资源税改革呈几大变化

我国资源税改革的效应分析宋志强新疆财经大学公共经济与管理学院【摘要】从中国现有的环境库兹涅茨曲线来看，中国走的是一条高增长－高污染－高耗能－高排放的高碳经济道路。

我国资源税的改革是在全球发展低碳经济的大潮下进行的，中国资源税改革的推进，对于更好地引导经济结构调整、节约能源资源，改善环境以及缓解中西部地区财力紧张等具有重要意义。

【关键词】资源税改革征收范围税负一、我国现阶段资源税改革的时代背景１．改革开放以来中国经济长期表现为高投入、高消耗、高增长、低效益的“库兹尼茨增长”。

环境库兹涅茨曲线是通过人均收入与环境污染指标之间的演变模拟刻画经济发展对环境污染程度的影响，环境库兹涅兹曲线表明在经济发展过程中，环境状况先是恶化而后得到逐步改善。

２．从１９９４年开始的我国分税制改革，对中央政府和地方政府的财政收入分配作出了向中央政府倾斜的切割。

分税制改革以前，中央政府财政收入占全国财政收入的比重为２２％左右，改革以后一下子提高到了５５％左右；改革以前地方政府可以用接近８０％的财政收入支撑不到２０％的财政支出责任，改革以后则只能用４５％左右的财政收入来支撑７５％左右的财政支出责任。

（《社会科学报》）很显然，这样一个格局形成后，它导致的直接结果便是中央政府的实力迅速壮大，各个政府部门的财政支出预算十分宽松，以致一些部门到了每年年底需要“突击花钱”。

在这同时，中央政府为了保证地方政府的正常运转，不得不允许地方政府举债，对日趋严重的“土地财政”现象也听之任之。

大量城市土地闲置，加剧了我国房地产市场的混乱现象，但是这只是一个表面现象，追根究底，我们必须看到中央政府与地方政府财政资金分配不合理所衍生出的严重问题。

资源税从从量计征改为从价计征有利于缓解地方政府的财力紧缺，然而对于改善地方政府财权事权的严重不匹配效果并不明显。

有待进一步的改革以实现财权事权的匹配。

二、资源税改革的效应分析２０１０年６月１日起，新疆率先对１１个地州市的３３个县（市），__________以及中石油新疆油田、吐哈油田等５家油田企业进行石油、天然气资源税改革，由过去的从量定额征收改为从价定率征收，税率为５％。

中国资源税改革政策作者：冯立洋来源：《中外企业家·下半月》 2014年第4期冯立洋（南开大学，天津300071）摘要：在我国，资源滥采、浪费等利用资源的不合理行为加剧了我国资源紧张的状况，对经济社会与资源环境的协调可持续发展造成了阻碍。

笔者旨在通过把握中国资源税制的历史沿革，进而分析其给相关利益主体带来的正负效应。

关键词：资源税；改革；积极效应中图分类号：F812.42 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2014）12-0039-01一、中国资源税制的历史沿革（一）1949-1978 年的资源无偿使用阶段新中国成立初期，实行单位、部门和个人无偿占用资源的事业型运作机制。

这一机制缺乏约束手段以及激励措施，造成企业效率低下，资源的合理开发和有效利用无从谈起。

这种对自然资源无偿使用、国家统一开采和统一销售的制度整整持续到文革结束改革开放之际。

（二）1978-1993 年的资源税萌芽和初步调整阶段我国于1984 年开始对资源征税。

但由于当时的一些特殊原因，资源税的征税对象只包括煤炭、石油和天然气三大矿产能源，标志着我国资源税制度的正式确立。

在此基础上，1986 年又在征收过程中坚持“普遍征收、级差调节”的原则。

（三）1993-2010 年的资源税全面改革阶段1993 年开始我国进行了较为全面的资源税制改革。

征税范围在三大矿产能源的基础上，扩大到了7 大类资源的领域，并采取从量定额的方式进行计税。

1993 年底的这次税制改革之后，我国资源税制度在很长时间内保持了稳定。

（四）2010 年至今的资源税不断完善阶段2010 年由以往的从量计征改为了从价计征，税率统一定为5%。

资源税的本次改革是自1993 年底资源税制改革后又一次较大规模的税改。

这种计征方式有利于充分发挥资源税调节收入分配、资源开釆的作用，切实体现资源税征收的环境补偿功能。

二、资源税改革效应的二维分析（一）资源税改革对政府部门的正负效应1. 资源税缩小地区与行业差距的功能有助于政府公信力的提升“一般来说，资源开发带动地区经济发展需要三个基本条件，即资源价格合理、培育吸纳就业和利润合理分配。

