税法课件_图文.ppt

A．企业需要
B．社会公共需要
C．私人需要
D．国家需要
4．税收的( )是税收首要的、基本的职能。
A．经济职能
B．财政职能
C．分配职能
D．监督管理职能
单项实训
一、单项选择题
5．税收制度的核心是( )。
A．税率
B．税法
C．税目
D．税收要素
6．按税负是否转嫁分类，税收可分为( )。
A．从价税和从量税 B．国内税和涉外税
B．灰度
C．深度
D．亮度
11．对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征
税的税率是( )。
A．比例税率
B．累进税率
C．定额税率
D．幅度税率
单项实训
一、单项选择题
12．对同一征税对象，随着数额增大，征收比例也随之增高
的税率是( )。
A．比例税率
B．累进税率
C．定额税率
D．幅度税率
13．按课税对象的单位直接规定固定征税数额的税率是( )。
(1) 税收负担不容易转嫁给 他人的税收为直接税。
(2) 税收负担容易转嫁给 他人的税收为间接税。
第一节 税收的基本知识
三、税收的分类
(四) 以管 理权 限为 标准 分类
(1) 中央税。 (2) 地方税。
(3) 中央地方共享税。
第一节 税收的基本知识
三、税收的分类
(五) 以税 收与 价格 的关 系为 标准 分类
第四节 我国现行的税收制度
(5) 简化、规范税制。主要是取消与经 济发展不相适应的税种，合并重复的税 种，开征必要的新税种。
(6) 保持原有的税负总水平，既不增加 企业总体税负，又不减少国家财政收入， 但一些地方、部门、企业及个人的利益 发生结构性的变化是不可避免的，因为 税制改革理应是利益关系和分配格局的 调整。

资源税
包括资源税、城镇土地使用税 等，主要针对自然资源的开发 和利用征税。
行为税
包括印花税、城市维护建设税 等，主要针对特定行为或活动 征税。
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税收管理体制
分税制财政管理体制
税务机构设置与职责
中国实行分税制财政管理体制，中央和地 方按照税种划分财政收入，各自承担相应 的财政支出责任。
国家设立税务机构负责税收征收管理工作 ，包括税务登记、税款征收、税务检查等 职责。
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国际税收合作与交流
国际税收合作的意义
加强国际税收合作有利于提高各国税务当局的管理效率，防止跨国纳税人逃避税活动，维护各国的税收权益。
6
02
中国税制概览
CHAPTER
7
税制结构与特点
以流转税和所得税为主体
中国税制结构中，流转税和所得税占 据主导地位，其中增值税、企业所得 税和个人所得税是最主要的税种。
多层次、多环节调节
税收法定原则
中国税制坚持税收法定原则，税收的 设立、变更和废止都必须依法进行， 确保税收的公现形式，是税收制度的重要组成部分。它规定了税种的 设置、税率的确定、纳税人的权利和义务、税收征收管理等税收制度的基本内容 ，是税务机关和纳税人进行税收征纳活动的法律依据。
4
税法体系及构成
税法体系
是指一国现行的全部税收法律规范分类组合为不同的税法部门而形成的有机联系的统一 整体。
其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；纳税人销售应税产 品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天； 纳税人销售应税产品采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售 款或者取得索取销售款凭据的当天等。
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环境保护税制度

幻灯片 1
税法
税法
第一章 税法基础知识 第二章 增值税法
第三章 消费税法
第四章 营业税法
第五章 关税法
第六章 企业所得税
法
第七章 个人所得税法 第八章 资源类税法
第九章 财产行为税法 第十章 税收征收管理法
幻灯片 3
第一章 税法基本知识
第一节 税法的概述
第二节 税法构成的基本要素
第三节 税收基本知识
扣缴义务人：是法律法规规定的负有代扣代缴、代
收代缴税款义务的单位和个人。包括代扣代缴义务
人代收代缴义务人。
纳税人与负税人不一样， 是由税负转嫁造成的。 幻灯片 12 二、征税对象 征税对象：也称为课税客体，是指税收法律关系中
征纳双方权利义务共同指向的对象。征税对象是区 分不同税种的标志。 计税依据：是税法规定的据以计算各种应征税款的 依据，是征税对象量的表现。征税对象反映的是对 什么征税，计税依据解决的是如何计量。 税目：是各个税种所规定的具体征税项目，是征税 对象的具体化。
税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起
税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就
是由税收法律事实来决定。
税收法律事实包括事件与行为。
事件是不依主体的意志为转移的，能引
起税收法律关系产生、变更和消灭的现象。包括自
然现象与社会现象。
行为是以主体的意志为转移的，能引起
税收法律关系产生、变更和消灭的活动。
得出应纳税额的税率。
（3）全率累进税率
（4）超率累进税率
目前通常使用的是超额累进税率。
幻灯片 16
累进税率的运用
全额累进税率
应纳税额=计税依据全额×该级距适用税
率
超额累进税率

