第一节货币资金的含义、构成一.含义
企业持有的以货币形态存在的经营资金。
二.构成
1.库存现金
是指存放于企业财会部门,由出纳员掌管的现金。(狭义的现金) 注:(1)广义的现金范围:
(2)备用金不属于现金,通过“其他应
收款”或“备用金”科目核算。
2.银行存款
企业存放于基本存款户、一般存款户、
临时存款户及专项存款户的货币资金。
3.其他货币资金
除库存现金、银行存款以外的其他形式
的货币资金。
包括:外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制
一.库存现金的管理与控制
1.主要法律依据
国务院颁布的《现金管理暂行条例》
2.库存现金使用范围:
现金使用范围可归纳如下:
(1)单位向个人支付,可使用现金结算。
(2)单位与单位结算,1000元以下,可使
用现金结算。
3.库存现金限额:
(1)一般不超过3-5天日常零星支付需要量。
(2)特殊情况不超过15天零星支付需要量。注:库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。
4.库存现金内部控制主要规定
(1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。
(2)严格执行钱账分离原则。
(3)一般不得坐支现金。
注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户银行银行批准,在批准的额度内坐支。
(4)不得“白条抵库”。
(5)不得设置“小金库”。
(6)严格遵守现金使用范围的规定。(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。
2.银行账户使用主要规定
(1)基本存款户办理日常现金存取及转账
结算。
(2)一般存款户只能办理现金缴存及转账
结算,不得支取现金。
(3)专项存款户和临时存款户用于办理转
账结算和国家规定范围内的现金收付。
(4)开户单位不得出租、出借账户。
(5)开户单位必须恪守信用、履约付款。
(6)不得签发空头支票及远期支票。
(7)不得签发没有真实交易的商业汇票
3.银行转账支付结算方式的构成
(1)国内结算方式
银行汇票、银行本票、支票、商业汇票
、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等
(2)国际结算方式
主要包括:国际信用证、托收、汇付、
信用卡等。
注:结算方式一般由结算双方协商确定,选择时主要考虑以下因素:
A.结算业务的特点
B.结算双方的距离
C.结算风险大小
D.结算速度快慢
E.结算费用高低
4.各种结算方式的主要规定及会计处理
(1)银行汇票
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
收款人:收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。
付款人:申请取得银行汇票时计入“其他
货币资金”借方,同时计入“银
行存款”贷方。
(2)银行本票
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理:与银行汇票相同。
(3)支票
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
付款人:签发票据时计入“银行存款”贷方。收款人:收到转账支票计入“银行存款”借方。收到现金支票计入“库存现金”
借方。
(4)商业汇票
A. 含义及主要规定:
B. 种类:
商业承兑汇票:由付款人承兑的商业汇票。银行承兑汇票:由付款人开户行承兑的汇票。
C.会计处理:
收款人:收到票据计入“应收票据”借方。付款人:承兑日计入“应付票据”贷方。注:目前我国只有商业汇票通过“应收票据”及“应付票据”核算。
(5)委托收款
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
收款人:办妥托收手续时一般计入“应收账
款”借方。
付款人:支付时计入“银行存款”贷方,拒
付不作会计处理。
(6)托收承付
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理:与委托收款方式相同。
(7)信用卡(单位卡)
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
付款人:将基本存款户存款划入信用卡时
计入“其他货币资金”借方。
收款人:收到划入款项计入“银行存款”
借方。
(8)汇兑
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
付款人:汇出款项时计入“银行存款”贷方。收款人:收到汇款计入“银行存款”借方。
(9)信用证
A.结算程序及主要规定:
B.会计处理
购买方:支付的信用证保证金计入“其他
货币资金”借方。
销售方:持证兑付价款时计入“银行存款”
借方。
第三节货币资金核算
一.库存现金核算
1.凭证、账簿设置
记账凭证:收款凭证、付款凭证或通用记账凭证。
会计账簿:现金日记账、现金总账。
2.日常收支核算
(1)收入计入“库存现金”借方
(2)支付计入“库存现金”贷方
3.现金清查
(1)清查时间
每日清查:由出纳员自行清查。
月末清查:由会计人员清查
(2)清查方法:实地盘点法
(3)清查结果的会计处理
A.发生现金盘盈(长款)
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
批准处理时
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
营业外收入
B.发生现金盘亏(短款)
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
批准处理时:
借:其他应收款
管理费用
贷:待处理财产损溢
二.银行存款核算
1.凭证、账簿设置:与库存现金相同
2.日常收支核算
(1)收入计入“银行存款”借方。
(2)支付计入“银行存款”贷方。
3.银行存款清查
(1)清查时间:一般每月末。
(2)清查方法:核对账目。
用企业银行存款日记账与银行对账单逐笔勾对方式进行清查。
(3)清查结果的处理
A.处理记账错误:银行或企业一方更正。
B.处理未达账项:编制“银行存款余额调节表”调节。
C.银行存款余额调节表编制:见教材P40 注:银行存款余额调节表应当每月编制,一式三份。“调节表”只起对账作用,不能作为记账的原始凭证。
三.其他货币资金核算
1.产生时
借:其他货币资金
贷:银行存款
2.完成结算时
借:材料采购等科目
贷:其他货币资金
3.余款退回时
借:银行存款
贷:其他货币资金
4.其他货币资金核算举例
【例】甲公司为一般纳税人,2016年3月5 日在基本存款户开户银行申请取得银行汇
票一张,面值100万元。3月20日用该汇票
购入包装物一批,买价80万元,增值税13.6万元,上述款项已用银行汇票结算。
运杂费0.5万元3月28日用转账支票结算。包装物计划成本82万元。3月30日包装物全
部验收人库。4月5日收到多余的票据款。会计分录如下:(万元)
16.3.5
借:其他货币资金100
贷:银行存款100
16.3.20
借:材料采购80
应交税费-应交增值税(进项)13.6 贷:其他货币资金93.6
16.3.28
借:材料采购0.5
贷:银行存款0.5
16.3.30
借:周转材料-包装物82
贷:材料采购80.5
材料成本差异 1.5
