营业税法最新-PPT课件

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（三）金融保险业 一般贷款业务为贷款利息收入。 外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额. 融资租赁：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出
租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额， 金融商品转让：按股票、债券、外汇和其他四大类划分。同一
大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期可以 相抵。相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但 年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。具体见P96
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例：某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游 乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等） 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，当地娱乐业 的营业税率为15%。请计算本月已纳税额。
答案： 文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元) 娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元) 服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元) 应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)
答案： 应纳营业税＝(104+306+55+10+25)×3％＝15(万元)
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（五）文化体育业 单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提
供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。 （六）娱乐业
向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟 酒和饮料收费等。 （七）服务业
建筑、修缮、装饰，包括工程所用原材料及其它物资和动
力的价款。
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例1：某运输公司本月取得客运收入80万元，货运 收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他 联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元， 请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。

六、起征点
• 〔一〕按期征税(zhēnɡ shuì)为月营业额200800元；
• 〔二〕按次纳税为每次营业额50元； • 各省、市、自治区可根据情况调整。
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七、纳税 地点 (nàshuì)
• 1.提供劳务，向劳务发生地主管税务机 关申报纳税。从事运输(yùnshū)业务，向机构 所在地申报纳税。
• 1．金融业：每季度一次 • 2．保险业：每月一次
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九、扣缴义务人
• 演出：售票人为代缴义务人。 • 境外机构在境内发生应税劳务时，代理人为扣缴义务
人；无代理人，受让者为扣缴义务人。 • 作为个人转让无形资产，购置(gòuzhì)者为扣缴义务人。 • 承包工程分包转包，总承包人为扣缴义务人。
第三章 流转税类
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、关税(guānshuì)
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第三节 营业税
• 一、简介 • 起源早，欧洲许可金制度(zhìdù)。 • 法国1791年改许可金制为营业税，按营
业额的大小征收。 • 定义：对在我国境内从事应税劳务、转
让无形资产和销售不动产的单位和个人 就其营业额征收的一种流转税
• 委托金融机构发放贷款：受托机构为扣缴义务人。
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十、优惠 减免 (yōuhuì)
• 〔一〕以下工程免征营业税： • 托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构(jīgòu)提供的育养效劳，婚
姻介绍，殡葬效劳； • 残疾人员个人为社会提供的劳务；
• 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗效劳；
商费用 代理业：向委托方收取的全部报酬 融资租赁：向承租人收取的全部价款和价外费用〔包括残值〕
减出租实际本钱。

省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据 实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。 黑龙江省规定为：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每 次（日）营业额500元。
4.3 营业税的计税管理
4.3.1 营业税计算的一般规定
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，按照营业额和规 定的税率计算应纳税额。其计算公式：
（11）按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，以及经营公租房所取得的租金 收入，免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂减按3%征收营业税。
（12）个人将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。 （13）个人无偿赠与不动产、土地使用权，属于下列情形之一的，暂免征收营业税： 离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、 兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或赡养人；房屋产权所有人 死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或受遗赠人。
（7）建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者为纳税人。 （8）金融保险业的纳税人，具体包括：银行，包括人民银行、商业银行
和政策性银行；信用合作社；证券公司；金融租赁公司；证券基金 管理公司；财务公司；信托投资公司；证券投资基金；保险公司； 其他经中国人民银行、中国证监会、中国保监会批准成立且经营金 融保险业务的机构等。
4.1 营业税法基础理论
4.1.1.2 营业税的演变
营业税是一个很古老的税种。 1950年公布的《工商业税暂行条例》中，规定对工商营业企业按 营业额征收营业税。 1958年税制改革后，将货物税、商品流通税、印花税及工商企业 的营业税，合并为工商统一税。 1984年10月1日起试行营业税，对商业和服务业等行业单独征收。 1994年税制改革将商品批发与零售行业划为增值税的征收范围。 2008年11月国务院修订了《中华人民共和国营业税暂行条例》。

纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税 起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳营 业税。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规 定如下：
（1）按期纳税的，为月营业额1000－5000元； （2）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。 省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度 内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税 务总局备案。
税目、税率的调整，由国务院决定。纳税人经营娱 乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府 在本条例规定的幅度内决定。
营业税的税目和税率
税目
税率
建筑业、文化体育业
3%
金融保险业、服务业、转让无形资 产、销售不动产
5%
娱乐业
5—
20%
营业税
第三节 营业税的计算
一、营业税计税依据的一般规定
一、营业税计税依据的一般规定
一、查账征收的营业税纳税人的营业税纳 税申报表填写 二、分行业的营业税纳税申报表填写
五、营业税的纳税期限
（1）营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月 或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关 根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期 限纳税的，可以按次纳税。 （2）纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期 满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个 纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起 15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
六、营业税的纳税地点
六、营业税的纳税地点
（1）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管 税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财 政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的 主管税务机关申报纳税。 （2）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管 税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向 土地所在地的主管税务机关申报纳税。 （3）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机 关申报纳税。 （4）扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关 申报缴纳其扣缴的税款。

