贷款和应收款项的知识点总结

商业银行贷款与应收账款会计处理在商业运作中，很多企业会借助商业银行的贷款来满足经营资金需求。

与此同时，企业也会与客户签订应收账款。

然而，这两者都需要进行适当的会计处理，以准确记录和反映企业的财务状况。

这篇文章将围绕商业银行贷款与应收账款的会计处理展开论述。

一、商业银行贷款商业银行贷款是指企业向银行申请的资金支持，用于满足经营活动的需要。

当企业获得商业银行贷款时，需要进行以下的会计处理。

1. 记账处理首先，企业需要将贷款金额记录在流动负债科目中的“应付账款”下。

一般会创建一个专门的科目，例如“银行贷款”。

记账时，借方应该为“银行贷款”，贷方则根据实际情况而定。

比如，如果贷款已经全部到账，则贷方为“银行存款”；如果还未收到贷款，则贷方为“暂记款项”。

2. 利息的处理商业银行贷款通常会收取一定的利息，而这些利息也需要进行会计处理。

企业在支付利息时，应将贷款利息计入成本或费用中。

具体会计科目根据实际情况而定，一般可以使用“利息费用”科目。

3. 还款的处理企业在还款过程中，需要根据合同约定的还款方式来进行相应的会计处理。

通常情况下，还款的贷方会从贷款科目中减少相应金额。

还款所涉及的利息，同样需要进行会计处理，将其计入利息费用中。

二、应收账款应收账款是指企业向客户提供货物或服务，但客户尚未支付的款项。

应收账款的会计处理主要包括以下几个方面。

1. 记账处理当企业提供货物或服务时，应将应收账款计入相应的科目中。

通常情况下，会创建一个名为“应收账款”的科目。

记账时，借方为“应收账款”，贷方为相应的收入科目。

2. 预付款或折扣的处理在实际运营中，存在客户提前支付一部分款项或享受折扣的情况。

对于客户预付的部分款项，应将其记录在流动负债科目中的“预收账款”下。

而客户折扣所涉及的款项，则需要在收入科目中进行相应的减少。

3. 坏账的处理坏账是指客户无力或不愿意偿还的应收账款。

企业需要定期评估应收账款的回收风险，并将可能追回的部分计入收入科目中。

应收账款相关知识点总结一、应收账款的基本概念应收账款是指企业向其它单位或个人销售货物、提供劳务或提供债权性融资业务而发生的应收账款及其他应收款项，主要包括应收票据、应收账款、应收款项融资、预付账款和其他应收账款等。

应收账款是企业的经营活动中所产生的债权，是企业资产的一部分。

应收账款是企业用以谋取销售收入，保持现金流的一个重要工具，一定程度上也反映了企业的销售业绩和资金进出状况等。

二、应收账款的处理方法1、确认应收账款确认应收账款的前提条件是销售和服务业务将产生债权，使企业获得应收款项的资格，应建立起应收账款的账面金额。

2、计提坏账准备企业根据应收账款的风险程度，可以按照一定的比例或实际情况计提坏账准备金，以弥补由于应收账款不能全部收回而引起的损失。

3、回收应收账款回收应收账款是指企业通过收取现金，转化应收账款为实际现金流入，保证企业的资金流动。

三、应收账款的管理1、加强业务审查企业在与客户签订合同之前，应经过严格的业务审查，了解客户的信用状况，保证客户有足够的还款能力。

2、建立完善的授信政策企业应根据客户的信用等级和支付能力，建立相应的授信政策，对客户的应收账款额度进行限制，避免坏账风险。

3、建立健全的应收账款管理制度企业应建立科学的应收账款管理制度，对应收账款的确认、计提、回收等过程进行规范化管理，并保持良好的内部控制。

四、应收账款的风险1、坏账风险由于客户的破产或信用能力不足等原因，企业可能无法收回部分或全部应收账款，导致坏账损失。

2、欺诈风险客户以假冒或欺诈手段获得商品或服务，导致企业无法收回应收账款。

3、流动性风险应收账款由于客户还款能力不足或资金紧张，企业可能无法及时变现，导致资金链断裂。

五、应收账款的监管和控制1、内部控制企业应建立健全的内部控制机制，包括应收账款的审批流程、对客户信用状况的调查和评估、对应收账款的催收管理等。

2、外部监管应收账款是企业的重要资产，需要加强外部监管，包括适时披露应收账款的情况，接受内外部审计，保障投资者和债权人的利益。

会计职称《中级会计实务》强化学习：贷款和应收款项的会计处理2012会计职称考试《中级会计实务》第九章金融资产强化学习八、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款和应收款项的会计处理原则 1.金融企业应按发放贷款的本金及相干交易用度之和作为初始确认金额； 2.应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额； 3.贷款利息收入应按实际利率计算； 4.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