资源税最新政策资源税作为一种重要的财政税种，是对自然资源的开发利用所应缴纳的税费。

资源税的征收对于保护环境、促进可持续发展具有重要意义。

为了配合国家经济发展和资源保护的需要，我国不断调整和完善资源税政策。

近年来，我国出台了一系列资源税最新政策，旨在进一步改革资源税体制，优化资源税征收模式，加强资源税管理，推动绿色发展。

一、调整资源税税率近年来，我国根据资源开发利用的特点和市场需求变化，多次调整了不同资源的税率。

最新政策中，我国继续对资源税税率进行了调整，以引导资源的合理开发和利用。

针对煤炭资源，我国实行不同的税率分类。

高能煤、无烟煤等优质煤炭的税率相对较高，低质煤的税率相对较低。

通过提高高质量煤矿的资源税税率，鼓励企业优化煤炭结构，减少低质量煤炭的开采和使用，促进煤炭产业的绿色升级。

对于石油、天然气等矿产资源，我国也逐步调整了资源税税率。

根据资源的开采难度、成本和市场价格等因素，对不同类型的矿产资源征收不同的税率。

通过适当提高资源税税率，可以促使石油、天然气等资源的合理开发和有效利用。

二、完善资源税征收机制为了确保资源税的公平征收和规范管理，我国最新政策对资源税征收机制进行了完善。

首先，政府加大了对资源税征收的监督和检查力度。

通过加强对企业的监管，提高资源税的纳税率，加大对违法违规行为的处罚力度，可以有效防止资源税的漏税现象，保障资源税的正常征收。

其次，政府推行了资源税实名制征收。

企业在申请资源开采许可证时，需要提供相关资料，并准备缴纳资源税所需的证明文件。

通过实名制征收，可以减少虚假申报、弥补漏税的情况，提高资源税的征收效率。

此外，政府还建立了资源税征收信息系统，实现了对资源税征收情况的实时监控。

通过对企业的税款缴纳信息进行及时核对，可以有效防止企业逃税行为，提高资源税的征收质量。

三、加大对资源税资金的使用监管力度为了确保资源税的使用效益和透明度，我国最新政策加大了对资源税资金的使用监管力度。

资源税改革及其影响[摘要]2011年9月21日，国务院第173次常务会议决定对《中华人民共和国资源税暂行条例》进行修改，修改后的新条例将从2011年11月1日起全面施行。

