(0154)《审计学》西南大学20年6月机考辅导资料

《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义由国家授权或承受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准那么和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进展审查和监视，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监视活动。

二、审计的特征审计的特征集中表达在独立性和权威性方面。

考点二审计的分类和方法一、审计的分类〔一〕按审计的主体分类审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。

〔二〕按审计目的和容分类按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。

〔三〕按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。

〔四〕按审计执行的地点分类按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。

〔五〕按照审计所依据的根底和使用的技术分类按照审计所依据的根底和使用的技术分类，审计可分为账项根底审计、制度根底审计、风险导向审计三类。

二、审计的方法我国的审计方法体系由两大局部组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。

〔一〕审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。

2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。

3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。

〔二〕证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。

目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。

考点三审计的职能和作用一、审计的职能〔1〕经济监视职能〔2〕经济评价职能〔3〕经济鉴证职能二、审计的作用〔1〕制约作用〔2〕促进作用〔3〕证明作用本章典型试题串讲[单项选择]审计最本质的特性是独立性。

（2）内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据理可靠。如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可依赖程度将会增加。反之，则可靠性就会大大降低。
（3）直接获取的审计证所比间接获取的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
1．经济利益对独立性损害主要包括那些情况?
答：（1）与审计客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；
（2）收费主要来源于某一审计客户；
（3）过分担心失去某项业务；
（4）与审计客户存在密切的经营关系；
（5）对审计业务存在或有收费方式；
（6）可能与审计客户发生雇佣关系。
2.（一）审计证据的充分性
（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。
（3）重要性水平的判断离不开特定环境。
（4）确定重要性水平需要一个数量基础。
（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。
4.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
3．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？
答：财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。重要性水平的特征包括：

西南大学培训与继续教育学院课程考试一、单项选择题(本大题共10小题，每道题3.0分，共30.0分)1.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是( )。

A.对小型企业财务报表执行审计时,注册会计师可以不实施应收账款函证程序B.如果有充分证据表明函证很可能无效,注册会计师可以不实施应收账款函证程序C.对上市公司财务报表执行审计时,注册会计师应当实施应收账款函证程序D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险,注册会计师可以不实施应收账款函证程序2.关于财务报表整体的重要性与实际执行的重要性之间的关系，下列说法中，正确的是（）。

A.实际执行的重要性总是小于财务报表整体的重要性B.实际执行的重要性可以等于财务报表整体的重要性C.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的50%D.实际执行的重要性应当等于财务报表整体的重要性的75%3.A注册会计师的下列做法中，正确的是（）。

A.设计相关可靠的审计程序，以消除财务报表中存在重大错报的风险B.在应对认定层次重大错报风险时，优先考虑合理确定审计程序的范围C.如果将特定重大账户重大错报的风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，则不实施实质性程序D.不因获取审计证据的困难和成本减少不可替代的审计程序4.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施是（）。

A.降低评估的重大错报风险B.缩小实质性程序的范围C.消除固有风险D.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末5.被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，其提出的下列变更理由中，注册会计师认为不能接受的是（）。

A.被审计单位对原来要求的业务性质存在误解B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化C.被审计单位无法提供鉴证业务需要的所有信息D.法律法规发生重大变化6.对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是（）。

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正D.除非错报金额微小且性质不重要，否则注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报7.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。

(0154)《审计学》答案西南大学培训与继续教育学院课程考试试题卷课程名称【编号】：(0154)《审计学》一、单项选择题(本大题共10小题，每道题3.0分，共30.0分)1. 注册会计师在了解的以下事项中，属于行业状况的是（A）。

A.生产经营的季节性和周期性B.国家的特殊监管要求C.与被审计单位相关的税务法规是否发生变化D.是否存在新出台的法律法规2. 甲注册会计师负责ABC公司2016年存货的监盘工作。

