的是发现可能违反规定的行为。

练习题三：在进行审计抽样时，为什么需要考虑样本的代表性？答案：在进行审计抽样时，样本的代表性至关重要，因为它直接影响到审计结论的可靠性和有效性。

如果样本不能代表总体，那么从样本中得出的结论可能无法准确反映总体的真实情况，从而导致审计结果的偏差。

因此，审计人员需要确保选取的样本能够合理地反映总体的特征。

练习题四：请解释什么是审计风险，并简述其组成部分。

答案：审计风险是指审计人员在审计过程中可能未能发现被审计单位财务报表中存在的重大错报的风险。

审计风险通常由以下三个主要部分组成：1. 固有风险：指在不考虑内部控制的情况下，财务报表中可能存在错报的风险。

2. 控制风险：指由于内部控制的缺陷，未能防止或发现并纠正财务报表中的错报。

3. 检测风险：指审计人员在审计过程中未能发现财务报表中的错报。

练习题五：在审计过程中，如果发现被审计单位的内部控制存在缺陷，审计人员应如何处理？答案：当审计人员在审计过程中发现被审计单位的内部控制存在缺陷时，应首先评估这些缺陷的严重程度和可能对财务报表的影响。

一、单项选择题1、以下关于审计标准分类的内容，不属于按照审计标准的性质和内容进行分类的是：A、法律、法规B、规章制度C、预算、计划、合同D、被审计单位内部制定的经营目标2、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：A、调查了解记录B、执行审计措施记录C、重要管理事项记录D、不重要管理事项记录3、通常，审计工作底稿的要素不包括的是：A、审计结论B、索引号及页码C、审核者姓名及审核日期D、审计程序执行的天数4、对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权归属问题，对这一点的审计证据鉴定的根据是：A、鉴定审计证据的客观性B、鉴定审计证据的可靠性C、鉴定审计证据的合法性D、鉴定审计证据的相关性5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：A、审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B、审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C、审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D、审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、审计证据的相关性是指：A、审计证据与审计目标的内在联系程度B、审计证据与审计组织的内在联系程度C、审计证据与审计成本的内在联系程度D、审计证据与审计风险的内在联系程度7、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是：A、审计证据B、审计标准C、审计准则D、审计质量控制标准8、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：A、被审计单位的计划B、被审计单位的预算C、同行业的技术指标D、企业会计准则9、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据是：A、审计证据B、审计工作底稿C、审计标准D、审计方案10、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是作出审计决定的依据B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带C、审计工作底稿是考核审计人员的依据D、审计工作底稿不能用于行政复议11、被审计单位编制的工资结算表属于下列各类审计证据中的：A、实物证据B、外部证据C、亲历证据D、内部证据12、审计证据按其相关关系分类可以分为的是：A、基本证据和辅助证据B、内部证据和外部证据C、书面证据和口头证据D、实物证据和环境证据13、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为：A、实物证据、书面证据和口头证据B、内部证据和外部证据C、亲历证据、内部证据和外部证据D、基本证据和辅助证据14、下列关于审计证据的说法中不正确的是：A、审计证据的数量越多越好B、审计人员应考虑取证的经济性C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序D、审计证据的充分性和适当性缺一不可15、下列关于审计证据的表述中，不正确的是：A、充分性是对审计证据数量的衡量B、适当性是对审计证据质量的衡量C、审计人员应该考虑取证的经济性，对于审计成本较高的审计证据应该减少其数量D、审计证据并不是越多越好16、下列内容中，不属于影响审计证据决策的因素的是：A、风险因素B、成本效益因素C、重要性因素D、真实性因素17、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：A、审计工作底稿是控制审计质量的手段B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C、审计工作底稿是编写审计报告的依据D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核二、多项选择题1、下列事项中，属于重要管理事项记录的有：A、所聘请外部审计人员的相关情况B、确定的审计事项及其审计应对措施C、被审计单位承诺情况D、审理机构对审计项目的审理情况和意见E、对被审计单位及其相关情况的调查了解情况2、下列方法中，可以用来收集审计证据的有：A、检查B、观察C、询问D、外部调查E、分类3、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：A、分类B、计算C、比较D、综合E、观察4、审计人员应根据审计目的，从审计事项实际出发，选用适当的审计标准，并考虑审计标准的：A、相关性B、公认性C、客观性D、一贯性E、适用性5、下列各项审计证据中，属于来自被审计单位内部证据的有：A、被审计单位已对外报送的财务报表B、审计人员从银行获取的银行对账单C、审计人员获取的律师事务所律师关于未决诉讼的声明书D、被审计单位管理层声明书E、被审计单位开具的销售发票6、审计证据的作用有：A、判断被审计事项是非、优劣的标准B、考核审计人员业绩的依据C、做出审计决定的基础D、联结审计工作的纽带E、评价审计事项的事实根据7、下列关于审计证据的充分性和适当性之间关系的说法中，正确的有：A、审计证据的相关性越强，所需审计证据的数量可以减少B、审计证据的充分性越高，就可以相对降低对审计证据的质量的要求C、审计证据的适当性会影响到审计证据的充分性D、审计证据的质量越高，可以适当减少审计证据的数量E、审计证据的充分性与适当性无关答案部分一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】选项D属于按照审计标准的来源进行分类。

