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个人所得税年度汇算业务讲解协 作cooperation创 新innovation 专业profession 2020.2.27目 录CONTENTS1 什么是2019年度汇算？6 可通过什么渠道办理年度汇算？2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？3 哪些人需要办理年度汇算？ 8 向哪里的税务机关申报办理？4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？5 可自主选择哪些办理方式？ 10 如何办理年度汇算退税、补税？Part 01什么是2019年度汇算？401 汇总收入额汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。
个人所得税改革综合税制2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。
这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的个人所得税制。
这样，有利于平衡不同所得税负，更好地体现量能负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。
综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。
即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。
02 减除费用和扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。
03 计算年度应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额。
04 减去已预缴税额减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或者应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补“汇”收支1居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税额或者应退税额2 “算”总账23 “清”税款自行办理纳税申报，结清税款多退少补缴退税402 年度汇算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人所得税，如果多预缴了税款，就要退还给纳税人。
个税综合所得汇算清缴方法（附解读）为切实维护纳税人合法权益，进一步落实好专项附加扣除政策，合理有序建立个人所得税综合所得汇算清缴制度，根据个人所得税法及其实施条例（以下简称“税法”）和税收征收管理法及其实施细则有关规定，现就办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴（以下简称“年度汇算”）有关事项公告如下：一、2019年度汇算的内容依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠（以下简称“捐赠”）后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数（税率表见附件），计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。
具体计算公式如下：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。
二、无需办理年度汇算的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理年度汇算：（一）纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；（二）纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；（三）纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
三、需要办理年度汇算的纳税人依据税法规定，符合下列情形之一的，纳税人需要办理年度汇算：（一）2019年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的。
2020年个人所得税汇算清缴指南一、汇算清缴的纳税人（一）需要汇算清缴的纳税人。
《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第62号规定“取得综合所得且符合下列情形之一的纳税人，应当依法办理汇算清缴及《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定：1.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元；2.取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；3.纳税年度内预缴税额低于应纳税额；4.纳税人申请退税。
5.2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。
包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税额小于年度应纳税额等情形。
（二）不需要进行汇算清缴的纳税人经国务院批准，依据《财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告》（2019年第94号）有关规定，纳税人在2019年度已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无须办理年度汇算：1.纳税人年度汇算需补税但年度综合所得收入不超过12万元的；2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；3.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或者不申请年度汇算退税的。
（三）办理时间2020年3月31日-2020年6月30日。
二、汇算清缴具体方法（一）汇算清缴的收入类别依据税法规定，2019年度终了后，纳税人需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额。
其中劳务报酬、稿酬、特许权使用费按照20%纳税。
（二）汇算清缴可减除及抵扣费用类别1.按照税法规定减除每月5000元，全年累计6万元。
2.专项扣除。
是指可个人承担可扣除的三险一金。
3.专项附加扣除。
是指依据税法可扣除的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