16.4.5
借:银行存款 6.4
贷:其他货币资金 6.4 例:江西江云公司于2012.3.20为临时采购需要在工商银行北京分行开设外埠存款账户,存入50000元,5月15日,采购员交来供货企业发票,货物金额为40000元,增值税6800元,货物未收到。5月20日多余的资金转回原开户银行。
会计分录:1.借:其他货币资金--外埠存款50000
贷:银行存款50000 2.收到供货企业发票
借:材料采购40000
应交税费--应交增值税(进项税额)6800
贷:其他货币资金--外埠存款46800
3.将多余的3200元转回开户银行
借:银行存款3200
贷:其他货币资金--外埠存款3200
注:(1)如果采用计划成本法核算材料(原材料,周转材料),购买材料时必须用材料采购科目核算
(2)采用实际成本法核算材料时,购买材料时应使用在途物资科目,如果结算时已经登记入库,也可直接计入原材料科目。
(3)其他企业购买存货只能使用在途物资科目。
第四节应收账款的核算
一.应收账款确认
1.核算范围
具体核算内容包括:
(1)销售商品价款,增值税,代垫款项。
(2)提供劳务的价款、增值税。
(3)可以核算“预收账款”。
注:不设“预收账款”科目的企业,发生
的预收账款通过“应收账款”核算。
2.入账时间
赊销成立时或劳务完成时。
二.应收账款计量
1.一般情况下计量
应收账款入账金额=价款+增值税+代垫款2.折扣条件下的计量
(1)商业折扣(量大价优)
如果存在商业折扣,应收账款应当按照
扣除商业折扣后的金额计量。
(2).现金折扣
表示方法:折扣率/付款期限
【例】折扣条件5/30 、2/50 、n/70。表示赊销信用期为70天,若30天内付款,折扣
5%;若30-50天内付款,折扣2%;若50- 70天内付款,没有折扣。
存在现金折扣的计量方法
A.总价法
按不扣除现金折扣的金额计量的方法。
B.净价法
按扣除最大现金折扣的净额计量的方法。
注意以下三点:
第一,我国会计准则规定必须采用总价法计量,现金折扣实际发生时计入“财务
费用”
第二,应收账款计量时,不考虑可能发生的销售折让或销售退回。
第三,计算现金折扣是否考虑增值税及代垫款项,取决于交易双方的约定,没有
统一规定。
【例1】甲企业销售商品一批,价目单标价为200000元,增值税为34000元,代垫运杂费5000元。商业折扣为10%,现金折扣条件为2/10,1/30,n/50。计算现金折扣时不考虑增值税。
总价法计算:
应收账款=200000×(1-10%)×(1+17%) +5000=215600
净价法计算:
应收账款=2×2%=212000
三.应收账款的会计处理
1.一般情况下的会计处理
(1)赊销时
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
银行存款
(2)收回时
借:银行存款
贷:应收账款
(3)改用商业汇票结算
借:应收票据
贷:应收账款
2.折扣条件下的会计处理
商业折扣不必进行会计处理,入账时直接扣
除。现金折扣实际发生时计入当期财务费用【例2】甲企业销售商品一批,价目单标价为
200000元,增值税为34000元,代垫运杂费
5000元。商业折扣为10%,现金折扣条件为2/10,1/30,n/50。计算现金折扣时不考虑增值税。
赊销成立时
借:应收账款215600
贷:主营业务收入180000
应交税费-增值税(销)30600 银行存款5000
若10日内付款,折扣2%。180000×2%=3600
借:银行存款212000
财务费用3600
贷:应收账款215600
若10-30天内付款,折扣1%。180000×1%=1800
借:银行存款213800
财务费用1800
贷:应收账款215600
若30-50天内付款,没有折扣。借:银行存款215600
贷:应收账款215600
第五节应收票据核算
一、确认
(1)核算范围:商业汇票
注:目前我国只有商业汇票通过“应收票据”科目核算
(2)入账时间:收到票据时
二.计量
无论是否带息,收到时以票据面值计入“应收票据”账户借方。
三.会计处理
1.收到票据时
销售时收到
借:应收票据
贷:主营业务收入
应交税费—增(销)
应收账款改用商业汇票结算
借:应收票据
贷:应收账款
2.到期收到票款
借:银行存款
贷:应收票据
注:带息票据到期收到的利息计入“财务费用”贷方,我国目前使用的商业汇票一般为不带息汇票。
3.到期不获付款(限商业承兑汇票)
借:应收账款
贷:应收票据
4.背书转让票据
借:材料采购等科目
贷:应收票据
5.应收票据贴现
(1)贴现的含义
贴付利息给银行提前从银行兑付票据款。
(2)计算
贴现收入=到期值-贴现息
(3)贴现的会计处理
第一,无追索权票据贴现(银行承兑汇票贴现)
借:银行存款
财务费用(或贷)
贷:应收票据
第二,有追索权票据贴现(商业承兑汇票贴现),视同短期借款处理
借:银行存款
财务费用(或贷)
贷:短期借款
若到期时银行未向贴现人追索票款
借:短期借款
贷:应收票据
若到期时银行向贴现人追索票款
借:短期借款
贷:银行存款
同时
借:应收账款
贷:应收票据
【例】甲企业2016年2月20日销售商品一批,价款为100000元,增值税17000元。当日收到一张不带息商业承兑汇票,面值为117000元,期限6个月。
2.20收到票据时:
货币资金审计案例 案例一对某企业银行存款进行审计时发现：2001年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确的)。 经核对发现2001年12月存在以下几笔未达账项： (1)12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 （2）12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。 (3)12月31日，银行已代付企业电费500元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 (4)12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。 (5)12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。[要求] (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2)假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编制的调节表中发现的错误数额是多少? 2)属何种性质的错误? 3)2001年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少? 4)如果2001年1，2月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实? 案例二2002年1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币资金”项目中库存现金余额为859．81元。1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行了清点，该企业1月21日现金账面余额为759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1)某职工借条一张，系差旅费，金额是200元，已经批准，日期是2001年12月29日。 (2)某采购员借条一张，金额是130元，日期是2001年12月20日，未经批准。 (3)保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额135．24元。 (4)外地汇款单一张，汇出日期是2001年12月3日，金额是500元，尚未办理。 (5)2002年1月18日的转账支票一张，金额185元。 (6)本市某单位2001年1月5日开出转账支票一张，金额100元，20日交存银行，已过规定进 账时间，银行不予进账，现未加处理。 (7)经核对2002年1月1--21日的收付款凭证和现金日记账，核实1--21日的现金收入2 350 元，现金支出2 400元，正确无误。 (8)银行核定该企业库存现金限额为600元。 [要求]根据以上资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数；并调整核实2001年12月31日资产负债表所列的数字是否公允，对现金收支、库存管理的合法性提出审计意见。