几种经营行为的税务处理
一、兼营不同税目的应税行为： 营业税纳税人从事不同税率的应税项目均 交营业税。
依纳税人的核算情况： （1）分别核算，按各自税率计税 （2）未分别核算，从高适用税率
二、混合销售行为： 既涉及增值税的征税范围，又涉及营业
税应税项目的某一项销售行为。
依纳税人的营业主业判断，只交一种税。 以经营营业税应税劳务为主，交营业税。
（二）邮电业务征税问题
1.集邮商品的生产、调拨征收增值税。邮政部门（含集 邮公司）销售集邮商品，应当征收营业税；邮政部门以外 的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。
2.邮政部门发行报刊，征收营业税；其他单位和个人发 行报刊，征收增值税。
3.电信单位自己销售电信物品，并为客户提供有关的电 信劳务的，征收增值税。
建筑业的营业税应纳税额 =组成计税价格×3%
组成计税价格 =工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%）
销售不动产的营业税应纳税额 =销售价格×5%
三、金融保险业 1、一般贷款业务：以贷款利息收入全额为
营业额（包括加息、罚息）。 2、外汇转贷业务：上级行借入外汇后转给
下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入减去 付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。
七、服务业 1.一般代理业以代理者向委托方实际收到的报酬为营业额。 2.物业管理企业代收水、电、气费及房租等的手续费为计
税营业额。 3.广告代理业的代理者向委托方收取的全部价款和价外费
用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。 4.拍卖行向委托方收取的手续费为计税营业额。 5.旅游企业组织旅游团到境外旅游，在境外改由其他旅游企
3、金融企业从事融资租赁业务：以纳税人 向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残 值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后 的余额以直线法折算出本期的营业额。

调整税收优惠政策
对特定行业或领域给予税收优惠，鼓 励创新和行业发展。
完善营业税法的建议与展望
建立完善的法律法规体系
制定更加完善的法律法规，为营业税法的实施提供有力保障。
加强国际合作与交流
借鉴国际先进经验，加强与其他国家的合作与交流，共同推进税收 改革。
持续优化税收结构
在保持税收稳定增长的基础上，持续优化税收结构，促进经济健康 发展。
计算方法
营业税一般以提供劳务、转让无形资 产或销售不动产的营业额为计税依据 ，按照规定的税率计算应纳税额。
பைடு நூலகம்
营业税的征收方式与时间
征收方式
营业税的征收方式包括查账征收、核定征收和定期定额征收 等。
纳税时间
纳税人应当在提供劳务、转让无形资产或销售不动产并取得 收入的次月10日前，向当地税务机关申报缴纳营业税。
营业税的减免与优惠
减免政策
根据国家政策规定，某些特定行业、 项目或个人可以享受营业税减免的优 惠政策。
税收优惠
对于符合条件的高新技术企业、小型 微利企业或个人，国家给予一定的营 业税税收优惠。
04
营业税法与其他税法的关系
营业税法与增值税法的关系
营业税和增值税都是流转税，但征收范围不同。营业税主要针对提供劳务和转让 无形资产，而增值税主要针对销售货物和提供加工修理修配劳务。
02
营业税法的基本原则
税收公平原则
税收公平原则是指纳税人在税收上应保持平等的状态，不得存在税收歧视或税收特 权。
具体来说，税收公平原则要求对相同情况的纳税人征收相同的税，对不同情况的纳 税人征收不同的税，以实现税收的合理性和公正性。
在《营业税法bbb》中，税收公平原则体现在对不同行业、不同规模的纳税人采用 相同的税率和税收政策，避免出现税收不公的现象。

外） 7.境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务
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案例
• A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款
全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A 公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A 公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈 判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议， 转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营 业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：
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16、人生在世：可以缺钱，但不能缺德;可以失言，但不能失信;可以倒下，但不能跪下;可以求名，但不能盗名;可以低落，但不能堕落;可以放松，但不能放纵;可以虚荣，
但不能虚伪;可以平凡，但不能平庸;可以浪漫，但不能浪荡;可以生气，但不能生事。
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17、人生没有笔直路，当你感到迷茫、失落时，找几部这种充满正能量的电影，坐下来静静欣赏，去发现生命中真正重要的东西。
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13、认识到我们的所见所闻都是假象，认识到此生都是虚幻，我们才能真正认识到佛法的真相。钱多了会压死你，你承受得了吗?带，带不走，放，放不下。时时刻刻发
悲心，饶益众生间的同步，这就是动人的生命奇迹。
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15、懒惰不会让你一下子跌倒，但会在不知不觉中减少你的收获;勤奋也不会让你一夜成功，但会在不知不觉中积累你的成果。人生需要挑战，更需要坚持和勤奋!
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3、命运给你一个比别人低的起点是想告诉你，让你用你的一生去奋斗出一个绝地反击的故事，所以有什么理由不努力!
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4、心中没有过分的贪求，自然苦就少。口里不说多余的话，自然祸就少。腹内的食物能减少，自然病就少。思绪中没有过分欲，自然忧就少。大悲是无泪的，同样大悟
无言。缘来尽量要惜，缘尽就放。人生本来就空，对人家笑笑，对自己笑笑，笑着看天下，看日出日落，花谢花开，岂不自在，哪里来的尘埃!