2019年个人所得税最新政策近年来，个人所得税成为了社会关注的焦点之一。
每年都有一些新的政策出台，调整了纳税人的纳税标准和计算方法。
2019年，中国个人所得税的最新政策再度引起广泛关注。
本文将就2019年个人所得税最新政策展开详细介绍。
一、个人所得税税率调整在过去的几年中，中国个人所得税的税率分为七个等级，起征点为每月3500元。
然而，2019年个人所得税最新政策对税率和起征点进行了调整。
根据新政策，2019年1月1日起，个人所得税的税率将调整为七个等级，分别是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%，而起征点也将相应提高至每月5000元。
这相当于对月薪较低的人群进行了一定程度上的减税，减轻了他们的经济负担。
二、专项扣除另一个对个人所得税影响较大的调整是专项扣除的改革。
在过去，个人所得税的扣除项较为有限，主要包括子女教育、继续教育、住房贷款利息等。
而根据2019年个人所得税最新政策，专项扣除将有所扩大，并新设了医疗、住房租金等几个扣除项目。
具体来说，根据新政策，个人所得税的专项扣除将增加以下几个方面：1. 子女教育方面，扩大了受教育人员范围，并提高了扣除金额；2. 继续教育方面，取消了学位教育扣除限制，并提高了扣除金额；3. 住房贷款利息方面，提高了扣除金额上限；4. 医疗方面，将医疗费用、重大疾病医疗费用等纳入扣除范围；5. 住房租金方面，提供租房的纳税人一定额度的扣除。
以上调整使得纳税人在计算个人所得税时可以享受更大的专项扣除，从而减轻了个人税负。
三、个人所得税递延养老保险税前扣除为了进一步鼓励个人养老保险的参与，2019年个人所得税最新政策允许纳税人将部分个人所得税递延至养老保险账户中，实现税前扣除。
这意味着在纳税人缴纳个人所得税时，可以将一定金额直接转入养老保险账户，从而在纳税基数上减少相应金额。
具体来说，根据新政策，纳税人可以在年度纳税申报时，选择将个人所得税中一定比例的金额转入养老保险账户。
个人所得税汇算清缴政策解读
个人所得税汇算清缴政策是指纳税人在一定年度内的应纳税所得
额和应纳税额与已缴纳的税款相比较，进行纳税结算和调整的一种政策。
从2019年开始，我国全面实施了新个人所得税法，其中包括了个
人所得税汇算清缴政策。
根据规定，纳税人在每年3月1日到6月30日期间，可以根据上
一年实际取得的收入、开支等情况，向税务机关申报并进行个人所得
税汇算清缴。
在进行汇算清缴时，可以申报的扣除项目包括：子女教育、继续教育、住房租金、房贷利息、赡养老人等。
如果在汇算清缴后，发现纳税人应纳税额少于已缴纳税款的，税务机关会及时退还差额。
个人所得税汇算清缴政策的实施，有助于减轻纳税人的经济负担，鼓励劳动者增加收入和消费，有利于推进消费升级和经济转型升级，
提高人民的生活水平。
因此，纳税人应当认真了解相关政策，按照规
定进行申报和汇算清缴，避免因不了解政策而影响到个人税务问题。
财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告财政部税务总局公告2019年第94号
全文有效成文日期:2019-12-7
为贯彻落实修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，进一步减轻纳税人的税收负担，现就个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题公告如下：
一、2019年1月1日至2020年12月31日居民个人取得的综合所得，年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，或者年度汇算清缴补税金额不超过400元的，居民个人可免于办理个人所得税综合所得汇算清缴。
居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。
二、残疾、孤老人员和烈属取得综合所得办理汇算清缴时，汇算清缴地与预扣预缴地规定不一致的，用预扣预缴地规定计算的减免税额与用汇算清缴地规定计算的减免税额相比较，按照孰高值确定减免税额。
三、居民个人填报专项附加扣除信息存在明显错误，经税务机关通知，居民个人拒不更正或者不说明情况的，税务机关可暂停纳税人享受专项附加扣除。
居民个人按规定更正相关信息或者说明情况后，经税务机关确认，居民个人可继续享受专项附加扣除，以前月份未享受扣除的，可按规定追补扣除。
四、本公告第一条适用于2019年度和2020年度的综合所得年度汇算清缴。
其他事项适用于2019年度及以后年度的综合所得年度汇算清缴。
税务总局财政部2019年12月7日。
2019年度个人所得税汇算清缴相关事宜根据国家税务总局相关政策整理：一、综合所得汇算清缴的主体是居民个人个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。
非居民个人不需要进行汇算清缴。
根据《个人所得税法》第二条第二款的规定，个人取得综合所得的，应当按纳税年度合并计算缴纳个人所得税，并且要办理汇算清缴。
二、综合所得的范围包括居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四大类，并不是所有的个人所得都需要汇算清缴。
偶然所得、经营所得、租赁收入等不属于综合所得，不需要进行汇算清缴。
如买彩票的所得、开个个独或合伙、或者个体工商户的经营所得，出租房屋的租赁收入。
三、汇算清缴的概念一个居民个人在一个年度内，要把他的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入。
这四项收入自行汇总，来计算年度应纳税所得额和应纳税额，然后用这个年度的应纳税额减去他已经预扣预缴的税额，来确定它纳税年度应补税或者退税的金额，这个过程，就是汇算清缴。
汇算清缴需要在法定的期限内向税务机关办理纳税申报，并且缴清税款。
这个汇算清缴，只针对居民个人，而且只针对居民个人的综合所得。
四、收入所属年度收入所属年度就是居民个人取得收入的这个时间。
我们现在一般来说，判定个人的收入取得时间都是以实际取得收入为基准。
我们以实际取得综合所得的时间来确定综合所得的所属的纳税年度。
实际取得这个工资是在2019年的12月31日，那么它就属于2019年度;我实际取得收入是在2020年的1月4日，那么他就属于2020年度。
按照《个人所得税法》第一条第三款的规定，纳税年度应当自公历的1月1日起至12月31日止，这个跟日历的时间是一样的，我们在2020年要做2019纳税年度个人综合所得的汇算清缴，这个2019纳税年度涵盖的期间，就自2019年1月1日起至2019年的12月31日。
五、谁应该办理汇算清缴（一）两处以上综合所得收入按照《个人所得税法实施条例》第二十五条第一项规定，居民个人从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除后的余额超过6万元，应当办理汇算清缴。