在监盘过程中，注册会计师特别关注ABC公司截止日期前后销售或购买的货物。

以下情况中，不应纳入盘点范围内，也不应反映在账簿记录中的情况包括（D）。

A.2017年1月10日已确认为销售，但由于客户的原因所销售的货物仍在ABC公司仓库的甲产品B.2017年1月2日已向客户发出货物，但根据销售合同至2017年1月8日仍不能确认为销售的乙产品C.2016年12月30日已确认购货并验收完毕，但2017年1月10日仍未办理入库手续的丙材料D.按到货点交货方式购货，2016年12月31日已在运输途中，但2017年1月16日仍未收到的丁材料3.针对日后已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行付款单据及其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付，与此程序最相关的认定是（A）。

A.完整性B.存在C.截止D.计价和分摊4.注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑的因素不包括（A）。

A.审计意见的类型B.控制环境C.错报风险的性质D.审计证据适用的期间或时点5.注册会计师在对甲公司2016年度财务报表进行审计时，发现该公司2015年6月20日开始自行建造的一条生产线，2016年6月1日达到预定可使用状态，2016年7月1日办理竣工决算，2016年8月1日投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。

在采用年数总和法计提折旧的情况下，2016年该设备应计提的折旧额为（B）万元。

西南大学培训与继续教育学院课程一、单项选择题(本大题共10小题，每道题3.0分，共30.0分)1.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（）。

A.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施B.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施C.实质性程序应当在控制测试完成后实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响2.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（）。

A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录3.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样有效的结果D.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险4.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。

A.审计的时间预算重新调整B.约定的审计收费发生变化C.被审计单位及其经营环境发生变化D.被审计单位在下一年度采用新的固定资产折旧政策5.下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（）。

A.计价和分摊B.发生C.权利和义务D.完整性6.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。

A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响7.下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当在每个审计项目中将分析程序用作风险评估程序、实质性程序和总体复核B.对于特别风险，如果注册会计师不信赖内部控制，不能仅实施实质性分析程序，还应当实施细节测试C.细节测试比实质性分析程序更能有效地应对认定层次的重大错报风险D.注册会计师实施分析程序时应当使用被审计单位外部的数据建立预期8.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。

应要求其所在会计师事务所：A、聘请相关专家C、终止该项审计业务约定B、改派其他注册会计师D、出具无法表示意见的审计报告《审计学》复习资料-、单项选择题1、注册会计师的审计目的是注册会计师对被审计单位—进行审计并发表审计意见。

A、会计资料及其他有关资料的真实性、合法性B、经济活动及反映经济活动的会计资料C、会计报表的合法性、公允性D、财务状况、经营成果及现金流量情况2、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围并不包括：A、验资业务B、税务服务C、保险精算业务D、管理咨询3、A注册会计师扌H任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程屮发现自己无法胜任，则4、下列没有违背注册会计师职业道徳的相关规泄的是:A、注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B、某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计丁作C、注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其丁•作D、汗任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应提请审计5、“存在与发生"、“完桀性”的认定，分别与以下哪项财务报表要索有关？A、低估和高估B、高估和低估C、低估和低估D、高估和高估6、从编号001—200的凭证屮抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样木号为：A、047B、097C、087D、0577、下列何种情况下，折旧费可能计提不足？A、固定资产投保的价值大大超过其帐面价值B、有大量已提完折旧的固定资产C、同定资产报废时常常伴有较大余额的损失D、不断地购进相关的新的固定资产8、注册会计师在确定应收项H的函证对象时，下列备项中首先考虑的是：A、应收票据的承兑人B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3()00元货款9、为实现“真实性”审计忖标，正确的审计路线是：A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可D、CPA可依经验判断，选取适当的方法10、__________________________________________ “完整性”的认定，与会计报表骑成要素的有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对11、______________________________________________ “存在与发生”的认定，与会计报表殂成要索的________________________________________ 有关A、高估B、低估C、精确性D、以上答案都对12、下列项目屮，属于间接或有负债的是：A、税务纠纷B、未决索赔C、应收账款抵押借款D、未决诉讼13、注册会计师在审计ABC股份有限公司2004年度会计报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是：A、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊B、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞穌行为C、确定是否修改或追加审计程序以杳清可能存在的重大舞脾行为D、向证券监管部门报告，并要求通知广大股东14、注册会计师的审计责任是：A、保证会计资料的真实、完整、合法B、对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责C、合理保证所审会计报表的可信程度D、保证按时按质完成委托业务15、甲公司将2002年度的主营业务收入列入2001年度的会计报表，则其2001年度会计报表存在错误的认定是：A、总体合理性B、估价或分摊C、存在或发生D、完整性16、______________________________ 会计报表的合法性是指符合和相关会计制度的规定。

