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进料加工会计处理1、科目设置◆原材料—进料加工—手册号—XX料件◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工◆生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用◆产成品--进料加工—手册号-XX成品◆主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品2、会计核算◆购入免税料件时;DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件CR：应付帐款、银行存款等◆领用保税料件时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件==◆核算直接人工时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资◆核算制造费用时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用◆结转产成品时DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品CR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用◆外销确认收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品◆结转销售成本DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品CR：产成品--进料加工—手册号-XX成品◆每月免税申报时DR：主营业务成本----出口征退税差CR：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）◆收到税务机关《生产企业进料加工贸易免税证明》（或《生产企业进料加工贸易免税核销证明》），依据不予抵扣税额抵减额：DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品（红字）CR：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）◆收到税务机关《免抵退税通知书》时，依据应退税额、留抵税额：DR：应收出口退税应交税金-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）CR：应交税金-----应交增值税（出口退税）◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本CR：主营业务收入—出口（红字）CR：应付帐款、银行存款等DR：主营业务成本--出口（红字）CR：应交税金-----应交增值税（进项税额转出）（红字）进料加工税务处理1、进料加工贸易业务的税收管理方式对于实行免抵退税的生产企业开展进料加工复出口业务的免税进口料件的处理，主要有“购进法”和“实耗法”两种管理方法。
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【税会实务】进料加工会计处理
1、科目设置
◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用
◆ 产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆ 主营业务成本 --进料加工—手册号-XX成品
2、会计核算
◆购入免税料件时
DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件
CR：应付帐款、银行存款等
◆ 领用保税料件时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件
◆ 核算直接人工时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
CR：应付工资
◆ 核算制造费用时
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
CR：制造费用—XX费用
◆结转产成品时
DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品。
在对外贸易中，进料和来料是加工贸易的两种主要经营方式，出口货物分别享受退（免）税与免税政策，由于贸易方式与税收政策密切相关，是进料还是来料，是退税还是免税，税负低是主要影响因素。
进料加工与来料加工的区别一是贸易。
进料加工是出口企业用外汇从国外购进原材料，经生产加工后复出口的一种贸易方式；而来料加工是由外商提供一定的原材料或技术设备，出口企业根据要求进行加工装配，将成品出口收取加工费的一种贸易方式。
二是风险。
进料加工使用外汇占用周转资金，承担着出口货物质量与国外销售的风险；来料加工不占用资金，也不考虑销售存在的风险。
三是物权。
进料加工拥有产品的所有权，出口企业与外商是买入与卖出的交易关系。
来料加工不拥有产品的所有权，出口企业与外商之间是受托与委托的协议关系。
四是税收。
进料加工自营或委托代理出口的货物生产企业增值税执行“免、抵、退”税办法，其应税消费品免征消费税。
外贸企业增值税执行“免、退”税办法，其应税消费品退还消费税。
来料加工出口货物实行免征增值税、消费税办法，加工企业取得的工缴费收入免征增值税、消费税，出口货物所耗用国内原料支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料已征税款也不予退税。
税收政策比较与分析在加工贸易中，进口料件的占比、征退税率之差的大小以及出口价格的高低，都会影响出口企业对进料还是来料加工方式的选择，在同等条件下，看点就是税负的差异（不考虑所得税因素）。
（一）征、退税率之差的大小按照税法规定，外销收入乘以征、退税率之差的积要计入主营业务成本，如果在外销收入一定的前提下，征、退税率之差越大，出口企业所要承担的成本税负就越高。
例如：某生产型出口企业A为国外客商B加工一批货物，进口保税料件组成计税换算为人民币的价格为2000万元，加工后复出口的货物换算为人民币的总价格为3500万元（单证收齐）。
假设货物全部出口无内销发生，其加工所耗国内购进的料件及其他费用进项税额为70万元人民币，增值税适用税率为17%，出口退税率为13%，试分析出口企业选择进料还是来料加工较为合适。
来料进料加工贸易的会计税务处理一、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下一些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件与非保税料件不能串料领用；保税料件与非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件与非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料--来料加工―手册号―XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工―手册号-XX成品―制造费用产成品--来料加工―手册号-XX成品主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工―手册号―XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工―手册号―XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用―XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工―手册号-XX成品CR：生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工―手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工―手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品CR：产成品--来料加工―手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工―手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工―手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
生产企业进料加工复出口账务及税务处理生产企业进料加工复出口账务及税务处理生产企业以“进料加工”贸易方式进口料件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”（进料加工贸易免税证明），报经所在地主管退税税务机关（以下简称退税机关）同意盖章后，再将此申请表送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时，将当期海关核销进口料件组成计税价格与规定的征、退税率之差的数额从当期出口货物不予免征、抵扣税额中扣减。
货物出口后，比照一般出口货物实行退（免）税，退税机关在计算其退税或抵免税额时，在当期退税申报时，将当期海关核销进口料件组成计税价格与规定的退税率的积从当期出口货物免、抵、退税额中抵扣。