（二）应收账款的账务处理 1.赊销时借：应收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额） 2.收款时借：银行存款贷：应收账款（三）应收票据的账务处理 1.赊销时借：应收票据贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额） 2.收款时借：银行存款贷：应收票据 3.贴现时（1）符合有关金融资产终止确认条件的借：银行存款财务用度贷：应收票据（2）不符合有关金融资产终止确认条件的借：银行存款财务用度贷：短时间借款 4.将持有的贸易汇票转让以取得所需物质的借：材料采购或原材料应交税费--应交增值税（进项税额）银行存款（收补价）贷：应收票据银行存款（支补价）【要点提示】贷款和应收款项的会计处理原则属于多项选择题选材，一般以论断的正误甄别为测试角度。

另外，贷款和应收款项的计算除对应收票据贴现的会计处理应作重点把握外，其他内容考生只需简单了解即可，此处非测试重点。

应收款项重点总结第1篇一、作为非盈利部门，合理控制成本(费用)，有效地发挥企业内部监督职能是我们今年工作的重中之重。

年初，为了加强会计基础工作的规范性，完善公司的管理机制，财务部制定了新的《管理细则》。

细则中对借款、费用报销、审核等工作程序作了详实的解释。

我们通过对细则的学习、讨论，把各项条款逐一与实际业务联系在一起，找问题找漏洞，并反复消化、严格把关。

在出纳环节中，我们强调一定要坚持原则、不讲人情，把一些不合理的借款和费用报销拒之门外。

在凭证审核环节中，我们依据细则中的规定，认真审核每一张凭证，不把问题带到下个环节。

通过这半年的实践，我们的工作取得了显著的成效。

数字是最有说服力的，在销售额与上年同期基本持平的情况下，三费(管理费用、销售费用、财务费用)却比去年同期下降了.通过实际工作，我们都深刻的意识到加大成本控制的力度，尽快推出相应制度的必要性。

二、财务部每天都要接触大量的数据和枯燥的'报表，但大家以苦为乐，从来没有怨言，工作干得有声有色。

为了提高员工的荣誉意识，针对公司出台的工资考核制度，我们相应地制定了内部员工工资考核方案，由部门经理依据员工的岗位描述对其平时的表现进行综合评判并作为参考递交会计主管。

考核制度的实行有效地调动了大家的积极性，充分发挥了企业的奖励机制，合理地利用了人力资源。

三、为了更好的与部门沟通，我们在完成本职工作的同时，发扬协作精神积极配合总经办顺利完成了20xx年工商年检的工作，为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。

为了配合物流中心录入费用，我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。

为了更好地核算营销部门的盈亏，为公司完成销售计划提供依据，我们及时记录每一笔到款，准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对，并做到营销、财务、物流中心数据口径一致。

四、为了培养自身的综合能力，取人之长、补己之短。

我们定期进行小组讨论、学习企业会计制度，大家互相交流心得，熟悉各岗位的工作流程，把问题摆在桌面上。

第四节贷款和应收款项一、内容贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。

如金融企业发放的贷款和其他债权；非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、企业持有的其他企业的债权（不包括在活跃市场上有报价的债务工具）等，只要符合贷款和应收款项的定义，可以划分为这一类。

与持有至到期投资相比较，其中，回收金额固定或是可确定、非衍生金融资产这两个特征一样，两者的区别主要在于贷款和应收款项定义中特别强调的“在活跃市场中没有报价”。

我们在学习和实际应用中，一定要注意，作为持有至到期投资核算的金融资产在活跃市场中一定是有报价的，也就是说如果企业购买的债券在活跃市场上没有报价，那么不能作为持有至到期投资核算。