审计学第七章练习题及答案一、选择题1. 审计证据的充分性是指：A. 审计证据的数量B. 审计证据的质量C. 审计证据的准确性D. 审计证据的及时性答案：B2. 以下哪项不属于审计风险的组成部分？A. 固有风险B. 控制风险C. 检测风险D. 审计风险答案：D3. 审计计划的制定应遵循以下哪项原则？A. 重要性原则B. 客观性原则C. 独立性原则D. 公正性原则答案：A二、判断题1. 审计人员在审计过程中发现的所有错误和遗漏都应报告给管理层。

（）答案：错误。

审计人员应根据重要性原则判断是否需要报告。

2. 审计证据的可靠性与充分性是相互独立的。

（）答案：错误。

审计证据的可靠性和充分性是相互关联的，两者共同影响审计结论的准确性。

三、简答题1. 简述内部控制的五个基本要素。

答案：内部控制的五个基本要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。

2. 什么是审计抽样？它在审计过程中的作用是什么？答案：审计抽样是一种统计方法，用于从总体中选取代表性样本进行检查，以推断总体的特征。

它在审计过程中的作用是提高审计效率，减少审计成本，并帮助审计人员对总体做出合理的推断。

四、案例分析题案例：某公司年度财务报表审计过程中，审计人员发现公司存在一笔大额的预付账款，但未能提供相应的合同或发票作为支持。

请分析可能存在的风险，并提出相应的审计建议。

答案：可能存在的风险包括：预付账款的真实性、合法性问题，以及可能的财务报表错报风险。

审计建议包括：要求公司提供相关合同或发票，对预付账款的商业实质进行核实，必要时进行函证或实地调查，以及评估该笔预付账款对财务报表的影响，并在必要时进行调整。

五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计人员计划采用统计抽样方法对销售收入进行审计。

如果审计人员希望抽样误差不超过2%，并且置信水平为95%，计算所需的样本量。

答案：根据审计抽样公式，样本量= (Z^2 * σ^2) / E^2，其中Z 是置信水平对应的Z值，σ是总体标准差，E是抽样误差。

2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章审计证据一、单项选择题1. 注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是( )。

A.支票存根B.合同记录C.银行存款单D.注册会计师编制的分析表2. 在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是( )。

A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的3. 下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是( )。

A.审计证据的充分性和适当性B.从确定的总体中选取的项目C.何时执行审计程序D.选用何种审计程序4. 关于观察程序，下列说法中错误的是( )。

A.观察程序所提供的审计证据是时期证据B.观察程序所提供的审计证据是时点证据C.观察程序可以证明期末固定资产的存在D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序5. 关于询问程序，下列说法中正确的是( )。

A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性B.询问获取的证据可以形成审计结论C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助6. 关于重新执行下列说法中错误的是( )。

A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定C.重新执行就是重新计算D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序7. 注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是( )。

A.评估的财务报表层次的重大错报风险B.评估的认定层次的重大错报风险C.函证程序所证明的认定D.实施其他审计程序获取的审计证据8. 注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是( )。

2020年注册会计师考试《审计》备考练习：审计证据与审计程序含答案【单选题】关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是()。

A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当从其他来源获取的信息作为审计证据B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础仅是会计记录中含有的信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础『正确答案』B『答案解析』选项B不恰当。

会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取信息作为审计证据。

【单选题】下列有关审计证据适当性的说法中，错误的是()。

A.审计证据的适当性不受审计证据充分性的影响B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性D.审计证据的适当性是对审计证据的质量和数量的衡量『正确答案』D『答案解析』审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量。

【单选题】下列有关审计证据质量的说法中，错误的是()。

A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量B.注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补证据质量的缺陷C.在既定的重大错报风险水平下，需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响D.审计证据的质量与审计证据的相关性和可靠性有关『正确答案』B『答案解析』注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响(评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多)，并受审计证据质量的影响(审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少)。

然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

【单选题】下列有关审计证据的说法中，正确的是()。

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系『正确答案』D『答案解析』选项A，外部证据与内部证据矛盾时，首先应查明原因，之后再确定采用哪个审计证据;选项B，审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息;选项C，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性。