货币资金管理制度 及流程
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其它货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其它货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。
第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限 总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外的 支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行复 核； （4）用款金额在1万元以上的资金 支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的（含1
第四章货币资金及应收项目 一、单项选择题 1.按照现行规定，下列结算方式中可以通过“应收票据”核算的包括（）。 Ａ.银行承兑汇票 Ｂ.外埠存款 Ｃ.银行本票存款 Ｄ.银行汇票存款 2.下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是（）。 Ａ.汇兑 Ｂ.托收承付 Ｃ.支票 Ｄ.商业汇票 3.某企业2007年9月1日收到一张面额10万、年利率6％的商业承兑汇票，期限6个月，则07年末的资产负债表上“应收票据”项目金额为（）万元。 Ａ.10.6Ｂ.10.2Ｃ.10.3Ｄ.10.5 4.下列款项中，可以采用托收承付方式结算的有（）。 Ａ.商品交易的货款 Ｂ.提供劳务的款项 Ｃ.代销商品的款项 Ｄ.赊销商品的款项 5.某单位小刘发现单位账上一笔无法查明原因的现金短缺，经批准后应该作如下账务处理（）。 Ａ.借：管理费用－现金短缺贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 Ｂ.借：营业外收入贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｃ.借：其他应收款贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 Ｄ.借：财务费用贷：待处理财产损益－待处理流动资产损溢 6.银行存款日记账余额2000元，经与银行对账单核对，有银行代收票据款400元及银行手续费6元未入账，另外，企业所开现金支票50元尚未兑现，则企业实有的银行存款余额为（）。 Ａ.1000元 Ｂ.2394元
Ｃ.1303元 Ｄ.1347元 7.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。Ａ.材料采购 Ｂ.其他货币资金 Ｃ.预付账款 Ｄ.在途物资 8.企业发放工资支取现金，可通过下列（）账户办理。 Ａ.专项存款户 Ｂ.一般存款户 Ｃ.临时存款户 Ｄ.基本存款户 9.根据规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。 Ａ.支付物资采购货款1200元 Ｂ.支付零星办公用品购置费600元 Ｃ.支付离退休人员工资3000元 Ｄ.支付职工差旅费2000元 10.企业下列做法中，符合银行存款管理制度要求的有（）。 Ａ.通过基本存款账户和一般存款账户支取现金 Ｂ.一个企业可选择多家银行开立基本存款账户 Ｃ.可选择一家银行的几个分支机构开立多个一般存款账户 Ｄ.一个企业只能选择一家银行的一个分支机构开立一个基本存款账户 二、多项选择题 1.下列结算方式中适用于异地结算的有（）。 Ａ.银行汇票 Ｂ.银行本票 Ｃ.商业汇票 Ｄ.支票 E.汇兑 2.银行存款账户核算的内容包括（）。 A.外埠存款 B.外币存款 C.银行本票存款 D.人民币存款 E.银行汇票存款
货币资金审计案例 案例一 对某企业银行存款进行审计时发现： 2001 年 12 月 31 日银行存款日记账余额为 26 680 元；银行存款对账单余额为 25 400元(经核实是正确的 )。 经核对发现 2001 年 12 月存在以下几笔未 达账项： (1) 12 月 29 日，委托银行收款 2 500元，银行已 入账，收款通知尚未送达企业。 (2) (3)12 (4)12 记账。 (5)12 月 15日，收到银行收款通知单金额为 3 850 元，公司入账时误记为 ［要求］ (1)根据上述情况编制银行存款余额调节表。 (2) 假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 1)编 制的调节表中发现的错误数额是多少 ? 2)属何种性质的错误 ? 3)2001 年 12月 31 日银行存款日记账的正确余额是多少 ? 4)如果 2001 年 1，2 月 31 日资产负债表上 “货币资金” 项目中银行存款余额为 28 000 元，请问是 否真实 ? 案例二 2002年 1月21日，审计人员对某企业进行会计报表审计，查得资产负债表中“货币 资金”项目中库存现 金余额为 859．81元。 1月21日下午下班前，对出纳经管的现金进行 了清点，该企业 1月 21日现金账面余额为 759．81元，清点结果如下： 1．现金实存数 545.05元。 2．保险柜中有下列单据已经收、付款，但未入账。 (1) 某职工借条一张，系差旅费，金额是 200元，已经批准，日期是 2001年12月29日。 (2) 某采购员借条一张，金额是 130元，日期是 2001年12月20日，未经批准。 (3) 保险柜中有已收款但未记账的凭证三张，金额 135． 24 元。 (4) 外地汇款单一张，汇出日期是 2001年12月3日，金额是 500元，尚未办理。 (5)2002 年1月18日的转账支票一张，金额 185元。 (6)本市某单位 2001年1月5日开出转账支票一张，金额 100元， 20日交存银行，已过规定进 账时间，银行 不予进账，现未加处理。 (7) 经核对 2002年1月1--21 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1--21 日的现金收入 2 350 元，现金支 出 2 400 元，正确无误。 12 月 月 31 月 31 31 日，企业开出一张现金支票 800 元，企业已减少存款，银行尚未入账。 日，银行已代付企业电费 500 元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。 日，企业收到外单位转账支票一张，计 3 600 元，企业已收款入账，银行尚未 3 500 元。
