2带强调事项段的无保留意见的审计报告—2／1

内部控制审计报告意见类型内部控制审计报告意见类型包括什么？下面就是哦，请看：1、标准的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表已按照适用的会计准则的规定编制并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量。

2、带强调事项段的无保留意见：说明审计师认为被审计者编制的财务报表符合相关会计准则的要求并在所有重大方面公允反映了被审计者的财务状况、经营成果和现金流量，但是存在需要说明的事项，如对持续经营能力产生重大疑虑及重大不确定事项等。

3、保留意见：说明审计师认为财务报表整体是公允的，但是在存在影响重大的错报。

4、否定意见：说明审计师认为财务报表整体是不公允的或没有按照适用的会计准则的规定编制。

5、无法表示意见：说明审计师的审计范围受到了限制，且其可能产生的影响是重大而广泛的，审计师不能获取充分的审计证据。

综合上述内容，主要为大家总结了审计意见的五种类型：标准的无保留意见，带强调事项段的无保留意见，保留意见，否定意见，无法表示意见。

此外，管理建议书与审计意见是同一审计委托项目的不同成果。

管理建议是针对审计相关的内部控制提出的;审计的对象是被审计单位的会计报表，由此而形成的审计意见是针对会计报表提出的。

审计报告的要素1.标题包括内容：被审计单位名称;审计事项(类别);审计期间;其他。

2.收件人内部审计报告的收件人应当是与审计项目有管理和监督责任的机构或个人。

包括：(1)被审计单位适当管理层;(2)董事会或其下设的审计委员会或者组织中的主要负责人;(3)组织最高管理当局;(4)上级主管部门的机构或人员;(5)其他相关人员。

3.正文审计概况;审计依据;审计发现;审计结论;审计建议;其他方面。

4.附件内部审计报告的附件——是对审计报告正文进行补充说明的文字和数字材料。

包括：(1)相关问题的计算及分析性复核审计过程;(2)审计发现问题的详细说明;(3)被审计单位及被审计责任人的反馈意见;(4)记录审计人员修改意见、明确审计责任、体现审计报告版本的审计清单;(5)需要提供解释和说明的其他内容。

组长，全文实属全手打暂时只能想到这么多了
出具带强调事项段无保留意见审计报告一般原因：连续两年以上的巨额亏损，无力支付到期债务，涉及诉讼案导致的或有事项，大宗应收款项的变现能力存在不确定性等。

从理论上说这些情况往往会给公司持续经营带来极大的不确定性且不存在应当调整或披露而被审计单位没有调整或披露的事项，这种情况一般会被发表带强调事项段的无保留意见。

ST当代与昌九生化已在财务报表中披露了相关的措施，所以S*ST等出具的是带强调事项段的无保留意见很恰当。

然而保留意见，否定意见和无法表示意见和公司的财务状况，经营成果无关，只要公司的财务报表按照企业会计准则和相关会计制度编制，在所有重大方面公允地反映了该公司的财务状况，经营成果和现金流量，注册会计师就应出具标准无保留或带强调事项点的无保留意见。

以下几个公司被给出的的是保留意见的审计报告因为：公司的持续经营能力存在重大不确定性且在财务报表附注注中没有相应的措施，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告。

保留意见就是对企业所提供的财务报表的某一部分有不同看法，但是对整份报表的意见还是比较客观表述了企业财务情况。

带强调事项段的无保留意见审计报告无保留意见审计报告是经过审计人员对企业的财务、会计信息、内部控制等方面进行了全面检查之后所作出的判断。

这是对企业财务状况最高的认可，也是企业在金融市场上信誉的体现。

对于企业和股东来说，这意味着他们被确认为一个财务稳定、运营规范的企业，而这也将进一步推动企业的发展。

然而，无保留意见审计报告不是简单的合格的或不合格的判断，而是审计人员根据事实和证据所得出的结论，这需要审计人员充分研究和了解企业的财务状况、内部控制体系和并确保提交的信息的准确性。

