第七章关税

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第七章关税(《税法》PPT课件2020版)

收同样的税款，进口低档商品相对利润较低，因此，抑制进口的作用较大，各国经常用它来抵制廉价商品的进口。
4.2关税分类
❖ 3.按计征方式划分 ❖ （2）从价关税
❖ 从价关税是采用从价原则征收的，它是按价格的一定百分比征收，税额随价格的上升而增加，随价格下跌而减少，关税收入直接与价格挂钩。也就是以经海关审定的进出口货物价格为计税依据，按税则中规定的适用税率计征的关税。完税价格乘以税率即为应纳的关税税额。
4.3进出口税则
❖ 三、税率
❖ （一）进口关税税率
❖ 特惠税率是我国海关税税则中的一栏税率，对原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。
❖ 普通税率是指一国关税税则中对进口货物规定的较高税率。适用于同本国未签订贸易互利条约或协定国家的进口货物，它一般要比优惠税率高1—2个税级，体现国家对进口货物的区别对待政策，是国家保护关税政策的重要组成部分。
❖ 最惠国税率是某国的来自于其最惠国的进口产品享受的关税税率。根据最惠国待遇原则，最惠国税率一般不得高于现在或将来来自于第三国同类产品所享受的关税税率。所谓最惠国待遇原则，是指缔结经济贸易条约协定的一项法律原则，又称无歧视待遇原则，指缔约一方在贸易、航海、关税、公民的法律地位等方面给予缔约国第一方的优惠待遇。
❖ （2）差价税 ❖ 差价税又叫差额税，当某种本国生产的产品国内价格高于同类的进
口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争能力，保护国内生产和国内市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收关税，就叫差价税。
4.2关税分类
❖ 5.按差别待遇和特定的实施情况划分： ❖ （3）特惠税
❖ 特惠税是指对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。使用特惠税的目的是为了增进与受惠国之间的友好贸易往来。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的。

国经第七章关税与非关税壁垒(2013)

图7－4 小国情形下的配额效应图示分析： 29

其中自由贸易时国内（外）价格为Pw，加入进口限额Q3Q4后价格上涨为Pq 。生产者剩余增加了a，消费者剩余减少（a+b+c+d），净福利效应=a(a+b+c+d)=-(b+c+d) 。 b、d分别为生产扭曲和消费扭曲，b+d为配额的净损失。至于c，在关税情形下我们知道它表示政府的关税收入，因此可被抵消，现在则称为配额收益（quota revenue）或配额租金（quota rent），它实际上是一种垄断利润，它的去向视政府分配配额的方式而定。
28
二、配额的效应：

配额实施后进口会减少，进口商品在国内市场的价格要上涨。如果实施配额的国家是一个小国，那么配额只影响国内市场价格，对世界市场价格没有影响；如果实施配额的国家是一个大国，那么配额不仅导致国内市场价格上涨，而且还会导致世界市场价格下跌。这一点与关税的价格效应一样。配额对国内生产、消费等方面的影响与关税也大致相同。
7.5元/升
85元/吨 232元/平方米
(1)每台完税价格低于或等于2000美元：执行单一从价税，税率为130％；(2)每混广播级录像机合台完税价格高于2000美元：税每台征收从量税，税额 20600元，加上6％的从价 7 税。资料来源：转自海闻、P.林德特等《国际贸易》， P241，上海人民出版社，2003。
( 7.2)
15
图7.4有效保护率的计算图解
15000 增加值 V’=5000美元 10,000 8,000 10000 增加值 V=2000美元 8000 每辆汽车的投入成本： 8000美元每辆汽车的投入成本： 8000美元＋ 2000美元关税对投入品征收 25％的关税对整车征收50％的关税