此次修改涉及到原油、天然气的计税办法，焦煤、稀土矿的资源税税额标准，以及对外合作开采油气资源统一缴纳资源税等方面。

文章试图从资源税改革内容出发，分析其对社会各方面所产生的影响。

[关键词]资源税；改革；影响国务院于2011年9月30日公布了修改后的《中华人民共和国资源税暂行条例》，新条例将从2011年11月1日起在全国全面施行。

核心内容是对石油、天然气资源税的征缴方法由“从量定额”改为“从价定率”，并相应提高原油、天然气的税负水平，同时统一内外资企业的油气资源税收制度。

此次税制修订必将对促进资源节约开采利用、保护环境，实现经济社会可持续发展发挥积极作用。

一、资源税改革的背景2010年，中央决定率先在新疆进行石油、天然气资源税改革试点。

自2010年7月1日起，将新疆原油、天然气资源税由原来的从量计征改为从价计征，税率为5%；对稠油、高凝油、高含硫天然气和3次采油实施减征资源税的政策。

自2010年12月1日起，又将在新疆实行的石油、天然气资源税改革推广到西部地区的12个省、区、市。

此外，自今年4月1日起，国家统一大幅度上调稀土矿原矿资源税税额标准。

上述改革实施以来，运行平稳，成效明显，全国资源税收入增长较快。

特别是西部省份，改革大幅拉动地方资源税收入，资源税改革增强地方财力的效应进一步显现。

2011年8月31日，国务院印发《“十二五”节能减排综合性工作方案》，在完善节能减排经济政策中，《方案》明确了五个方面促进节能减排的税收政策。

其中之一是积极推进资源税费改革，将原油、天然气和煤炭资源税计征办法由从量征收改为从价征收并适当提高税负水平，依法清理取消涉及矿产资源的不合理收费基金项目。

二、资源税改革的内容（一）增加了从价定率的资源税计征办法此次国务院修改资源税暂行条例的重点内容是增加从价定率的资源税计征办法，在全国范围内实施资源税改革。

浅谈资源税的改革和完善资源税是国家对资源开采和利用行为征收的一种税费形式，目的是促进资源的合理开发和保护，调节资源供求关系，实现可持续发展。

资源税的改革和完善是当前我国资源管理和环境保护的重要任务之一，也是推动经济高质量发展和建设美丽中国的关键之一。

1. 资源税改革的背景和意义资源税改革的背景在于我国资源消耗过快、环境污染严重的现状，以及资源税制度存在的问题和不足。

一方面，我国资源消耗过快，不利于可持续发展。

另一方面，当前资源税制度存在征收标准不合理、税率过低、税基偏窄、税收分配不合理等问题，不利于资源合理开发和环境保护。

资源税改革的意义在于通过改革和完善资源税制度，实现资源开发和利用的经济效益、社会效益和环境效益的平衡，推动资源的可持续利用和环境的可持续保护。

具体而言，资源税改革能够提高资源开发和利用的成本，引导企业合理使用资源，促进节约型、环保型经济的发展，减少资源消耗和环境污染。

同时，资源税改革还能够增加国家财政收入，用于支持环境保护和生态文明建设。

2. 资源税改革的主要内容和措施资源税改革的主要内容包括税制的调整和税费体系的建立。

税制的调整主要涉及资源税的税率、征收对象和征收方式等方面的改革。

税费体系的建立包括建立资源税与其他税费的衔接机制，建立资源税调节基金和资源环境损害赔偿制度等。

具体而言，资源税改革可以采取以下措施：•提高资源税税率。

当前我国资源税税率偏低，不利于资源节约和环境保护。

适当提高资源税税率，能够增加企业的成本压力，引导企业合理利用资源。

•扩大资源税征收范围。

当前资源税征收范围窄，只针对少数几种资源。

应该扩大征收范围，覆盖更多的资源品种，确保资源开采和利用行为都能够纳入税制。

•建立资源税调节基金。

资源税调节基金可以用于支持环境保护和生态文明建设，推动资源开发利用和环境保护的协调发展。

建立有效的使用和监管机制，确保资源税调节基金的使用效益和合理性。

•建立资源环境损害赔偿制度。

财政部、国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------财政部国家税务总局关于全面推进资源税改革的通知财税〔2016〕53号各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构：根据党中央、国务院决策部署，为深化财税体制改革，促进资源节约集约利用，加快生态文明建设，现就全面推进资源税改革有关事项通知如下：一、资源税改革的指导思想、基本原则和主要目标（一）指导思想。

全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，全面推进资源税改革，有效发挥税收杠杆调节作用，促进资源行业持续健康发展，推动经济结构调整和发展方式转变。

（二）基本原则。

一是清费立税。

着力解决当前存在的税费重叠、功能交叉问题，将矿产资源补偿费等收费基金适当并入资源税，取缔违规、越权设立的各项收费基金，进一步理顺税费关系。

二是合理负担。

兼顾企业经营的实际情况和承受能力，借鉴煤炭等资源税费改革经验，合理确定资源税计税依据和税率水平，增强税收弹性，总体上不增加企业税费负担。

三是适度分权。

结合我国资源分布不均衡、地域差异较大等实际情况，在不影响全国统一市场秩序前提下，赋予地方适当的税政管理权。

四是循序渐进。

在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。

积极创造条件，逐步对水、森林、草场、滩涂等自然资源开征资源税。

（三）主要目标。

通过全面实施清费立税、从价计征改革，理顺资源税费关系，建立规范公平、调控合理、征管高效的资源税制度，有效发挥其组织收入、调控经济、促进资源节约集约利用和生态环境保护的作用。

