保留意见审计报告期后事项出具的保留意见

宜通世纪科技股份有限公司2019年度保留意见的审计报告的专项说明宜通世纪科技股份有限公司2019年保留意见的审计报告的专项说明目录页次报告正文1-3 事务所执业资质证明关于宜通世纪科技股份有限公司2019年度保留意见的审计报告的专项说明信会师报字[2020]第ZC10029号宜通世纪科技股份有限公司全体股东：我们接受委托，对宜通世纪科技股份有限公司（以下简称“宜通世纪”或“公司”）2019 年度财务报表进行了审计，并于2020 年 3 月 5 日出具了“信会师报字[2020]第ZC10030号”保留意见的审计报告。

根据中国证监会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14 号—非标准无保留意见及涉及事项的处理》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则（2018）年修订》的要求，我们对出具上述保留意见说明如下：一、出具保留意见的事项（一）倍泰健康诉讼事项及立案侦查事项。

由于无法对宜通世纪全资子公司深圳市倍泰健康测量分析技术有限公司（以下简称“倍泰健康”）的诉讼事项和立案侦查事项（具体事项详见财务报表附注十四（七）1、2）获取充分、适当的审计证据，我们对宜通世纪2018年度财务报表出具了保留意见的审计报告。

如财务报表附注六(一)所述，宜通世纪于2019年12月27日丧失对倍泰健康的控制权，自该日起倍泰健康不再纳入宜通世纪合并财务报表范围。

截止审计报告日，我们仍无法对上述倍泰健康诉讼事项和立案侦查事项获取充分、适当的审计证据，因此无法确定上述事项对宜通世纪本期财务报表及比较信息可能产生的影响。

（二）出售股权事项。

如财务报表附注六（一）所述，宜通世纪于2019年12月27日（转让日）将其持有的倍泰健康100%股权作价1.7亿元转让给珠海横琴玄元八号股权投资合伙企业（有限合伙）（以下简称“玄元八号”）。

2019年12月20日，宜通世纪实际控制人童文伟、史亚洲、钟飞鹏将其持有的合计3,400万股宜通世纪流通股票质押给玄元八号，就其后续处置倍泰健康股权所得净收入不足1.70亿元的差额部分承担补偿责任。

证券代码：300064 证券简称：豫金刚石公告编号：2020-026郑州华晶金刚石股份有限公司董事会关于公司2019年度保留意见审计报告涉及事项的专项说明郑州华晶金刚石股份有限公司（以下简称“公司”或“豫金刚石”）2019年度审计机构亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太会计师事务所”）对公司2019年度财务报表进行了审计，包括2019年12月31日的合并及公司资产负债表，2019年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及财务报表附注，出具了保留意见《审计报告》。

根据《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准无保留意见及其涉及事项的处理》、《深圳证券交易所创业板股票上市规则》及《创业板信息披露业务备忘录第10号：定期报告披露相关事项》等有关规定，公司董事会对该保留意见审计报告涉及事项作如下说明：一、审计报告中保留意见的内容1、担保及诉讼事项如财务报表附注十二、承诺及或有事项所述，截止2019年12月31日，豫金刚石由于借款、担保及其他重大承诺涉及诉讼42项，涉诉金额385,952.14万元，相关法院裁定冻结、查封豫金刚石银行存款、土地、股权及其他资产121,809.50万元。

因诉讼事项公司确认扣划损失26,702.55万元，确认应付款项35,255.34万元，计提预计负债279,071.16万元。

我们对上述事项及公司计提的预计损失实施了管理层访谈、检查诉讼材料、律师函证等审计程序，但由于豫金刚石涉及多项对外担保，诉讼结果的不确定性以及连带责任涉及担保多方，实际损失的不确定性可能会对财务报表产生重大影响，我们无法判断豫金刚石预计负债计提的恰当性，是否存在其他未经披露的对外承诺、担保、诉讼事项以及对财务报表产生的影响。

2、抵账及资产减值（1）存货如财务报表附注五、（六）存货所述，豫金刚石期末抵账资产82,515.15万元。

其中应收账款抵账38,798.63万元，经评估2019年12月31日可变现价值5,909.25万元；预付账款抵账43,716.53万元，其中字画3173件41,856.62万元，河南省书画鉴定委员会对其中12件美术作品进行了鉴定，豫金刚石未对书画作品进行价值评估。