在审计报告中，有些事项可能会特别突出，以便进一步提醒读者或企业的利益相关方注意。

这些事项就是所谓的带强调事项段。

带强调事项段就是对于审计人员认为需要特别强调的问题的描述。

这些问题不一定属于重大事项，但它们的存在或发展趋势可能会影响企业的财务稳定或未来的经营策略。

如果审计人员感到必须特别强调这些问题，则会通过这个段落来表明。

带强调事项段强调了问题的存在和严重性，防止读者忽视问题和潜在风险。

带强调事项段一般由以下三部分组成：描述、原因、建议。

描绘涉及问题的基本情况、背景和潜在的风险。

这给读者一个清晰的了解问题的性质和可重放性。

其次，说明这种问题的出现，可能原因和潜在影响，以便读者和企业确定其严重性和优先性。

最后，提出建议，以便给企业或管理层提供解决问题的方案或引导。

在审计报告中出现的带强调事项段是非常重要的，因为它们不仅是审计人员对企业的财务状况的评估，而且也可以帮助企业及其利益相关方更好地理解财务报告中的问题和潜在风险。

此外，这些段落也是引导企业改进内部控制、财务报告标准、经营决策和未来发展的重要工具。

在今天的经济环境下，企业和其利益相关方越来越需要对企业的财务状况进行更加全面的审计。

带强调事项段是一种非常有效的审计工具，不仅有助于推动企业的发展，而且也可以帮助企业在未来面对巨大的风险和挑战时更加稳定和安全地前行。

而对于企业来说，十分必要要寻求专业审计机构的帮助，以更加深入和全面地了解企业的财务状况，并解决内部控制中存在的问题，以确保企业的财务报告的准确性和透明度，为企业的长期发展和利益相关方创造更多的价值。

审计报告练习第一篇：审计报告练习A会计师事务所于2011年1月18日接受委托，对N有限责任公司2010年度财务报表进行审计。

该公司当年利润总额为800万元。

注册会计师确定的报表层次的重要性水平为40万元。

假定存在下列情况：（1）事务所接受委托时，公司的存货盘点已经结束。

因存货规模较大且重大错报风险较高，注册会计师坚持再次盘点。

公司不同意注册会计师的要求。

（2）公司财务报表不存在重大错报，但是因公司污染严重，国家新出台的政策将对公司的生产经营造成重大影响。

公司已在报表附注中作了充分披露。

（3）公司2010年发生固定资产借款利息900万，注册会计师认为应当确认为财务费用，但公司不接受注册会计师的调整意见，仍将其资本化。

（4）公司当年少计提固定资产折旧98万元，公司不接受注册会计师提出的调整意见。

（5）注册会计师对应收账款实施函证程序无效，已执行替代审计程序验证应收账款期末余额。

（6）因客观原因注册会计师无法对公司存货进行监盘，也无法实施替代审计程序。

公司存货占期末资产的60%。

（7）公司2010年因财务人员工作疏忽少计短期借款利息2万元。

（8）公司将2010年度长期借款利息750万元计入在建工程，但注册会计师认为工程已完工，利息应计入财务费用，公司不接受注册会计师的调整意见。

（9）公司近两年出现巨额亏损，但目前公司仍具备持续经营能力。

对此，公司已在报表附注中作了充分披露。

（10）公司被审年度的未决诉讼于2011年1月判决，法院判决公司赔偿对方59万元。

公司拒绝按照注册会计师的要求调整表审计年度财务报表。

要求：假定不存在其他错报，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告。

第二篇：审计报告综合练习1.ABC会计师事务所对某公司2011会计报表进行了审计，审计前资产总额为5000万元，利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。

假定审计过程中存在以下几种情况：（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务（3）注册会计师得知该公司2011年涉及的诉讼案于2012年3月20日判决，公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。

标准无保留意见审计报告
尊敬的各位领导：
根据贵公司的要求，我们对贵公司的财务报表进行了审计工作，并就审计结果
向贵公司提供以下无保留意见的审计报告。

一、审计范围。

本次审计范围包括了贵公司截至审计日止的资产负债表、利润表以及现金流量表，以及相关的会计记录和其他财务信息。

二、审计方法。

我们按照国际审计准则的要求，采用了审计证据收集、分析和评价的方法，对
贵公司的财务报表进行了审计，并对贵公司的内部控制制度进行了评价。

三、审计结果。

经过审计，我们认为贵公司的财务报表真实、准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果和现金流量。