单项选择题1、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。

.统计抽样能够客观地计量抽样风险.统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险.统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性.统计抽样可能发生额外的成本2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。

.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响.拟审计的经营分部的性质3、注册会计师审计的依据是（）。

.财政部制定的会计准则.中国注册会计师协会制定的国家审计准则.中国注册会计师协会制定的审计准则.审计署制定的国家审计准则4、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。

.了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序.实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序可以获取充分、适当的审计证据.在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序.分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息5、下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：（）.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好6、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。

.B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项错报.A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差.注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报.注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差7、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。

审计学复习资料一、简答题1．审计要素包括什么？P42．认定、审计目标和审计程序之间的关系举例内容有什么？P123．审计的固有限制源于哪些？P184．制定总体审计策略时应当考虑哪些事项？P26-P285．审计程序的种类有哪些？P46-476．实施函证时须要关注的舞弊风险迹象以及实行的应对措施？P56-57 7．审计抽样应当具备的特征包括那些？P638．抽样风险有何类型？P649．可能导致非抽样风险的缘由有哪些？P6510．画出审计抽样流程图P7411．分别用案例说明均值估计抽样、差额估计抽样、比率估价抽样？P91-9212．常见的计算机协助审计工具有哪些？P10413．审计工作底稿的要素包括哪些？P11114．审计档案的机构包括哪些？P116-P11715．风险评估程序？P123-P12516．从哪些方面了解被审计单位及其环境？P127-P12817．风险评估过程中可能产生审计风险的事项和情形包括哪些？P144-P14518．须要特殊考虑的重大错报风险有哪些？P15819．如何实施不行预见性的审计程序？P16320．审计实务主要有哪些审计循环？P18421．销售与收款循环涉及的主要业务活动有哪些？P186-18822．收款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P19323．收入确认的舞弊风险迹象和舞弊手段有哪些？P195-P19624．销售与收款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P199-201 25．如何实施主营业务收入的实质性审计程序？P205-20826．选购和付款循环涉及的主要业务活动有哪些？P219-22127．付款交易的内部限制须要遵守哪些内容？P22428．在建工程的内部限制内容包括哪些？P225-22629．影响选购与付款循环重大错报风险可能哪些？P226-P22730．选购与付款循环以风险为起点的限制测试如何实施？P230-233 31．如何实施选购和付款交易的实质性审计程序？P233-23532．固定资产减值打算的实质性程序有哪些？P24433．生产和存货循环涉及的主要业务活动有哪些？P246-24734．影响生产与存货循环重大错报风险可能哪些？P24935．生产与存货循环以风险为起点的限制测试如何实施？P252-255 36．如何实施生产和存货交易的实质性审计程序？P25637．导致存货审计困难的主要缘由有哪些？P25738．存货监盘程序有哪些内容？P26139．货币资金审计中注册会计师须要警觉的事项有？P271-27240．银行询证函函证哪些内容？P280-28241．与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素有哪些？P291-29242．可能表明被审计单位存在违反法律法规行为的事项有哪些？P305-30643．评价内部审计特定工作应考虑的因素有哪些？P33044．会计估计审计过程中如何考虑评价计量方法、评价模型的作用、评价管理层运用的假设？P36145．那些状况可能影响注册会计师对错报的评价？P39346．审计报告的类型和要素有什么？P411-P41247．实际限制人掏空上市公司的手段有哪些？48．质量限制制度的要素有哪些？49．上市公司财务报表审计项目质量限制复核的最低范围？P467 50．五力竞争模型与会计科目之间的关系是什么？51．存货的种类？以及影响存货重大错报风险的因素有哪些？存货的种类依据用途不同，可以分为：原材料，在产品，产成品，低值易耗品，托付加工物资等。