国际经济学第七章关税与非关税壁垒

局部均衡条件下关税对大国经济的影响
征收关税后，国内价格由原来的Pw 升至pt，与此同时，世界价格也由 Pw降至P‘w，征税后国内外之间的关系为：Pt＝ P‘w＋t。 p S 生产效应：国内生产量由OQ1增至OQ3；消费效应：国内消费量由OQ2降至OQ4。贸易效应：进口量由征税前Q1Q2降为Q3Q4。价格效应：世界市场价格由Pw降至 P‘w。财政收入效应：单位税额乘以进口量（Q3Q4），即图中（c＋e）部分。 D Q2 Q
第七章关税与非关税壁垒
保护贸易理论是对自由贸易理论的修正和发展
第一节关税概述
一、关税及其目的关税（tariff）是一国对通过其关境的进出口商品关税（tariff）是一国对通过其关境的进出口商品所课征的一种税收。由于征收关税提高了进出口商品的成本和价格，客观上限制了进出口商品的数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barrier）。数量，故关税又被称为关税壁垒（tariff barrier）。一般而言，一国的关境和它的国境是一致的，但在某种情况下也会出现两者的不一致。当一国在国境内设立了自由港和免税的自由贸易区时，该国的关境就小于国界；而几个国家组成关税同盟时，如欧洲联盟，联盟内部各国互免关税，对外征收统一的关税，此时关境就要大于国境。
pt
Pw P‘w
A a C
b
B E H e c F I Q4
d
பைடு நூலகம்
G
t
O
Q1 Q3
福利影响：消费者剩余损失（＋＋＋）部分；生产者剩余增加了a部分部分；福利影响：消费者剩余损失（a＋b＋c＋d）部分；生产者剩余增加了部分；政府从关税中获利部分。部分是无法弥补的社会福利净损失。是生产的效率损失，（c+e)部分。综合来看，b＋d部分是无法弥补的社会福利净损失。其中，b是生产的效率损失，d 部分综合来看，＋部分是无法弥补的社会福利净损失其中，是生产的效率损失为消费损失。还有一块净增加的收益e是由于关税造成的进口量的减少从而压低了商品的国际市场价为消费损失。还有一块净增加的收益是由于关税造成的进口量的减少从而压低了商品的国际市场价改善了大国的贸易条件而产生的。格，改善了大国的贸易条件而产生的。

注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法含解析

注册会计师税法第七章关税法和船舶吨税法含解析一、单项选择题1.对于原产于我国境内的进口货物，适用（）。

A.零税率B.最惠国税率C.普通税率D.特惠税率2.在以成交价格估价方法确定进口货物完税价格时，下列各项费用应计入完税价格的是（）。

A.由买方负担的购货佣金B.在进口货物价款中单独列明的在境内复制进口货物而支付的费用C.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的保修费用D.在进口货物价款中单独列明的设备进口后发生的维修费3.2020年10月某公司进口一批高档化妆品，成交价格为30万元人民币，关税税率40％，进口货物运抵境内输入地点起卸后发生的运输费为1万元。

该公司进口业务应纳的关税为（）万元。

A.1B.30C.12.4D.124.我国某公司2021年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格200万元（不含出口关税），另支付货物运抵甲港口装载前的运保费10万元。

甲港口到国外目的地港口之间的运保费15万元。

锌锭出口关税税率为20％。

该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为（）万元。

A.40B.43C.45D.425.2020年9月，某商贸企业从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格为18万元，关税税率为30％，消费税税率为5％。

该商贸企业进口商务用车应纳的进口环节税金为（）万元。

A.9.36B.10.31C.9.83D.10.826.某科技公司2019年1月经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2021年1月经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。

2021年1月该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10％，海关规定的监管年限为3年）A.16.00B.10.67C.0D.21.447.某进出口公司从境外进口一批化妆品，海关审定的成交价格为30万元（折合人民币，下同），并支付境内复制权费5万元。

进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元，保险费0.1万元，支付中介佣金0.1万元；另外委托运输公司将此批化妆品从海关运往公司，取得增值税专用发票上注明价款1万元、增值税0.09万元。

注会税法-第七章_关税法和船舶吨税法_20210427_172928

第七章关税法和船舶吨税法一、单项选择题1.下列各项中，关于关税纳税义务人的说法正确的是（）。

A.甲委托乙从境外购买一台数码相机，并由乙带回境内给甲，甲为关税纳税义务人B.丙从境外邮寄化妆品给丁，并委托丁交给戊，戊为关税纳税义务人C.小王给远在美国的小李邮寄了茶叶等家乡特产，小李为关税纳税义务人D.天意公司以邮寄方式向德国某公司出口一批货物，天意公司为关税纳税义务人【答案】D【解析】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人，选项A错误；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人，选项B错误；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人，选项C错误。