在审计过程中，我们未发现任何违反会计准则、内部控制制度不完善或者存在重大错误的情况。

四、审计意见。

基于上述审计结果，我们对贵公司的财务报表予以无保留意见。

即财务报表真实、准确地反映了贵公司的财务状况、经营成果和现金流量，符合相关的会计准则和法律法规的要求。

五、建议。

在审计过程中，我们也发现了一些贵公司在财务管理和内部控制方面存在的问题，我们建议贵公司在日后的经营管理中加强内部控制，规范会计核算，提高财务管理水平，以确保财务报表的真实、准确。

最后，我们再次强调，我们的审计结果是基于对贵公司财务报表的审计工作得出的结论，我们对贵公司的财务报表予以无保留意见。

特此报告。

审计单位，XXX审计机构。

审计人员，XXX。

日期，XXXX年XX月XX日。

第五编完成审计工作与出具审计报告(教师课堂版)第十九章审计报告1.[真题 2014A简答－审计意见与审计报告]ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家被审计单位2013年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非标准审计报告的事项：(1)甲公司为ABC会计师事务所2013年度承接的新客户。

前任注册会计师由于未就2011年12月31日存货余额获取充分、适当的审计证据，对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见。

审计项目组认为，导致保留意见的事项对本期数据本身没有影响。

(2)2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露违规被证券监管机构立案稽查。

截至审计报告日，尚无稽查结论。

管理层在财务报表附注中披露了上述事项。

(3)丙公司管理层对固定资产实施减值测试，按照未来现金流量现值与固定资产账面净值的差额确认了重大减值损失。

管理层无法提供相关信息以支持现金流量预测中假设的未来5年营业收入，审计项目组也无法作出估计。

(4)2014年2月，丁公司由于生产活动产生严重污染,被当地政府部门责令无限期停业整改。

截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。

管理层按照持续经营假设编制了2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了上述情况。

审计项目组认为管理层运用持续经营假设符合丁公司的具体情况。

(5)戊公司于2013年9月起停止经营活动,董事会拟于2014年内清算戊公司。

2013年12月31日，戊公司账面资产余额主要为货币资金、其他应收款以及办公家具等固定资产，账面负债余额主要为其他应付款和应付工资。

管理层认为，如采用非持续经营编制基础，对上述资产和负债的计量并无重大影响,因此，仍以持续经营假设编制2013年度财务报表，并在财务报表附注中披露了清算计划。

(6)2013年1月1日，己公司通过收购取得子公司庚公司。

由于庚公司账目混乱，己公司管理层决定在编制2013年度合并财务报表时不将其纳入合并范围。

庚公司2013年度的营业收入和税前利润约占己公司未审合并财务报表相应项目的30%。

审计报告意见类型有哪些审计报告是指审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项作出审计结论，提出审计意见和审计建议的书面文件。

那么审计报告意见类型有哪些?下面随着小编一起来看看吧!审计报告意见类型有哪些【1】审计报告是汪册会计师根据独立审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，用于对被审计单位年度会计报表发表审计意见的书面文件。

审计报告一般包括标题、收件人、范围段、意见段，签章、会计师事务所地址和报告日期等基本内容。

注册会计师根据审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况，形成不同的审计意见，出具四种基本类型审计意见的审计报(1)元保留意见的审计报告。

无保留意见是指注册会讨师对被审计单位的会计报表，依照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审查后确认:被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关规定;会计报表反映的内容符合被审计单位的实际情况;会计报表内容完整，表述清楚，元重要遗漏;报表项目的分类和编制方法符合规定要求，因而对被审计单位的会计报表元保留地表示满意。

元保留意见意味着注册会计师认为会计报表的反映是合法、公允和一贯的，能满足非特定多数利害关系人的共同需要。

(2)保留意见的审计报告。

保留意见是指注册会计师对会计报表的反映有所保留的审计意见。

注册会计师经过审计后，认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言是恰当的，但还存在着下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告:个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定，而且被审计单位拒绝进行调整;因审讨范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据:个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。