（二）税法 税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳 税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 1.属于法律范畴，是国家法律的重要组成部分； 2.调整对象为征纳税方面的权利义务关系； 3.立法目的为保障国家利益和纳税人合法权益。
税法从广义上说，包括三个层次的内容：一是税 收的各种法律或条例，这是各种税收的基本法律规 范；二是各种税收法律或条例的实施细则、实施办 法，这是对各种税收法律或条例所作的扩展性或限 定性、解释性规范；三是各种税收的单项规定，这 是对税收法律、条例或实施细则、实施办法所作的 一些补充性规定。
例：五级累进税率表
级数
所得额级距
1 0～1000元（含）
2 1000元～5000元（含）
3 5000元～10000元（含） 4 10000元～20000元（含） 5 20000元以上
税率 10% 20% 30% 40% 50%
速算扣除数 0
100 600 1600 3600
（3）种类（按累进依据和累进方式的不同划分） ①全额累进税率 A.概念：征税对象的全部数额都按其相应等级的累进税率 计算征税。 B.优点：计算简便。 C.缺点：两个级距的临界点附近会出现税负陡增现象。
（3）种类： ①单一比例税率（烟叶税、车辆购置税） ②差别比例税率： A.产品差别比例税率（消费税） B.行业差别比例税率（营业税） C.地区差别比例税率（城建税） ③幅度比例税率（契税）
2.累进税率 （1）概念：按征税对象数额的大小，划分若干等 级，不同等级规定高低不同的税率，征税对象数额 越大，税率越高。一般适用于对所得额的征税。 （2）优缺点： ①优点：符合量能负担的原则 ②缺点：计算较为复杂（特别是超额累进税率）
第一章：
税制概论

➢税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系。 税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产 生的税收法律关系和社会关系，不仅要保障国家税收 收入，而且也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。
税法的范围
广义的税法是各 种税收法律规范 形式的总和。
狭义的税法仅指由 全国人大及其常委 会正式立法制定的 税收法律。
②超额累进税率，是按征税对象的计税金额划分若干 级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税率依次 提高，计税金额每超过一个规定的级距，对超过的部 分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
我国综合所得的个人所得税采 用超额累进税率。
③超率累进税率，是按征税对象计税金额的相对率划 分若干级距，每一级距分别规定相应的差别税率，税 率依次提高，相对率每超过一个规定的级距，对超过 的部分就按高一级的税率计征税款的一种累进税率。
三、我国中央政府与地方政府税收收入的划分
（1）中央政府固定收入
消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆 购置税、关税、海关代征的进口环节增值税、 储蓄存款利息所得的个人所收入得税等。
（2）地方政府固定收入
城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、 房产税、车船税、契税、筵席税。
（3）中央政府与地方政府共享收入
10 0
2 10 000（不含）～20 000（含） 20 1 000
3 20 000 （不含）以上
30 3 000
任务一 税法认知
一、税法的含义与特点
（一）税法的含义 ➢税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配 过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 ➢制定税法的有权的国家机关主要是指国家最高权力 机关，我国最高权力机关为全国人民代表大会及其 常务委员会（简称“全国人大及其常委会”）；在 特定的法律框架和规则下，地方立法机关一般也拥 有一定的税法立法权；获取授权的行政机关也属于 制定税法的主体。