一、简答题1．请说明编制总体审计计划的具体步骤。

答：（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计；（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平；（3）运用分析性程序，确定重点审计领域；（4）根据上述三个步骤的结果，确定重点拟实施审计的策略；（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员的分工。

2．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？答：重要水平是指报表使用者所能接受的最大误差范围；重要性水平有如下特征：（1）重要性水平是一个临界点；（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑；（3）重要性水平的判断离不开特定环境；（4）确定重要性水平需要一个数量基础；（5）考虑重要性水平时，必须考虑报错、漏报的性质。

3. 简述内部控制制度的局限性。

答：（1）因执行人的疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令的误解而造成的人为失误，导致内部控制失效；（2）受成本效益原则的限值，内部控制大多是针对日常大量经济业务的，而对个别、偶然发生的业务的建立的控制较弱；（3）内部控制可能因为有关人员的互相勾结、串通舞弊而失效；（4）内部控制是针对过去的交易而制定的，无法准确的预测未来，可能因经营环境或业务性质的改变而削弱；（5）内部控制可能因为执行人员的滥用职权而形同虚设。

如管理层凌驾于内部控制之上而被规避。

所以，不存在完美的内部控制，内部控制只能提供合理保证。

4．简述会计师事务所及注册会计师避免法律诉讼的对策。

答：（1）接受业务委托前，谨慎的选择审计客户；（2）在业务委托书中明确委托双方的权利和义务；（3）在审计过程中保持应有的职业谨慎，遵循审计规范；（4）执行审计业务时，取得客户的管理当局声明书和律师声明书；（5）聘请熟悉注册会计师行业特点的律师进行诉讼辩诉；（6）提取职业风险准备金并进行责任保险。

、分析题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

在对甲公司2015年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：(1)甲公司2015年度的财务报表是由ABC会计师事务所代为编制。

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。审计证据的相关性是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。审计证据的可靠性是指证据的可信程度。
3．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？
答；
世界各会计职业组织对重要性水平的定义并不完全一致，但对其本质的认识基本上是一致的，即财务信息的错报或漏报程度可能影响到财务报表使用者的决策或判断时，就可将此差错确认为重要的。换言之，重要性水平就是指报表使用者所能接受的最大误差范围。需要认识到：
(2)由于注册会计师通常并不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论等，检查风险不可能降低为零。
(3)解决措施包括注册会计师可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。
（1）重要性水平是一个临界点。
（2）确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑。确定重要性水平需要一个数量基础。
（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。
4．请简述检查风险的概念，并说明检查风险不能降为零的原因及可能的解决措施。
答：
(1)检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
（4）审计项目组成员李某的女儿现任甲公司财务经理。李某未回避。
要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求？并简要说明理由。
解：

1：[单选题]A：立法模式B：司法模式C：行政模式D：独立模式参考答案：C2：[单选题]A：财务报表审计B：遵循性审计C：经营审计D：管理审计参考答案：B3：[单选题]A：保密B：客观性C：实质上独立性D：形式上独立性参考答案：D4：[单选题]A：与其他注册会计师进行比较B：暗示有能力影响法院与监管机构C：向客户发放有关事务所情况的手册D：利用新闻媒体对其能力进行广告宜传参考答案：C5：[多选题]A：投资者更关心投资回报B：职业经理人阶层的出现C：企业的社会责任被逐渐重视D：投资者更关注经理人履行受托责任的情况参考答案：ABC6：[多选题]A：学历B：实践经验C：后续教育D：业务能力参考答案：ABCD7：[多选题]A：被审计单位书面同意B：注册会计师认为这样做对被审计单位有利C：注册会计师认为这样做对社会公众有利D：法院要求注册会计师在法庭作证时参考答案：AD8：[多选题]8、注册会计师的保密原则要求（）必须遵循。