2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（）。

A.主要产地生产标准B.最后销售地标准C.最初产地生产标准D.全部产地生产标准【答案】D【解析】我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。

3.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当（）。

A.适用协定税率B.适用特惠税率C.适用暂定税率D.从低适用税率【答案】D4.下列各项中，符合关税税率有关规定的是（）。

A.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率B.进口转关运输货物，适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率C.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D.经海关批准，实行集中申报的进出口货物适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率【答案】A【解析】选项B：进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。

选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。

选项D：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。

税法习题答案第7章关税作业参考答案

关税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1.A2.D3.C4.C5.D6.A7.B8.D9.C 10.D11.B 12.B 13.A 14.C 15.B多项选择题1.ABCD2.AC3.ABCD4.AC5.ACD6.ABD7.ABCD8.AC9.BD 10.ABCD11.AC 12.BCD 13.AB 14.AC 15.BC16.ABD(≡)判断题1错 2.对 3.错 4.错 5.错6.对7.错8.错9.对10.对11.错12.对13.对14.对（四）名词解释关税：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。

完税价格：关税完税价格是指货物的关税计税价格，是由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。

成交价格不能确定时，完税价格由海关依法估定。

成交价格：进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时，买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按照规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。

出口货物的成交价格，是指该货物出口时卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。

（五）简述题1关税的概念：关税是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对进出关境的货物和物品征收的一种流转税。

关税的类型：1.按征收对象的不同，关税可分为进口关税、出口关税和过境关税。

进口关税，是指海关在外国货物进口时课征的关税。

进口关税通常在外国货物进入关境或国境时征收,或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。

现今世界各国的关税，主要是征进口关税。

征收进口关税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。

出口关税出口关税，是指海关在本国货物出口时课征的关税。

为降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口关税。

2.按征收关税的目的不同，关税可分为财政关税和保护关税。

注册会计师-税法-基础练习题-第七章关税法和船舶吨税法-第三节关税完税价格与应纳税额的计算

注册会计师-税法-基础练习题-第七章关税法和船舶吨税法-第三节关税完税价格与应纳税额的计算[单选题]1.下列各项中不应计入完税价格的有（）。

A.为进口货物而支付的包装劳务费B.为进口货物（江南博哥）而支付的商标权费用C.为进口货物而发生的境外考察费D.为进口货物而支付的境外开发.设计等相关费用正确答案：C参考解析：本题考核进口完税价格的确定和调整项目，学习中应熟练掌握具体调整项目要求，为进口货物而发生的境外考察费，不属于进口货物的直接费用，不应计入完税价格。

[单选题]3.某进出口公司2021年8月进口一批货物.关税税率为10％，成交价格35万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元。

保险费无法确定.起卸后发生运费0.4万元。

该公司进口环节缴纳的关税为（）万元。

A.4.05B.4.12C.4.01D.4正确答案：C参考解析：如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生。

海关应当按照“货价加运费”两者总额的3‰。

计算保险费。

关税完税价格=35+5+（35+5）×3‰=40.12（万元）应纳进口环节关税=40.12×10％=4.01（万元）[单选题]5.某企业2021年4月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2021年7月在海关规定的期限内复运进境。

经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币（下同）共40万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费4万元，支付从海关运往企业所在地的运费2万元，取得增值税专用发票。

已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税()万元。

A.7B.8C.9.4D.9.8正确答案：C参考解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。

该企业应缴纳的关税=（40＋3＋4）×20%=9.4（万元）。

2023年注册会计师《税法》第七章关税法和船舶吨税法

考情分析非重点章，分值在3分左右。

【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则【知识点】关税征税对象、纳税义务人和进出口税则一、征税对象：进出境的货物和物品一、征税对象：进出境的货物和物品【提示1】一般情况关境＝国境，但有时二者是不一致的。

【提示2】货物：贸易性商品；【提示3】物品：入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进境的个人物品。

二、纳税人二、纳税人进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。

【提示】进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人：1.携带进境的物品—携带人；2.分离运输的行李—进出境旅客；3.邮递方式进境的物品—收件人；4.邮递或其他运输方式出境的物品—寄件人或托运人。