(3)否定意见的审计报告。

否定意见是指与无保留意见相反。

认为会计报表不能合法、公允、一贯地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流动情况。

注册会计师经过审计后，认为被审计单位的会计报表存在下述情况)。

成都卫士通信息产业股份有限公司关于公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对成都卫士通信息产业股份有限公司（以下简称“公司”）2019 年度财务报表进行审计，出具了带强调事项段的无保留意见《审计报告》（大华审字[2020]003538号）。

根据中国证监会和深圳证券交易所的相关要求，公司董事会对审计报告所涉及的事项作出专项说明如下：一、审计报告中强调事项段的内容大华会计师事务所(特殊普通合伙)出具的《审计报告》中强调段事项内容如下：贵公司全资子公司中电科（北京）网络信息安全有限公司（以下简称“北京网安”）向北京金丰科华房地产开发有限公司（以下简称“金丰科华”）购买位于北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼由于涉诉被北京市第二中级人民法院查封，北京金封科华房地产开发有限公司破产清算已被北京市丰台区人民法院受理。

截至审计报告日，相关案件尚未审结。

上述资产列报于“在建工程”项目，2019年12月31日余额116,309.74万元。

我们提醒财务报表使用者关注，财务报表附注十三（二）描述了北京网安涉诉房产详细情况及最新进展情况。

本段内容不影响已发表的审计意见。

二、董事会关于2019年度审计报告中带强调事项段无保留审计意见所涉及事项的专项说明大华会计师事务所(特殊普通合伙)对公司2019年度财务报表出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，该意见是根据中国注册会计师审计准则要求，出于职业判断出具的，依据和理由符合有关规定。

公司对强调事项段中涉及事项无异议。

（一）案件最新进展北京网安于2019年2月25日向北京市第二中级人民法院提交了民事诉讼状，就北京网安向金丰科华购买的北京市丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应土地使用权的查封事项提起执行异议诉讼，请求北京市第二中级人民法院依法解除对丰台区花乡四合庄1516-15地块上5#办公商业楼及该房屋对应的土地使用权的查封。

审计报告意见类型
审计报告意见类型
审计报告意见的类型有哪些?下面是小编整理的关于审计报告意见的类型的相关内容，欢迎借阅。

审计报告的意见类型
一、无保留意见审计报告(标准)
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
1.财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

(合法、公允、无错报)
2.注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。

(审计范围未受到限制)
二、带强调事项段的审计报告(“无保留+强调”以及“保留+强
调”)
三、保留或否定意见审计报告
审计意见说的东西，概括起来就一句话：会计报表是真实公允的。

这句话略微翻译得通俗一点儿就是：财务数字真实准确地讲出了企业的经营情况。

会计是一门语言，一门描述企业经营状况的语言。

审计师对这门语言掌握得越好，就越能把企业的故事讲准确。

尤其对于一个上市企业，投资者要了解这家企业的情况，很大程度上是通过阅读经审计的会计报表。

作为审计师，就是要保证企业用会计语言讲给投资者听的故事是真实准确的，而不是在编瞎话。

审计师不能像企业管理层那样，跳到前台来直接讲企业的故事，审计师只能用经审计的会计报表来讲企业的故事。

如果审计师不能全面了解这家企业的经营情况，就无法准确地讲这个故事;如果审计师对会计这门语言掌握得不好，也讲不好这个故事。

审计师要有这样一个信念：任何一个企业在经营上的大问题都一定能够用会计语言讲出来。

非标准审计报告有哪些非标准审计报告，是指格式的措辞不统一，可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。

它包括一般审计报告和特殊审计报告。

这种审计报告，一般适用于非公布目的。

那么非标准审计报告有哪些呢?下面跟小编一起来看看吧!非标准审计报告有哪些【1】(一)标准审计报告如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。

当出具无保留意见的审计报告时，注册会计师应当以我们认为作为意见段的开头，并使用在所有重大方面、公允反映等术语。

(二)非标准审计报告非标准审计报告，是指标带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

1.带强调事项段或其他事项段的无保留意见的审计报告强调事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。