一、资源税的背景和意义资源税是指国家对资源类产品进行征收的一种税收。

资源税的征收目的是为了调节资源供求关系，保护资源环境，促进资源高效利用和可持续发展。

资源税也是一种资源约束措施，通过对资源的征收与管理，实现资源价格的内部反应，引导资源配置与沉淀。

二、2024年资源税的现状1.税种范围：2024年，我国资源税的征收范围主要包括煤炭资源税、石油资源税、天然气资源税和稀土资源税等。

2.税率调整：2024年，我国对资源税的税率进行了调整。

其中，煤炭资源税的税率按照销售额的3%征收，石油资源税的税率则按照销售额的5%征收。

此外，我国还对稀土资源税进行了调整，提高了稀土资源税的税率。

3.征收规范：为了规范资源税的征收，2024年，我国采取了一系列措施，包括加强税务部门对资源税的监管，加大对违规行为的查处力度等。

三、2024年资源税的内容1.税制：在资源税的征收方面，2024年，我国推出了新的资源税方案。

这一方案主要包括对资源税税率的调整和，以及对资源税实施综合征收的措施等。

通过这一，实现了对资源税的科学化、规范化征收，提高了资源利用效率和资源税的征收质量。

2.政策调整：在资源税征收的政策方面，2024年，我国也进行了一系列调整。

其中，对煤炭资源税实施差别化政策，通过降低一些地区的煤炭资源税税率，保护煤炭资源丰富的地区煤炭企业的发展；对稀土资源税实施一些特殊政策，以促进稀土资源的研发和利用等。

3.取消资源税：为了精简税收体制，2024年，我国还对一些资源税进行了取消。

其中，对一些极低产出或生产周期长的煤矿、油田等资源进行了取消资源税的政策，减轻了这些企业的税收负担，促进了资源的合理开发和利用。

四、资源税的影响和建议资源税的对于我国的资源环境保护和经济可持续发展具有重要意义。

通过适当调整资源税的税率和政策，可以实现资源的高效利用和可持续发展。

但是，资源税仍面临一些挑战和问题。

一方面，税率的调整需要考虑到资源产量和环境影响等因素，避免对企业产生过大的冲击。

资源税制度改革和资源环境保护随着全球资源的日益枯竭，资源环境保护已经成为一个全球性的问题。

作为一个大国，中国也面临着类似的问题，然而中国在资源税制度的改革方面却一直进展缓慢。

本文将对中国的资源税制度进行分析，并探讨资源税制度改革与资源环境保护之间的关系。

一、资源税制度分析资源税是指政府对于资源的开采或者使用所征收的税金，它是占有资源者必须支付的费用。

我国现行的资源税制度是指对于销售品种价值的税收比率，即在销售过程中，拥有采矿权等资源利用权的企业需要依照相关的税率进行缴纳，在资源价格上通过加税来调节资源的利用。

不过，当前的资源税制度存在诸多问题，例如税种太少，征管方式粗放等。

二、资源税制度改革针对目前资源税制度存在的问题，政府应加紧资源税制度的改革。

首先，针对税种太少的问题，应撤销已经加强环境保护和淘汰落后产能的资源征税。

其次，应加强对于资源税的征管，变被动审核为主动预防，加强对于企业的资源利用过程进行监管。

资源税制度改革的实质是加强对于资源利用的限制，推动企业的技术进步，并转化对于资源的管理和利用方式。

进一步地，这种改革也可以促进资源的节约利用，发扬可持续发展的理念。

三、资源环境保护随着人们对于资源的重视以及对于生态环境质量的要求越来越高，保护资源和环境不断成为人们追求的目标。

我国政府也积极鼓励企业发扬环保企业的理念，采取措施减少化污和控制二氧化碳排放。

例如，政府鼓励企业减少化石燃料的开采和使用，并逐步推广可再生能源。

同时，它还制定了一系列的资源和环境保护方案，并加大对于环保行业的支持力度。

四、资源税制度改革和资源环境保护的关系改革资源税制度对于环境的保护是至关重要的。

资源税是调节资源利用的一种经济手段。

通过对资源的加税，可以让企业在考虑利润的同时，也对环境问题予以重视。

因此，资源税制度改革和资源环境保护之间存在着密切的关系。

要真正实现资源到可持续发展，需要由自我约束引导，而不是简单地通过税收去加以控制。