第一节货币资金的含义、构成一.含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金 是指存放于企业财会部门,由出纳员掌管的现金。(狭义的现金) 注:(1)广义的现金范围: (2)备用金不属于现金,通过“其他应 收款”或“备用金”科目核算。 2.银行存款 企业存放于基本存款户、一般存款户、 临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他形式 的货币资金。 包括:外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。
第二节货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.主要法律依据 国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围: 现金使用范围可归纳如下: (1)单位向个人支付,可使用现金结算。 (2)单位与单位结算,1000元以下,可使 用现金结算。 3.库存现金限额: (1)一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 (2)特殊情况不超过15天零星支付需要量。注:库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定 (1)企业必须建立现金收支的内部控制制度。 (2)严格执行钱账分离原则。 (3)一般不得坐支现金。
注:特殊情况需坐支现金,应事先报开户银行银行批准,在批准的额度内坐支。 (4)不得“白条抵库”。 (5)不得设置“小金库”。 (6)严格遵守现金使用范围的规定。(7)严格建立现金收支的授权、审批制度。 2.银行账户使用主要规定 (1)基本存款户办理日常现金存取及转账 结算。 (2)一般存款户只能办理现金缴存及转账 结算,不得支取现金。 (3)专项存款户和临时存款户用于办理转 账结算和国家规定范围内的现金收付。 (4)开户单位不得出租、出借账户。 (5)开户单位必须恪守信用、履约付款。 (6)不得签发空头支票及远期支票。 (7)不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式的构成
货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制，保证资金的安全，提高资金的使用效益，特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括： （一）现金收支； （二）银行存款收支； （三）其他货币资金收支； （四）现金盘点及银行存款余额对账调节； （五）票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括： （一）货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 （二）货币资金业务流程合理、完整。 （三）货币资金业务都经过适当级别的批准。 （四）货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规
定。 （五）货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 （六）保证货币资金的安全，账账相符，账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督，同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括： （一）货币资金支付的审批与执行； （二）货币资金的保管与盘点清查； （三）货币资金的会计记录与稽核； （四）票据的保管与印章的保管。 （五）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批： 部门或岗位职责与权限
总裁（1）《资金支出计划表》的审批； （2）对《资金支出计划表》以外 的支出申请进行审批； （3）对用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付每月进行 复核； （4）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批； （5）各公司银行账户的开立的批 准； （6）销户申请的批准。 总经理（1）《资金支出计划表》的审核； （2）用款金额在1万元以下的 （含1万元）资金支付申请的审 批； （3）用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核；
第四章货币资金的审计题库4-0-8
问题： [单选]注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否均已入账，以下审计程序中，最有效的是（）。 A.审查财务报表日的银行存款余额调节表 B.审查12月份的支票存根 C.审查财务报表日的银行对账单 D.函证财务报表日的银行存款余额 选项B正确。注册会计师为了确保支票付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，检查其是否入账，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账
问题： [单选]在对库存现金实施监盘程序时需要提请相关人员参加监盘工作。注册会计师应当提请被审计单位参加库存现金监盘的人员是（）。 A.出纳员和应收账款记账员 B.出纳员和总会计师 C.出纳员和会计主管 D.财务总监和内部审计人员 选项C正确。注册会计师对库存现金实施监盘程序时，除了注册会计师外，被审计单位会计主管人员和出纳员也必须参加
问题： [单选]注册会计师拟函证被审计单位截止2014年12月31日的中国建设银行某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。 A.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日漏记应付职工薪酬 B.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日银行存款真实性 C.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日已经发生的担保业务 D.获取审计证据证实被审计单位2014年12月31日应付账款完整性 选项B正确。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。 https://www.doczj.com/doc/138928302.html,/ 意甲赛程
问题： [单选]A注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。 A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可以了解企业欠银行的债务及未披露的或有负债情况 B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户 C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由 D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证 银行存款函证的方式应为积极式函证。