加强调事项段的情形举例如下:(1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性。

(2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则。

(3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

如果在审计报告中增加强调事项段时注册会计师采取的措施:(1)将强调事项段紧接在审计意见段之后;(2)使用强调事项或其他适当标题;(3)明确提及被强调事项以及相关披露的位置，以便能够在财务报表中找到对该事项的详细描述;(4)指出审计意见没有因该强调事项而改变。

其他事项段，是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关。

2.非无保留意见的审计报告非无保留意见是指保留意见、否定意见或无法表示意见。

第一，根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论。

第二，无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。

会稽山绍兴酒股份有限公司独立董事关于公司带强调事项段无保留意见内部控制审计报告涉及事项的独立意见天健会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“天健所”）对会稽山绍兴酒股份有限公司（以下简称“公司”或“会稽山”）2019年度财务报告内部控制进行审计，对公司出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告（天健审〔2020〕2069号）。

作为公司独立董事，根据中国证监会《关于上市公司建立独立董事制度的指导意见》、《公司独立董事制度》等有关规定，对公司带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告涉及事项进行了认真核查，发表独立意见如下：一、内部控制审计报告中强调事项段的内容我们提醒内部控制审计报告使用者关注，会稽山2019年度存在被控股股东及其关联方非经营性占用资金的情形。

会稽山子公司浙江唐宋绍兴酒有限公司累计向杭州永仁实业有限公司提供借款 0.95 亿元，杭州永仁实业有限公司将上述借款资金拆借给会稽山的控股股东精功集团有限公司，形成控股股东资金占用。

上述拆借款虽已全部收回并收取资金占用利息，但由于会稽山在资金拆借的过程中未履行公司内部控制制度的审批程序，未履行关联交易的决策程序且未及时进行信息披露，说明会稽山在资金支付审批、关联交易决策、信息披露等方面存在内部控制缺陷。

截至2019年12月31日，会稽山已对上述问题进行了自查，并对上述内部控制缺陷进行了整改。

本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

二、公司独立董事的意见公司独立董事对天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具的 2019年度带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告及董事会出具的《关于带强调事项段无保留意见内部控制审计报告涉及事项的专项说明》进行了认真核查，认为：天健会计师事务所（特殊普通合伙）出具的带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告涉及的事项，客观、真实地反映了公司的实际情况，该事项不影响公司报告期财务状况和经营成果。

对天健会计师事务所（特殊普通合伙）提出的强调事项，公司董事会已采取及拟采取的措施具有可行性。

第十四章完成审计工作与审计报告复习提要一、期初余额审计（一)期初余额的含义理解期初余额的概念，需要把握以下特征:期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额；期初余额反映了前期交易、事项及其会计处理的结果；期初余额与注册会计师首次接受委托相联系。

（二）期初余额的审计注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据,以证实：1．期初余额不存在对本期财务报表有重大影响的错报或漏报。

2．上期期末余额已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述.二、复核期后事项与或有事项(一）复核期后事项1．截至审计报告日发生的事项.2．审计报告日后至财务报表报出日前发现的事实.3．财务报表报出后发现的事实。

(二）复核或有事项1．或有事项的种类。

或有事项包括直接或有事项和间接或有事项两类。

2．或有事项的复核程序。

或有事项复核的主要目标在于确定或有事项的存在，主要是寻找未记录的或有事项。

(三）被审计单位管理当局声明书与律师的询问函1．被审计单位管理当局声明书。

2．对律师的审计询问函。

三、评价审计结果注册会计师在评价审计结果阶段主要应完成以下各方面的工作：（一)评价审计证据是否足于支持审计结论注册会计师评价审计结果，对财务报表形成意见时，应综合考虑审计证据是否充分.（二）复核财务报表反映的公允性完成审计工作时，注册会计师应确定财务报表的反映是否合法、公允。