A：注册会计师B：注册会计师的助理人员C：与其合作的其他注册会计师D：协助注册会计师工作的专家参考答案：ABCD9：[判断题]9.企业的会计报表的编制遵循了公认会计原则，也就被认为是公允地表达了该企业的财务状况、经营成果和财务状况变动。

（）参考答案：正确10：[判断题]10.注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位管理层的会计责任。

（）参考答案：正确11：[判断题]参考答案：错误12：[判断题]参考答案：错误13：[判断题]参考答案：正确14：[判断题]参考答案：正确15：[判断题]参考答案：错误1：[单选题]A：实物证据B：环境证据C：口头证据D：外部证据参考答案：A2：[单选题]A：检查B：重新计算或执行C：分析性复核D：监盘参考答案：C3：[单选题]A：存在或发生认定B：完整性认定C：估价或分摊认定D：表达与披露认定参考答案：B4：[单选题]A：证明实物资产是否确实存在及存在数量B：证明资产的价值和完整性C：证明被审单位是否对实物资产拥有所有权D：证明资产购置的合理性参考答案：A5：[单选题]A：实物证据B：书面证据C：口头证据D：环境证据参考答案：D6：[单选题]A：审计目标B：会计报表C：审计范围D：客观事实参考答案：A7：[单选题]A：应收账款询证函的回函B：购货发票C：材料入库单D：顾客订购单参考答案：A8：[单选题]A：实物资产的存在性B：内部控制的执行情况C：存货的所有权D：经营场所参考答案：C9：[单选题]A：经营风险B：固有风险C：检查风险D：控制风险参考答案：C10：[单选题]A：越多B：越少C：质量越高D：质量越低参考答案：B11：[单选题]A：确定审计证据的适当性B：确定审计证据的充分性C：确定审计证据的可靠性D：确定审计证据的正确性参考答案：B12：[单选题]A：被审计单位的材料入库单B：被审计单位外部第三者直接寄给事务所的询证函回函C：被审计单位的销售发票D：审计人员自己进行的计算参考答案：A13：[单选题]A：被审计单位B：委托人C：会计师事务所D：负责审计的注册会计师参考答案：C14：[单选题]A：没有影响B：同方向变化C：反方向变化D：不固定方向变化参考答案：B15：[单选题]A：书面证据B：实物证据C：口头证据D：环境证据参考答案：A16：[单选题]A：分别进行符合性测试B：分别进行实质性测试C：直接进行实质性测试D：在审计报告中以适当方式进行披露参考答案：A17：[单选题]A：简易抽查B：符合性测试C：现场观察存货的流动与控制D：询问内部控制相关人员参考答案：A18：[单选题]A：审查记录、凭证和报告B：观察控制措施的执行情况C：询问有关人员D：追查相应的内部控制手册参考答案：B19：[单选题]A：增加实质性测试量B：减少实质性测试量C：增加控制测试量D：减少控制测试量参考答案：A20：[多选题]A：固有风险B：控制风险C：检查风险D：系统风险参考答案：ABC21：[多选题]A：经济性B：适当性C：层次性D：充分性参考答案：BD22：[多选题]A：实物资产是否确实存在及存在数量B：资产的价值和完