第一章总则 第一条为完善资金业务的岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相分离、制约、监督，保证货币资金安全。根据国家有关法律法规，结合本单位实际，特制定本制度。 第二条货币资金业务的不相容岗位范围应当包括： (一) 货币资金支付的审批与执行； (二) 货币资金的保管与盘点清查； (三) 货币资金的会计记录与审计监督。 第二章岗位职责划分 第三条单位负责人职责： （一) 审批有关货币资金管理的制度； (二) 审批大额现金、银行存款的支付申请。 第四条计划财务处负责人职责： (一) 组织制定有关货币资金管理制度； （二) 权限范围内审批现金、银行存款的支付申请i (三) 指导、协调本部门货币资金管理工作。 第五条出纳人员职责： (一) 填制现金日记账和银行存款日记账； (二) 妥善保管库存现金，严禁他人未经授权接触现金，确保现金安全i （三) 根据经审批复核无误的支付申请，依规定办理货币资金支付手续，对审批人超越授权范围审批的货币资金有权拒绝，并及时向上级授权部门报告； (四)办理银行收、付款手续，及时与银行办理结算业务，认真核对银行收、付款凭证 (五) 认真保管空白支票，按顺序存放。 第六条会计人员职责：
(一) 编制记账凭证，填制资金总账； (二) 妥善保管财务印章，并按规定用印； (三) 定期和不定期盘点核对库存现金，确保现金账面余额与实际库存相符； (四) 定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，确保账面余额与对账单余额调节相符； (五) 妥善保管会计档案，随时提供查阅。 第七条审核人员职责： （一) 审查原始凭证的合法性、真实牲、完整牲； (二) 复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确； (三) 复核业务办理手续是否完整”金额计算是否准确、支付方式和单位是否妥当等。 第八条复核人员职责： (一) 复核货币资金支付申请、资金业务的合规住； (二) 掌握银行存款和库存现金余额，协助现金出纳控制库存现金限额，监督检查资金的使用和管理情况。 第九条货币资金使用部门负责人职责： (一）提出本部门用款申请； (二) 在授权范围内批准本部门个人用款申请； (三) 负责保管或指派工作人员保管本部门印章，并按规定用印。 第三章附则 第十条本制度由计划财务处负责解释。 第十一条本制度自____年____月______日起施行。
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理 【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10 4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后
一、货币资金会计业务处理程序设计 1.1 现金与银行存款管理 1.制度管理 （1）货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 （2）出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。 （3）出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 （4）货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 （5）出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 （6）出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。企业内部现金管理制度包括：专人管理制度、现金登记制度、内部审计制度。 2. 货币资金管理内容： （1）现金使用范围内容限制。 包括职工工资，津贴；个人劳动报酬，根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金；各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人征收的有关价款，出差人员的差旅费；以及结算起点1000元一下的零星支出，中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。 （2）严格遵守库存货币资金限额。 根据企业的规模大小，设置不同的现金库存限额。夏园康乐发展有限公司的备用金不得超过2000元。 （3）严格管理现金的收入。 A：所有的现金收入，出纳在收款后，必须给交款人开具三联收据或相应的发票，并在收据上加盖财务专用章； B：公司收到的现金，必须及时的送存开户银行，不能直接的支付。 C：公司存留的现金不得超过限额，超过部分应及时的送存银行。 3、库存现金的盘点制度 库存现金的盘点制度包括出纳人员自身随时进行的日常盘点和专门财产清查人员的定期和不定期盘点两个方面。 （1）出纳人员的日常盘点。现金出纳人员必须在每日营业终了结出现金日记账余额并实地盘点现金，将现金日记账余额与实地盘点结果相核对。如发现账实不符应立即报告主管人员，以便及时查明原因并采取措施妥善处理。 （2）专门财产清查人员的定期和不定期盘点。在现金出纳人员日常盘点的基础上，还应由专门财产清查人员进行定期与不定期相结合的复核、检查性盘点。这种复核、检查性的盘点除了对现金进行实地盘点外，还应审核现金收付凭证和有关账簿等资料，检查现金收付业务的合理、合法性，包括账簿资料是否完整、齐全，有无遗漏、计算错误等情况；检查库存现金限额的遵守情况；有无“白条”顶库、挪用情况，并在清查盘点报告的“备注”栏说明。 清查结束后无论是否发现问题，都应将清查盘点结果填列在“库存现金清查盘点报告”上，并由清查人员和现金出纳签字盖章，以确保其效力。 1.2企业与银行的对账制度 （1）企业货币资金收支的绝大部分都是通过银行进行转账结算的。为了保证银行存款核算的真实、准确，保证银行存款的安全，企业必须与银行进行银行
第六章货币资金审计
（第二部分）第六章货币资金审计（再看） 一、单项选择题 1.被审计单位货币资金循环的下列职责分工易 导致内部控制失效的是： A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票与印章由不同人保管 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制 【正确答案】：A 【答案解析】：现金、银行存款日记账和总账应分人登记。参考教材P341。 2.审计人员参加现金盘点后。应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人员是： A.会计员和出纳员 B.出纳员和会计主管 C.会计主管和总经理 D.出纳员和总经理
【正确答案】：B 【答案解析】：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。参考教材P346。 3.某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1 570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（l ）银行代扣代缴的水电费 5 万元，公司尚未入账：( 2 ）银行收到的销售款l0 万元，公司尚未入账；( 3 ）银行存款利息l 000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为： A.1555 . 1 万元 B.1564 . 9 万元 C.1575 万元 D.1575 . 1 万元 【正确答案】：D 【答案解析】：1 570 - 5 + 10 + 0. 1 = 1 575.10