(三）撰写审计总结，形成审计意见审计总结包括以下内容：1．序言。

2．审计概况。

3．审计结论.(四)签发审计报告前对审计工作底稿的最终复核1．签发审计报告前对工作底稿复核的意义。

（1)实施对审计意见恰当性的质量控制。

(2)保证审计工作已达到会计师事务所的工作标准。

（3）抵制妨碍注册会计师判断的偏见。

2．复核审计工作底稿的内容。

（1）审计程序的恰当性。

(2)审计工作底稿的充分性。

（3)审计过程中是否存在重大遗漏。

(4）审计工作是否符合会计师事务所的质量要求.四、审计报告的意义、作用和种类（一）审计报告的意义审计报告是注册会计师向委托人提供的表明审计意见的书面报告，是审计工作的最终结果。

国轩高科股份有限公司董事会对2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项的专项说明容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“容诚会计师事务所”）对国轩高科股份有限公司（以下简称“公司”）2019年度财务报告进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

根据《深圳证券交易所股票上市规则》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理》及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号——年度报告的内容与格式》等相关规定，公司董事会对该带强调事项段的无保留意见审计报告涉及事项说明如下：一、带强调事项段的无保留意见涉及事项容诚会计师事务所对公司2019年度财务报表进行了审计，并出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项如下：我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注十、5.（5）关联方资金拆借”所述，2019年11月18日，国轩高科子公司合肥国轩高科动力能源有限公司通过其基建供应商间接转款4,000.00万元给国轩高科的控股股东珠海国轩贸易有限责任公司用于归还珠海国轩贸易有限公司银行借款，形成了对国轩高科的非经营性资金占用。

截止本报告出具日，国轩高科已收到珠海国轩贸易有限公司上述占用资金及利息合计4,078.30万元。

本段内容不影响已发表的审计意见。

二、涉及事项对报告期内公司财务状况和经营成果的影响强调事项段中涉及事项对公司2019年度财务状况和经营成果无实质性影响。

三、董事会意见董事会认为：容诚会计师事务所在强调事项段提醒财务报告使用者关注的事项是客观、真实存在的。

公司控股股东已于审计报告出具日前全额归还了占用资金及利息，该事项的影响已消除。

董事会已采取有效措施，尽力消除该事项对公司的影响，切实维护公司及全体股东利益。

四、独立董事意见1、容诚会计师事务所出具的公司2019年度带强调事项段的无保留意见审计报告，真实客观地反映了公司2019年度财务状况和经营情况，我们对上述审计报告无异议。

带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告尊敬的董事会及股东：根据您的委托，我们担任了XYZ公司的内部控制审计工作。

在此给出我们的审计结果和相关的无保留意见。

一、审计目标和范围我们的审计目标是评估公司内部控制的有效性，确保其能够识别和管理风险，并在合理的范围内保护公司资产。

我们依据国际审计准则（ISA）和公认的内部控制框架(COSO)提供的指导原则进行审计。

我们的审计范围包括了公司全面的内部控制体系，其中包括了财务报告、业务流程、授权程序、风险管理、信息系统以及人员制度等方面。

二、审计方法和执行为了达到审计目标，我们进行了以下审计方法的实施：1.了解业务流程：我们对公司的业务流程进行了详尽的了解和分析，包括与财务报告相关的各流程，以及关键风险和控制要点。

2.风险评估：我们对公司内部风险进行了全面的评估，包括风险识别、分类和权重分配。

3.内部控制测试：根据风险评估的结果，我们选择了一部分重要的控制点进行了详细的内部控制测试，包括了程序和文件的检查、抽样测试以及与业务人员的交流等。

4.文件审查：我们仔细审阅了公司相关的政策文件、条例以及其他相关记录，以验证控制的存在和有效实施。

5.报告编制：根据我们的调查和测试结果，我们编制了本份审计报告，其中包括公司内部控制的强调事项。

三、审计结果和无保留意见在我们的审计过程中，我们发现了公司内部控制的以下强调事项：1.人员流动：我们发现公司在核心岗位上存在较高的人员流动率，这可能对公司的内部控制产生不利影响。