1.进料加工“免、抵、退”税操作流程生产企业取得海关核发的《进料加工登记手册》后的下一个增值税纳税申报期内向退税机关办理《生产企业进料加工登记申报表》（手册备案登记）—进料当月向退税机关办理进料加工料件明细审批（生产企业进料加工进口料件申报明细表）—货物出口当期及前期（报关单3个月内，核汇单6个月内）收齐单证后，申报出具进料加工免税证明，并计算免、抵、退税（适用于实耗法）。
如果是采用购进法的可在进料的当期以全部国外进料组成计税价申请出具免税证明，并参与当期的免、抵、退税计算一退税机关出具免税证明并审核审批免、抵、退税—取得主管海关核销证明后的下一个增值税纳税申报期内向退税机关申报办理核销手续。
（1）手册备案登记开展进料加工业务的生产企业，在第一次境外进料之前，海关核发《进料加工登记手册》之后的第一个增值税纳税申报期内，持进料加工贸易合同、《进料加工登记手册》，根据实际数据填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税机关办理登记备案手续，并提供以下材料：A.进料加工《加工贸易加工企业生产能力证明》原件及复印件；B.进料加工《加工贸易业务（合同）批准证》及《加工料件备案清单》原件及复印件；C.《进料加工登记手册》原件及复印件；D.进料加工贸易进、出口合同原件及复印件；E.退税机关要求提供的其他资料。
【税会实务】来料加工的财税处理
受托方的会计核算一般是：
1．收到受托加工的材料时，按合同价（或不记录实际金额）登记备查簿，借记“受托加工物资——某公司”（注明物资数量），领用时作相应的附注说明。
2．对于加工过程中发生的生产成本：
借：生产成本
贷：原材料——辅助材料
应付职工薪酬
制造费用
3．加工完成按合同规定发给委托方时：
（1）确认销售收入
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入（加工费收入）
应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费——应交消费税
（如果加工的产品属于消费税应税产品的，受托方应该履行代收代缴消费税义务，这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率）
（2）同时结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：生产成本
（3）在备查簿中将受托加工物资注销，贷记“受托加工物资——某公
司”（注明物资数量）。
4．受托方上交消费税时：
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维，每一笔业务发生后，你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点，要时刻思考这个问题，想不明白，多问老师。
等你明白了，会计真的很简单了。
来料进料加工贸易的税务处理壹、基本概念来料加工来料加工是由境外委托方提供壹定的原料、元器件、零部件，不需付汇进口，由加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由加工企业收取加工费的业务。
来料加工贸易，海关对进口材料全额免税，货物出口免征增值税、消费税，出口货物耗用国内材料支付的进项税金不得抵扣应记入成本。
进料加工进料加工是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
进料加工贸易，海关对进口材料全额或按比例免税，货物出口免征消费税，按“免、抵、退”计算退（免）增值税。
主要有以下壹些特征：1、自进原料-加工企业用外汇从国外自行购买进口料件。
2、自定生产-加工企业进口料件后自己决定产品生产的数量、规格、款式。
3、自定销售-加工企业根据国际市场情况自行选择产品销售对象和价格。
4、自负盈亏-加工企业完全自行决定进料、生产、销售，其盈亏也由加工企业承担。
二、保税料件仓库管理1、实物管理保税料件和非保税料件不能串料领用；保税料件和非保税料件应当分仓库存储；不同加工贸易手册保税料件按照不同储位列管；保税料件之入库单、领料单、缴库单、出库单等应当对保税品、手册号等作出标示。
保税料件（含原料、节余料件、边角料、残次品、半成品、成品等）2、仓库帐簿管理保税料件和非保税料件应当分不同仓库账册作数量进、耗（销）、存核算，不能串料登记帐簿核算；不同加工贸易手册保税料件按照手册号、料件品号别作数量进、耗（销）、存核算；保税材料不能先出后进；加工贸易手册间不能串换。
三、来料加工会计处理1、科目设置原材料--来料加工—手册号—XX料件待转来料加工料件款：存货抵减类科目，也可采其它名称生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品—制造费用产成品--来料加工—手册号-XX成品主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品2、会计核算进口免税料件时DR：原材料--来料加工—手册号—XX料件CR:待转来料加工料件款领用保税料件时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--来料加工—手册号—XX料件核算直接人工时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付工资核算制造费用时DR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用结转产成品时DR：产成品--来料加工—手册号-XX成品CR：生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--来料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--来料加工—手册号-XX成品--制造费用结转销售成本DR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品CR：产成品--来料加工—手册号-XX成品调整主营业务成本DR：待转来料加工料件款CR：主营业务成本--来料加工—手册号-XX成品确认工缴费收入DR：应收帐款CR：主营业务收入--来料加工—手册号-XX成品四、来料加工税务处理1、来料加工业务的税收规定（1）出口企业采取“来料加工”贸易方式进口的原材料、零部件、元器件、设备，海关免征（保税）进口环节的增值税（或消费税）。
进料加工会计处理第一篇：进料加工会计处理进料加工会计处理1、科目设置◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用◆ 产成品--进料加工—手册号-XX成品◆ 主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品2、会计核算◆购入免税料件时DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件CR：应付帐款--美元户（核算项目）等◆ 领用保税料件时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件◆ 核算直接人工时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工CR：应付职工薪酬◆ 核算制造费用时DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用CR：制造费用—XX费用◆结转产成品时DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品CR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用◆外销确认收入DR：应收帐款-美元户（核算项目）CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品◆ 结转销售成本DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品CR：产成品--进料加工—手册号-XX成品◆每月免税申报时DR：主营业务成本--进料加工--不予抵扣税额CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）计算不予抵扣税额递减额DR：主营业务成本--进料加工—不予抵扣税额（红字）CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）◆收到税务机关《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》时，依据应退税额、留抵税额：DR：其他应收款--应收出口退税应交税费-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）CR：应交税费-----应交增值税（出口退税）◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本CR：主营业务收入—出口（红字）CR：应收帐款--美元户（核算项目）等DR：主营业务成本--进料加工--手册号--XX成品（红字）CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）一般在入账前应与国贸人员沟通好运保费，下帐时直接计入“其他应付款”，按FOB价确认收入以及不予抵税额。