整性C：资产购置的合理性D：被审单位是否对实物资产拥有所有权参考答案：BCD23：[多选题]A：外部证据B：书面证据C：内部证据D：实物证据参考答案：BC24：[多选题]A：检查和监盘B：查询及函证C：观察D：分析性复核参考答案：ABCD25：[多选题]A：应收账款函证的回函B：银行对账单C：购货发票D：产品入库单参考答案：ABC26：[多选题]A：重新计算B：检查C：询问D：监盘参考答案：AB27：[多选题]A：实物证据B：书面证据C：口头证据D：环境证据参考答案：ABCD 28：[多选题]A：内部证据B：直接证据C：间接证据D：外部证据参考答案：AD29：[多选题]A：一般授权B：特殊授权C：指定授权D：委托授权参考答案：AB30：[多选题]A：资产重组B：收购兼并C：抵押担保D：限额内赊销审批权参考答案：ABC31：[多选题]A：文字说明法B：内部控制调查表C：内部控制流程图D：金额法参考答案：ABC32：[多选题]A：实物证据B：口头证据C：环境证据D：书面证据参考答案：AD33：[多选题]A：被审计单位有关内部控制情况B：被审计单位管理人员素质C：被审计单位各种管理条件和管理水平D：被审计单位管理当局出具的声明书参考答案：ABC34：[多选题]A：充分性B：适当性C：有效性D：经济性参考答案：AB35：[多选题]A：无保留意见B：保留意见C：无法表示意见D：否定意见参考答案：BC36：[多选题]A：作为事务所进行质量控制的依据B：帮助注册会计师编制审计报告C：支持会计报表的公允性D：提供已实施审计工作的证据参考答案：ABD37：[多选题]A：询问B：观察C：检查D：验算参考答案：ABC38：[多选题]A：被审单位会计和内部控制系统无效B：难于对内部控制的有效性作出评价C：注册会计师拟进行符合性测试D：注册会计师不拟进行符合性测试参考答案：ABD39：[判断题]参考答案：正确40：[判断题]参考答案：错误41：[判断题]参考答案：正确42：[判断题]参考答案：正确43：[判断题]参考答案：正确44：[判断题]参考答案：错误45：[判断题]参考答案：错误46：[判断题]参考答案：错误47：[判断题]参考答案：错误48：[判断题]参考答案：错误49：[判断题]参考答案：错误50：[判断题]参考答案：正确51：[判断题]参考答案：正确52：[判断题]参考答案：错误53：[判断题]参考答案：正确54：[判断题]参考答案：正确55：[判断题]参考答案：正确56：[判断题]参考答案：错误57：[判断题]参考答案：正确58：[判断题]参考答案：正确59：[论述题]参考答案：59.答：内部控制制度的局限性包括（1）因执行人的疏忽大意、精力分散、判断失误以及对控制指令的误解而造成的人为失误，而导致内部控制失效；（2）受成本效益原则的限制，内部控制大多是针对日常大量的经济业务的，而对个别、偶然发生的业务建立的控制较弱；（3）内部控制可能因为有关人员的相互勾结、串通舞弊而失效；（4）内部控制是针对过去的交易而制定，无法准确的预测到未来，可能因经营环境或业务性质的改变而削弱；（5）内部控制可能因为执行人员的滥用职权而形同虚设。