【典型例题·2002】下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（　）。

A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.出口货物的代理人『正确答案』AC『答案解析』关税纳税人为进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。

三、进出口税则三、进出口税则（一）进出口税则以税率表为主体，通常还包括实施税则的法令、使用税则的有关说明和附录等。

（二）关税税率 1.进口关税税率（1）进口货物税率形式类型适用范围最惠国①原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员的进口货物；②原产于与我国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物；③以及原产于我国的进口货物协定原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或地区的进口货物特惠原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物普通①原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区的进口货物；②原产地不明的进口货物暂定在规定的进口优惠税率基础上，对进口的某些重要的工农业生产原材料和机电产品关键部件（但只限于从与中国订有关税互惠协议的国家和地区进口的货物）和出口的特定货物实施的更为优惠的关税税率配额关税配额限度内的税率。

国际贸易理论习题

第七章关税措施一、单项选择题1、当进口最终产品的名义关税税率高于所用的进口原材料的名义关税税率时，有效关税保护率（）A、大于最终产品的名义关税税率B、等于最终产品的名义关税税率C、小于最终产品的名义关税税率D、小于零2、对一种商品所征收的混合税额等于（）A、从价税额与选择税额之和；B、从量税额与选择税额之和；C、差价税额与选择税额之和；D、从量税额与从价税额之和。

3、一般来说，对进口商品征收关税会导致（）A、进口国国内价格上涨，进口数量下降B、进口国国内价格上涨，进口数量增加C、进口国国内价格下跌，进口数量增加D、进口国国内价格下跌，进口数量下降4、关税的税收客体是（）A、进口商B、代理商C、出口商D、进出口货物5、关税升级措施主要是在采用（）。

A、进口税B、出口税C、过境税D、特惠税6、《洛美协定》规定欧共体对协定中其他缔约国所提供的进口关税是（）A、最惠国税B、差额税C、特惠税D、普惠税7、进口差价税的征收方法是（）A、按商品的出口价格与进口价格之间的差额向本国进口商征收B、按从价税额与从量税额之间的差额向外国出口商征收C、按国内价格与出口价格之间的差额向本国进口商征收D、按国内价格与进口价格之间的差额向本国进口商征收8、皮革名义关税税率是18%，而皮鞋最终产品增值部分为45%，有效保护税率为（）。

A、40%B、30%C、20%D、50%9、对于某种进出口商品同时订有从价税和从量税率，在征税时选择其税率较高的一种征税。

这种税称（）A、从价税B、从量税C、混合税D、选择税10、最惠国税率一般属于（）A、最优惠的税率B、特别关税C、进口附加税D、正常关税二、多项选择题1、税收按照差别待遇和特定的实施情况，可分为（）A、进口附加税B、差价税C、特惠税D、普通优惠税E、过境税2、荷兰对进口花卉就先征15%进口税，然后再根据每天进口价格与国内差额情况征收一定百分比的关税，这种额外征收的关税是（）A、倾销税B、国内税C、进口附加税D、差价税E、特惠税3、关税的税收主体是（）A、外国进口商B、外国出口商C、本国进口商D、本国出口商E、进出口货物4、关税与其他国内税收是不同的，关税具有以下特点：（）A、关税可起到调节进出口贸易的作用B、关税的税收主体是消费者C、关税的税收客体是进出口货物D、关税是一种直接税F、关税是一种间接税5、进口附加税通常是一种临时性措施，其目的主要有（）A、应付国际收支危机B、防止外国商品低价倾销C、增加进口国的财政收入D、对某国实行歧视或报复6、从价税的优点有（）A、征收简单B、税率明确，便于比较C、税收负担较为公平D、税率不变，价格上涨时，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用E、税率不变，价格下跌时，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用7、关税税率表主要包括的内容是（）A、税则号列B、货物分类目录C、税率D、货物属性E、征税税率8、普惠制的主要原则包括（）A、公平贸易原则B、普遍性原则C、非歧视性原则D、非互惠原则E、对等原则三、名词解释1、关税2、名义关税保护率3、有效关税保护率4、关税水平5、普通关税6、普遍优惠制7、特殊优惠关税8、进口附加税9、反倾销税10、反补贴税11、差价税12、最优关税税率四、判断题1、名义关税掩盖了有效关税率和许多国家普遍存在的逐步升级的关税结构。