4.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是： A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天 【正确答案】：D 【答案解析】：审查银行存款决算日前后数天，可以测试银行存款截止期的正确性。参考教材 P350。 5.现金盘点时间通常安排在： A.存货盘点安排在营业前 B.存货盘点安排在营业终了后后 C.现金盘点安排在营业前或营业终了后 D.存货盘点安排在营业时 【正确答案】：C 【答案解析】：参考教材P346。 6.现金盘点与存货盘点方式的区别在于： A.存货盘点采取突击性方式 B.现金盘点采取突击性方式
第一节货币资金 【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。 A.管理费用 B.财务费用 C.冲减营业外收入 D.营业外支出【答案】A 【判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】×【例题?单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.其他业务收入 D.营业外支出【答案】A 【例题·单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（2015年） A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 【答案】D【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（支付给有关单位） 营业外收入（无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 【计算分析题】（2009年）甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账 ②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 ③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 ④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示） 【答案】 （1）①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360 （2） 银行存款余额调节表
第四章知识点一：货币资金 任务一:A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情:一是在本年度6月14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起;二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题:出纳员对这两件事情的处理是否正确?为什么?该公司应设计怎样的货币资金管理制度。 答:1、出纳小王对以上业务的处理不正确。 第一、出纳经管的现金出现短款，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短款原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。 第二、出纳在2007月10日，发现现金长款，如果按照第一步的处理程序后，客观上于007日的短款没有直接的关联，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自己经管现金的长、短款，发现长款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明原因的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。 2、会计小李的以上业务处理不正确。因为未达账项在本质是企业与银行对部分跨期结算业务因相关结算凭证的传递而产生的会计记录与银行对帐单记录不一致现象，这种现象经过编制未达账项余额调节表以后，会验证企业与银行记录的一致性。这部分未达账项在下个月随着相关银行结算凭证的传递消除企业与银行之间的记录差异，形成自动平衡，因此，会计对这部分未达账项不能在未达账项的发现当期，在没有相关银行结算凭证为依据的情况下，将未达账项提前登记入帐，否则，会在下个月有关上个月的未达账项的银行结算凭证传到财务后形成重复入帐的差错。 三、该公司应从以下几个方面设计货币资金管理制度，理由如下:货币资金是企业流动性最强、控制风险最高的资产，是企业生存与发展的基础。大多数贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪的行为都与货币资金有关，因此，必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法而有效。 1、货币资金内部控制目标及环境货币资金内部控制目标。内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。货币资金内部控制目标有四个:货币资金的安全性。通过良好的内部控制，确保企业库存现金安全，预防被盗窃、诈骗和挪用;货币资金的完整性。即检查企业收到的货币是否已全部人账，预防私设“小金库”等侵占企业收入的违法行为出现;货币资金的合法性。即检查货币资金取得、使用是否符合国家财经法规，手续是否齐备;货币资金的效益性。即合理调度货币资金，便其发挥最大的效益。 2.货币资金内部控制环境。所谓货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否实施或实施的效果，影响着特定控制的有效性。货币资金内部控制环境主要包括以下因素。 (1)管理决策者。管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。因此，管理决策者本人应加强自身约束，同时通过民主集中制、党政联席会等制度加强对其的监督。
审计(2016) 第十二章货币资金的审计课后作业 一、单项选择题 1. 以下各项中，货币资金审计涉及的凭证和会计记录的是（）。 A.应收账款账龄分析表 B.销售发票 C.现金盘点表 D.存货计价审计表 2. 下列各项中，企业出纳可以兼任的工作是（）。 A.应付账款明细账登记 B.固定资产明细账的登记 C.销售费用总账登记 D.会计档案保管 3. 下列有关货币资金的内部控制中，企业存在设计缺陷的是（）。 A.财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管 B.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金 C.因特殊情况需坐支现金的，应事先报经财务总监审查批准 D.企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明4.