XXX会计师事务所审计报告XXXX[20XX]XXX号1、本报告模版中的蓝色字体内容，应结合实际情况进行适当调整或删除，使用后必须将保留的文字改为黑色。

2、如需适用其他信息，请参照中审众环模板添加“其他信息”段进行披露。

公司：一、保留意见我们审计了XX股份有限公司及其子公司（以下简称“XX集团”）合并财务报表，包括2020年12月31日的合并资产负债表，2020年度的合并利润表、合并现金流量表、合并所有者（股东）权益变动表，以及相关合并财务报表附注。

我们认为，除“形成保留意见的基础”部分所述事项产生的影响外，后附的合并财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XX集团2020年12月31日的合并财务状况以及2020年度的合并经营成果和现金流量。

二、形成保留意见的基础【1、如果合并财务报表中存在与具体金额（包括定量披露）相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明并量化该错报的财务影响。

如果无法量化财务影响，注册会计师应当在该部分说明这一情况。

2、如果合并财务报表中存在与定性披露相关的重大错报，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分解释该错报错在何处。

3、如果合并财务报表中存在与应披露而未披露信息相关的重大错报，注册会计师应当：（1）与治理层讨论未披露信息的情况；（2）在形成审计意见的基础部分描述未披露信息的性质；（3）如果可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在形成审计意见的基础部分包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。

4、如果因无法获取充分、适当的审计证据而导致发表非无保留意见，注册会计师应当在形成审计意见的基础部分说明无法获取审计证据的原因。

】【以下是一份存货具体金额存在重大错报但不具有广泛性，在形成审计意见的基础部分第一段的表述案例：】ABC公司20××年12月31日合并资产负债表中存货的列示金额为×元。

ABC公司管理层根据成本对存货进行计量，而没有根据成本与可变现净值孰低的原则进行计量，这不符合企业会计准则的规定。

审计报告有哪几种类型审计报告有哪几种类型?审计报告有四种类型，请看下面的介绍。

审计报告的四种类型1.无保留意见审计报告。

即注册会计师在顺利实施了必要的审计之后，认为被审计单位会计报表的编制合法，在所有重大方面公允地反映了被审单位的财务状况，会计处理方法遵循一贯性原则。

一般情况下，无保留意见审计报告表明公司报表的可靠性较高。

2.保留意见审计报告。

即注册会计师经过审计之后，承认已审计单位会计报表，从整体来说，是公允的，但在个别的重要会计事项持保留意见。

3.否定意见审计报告。

即注册会计师认为被审单位会计报表严重失实或会计处理方法的选用严重违反有关法规。

否定意见的审计报告说明公司的报表无法被接受，其报表已失去其价值。

4.拒绝表示意见审计报告。

即注册会计师在审计过程中，由于受到种种限制，不能实施必要的审计程序，无法对会计报表整体反映发表审计意见。

拒绝表示意见的审计报告说明公司经营中已出现重大问题，报表基本不能用。

持否定意见审计报告和拒绝表示意见审计报告，这两种类型的审计报告比较少见。

而根据有关规定，存在下述情况之一的，应该出具保留意见审计报告:(1)个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整。

(2)因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计依据。

(3)个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

可以看出，被出具这种审计报告的公司报表有一定的问题。

审计报告基本内容中国独立审计准则在吸收和借鉴国际审计准则、美国一般公认审计准则的基础上，规定了一个较为合理、较为科学、较为严谨的审计报告内容。

(一)标题关于审计报告的标题，在世界各国范围内叫法很多，如注册会计师的报告、注册会计师意见等等。

在我国，按《独立审计准则第7号——审计报告》的规定，审计报告的标题统一规范为“审计报告”。

(二)收件人指审计业务的委托人。

中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师对财务报表形成审计意见，以及作为财务报表审计结果出具的审计报告的格式和内容，制定本准则。

第二条《中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见》和《中国注册会计师审计准则第1503号--在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》规定了注册会计师在审计报告中发表非无保留意见或者增加强调事项段或其他事项段时，审计报告的格式和内容如何受到影响。

第三条本准则建立在注册会计师执行整套通用目的财务报表审计业务的基础上。

《中国注册会计师审计准则第1601号--对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计的特殊考虑。

《中国注册会计师审计准则第1603号--对单一财务报表和财务报表特定要素审计的特殊考虑》，规定了注册会计师对单一财务报表或财务报表特定要素、账户或项目审计的特殊考虑。

第四条本准则要求注册会计师保持审计报告的一致性。

在按照中国注册会计师审计准则执行了审计工作的情况下，注册会计师保持审计报告的一致性，将有助于使用者更容易识别已按照中国注册会计师审计准则执行的审计业务，从而增强审计报告的可信性，同时有助于使用者理解以及识别发生的异常情况。