的标的物。是区分不同税种的主要标志。如：企业所得税 的课税对象就是所得额，增值税的课税对象就是商品在生 产和流通过程中的增值额。
l 税目：征税对象的具体化，体现每个税种的征税广度。
l 3、税率
l 比例税率：增值税、营业税、企业所得税等
l 定额税率：某些征收消费税的商品
l 累进税率：全额累进税率，以课税对象的数额设定逐 级递增的税率，每次征税时，按课税对象总额相对应 的最高一级税率计算应纳税额。
税、车船税等； l 中央与地方共享税：增值税、企业所得税、个
人所得税等。
l 3、按税收与价格的依存关系 l 价内税：营业税、消费税等 l 价外税：增值税 l 4、按照税收的计税依据分类 l 从价税 l 从量税
税法的特点
1.从立法过程看，税法属于制定法；不属 于习惯法。
2.从法律性质看，税法属于义务性法规； 不属于授权法。
l 基本要素：1、纳税人；2、征税对象；3、计 税依据；4、税率；5、纳税环节；6、纳税地 点；7、纳税期限；8、减免税与加成加倍；9、 违章处理。
l 1、纳税人：又称纳税主体，是指税法规定的 直接负有纳税义务的单位和个人。
l 代扣代缴义务人 l 名义纳税人与实际纳税人 l 代征人
l 2、课税对象：确定税种性质和名称的重要依据。征税
l 超额累进税率：以课税对象的数额设定逐级递增的税 率，每次征税时，将课税对象的全部数额分级次按其 对应等级的税率计算应纳税额（个人所得税）
l 超率累进税率：如土地增值税
l 4、计税依据：是对征税对象在量上的具体化， 表明在计算应纳税额的依据是什么。
l 从价计征
l 从量计征
l 5、纳税期限：税法规定的计算税款与缴纳税 款的期限。
二、税收分类

个人所得税的税率根 据不同的所得项目而 有所不同，实行超额 累进税率和比例税率 两种方式。
个人所得税的计算方法
01 应纳税所得额的计算
应纳税所得额是个人所得额减去税法规定的扣除 项目后的余额。
02 税率与速算扣除数的确定
根据不同的所得项目，确定相应的税率和速算扣 除数。
03 应纳税额的计算
应纳税额等于应纳税所得额乘以相应的税率减去 速算扣除数。
合理安排资金用途
税收筹划的基本方法 调整企业组织结构 选择适当的会计处理方法
税收风险的概念与管理
• 税收风险的概念：税收风险是指因涉税行为而引发的企业或个人在未来缴纳税款的不确定性 。
• · 税收风险的概念：税收风险是指因涉税行为而引发的企业或个人在未来缴纳税款的不确定性 。
税收风险的概念与管理
01
政策风险
因税收政策变化导致的纳税风险。
02
操作风险
因涉税事项处理不当引发的纳税风险。
税收风险的概念与管理
• 遵从风险：因未按照税收法律法规要求履行纳税义务而产 生的风险。
税收风险的概念与管理
税收风险管理措施 01
建立完善的内部控制制度 02
加强涉税人员培训与教育 03
税收风险的概念与管理
01 定期进行税务健康检查
掌握税法的基本概念、原理和实务操作。 培养学生对税法问题的分析和解决能力。
了解税法的历史演变和国际比较。 培养学生的法律思维和职业道德素养。
02
税法基本概念
税收的定义与特点
税收是国家为了实现其职能，按照法定程序向居民和非 居民征收实物或货币以取得财政收入的一种形式。
税收具有无偿性、强制性和固定性的特点，是财政收入 的主要来源之一。

⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
第二节 增值税法的基本内容
（ 2 ）混合销售行为 （3）兼营非增值税应税劳务行为 （4） 混业经营 二、增值税的纳税人 （一）增值税纳税人的一般规定
凡在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人都是增值 税的纳税人。 （二）一般纳税人和小规模纳税人
第二节 增值税法的基本内容
2.小规模纳税人 ①从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，
以及以从事货物生产或提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销 售额在50万元以下的； ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额 在80万元以下的； ③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其 他个人按小规模纳税人纳税；
第二节 增值税法的基本内容
（二）征税范围的特殊规定 1. 征税范围的特殊项目 (1)货物期货 (2)银行销售金银的业务 (3)典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人
销售寄售物品的业务 (4)集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产
以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的 (5)邮政部门之外的其他单位和个人发行报刊 (6)电力公司向发电企业收取的过网费
④非企业性单位、不经常发生应税行为的企 业可选择按小规模纳税人纳税。
第二节 增值税法的基本内容
（三）增值税的扣缴义务人
三、增值税的税率 1.基本税率
增值税一般纳税人销售或者进口货物， 提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范 围和销售个别旧货适用低税率外，一律适用 17%的基本税率。
第二节 增值税法的基本内 容
税法基础理论
第一节 税收概述 第二节 税法概述 第三节 税法的构成要素 第四节 我国税收管理体制
第一节 税收概述

• 英国的哥尔柏说过：“税收这种技术，就是拔最多的 鹅毛，听最少的鹅叫”
• 3、税收与公共物品有本质联系。公共 物品是由社会的所有成员共同享用的物 品。为生产公共物品，就必须由政府执 行相应的职能，为此就必须将一部分财 富以税收形式交由政府支配使用。如果 没有公共物品的生产，就没有必要存在 政府，同时也没有必要存在税收。
• 《联邦党人文集》第51篇。 转引自布伦南、布坎南《宪 政经济学》P55
• 结论之二：
• 1、税收是一种财富转移。政府取自企业的税收，是财 富由企业到政府的转移。政府取自居民的税收，是财 富由居民到政府的转移。
• 2、税收以政府为中心。财富由居民和企业到政府的转 移，体现着数以万计的居民和企业与政府之间的经济 关系。在这种经济关系中，政府始终处于中心地位， 发挥着能动作用。
• 市场是资源配置的基础方式，也是高效率的一种配置方式
• 在市场失灵的区域，需要政府干预。税收是国家掌握一部分 社会资源，解决外部成本问题，实现社会收益最大化的有效 手段
• 3.税收是国家调节社会总供求，保护经济稳 定增长的经济杠杆
• 由此可见，税收具有如下特征：税收三性
• （1）强制性。即国家以社会管理者的身份，依据 法律对税收征纳主体双方的税收行为加以约束的特 性。
• （2）无偿性。即税收对具体纳税人既不需要偿还， 也不需要支付对价的特性。无偿性使得税收明显区 别于国家其他收入形式（国企上缴利润、国有资源 收入、国债收入等）。
1.1.1 税收是满足公共需要执行公共事务的经济基础
需
•
要
私人 需要
公共 需要
私人 事务
私人部门 （家庭、厂商）
私人 物品
公共 事务
公共部门 （政府）

就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出
来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促
进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政
策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护
国家权益，促进对外开放等。
4
1.2 税法概念
1.2.1 税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳
14
⑶ 税收法律关系的内容 税收法律关系的内容是指税收法律关系主体所享有的权利和
所承担的义务。这是税收法律关系中最实质的规定，是税法 的灵魂。 国家征税机关的权利主要表现在：依法进行税务管理、征收 税款、税务检查及对违法者进行处罚。 其义务主要有：向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对知悉的 纳税人情况保密，依法办事、依法计征，及时把征收的税款 解缴国库，依法受理纳税人对税收争议的申诉等。
8
财产税法是规定对纳税人所拥有或支配的财产价值或数 量征税的法律规范，如房产税、车船税、遗产税和契税 等税种的税法。其特点是避免利用财产投机取巧和财产 的闲置浪费，促进财产的节约和合理利用。因此，财产 税法一般以课征财产富有者以平均社会财富、课征财产 闲置者以促进合理使用为根本目的，同时为增加国家财 政收入的需要而制定。
税收实体法是规定税种及其征税对象、纳税人、税目税 率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。
税收程序法是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的 法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序法、发票管 理法、税务处罚法和税务争议处理法等。如《税收征收 管理法》和《发票管理办法》等，就属于税收程序法的 范畴。
1.3.1 税收法律关系 1. 税收法律关系的概念：是指国家与纳税人之间在税收分
配及其管理活动中，以国家强制力保证实施的，具有经 济内容的权利与义务的关系。