7关税措施

第七章关税措施一、填空题1、关税按征税的目的可以分为（）关税和（）关税。

财政保护2、普遍优惠关税制度的基本特征是（）、（）和（）。

普遍的非歧视的非互惠的3、发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取（）方法征进口关税。

从量税4、进口附加税主要有（）和（）两种。

反倾销税反贴补税5、对于工业制成品的关税征收主要采用（）方法征收。

从价税6、世界贸易中实行特惠关税的是（）与非、加、太地区发展中国家签署的（）协定。

欧盟洛美7、原产地规则中的实质性改变一般有（）、（）和（）三种方式。

最后改变标准加工标准百分比标准8、国际贸易中常用的货物分类有三种：（）、（）和（）。

国际贸易标准分类目录关税合作理事会税则目录协调商品名称和编码制度9、关税水平的计算主要有两种：（）和（）。

简单平均法加权平均法10、按照征收的对象或商品流向，关税可分为（）、（）、过境税。

进口税出口税二、单项选择题1、某国与别国缔结关税同盟协议，此时该国的（）A、国境大于关境B、国境小于关境C、国境等于关境D、国境和关境两者没有关系B2、在多栏税则中属最优惠关税是（）A、普惠制税率B、最惠国税率C、特惠税率D、普通税率C3、按关税税基分类，进口关税一般包括从价税、从量税、混合税和（）。

A、反贴补税B、反倾销税C、选择税D、进口税C4、发达国家对来自发展中国家的初级产品主要采取（）方式征收时口关税。

A、从价税B、从量税C、混合税D、选择税B5、美国给予中国永久性正常贸易待遇，同下面的（）最接近。

A、国民待遇B、最惠国待遇C、普惠制待遇D、特惠制待遇B6、目前我国海关税则目录采用的是（）A、关税合作理事会税则目录B、联合国《国际贸易标准分类目录》C、商品分类协调编码制度D、自行制定的目录C7、普惠制的主要特点是（）A、普遍的、歧视的、互惠的B、普遍的、非歧视的、非互惠的C、非普遍的、非歧视的、非互惠的B8、进口关税的税收主体是（）A、本国进口商B、外国出口商C、外国进口商D、进口商品A9、实施从量征税当国际市场价格水平上涨时其保护程度（）A、降低B、提高C、不变D、不确定A10、实施从价征税，当国际市场价格水平上涨时其保护程度（）。