0154 20191
单项选择题
1、注册会计师在实质性测试中，未能查出会计报表中重大错报、漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（.普通过失
.重大过失
.欺诈
.普通过失或重大过失
2、下列那项不属于被审计单位会计报表的错误（）。

.对会计政策的误用
.原始会计数据的计算、抄写错误
.记录虚假的交易或事项
.对事实的疏忽
3、对应收账款账户较为有效的审计方法是（）。

.复算
.观察
.函证
.询问
4、存货盘存单属于（）。

.实物证据
.环境证据
.口头证据
.外部证据
5、被审计单位漏记录了一项销售业务。

则被审计单位管理当局违反了（）。

.存在或发生认定
.完整性认定
.估价或分摊认定
.表达与披露认定
6、审计人员所收集的有关被审计单位管理人员的素质、内部控制情况的证据，属于（）。

.实物证据
.书面证据
.口头证据
.环境证据
7、下列审计证据中；可靠程度最高的书面证据是（)。

（1）确定重要性水平，这是注册会计师对报表审计时认为是重大错误的初步估计。
（2）确定可以接受的审计风险水平，进而估计可以接受的检查风险水平。
（3）运用分析性程序，确定重点审计领域。
（4）根据上述三个步骤的结果，确定拟实施的审计策略。
（5）确定时间预算、审计收费水平和审计小组成员及分工。
2．什么是重要性水平？重要性水平有何特征？
（5）考虑重要性水平时，必须考虑错报、漏报的性质。
3．内部控制相关信息的来源包括那些途径？
答：内部控制相关信息的来源包括那些途径包括
（1）询问审计客户的相关人员；
（2）查阅相关的内部控制文件和记录；
（3）观察控制活动和经营活动的实施情况；
（4）查阅以前年度的工作底稿；
（5）查阅被审计单位的内部审计报告。
二、分析题（40分）
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2016年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）审计项目组成员陈某的儿子是甲公司财务部的会计人员，从事财务报表的编制工作，陈某未予以回避。
（2）甲公司的财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所借调一名审计项目组成员临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
西南大学网络与继续教育学院课程考试答题卷
层次：高起专
类别：网教专业：会计2017年12月
课程名称【编号】：审计学【0154】A卷
题号
一
二
三
四
五
总分
评卷人
得分
（横线以下为答题区）
一、简答题(共4小题，任选3题。20分/题，共60分)
1．请说明编制总体审计计划的具体步骤。
答：编制总体审计计划的具体步骤可分为：

西南大学培训与继续教育学院课程一、单项选择题(本大题共10小题，每道题3.0分，共30.0分)1.下列项目中，不属于存货实质性程序的是（）。

A.成本会计控制测试B.存货计价测试C.存货分析性测试D.购货业务年底截止测试2.下列有关“完整性”的认定中，表达不正确的有（）A.该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关C.该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确3.及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊是（）的责任。

A.注册会计师B.政府机关的审计师C.税务机关的注册税务师D.被审计单位的管理当局4.注册会计师在审计中发现被审计单位的内部控制存在的问题，应当( ) 。

A.根据问题的性质确定采取的方式，只有非常严重的内部控制问题，才向客户提出B.随时向客户有关部门或人员提出，并交换意见C.因为内部控制不是审计的重要内容，不对此进行说明D.在审计业务完成后，以管理建议书的形式反映5.开展审计工作都应该正确地编制（）。

A.审计证据B.审计报告C.审计意见书D.审计工作底稿6.为证实 W 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或控制，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新执行D.询问7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（）A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果8.对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）。

A.重新测试相关的内部控制制度B.抽查有关的原始凭证C.实施分析程序D.审查资产负债表日后的收款情况9.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30 日内B.60 日内C.90 日内D.180 日内10.宋代审计司的建立 , 是我国“审计”的正式命名 , 从此 , “审计”一词便成为（）的专用名词。

（3）审计项目组成员李某的母亲持有甲公司股票4 000股。截止2017年12月31日，这些股票市值合计为62 000元。
（4）审计项目组成员冯某的父亲现任甲公司财务经理。
要求：针又对上述第（1）至（4）项，逐项指出ABC会计师事务所及审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则中有关独立性要求？并简要说明理由。
（3）确认交易流程中发生的错误；
（4）确认账户测试的时间和范围。
4、对应收账款实施函证程序的局限性包括：
（1）由于不是对所有明细账户进行函证，某些具有错误余额的账户或许不曾列作函证项目；
（2）某些账户余额可能存在错误，但被函证方却忽视或不愿意答复，尤其是债权被低估的情况下；
（3）函证虽然可以发现不实的账户，但如果账户原本遗漏，自然也就不可能被列作函证项目；
一、2、分析性程序基本步骤包括：
（1）确定账户或项目余额的预期标准；
（2）确定与预期标准可接受的差额；
（3）实际余额与预期标准的比较；
（4）对超出可接受差额的显著波动进行审查。
3、交易业务的实质性测试的基本程序如下：
（1）确定交易业务流程的四大环节，即交易Biblioteka 生、原始单据、日记账和明细账、总账；
（2）编制交易流程图；
4．函证方法有哪些局限性？
二、分析题（40分）
甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2017年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）甲公司2017年度的财务报表是由审计项目组成员李某代为编制。
（2）审计项目组全体成员每人接受了甲公司的一台手提电脑礼品，以方便审计工作。
（4）应收账款的证实并非意味着这些债务人的欠款就能按期全部收回；