建议公司加强对关键岗位的招聘和培训，确保任职人员熟悉并能够有效执行内部控制制度。

2.信息系统：我们发现公司的信息系统存在安全风险，如未及时更新和修补软件漏洞。

建议公司加强信息技术部门的管理，并及时对系统漏洞进行修补和升级，确保数据的完整性和保密性。

3.控制监督：我们发现公司对部分关键控制点的监督不够严格，如财务报告的审查程序存在疏漏。

建议公司制定更为严格的审查程序，并加强对关键控制点的监督，以确保财务报告的准确性和可靠性。

带强调事项段的无保留意见的审计报告—／带强调事项段的无保留意见的审计报告是一种审计报告形式，通过在报告中强调特定的事项，提高对审计报告的关注度和可信度。

本文将全方位地介绍这种审计报告的定义、组成、作用和编写方法等内容。

1. 审计报告的定义审计报告是审计师对企业财务报表进行审计后所撰写的报告。

它是对企业财务报表真实性和准确性的认证，是对社会公众的负责任承诺。

在审计报告中，审计师需要做出无保留意见、保留意见或否定意见的结论。

其中，无保留意见表示企业的财务报表无任何虚假记载和重大错漏，反映了企业财务状况的真实性和完整性。

2. 带强调事项段的审计报告带强调事项段的审计报告是在无保留意见基础上，针对特定事项进行强调和详细描述，以进一步提高报告的可读性和可信度。

近年来，带强调事项段的审计报告已成为国际审计准则制定机构（IAASB）推荐使用的审计报告形式之一。

3. 强调事项段的组成强调事项段一般由三个部分组成：第一部分是事项的概述，即对强调事项进行说明和定义；第二部分是事项的影响和重要性，即对引起强调事项的原因、影响和可能的后果进行分析；第三部分是审计师的结论和建议，即说明企业如何应对强调事项以提升财务报告的真实性和准确性。

4. 带强调事项段的作用带强调事项段的审计报告可以加强审计师对财务报表真实性和准确性的认证，增加报告的可信度和公信力。

另外，带强调事项段的审计报告还可以提醒企业管理层注意和改善强调事项，及时采取有效措施降低发生风险的可能性。

5. 编写带强调事项段的审计报告的方法编写带强调事项段的审计报告需要遵循以下步骤：（1）收集、整理和分析企业财务报表和相关资料，确定需要强调的事项；（2）就强调事项进行深入调查和审核，确定事项的真实性和重要性；（3）在审计报告中明确强调事项，并对事项的影响和后果进行详细描述和分析；（4）对企业应对强调事项的措施和建议进行说明和分析，提升企业的财务报表真实性和准确性；（5）在声明无保留意见的前提下，强调事项的内容和重要性，突出报告的可信度和公信力。

认识四种内部控制审计意见会计师需要对获取的审计证据进行评价，形成内部控制审计的有效性的意见。

会计师在完成内部控制审计工作后，应当出具内部控制审计报告，内部控制审计一般四种意见，本文就来简单介绍一下。

注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论，出具下列内部控制审计意见之一的审计报告：一、无保留意见二、带强调事项段的无保留意见三、否定意见四、无法表示意见在内部控制审计意见中没有保留意见，主要是保留意见的信息含量较低，且与否定意见的区分度不清晰，所以在国际上都没有保留意见的内部控制审计报告。

※无保留意见的内部控制审计报告【案例1】审计报告德威(会)财审字〔2012〕00号宁波股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2011年12月31日的资产负债表，2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：1．按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；２．设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制的固有局限性内部控制具有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。

此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。

四、财务报告内部控制审计意见我们认为，××公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。

（此部分结合考试实际）XX会计师事务所中国注册会计师：XXX（签名并盖章）（盖章）中国注册会计师：XXX（签名并盖章）中国XX市年月日※带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。

2021-2021-2《审计学》（14-15章）课后习题(带答案）一、名词解释题（27-30）27.核算误差企业对经济业务实行了不正确的会计核算而产生的误差28.重分类误差企业因为未依照会计准则、制度编制财务报表而引发的误差29.试算平衡表是按期加计分类账各账户的借贷发生余额的合计数，以检查借贷方是不是平衡，账户记录有无错误的一种表式。