被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的是（）。 A.大额支付须办理支票 B.登记现金日记账人员应与现金出纳职责分离 C.现金折扣需经过审批 D.出纳员每日盘点库存现金并与账面现金余额核对 5. 以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是（）。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 6. 注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权的人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的（）认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 7. 注册会计师对被审计单位库存现金进行细节测试的起点是（）。
货币资金管理业务流程 Document number：BGCG-0857-BTDO-0089-2022
货币资金管理业务流程 一、业务目标 1 经营目标 保证资金安全，提高资金利用效率。 2 财务目标 保证货币资金核算真实、准确、完整。 3 合规目标 符合国家货币资金管理的有关规定和股份公司内部规章制度。 二、业务风险 1 经营风险 资金被非法挪用。 资金存放分散，不能统一集中使用，资金冗余。 2 财务风险 货币资金账实不符和存在账外货币资金风险。 3 合规风险 3.1违反国家货币资金管理规定和股份公司内部规章制度，受到处 罚。 本流程所称货币资金为现金、银行存款和其他货币资金。 三、业务流程步骤与控制点
1 开/销账户 按照分级管理的原则，各分（子）公司开/销账户必须报财务部 审批，其下属单位开/销账户经分（子）公司财务部门审核后报 总会计师或分管副经理审批；经批准后严格按照《中国石油化工 股份有限公司账户暂行管理办法》（以下简称账户管理办法）规 定在银行和/或中国石化财务有限责任公司（以下简称财务公 司）开/销账户。【ERP】主数据维护人员根据财务部门填写的银 行主数据维护申请单，在ERP系统中创建或冻结银行主数据。 账户的类型、用途和限额必须符合账户管理办法的规定。 2 现金和银行存款的日常管理 各分（子）公司财务部门必须根据《现金管理暂行条例》的规 定，结合本单位的实际情况，制定本单位关于现金开支范围和库 存限额的规定,并报各分（子）公司总会计师或分管副经理审 批。超过库存限额的现金必须当日送存银行，由财务部门负责人 不定期抽查。 现金收入必须及时存入银行，不得坐支、不得白条抵库，由财务 部门负责人不定期抽查，并签字。 财务部门出纳人员做到现金日清月结，由管理（或登记）现金日 记账和银行日记账以外的不相容岗位人员定期和不定期地进行现 金盘点（每月末必须进行），并将签字确认的盘点表报财务部门
第一节货币资金的含义、构成 一.含义 企业持有的以货币形态存在的经营资金。 二.构成 1.库存现金 是指存放于企业财会部门，由出纳员掌管的现金。（狭义的现金） 注：（1）广义的现金范围： （2）备用金不属于现金，通过“其他应收款”或“备用金”科目核算。 2.银行存款 企业存放于基本存款户、一般存款户、 临时存款户及专项存款户的货币资金。 3.其他货币资金 除库存现金、银行存款以外的其他形式 的货币资金。 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行 本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等。 第二节货币资金的管理与控制 一.库存现金的管理与控制 1.主要法律依据 国务院颁布的《现金管理暂行条例》 2.库存现金使用范围： 现金使用范围可归纳如下： （1）单位向个人支付，可使用现金结算。（2）单位与单位结算，1000元以下，可使用现金结算。 3.库存现金限额： （1）一般不超过3-5天日常零星支付需要量。 （2）特殊情况不超过15天零星支付需要量。注：库存限额由企业基本存款账户所在的开户银行核定。 4.库存现金内部控制主要规定 （1）企业必须建立现金收支的内部控制制度。 （2）严格执行钱账分离原则。 （3）一般不得坐支现金。 注：特殊情况需坐支现金，应事先报开户银行银行批准，在批准的额度内坐支。（4）不得“白条抵库”。 （5）不得设置“小金库”。 （6）严格遵守现金使用范围的规定。（7）严格建立现金收支的授权、审批制度。 2.银行账户使用主要规定 （1）基本存款户办理日常现金存取及转账结算。 （2）一般存款户只能办理现金缴存及转账结算，不得支取现金。 （3）专项存款户和临时存款户用于办理转账结算和国家规定范围内的现金收付。（4）开户单位不得出租、出借账户。 （5）开户单位必须恪守信用、履约付款。（6）不得签发空头支票及远期支票。 （7）不得签发没有真实交易的商业汇票 3.银行转账支付结算方式的构成 (1)国内结算方式 银行汇票、银行本票、支票、商业汇票 、委托收款、托收承付、信用卡、信用证、汇兑等 (2)国际结算方式 主要包括：国际信用证、托收、汇付、 信用卡等。 注：结算方式一般由结算双方协商确定，选择时主要考虑以下因素： A.结算业务的特点 B.结算双方的距离 C.结算风险大小 D.结算速度快慢 E.结算费用高低 4.各种结算方式的主要规定及会计处理 （1）银行汇票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理 收款人：收到汇票时计入“银行存款”或“库存现金”借方。 付款人：申请取得银行汇票时计入“其他 货币资金”借方，同时计入“银 行存款”贷方。 （2)银行本票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理：与银行汇票相同。 （3）支票 A.结算程序及主要规定： B.会计处理
第十二章货币资金的审计 一、单项选择题 1.关于出纳人员岗位分工的表述中，正确的是( D )。 A.出纳人员负责会计档案保管工作 B.出纳人员负责稽核工作 C.出纳人员负责债权债务的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账或总账的登记工作 2.注册会计师对A公司财务报表进行审计，了解到被审计单位一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，但是，存在特殊情况需要坐支现金的，应事先报经( B )审查批准。 A.本单位财务总监 B.开户银行 C.本部门会计主管 D.财政部门 3.企业在货币资金的以下内部控制中，设计不恰当的是( B )。 A.记录现金日记账的人员和记录现金总账的人员应当职责分离 B.出纳人员应当每月编制银行存款余额调节表 C.货币资金收支要附有合理、合法的凭据 D.内部审计部门要加强对货币资金收支业务的审计 4.企业对于重要的货币资金支付业务，应当由( D )负责审批。 A.主管会计 B.财务经理 C.董事长 D.董事会 5.