第二章定义第五条本准则所称财务报表，是指整套通用目的财务报表，包括相关附注。

相关附注通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。

适用的财务报告编制基础的规定决定了财务报表的形式和内容，以及整套财务报表的构成。

中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见(2010年修订)文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2010.11.01•【文号】财会[2010]21号•【施行日期】2012.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文中国注册会计师审计准则第1502号--在审计报告中发表非无保留意见（财会[2010]21号财政部2010年11月1日修订）第一章总则第一条为了规范注册会计师在财务报表审计中出具非无保留意见的审计报告，制定本准则。

第二条当按照《中国注册会计师审计准则第1501号--对财务报表形成审计意见和出具审计报告》的规定形成审计意见时，如果认为有必要发表非无保留意见，注册会计师应当遵守本准则。

第三条本准则规定了三种类型的非无保留意见，即保留意见、否定意见和无法表示意见。

注册会计师确定恰当的非无保留意见类型，取决于下列事项：（一）导致非无保留意见的事项的性质，是财务报表存在重大错报，还是在无法获取充分、适当的审计证据的情况下，财务报表可能存在重大错报；（二）注册会计师就导致非无保留意见的事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性作出的判断。

第二章定义第四条非无保留意见，是指保留意见、否定意见或无法表示意见。

第五条广泛性，是描述错报影响的术语，用以说明错报对财务报表的影响，或者由于无法获取充分、适当的审计证据而未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响。

根据注册会计师的判断，对财务报表的影响具有广泛性的情形包括：（一）不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响；（二）虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部分；（三）当与披露相关时，产生的影响对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

第三章目标第六条注册会计师的目标是，当存在下列情形之一时，对财务报表清楚地发表恰当的非无保留意见：（一）根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；（二）无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

保留意见审计报告保留意见审计报告（一）××公司董事会：我们接受委托，审计了贵公司20年12月31日的资产负债表及该年度的利润表、现金流量表。

这些会计报表的编制由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是根据《中国注册会计独立审计准则》进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。

经审计，我们发现贵公司20年10月份预提的本年度第四季度短期银行借款利息××元，全部作为当月费用处理。

我们认为，按照《企业会计准则》的规定，第四季度利息费用不应全部作为10月份的财务费用处理，应分月预提，但贵公司未接受我们的意见。

该事项使贵公司资产负债表、利润表及现金流量表反映不公允、不合理。

我们认为，除存在本报告第二段所述预提短期银行借款利息的会计处理不符合规定外，上述会计报表符合《企业会计准则》和《××会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司20年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

会计师事务所公章中国注册会计师（签名、盖章）（地址）年月日责任编辑：文会计保留意见审计报告（二）ABC有限公司全体股东：一、对财务报表出具的审计报告我们审计了后附的ABC有限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括 20年12月31日的资产负债表、20年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

（一）、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

（二）、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

审计报告类型（优秀）审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品。

注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。

注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任。

下面是记得网为大伙儿带来的4篇《审计报告类型》，亲的肯定与分享是对我们最大的鼓励。

1、无保留意见审计报告（无解释）2、无保留意见审计报告（有解释）3、保留意见审计报告4、拒绝发表意见审计报告5、否定意见审计报告注册会计师可以出具无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见四种类型的审计报告，其格式为简式审计报告，不带说明段的无保留意见审计报告，通常称为标准审计报告。

带说明段的无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和拒绝表示意见审计报告统称为非标准审计报告无保留意见的条件合法（企业会计准则和其他有关财务会计制度）所有重大方面公允反映会计处理方法遵循一贯性原则已完全实施了必要的审计程序应调整的项目均已调整无保留意见的基本格式股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2022年12月31日的资产负债表和该年度的利润表和现金流量表。

这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表发表审计意见。

我们的审计是根据中国注册会计师审计准则进行的。

在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计纪录等我们认为必要的审计程序。

我们认为，上述会计报表符合《企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2022年12月31日的财务状况和该年度的经营成果以及现金流量情况，会计处理方法的选用遵循了一贯性原则。

YY会计师事务所（公章）注册会计师陈欣李红（签名盖章）地址2022年3月28日说明段的条件在特定情况下，注册会计师同意偏离会计准则一贯性的例外事项重大不确定事项强调其中一事项涉及其它注册会计师的工作带说明段的无保留意见的审计报告此外，正如会计报表附注20所述，贵公司存货的计价方法由先进先出法改为后进先出法，影响本年度利润增加200万元，流动资产增加200万元。