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• 藏羚羊的绒毛，可以用来制造一种叫做“沙图什”的披肩，该织品极柔软，售价可达4万美元一条。暴利驱使大批武装盗猎分子从上世纪九十年代初开始进入藏羚羊栖息地可可西里，疯狂猎杀、走私藏羚羊。栖息于中国西藏、新疆和青海三省偏远高寒地区的藏羚羊已被列入《濒危野生动植物种国际贸易公约》，其脖子和胸前的毛绒又软又细又暖，被称为“绒中之王”。
• （2006年9月13日）上午，深圳海关召开新闻发布会称：该关摧毁一个在深圳沙头角自挖地道通往香港大肆走私电子产品团伙，现场查扣运送私货的货车1辆，抓获涉案人员7名，缴获滑轮车、铁锹等作案工具一批，查获涉嫌走私IC芯片12万个、摩托罗拉手机338部、诺基亚手机465部，案值156.57万元，偷逃税额27.29万元。据悉，该案是深圳关区首例在利用自挖通道实施走私犯罪时人赃并获的案件。
• 对于国内能大量生产或暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展。
关税概述
• 对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口的目的。
• 对本国不能生产或生产不足的原料、半制成品、生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税，鼓励进口，满足国内的生产和生活需要。
2007年12月27日 04:01 大洋网-广州日报
• 财政部昨日公布了2008年关税实施方案，进口税率整体呈下降趋势。明年燃料油进口关税暂定为3%，汽油、柴油、煤油和石脑油的进口关税暂定为1%。此前各方关注的钢材出口税率则大幅上调，钢坯出口税率将由现行的15%提高到25%，部分钢材的出口税率将由现行的5% 提高到15%。该方案将于2008年1月1日起实行。有
间接税：
强制性：必须依法缴纳关税，否则就要受到法律制裁。
无偿性：关税是国家无偿取得的财政收入，其取得不应以付出代价为条件，纳税人应无条件、无补偿地缴纳，而不应考虑任何奖励。
预定性：关税税率及征税商品的归类在海关税率表中有明确规定，征、纳双方必须共同遵守，不得随意改动或减免。
明年进口税率全面下调
关税的分类
• 1、按商品的流向: • 进口税(Import Duties)。 • ①概念：是进口国家的海关在外国商品输入时，
根据海关税则对本国进口商所征收的关税。 • ②征税时间：外国货物直接进入一国关境时，
或外国货物由自由贸易区、保税仓库进入关境时。
关税的分类
• 出口税(Export Duties)： • ①概念：是出口国家的海关在本国产品输入国
案例
• 保护本国的工农业生产：２００７年对高尔夫商品，手表调高为３０％，对化妆品调高为５０％．
关税概述
• (四）关税改善宏观经济和社会环境 • 生产领域，调节生产要素的流动方向，
实现合理产业布局． • 在商品流通领域，运用关税调节进出口
商品的流量． • 在分配领域，实现国民收入的再分配． • 在消费领域，满足国内不同阶层的需要．
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据业内人士介绍，焦炭主要用于钢材生产，而生产焦炭带来的污染极为严重。
专家指出，此次大幅上调钢材等产品出口税率，显示出国家控制高能耗产品出口
的决心，也是国家进一步推行节能减排政策的延续。200出口关税由5%上调至15%，将煤焦油出口关税由5%上调至10%。
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据悉，中国明年将对600余种商品实行进口暂定税率，同时继续以暂定税率
税是2006年11月1日，当时将税率从5% 下调至2%。
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钢材出口税率升至15%
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与进口税率全面下调相反，钢材、焦炭等高耗能产品的出口税率均有大幅提
升。根据财政部公布的出口税率调整方案，钢坯出口税率将由现行的15%提高到
25%，部分钢材的出口税率将由现行的5% 提高到15%。焦炭和半焦炭的出口关税
将由15%进一步上调至25%。煤焦油出口关税将由10%上调至15%。焦煤出口关税维持在5%。
简直就是前进的号角。
• 入世前，尽管茅台酒在华人世界响当当，但是在每年销售额超过 200亿美元的全球免税店，却难觅其身影。而免税店恰恰是国际名牌云集之地，在世界各地的机场、口岸拥有3000多个销售窗口，销售的都是世界最著名的奢侈品牌。免税店是企业培养品牌的“天堂”，中国酒的推广恰恰需要这样的渠道。
• 海关的职责:货运监管,查稽走私,征收关税,统计进出口.
• 主要违法行为:走私,骗税,骗汇.
• 关境（Customs Territory），又称税境或关境域，是指海关法适用的领域。关境是一个国家的关税法令完全实施的境域，关境与国境（Border）应是一致的，但有时又不一致．
关税的特点:
关税概述
• ·通过关税调整贸易差额。当镀锡逆差过大时，提高关税或加收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。当贸易顺差过大时，通过减免关税、缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易磨擦与矛盾。