注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，首先应将货币资金的( A )认定确定为重点审计领域。 A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 6.以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是( A )。 A.出纳一人办理货币资金业务的全过程 B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行 C.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算 D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账 7.注册会计师通常通过(D )来了解现金内部控制。 A.库存现金盘点表 B.库存现金监盘表 C.银行对账单 D.现金内部控制流程图 8.下列选项中，不属于注册会计师测试被审计单位现金收款凭证时检查的内容的是( B )。 A.核对现金日记账的收入金额是否正确 B.检查收款的授权批准手续是否符合规定 C.核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符 D.核对实收金额与销货发票是否一致 9.以下有关银行存款审计的说法中，不正确的是( A )。 A.如果在同一银行存有不同币种的存款，应当按汇率折合后编制在同一张调节表中 B.取得并检查银行存款对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否存在的重要程序
第三章货币资金 及应收预付项目
第三章货币资金及应收预付项目 一、单项选择题（从下列各题四个备选答案中选出一个正确答案） 1、商业汇票按（ c ）不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A ?收款人 B ?付款人 C ?承兑人 D ?被背书人 2、单位信用卡的资金一律从其（ a ）账户转账存入。 A ?基本存款 B ?一般存款 C ?临时存款 D ?专用存款 3、总价法是将（ a ）作为实际售价，记为应收账款的入账价值。 A. 未扣减现金折扣前的金额B .未扣减商业折扣前的金额 C. 扣减现金折扣后的金额 D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额 4、企业某项应收账款10 000元，现金折扣条件为2/10, 1/20, n/30,客 户在第20天付款，应给予客户的现金折扣为（）元。 A. 200 B. 150 C. 100 D . 0 5、一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为6%,三个月期，该票据的到期值为（）元。 A . 100 000 B . 106 000 C . 101 500 D . 103 000 &未贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人无力支付票款，银行将应收票据退回时，收款企业应将其转入（）科目。 A .应收账款 B .其他应收款 C .预付账款 D .预收账款 7、“坏账准备”科目在期末计提坏账准备前如为借方余额，反映的内容是 （）。 A.提取的坏账准备 B .已确认的坏账损失超出坏账准备的余额 C.已收回以前已经确认并转销的坏账准备 D .实际发生的坏账损失 8、企业年末应收款项余额为200 000元，坏账准备为贷方余额8 000元，按
第一节货币资金 一、库存现金 库存现金是指存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强、可以立即投入流通领域、随时用以购买商品和支付各种费用、清偿各种债务的货币性资产。有广义和狭义之分。 广义的库存现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 狭义的库存现金仅指库存现金。我国会计上的现金指的就是库存现金。 （一）现金管理制度 1. 现金的使用范围 在我国，会计上对于现金的使用有严格意义上的规定，也就是说，并不是所有的经济业务都可以使用现金进行收付。国务院在1988年9月8日颁发了《现金管理暂行条例》，条例规定了在下列情况下，才可以使用现金： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费、退休费、社会救济金等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项； （6）出差人员携带的差旅费； （7）结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）其他支出。 对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。 【例题1】单选题：根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，不能用现金支付的是（）。（2000年） A. 支付职工奖金5 000元 B. 支付零星办公用品购置费800元 C. 支付物资采购货款1 200元 D. 支付职工差旅费2 000元 【答案】C
【解析】选项AD尽管超出了现金支付结算起点1 000元，但属于《现金管理暂行条例》规定的现金支付范围，选项B属于现金结算起点以下的开支，也可以用现金支付；选项C 既不属于现金支付的范围，同时又超出了现金结算的起点。 2. 现金的限额 （1）企业单位留存现金的最高数额； （2）一般满足单位3-5天日常零星开支的需要，多者不超过15天。 3. 现金收支的规定 （1）当日收现，当日存行； （2）现金收支两条线，不得“坐支”现金； （3）不得“白条顶库”； （4）不得“公款私存”； （5）不得“套现”； （6）不得外借账户为他人（单位）支取现金。 （二）现金的核算 1. 账簿设置 企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。一般采用三栏式订本账。 2. 科目设置及核算 设置“库存现金”科目，借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。 注意：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目或“其他应收款”科目核算。 【例题2】判断题：采用定额制核算备用金的企业，备用金使用部门日常凭单据报销差旅费时，会计部门应按报销金额冲减“其他应收款”科目。（）（1999年）【答案】× 【解析】不用冲销“其他应收款”科目，而是用库存现金补足，借记相关费用和成本，贷记“库存现金”。 3. 账务管理 （1）现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记； （2）每日终了，要结账、对账，做到账款相符；