30.审计报告指审计人员跟具审计计划对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计事项得出审计记录，提出审计意见与审计建议的书面文件。

二、单项选择题（165-195）165."普遍性"是用以说明错报对财务报表的影响，下列各项中，对财务报表的影响具有普遍性的情形不包括（）。

A.不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响B.错报金额已经超过财务报表的重要性C.虽然仅对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响，但这些要素、账户或项目是或可能是财务报表的主要组成部份D.当与披露相关时，产生的影响对财务报表利用者理解财务报表相当重要166.注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，以为错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有普遍性，则注册会计师应该发表的审计意见类型是（）。

A.无保留意见B.无法表示意见C.否定意见D.保留意见167.以下关于强调事项段的说法中，不正确的是（）。

A.增增强调事项段不影响已发表的审计意见B.强调事项段可以提及在财务报表中披露和未披露的信息C.增增强调事项段的事项对财务报表利用者理解财务报表很重要D.强调事项段应该紧接在审计意见段以后168.下列情形中，会致使无法表示意见的是（）。

A.财务报表存在重大错报，可是影响并非普遍B.财务报表存在重大错报，而且影响普遍C.无法获取充分、适当的审计证据，可是影响并非普遍D.无法获取充分、适当的审计证据，而且影响普遍169.审计报告的题目统一为（）。

A.审计报告B. XX会计师事务所的审计报告C.独立审计报告D.外部审计报告170.甲注册会计师负责A上市公司2021年度财务报表审计工作，若是甲注册会计师拟出具标准意见的审计报告，甲注册会计师在编写审计报告的意见段时，下列有关表述正确的是（）。

中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告【发布单位】财政部【发布文号】【发布日期】 -02-15【生效日期】 -01-01【失效日期】【所属类别】国家法律法规【文件来源】财政部中国注册会计师审计准则第1502号――非标准审计报告第一章总则第一条为了规范注册会计师出具非标准审计报告，制定本准则。

第二条本准则适用于注册会计师执行整套通用目的财务报表（以下简称财务报表）审计业务。

第三条本准则所称非标准审计报告，是指标准审计报告以外的其它审计报告，包括带强调事项段的无保留意见的审计报告和非无保留意见的审计报告。

非无保留意见的审计报告包括保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告。

第四条注册会计师在出具非标准审计报告时，应当遵守本准则和《中国注册会计师审计准则第1501号--审计报告》的相关规定。

第二章审计报告的强调事项段第五条审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

强调事项应当同时符合下列条件：（一）可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；（二）不影响注册会计师发表的审计意见。

第六条当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

第七条当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。

第八条除本准则第六条和第七条规定的两种情形以及其它审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。

第九条注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注，并不影响已发表的审计意见。

审计报告范文案例分析与参考答案(2022-10) ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20某1年度财务报表进行审计。

注册会计师于20某2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20某2年3月28日提交审计报告。

A公司20某1年度审计前的利润总额为120万元。

注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。

现假定存在以下几种情况：（1）A公司20某1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。

注册会计师认为变更是合法和合理的。

（2）在某诉讼案中，A公司于20某1年4月被H公司起诉侵权，H 公司要求赔偿75万元。

至20某1年12月31日胜负仍难以预料。

截止20某2年3月28日尚未判决。

A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。

（3）注册会计师得知A公司20某1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20某2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。

注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20某1年财务报表（A公司已在20某1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。

（4）A公司在20某1年11月购入一台设备，当月投入使用，20某1年未提取折旧。

该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。

（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。

（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。

要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。

（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表某某意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。

《审计报告(带强调事项段的审计报告)》第一篇：审计报告（带强调事项段的审计报告）西安财经学院学院（部）商学院课程名称审计学生姓名何倩学号1111061107专业会计审计报告安然股份有限公司董事会：我们审计了后附的安然股份有限公司财务报表，包括202x年12月31日的资产负债表，202x年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是安然股份公司管理层的责任。

这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，安然股份公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了安然股份公司202x年12月31日的财务状况、202x年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注所述，安然公司在202x年发生亏损2500万元，在202x年12月31日，流动负债高于资产总额1600万元。