• 二战以后，发达资本主义国家的关税有较大幅度的下降，但关税仍然是这些国家限制某些商品特别是纺织品、轻工产品和农产品进口的重要手段。
关税
概述，类别，征收，保护度，减让
关税概述
• 关税：是进出口商品经过一国关境时，由政府设置的海关向其进出口商所征收的税收。
• 海关(Customs)是国家行政机关，是设置在对外开放口岸的进出口监督管理机关。任务：① 对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查； ②对于符合国家规定和进出口合同规定的货物，依法征税；③对于不符合规定的货物，有权进行没收、罚款直至销毁；④临时保管通关货物； ⑤对进出口货物(实物，而非服务)进行统计； ⑥查禁走私。
2007年关税增收1480.4亿元
• 海关总署昨日发布消息，2007年，全国海关征收关税和进口环节税 7584.6亿元，同比增长24.3%，比2006年增收1480.4亿元，当年税收增收创下历史新高。海关总署分析指出，2007年消费、投资和出口三大需求继续保持强劲的增长动力，在国内旺盛的需求和我国促进贸易平衡的双重作用下，外贸进口步伐明显加快。 2007年1-11月，我国外贸进口8655亿美元，增长20.5%。其中，作为海关主要税源的一般贸易进口3863.4亿美元，同比增长27.4%。此外，消费类电子产品、汽车、金属等主要税源商品进口量增价扬，也给海关税收带来利好。国家加强宏观调控，加大进出口税收政策的调整力度，改善了贸易结构，也有利于税收增收。2007年，国家加大了加工贸易政策调整力度，增加加工贸易禁止类和限制类商品目录，部分进口商品从加工贸易进口转向一般贸易进口，增加了海关税源。另外，2007年出口关税和消费税增长对税收增长贡献也比较明显，特别是增加了对高污染、高能耗和资源性产品出口征税的范围，出口关税税基扩大，出口关税增长迅速。关税和消费税政策调整为2007年海关税收增加约200亿元。同时，海关税收征管质量不断提高。2007年1－11月，全国海关审价补税22.05万宗，补税额达42.97亿元，平均单宗审价补税1.95万元，同比增长39.3%。近年来，海关税收连年增长。其中，2003年和2004年连续两年增收超千亿元，2005年，海关税收在上年基数很高的基础上增收 500多亿元，2006年，再次增长800多亿元，2007年，则创下1480.4亿元的增收新高。
油气(液化丙烷/液化丁烷)的进口税率仍保持在5%。
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分析人士指出，从公布的进口税率来看，此轮调整基本以下调为主，且主要
指向国内市场紧缺的资源性产品，如汽油、柴油等，税率下调幅度很大，明显表
现出国家鼓励进口的态度。据了解，受国内成品油需求强劲的影响，中国近几年
一直在削减进口关税，鼓励进口。最近一次下调汽油、航空煤油和柴油进口关
关税概述
• 关税的作用： • （一）是一国执行对外贸易政策的重要手段,
反映一国的经济发展水平.
• 1992年为43.2%,2002年1月1日降为12% • 2003年为11%,农:16.8%,工:10.6% • 2004年为10.6%,农:15.8%,工:9.8% • 2005年为10.1%,农:15.5%,工:9.3% • 2007年为9.8%,农:15.2%,工:8.95% • 2009年为9.8%,农:15.2%,工:8.95%
方式对煤炭、原油、金属矿砂等产品征收出口关税。
案例新闻
• 2008年12月17日星期三 20:35 • 2009年我国关税的整体情况和这次关税调整所
遵循的基本原则：按照加入世贸组织的降税承诺,自2009年1月1日起,我国将进一步降低鲜草莓等5个税目商品的进口关税。由于涉及的降税商品范围和税率降幅较小,对关税总水平影响不大,2009年的关税总水平与2008年相同,仍为9.8％。其中,农产品平均税率仍为15.2%,工业品平均税率仍为8.9%。经过此次降税,除上述鲜草莓等5种商品还有1年的降税实施期外, 我国已经基本履行完毕加入世贸组织的降税承诺,关税总水平由加入世贸组织时的15.3%降至目前的9.8%。
入世5年后的今天，“中华国酒”专柜已成功进驻巴黎、阿姆斯特丹、赫尔辛基、新加坡、夏威夷、迪拜、罗马等15个国际机场的免税店。
根据计划，卡慕将在其有着良好合作关系的全球4000多个机场免税店中，挑选出较重要的约50个国际机场设立“中华国酒”专柜。
关税概述
• （二）增加财政收入：1998-2002,我国进口关税的总收入为9794亿人民币.占同期财政收入的比重为１／６，２００３年为３７００亿人民币，２００４年为４７４４亿人民币，２００５年关税的收入为５２００亿元，２００６年关税收入超过６０００亿．
• 2001年，在中国与欧盟的谈判中，达成了关于酒类进口关税的最后协议———5 年的时间内，葡萄酒关税由65％降为14 ％。而入世前，除65％关税外，还要加上25％消费税和17％增值税，综合税率约为150％。当时承诺到2006年综合税率会降到45％左右。这对于众多已经在国

第七章关税

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