由此，也可以看出持有至到期投资、贷款和应收款项的主要区别是在活跃市场中是不是有报价。

企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项：（1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产，这类非衍生金融资产应划分为交易性金融资产；（2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；（3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；（4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产，如企业所持有的证券投资基金或类似的基金等。

二、核算贷款和应收款项的会计处理原则，与持有至到期投资非常接近，都采用摊余成本进行后续计量。

区别：应收款项不需要核算每期的投资收益和应收利息，因为可以将其理解为票面利率为零的债券投资。

相似：采用摊余成本计量。

企业的应收账款在不计提坏账准备的情况下，假定期初是1 000万，期末还是用1 000万来计量，这就意味着其本身的摊余成本就是1 000万，其还是在用摊余成本计量，因其没有利息调整的摊销，实际利率和票面利率都等于零，所以摊余成本不变。

贷款和应收款项的核算要点：1.金融企业按当前市场条件发放的贷款，应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认金额。

[知识点理解与总结] 1.贷款的计量： （1）初始计量： 借：贷款——本⾦（贷款合同规定的本⾦⾦额） ——利息调整（差额，或贷记） 贷：吸收存款/存放中央银⾏款项等（实际⽀付的⾦额） （2）后续计量： 1）确认贷款利息收⼊： 借：应收利息（合同本⾦×合同利率） 贷：利息收⼊（期初摊余成本×实际利率） 贷款——利息调整（差额，或借记） 【注】合同利率与实际利率差异较⼩的，也可以采⽤合同利率计算确定利息收⼊。

2）收到贷款利息： 借：吸收存款/存放中央款项/存放同业 贷：应收利息 3)资产负债表⽇，确认贷款减值损失： 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时： 借：贷款——已减值 贷：贷款——本⾦ ——利息调整（或借记） 应收利息（若存在应收未收利息时） 4）按实际利率法以摊余成本为基础确认利息收⼊： 借：贷款损失准备 贷：利息收⼊（期初摊余成本×实际利率） 【注】此时应将“合同本⾦×合同利率”计算确定的应收利息进⾏表外登记，不需要确认。

借：存放同业等（减值后收到的本⾦或利息） 贷：贷款——已减值 借：资产减值损失（摊余成本－未来现⾦流量现值） 贷：贷款损失准备 【注】后续计提减值时不需要再将本⾦与利息调整转⼊“贷款——已减值”，因为在第⼀期减值时已经做过处理了。

5）确实⽆法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销： 借：贷款损失准备 贷：贷款——已减值 同时，按管理权限报经批准后转销表外登记的应收未收利息，减少表外“应收未收利息”科⽬⾦额。

6）已确认并转销的贷款以后⼜收回的： 借：贷款——已减值（原转销的已减值贷款余额） 贷：贷款损失准备 借：吸收存款/存放同业等(实际收到的⾦额) 贷：贷款——已减值 资产减值损失（差额，或借记） 2.对于应收款项，⼀般企业对销售商品或提供劳务形成的应收债权，通常应按从购货⽅应收的合同或协议价款作为初始确认⾦额。

金融资产贷款和应收款项1. 引言金融资产贷款和应收款项是企业在经营活动中的重要组成部分。

金融资产贷款是指企业在向客户提供贷款的过程中形成的债权，而应收款项是指企业从客户销售商品或提供服务后尚未收到的款项。

本文将详细介绍金融资产贷款和应收款项的概念、分类以及其对企业经营活动的影响。

2. 金融资产贷款金融资产贷款是企业在向客户提供贷款时形成的债权。

它是企业经营活动中重要的资产之一，对企业的经营和发展起到至关重要的作用。

金融资产贷款通常可以分为以下几类：2.1. 公司内部贷款公司内部贷款是指企业内部不同部门或子公司之间的贷款关系。

这种贷款通常是用于企业内部项目之间的资金调度，以满足各项目的资金需求。

2.2. 银行贷款银行贷款是指企业从银行获得的贷款。

一般来说，银行贷款具有较高的利息率和较长的贷款期限。

企业可以通过与银行签订贷款合同的方式获得所需资金，并按照合同约定的利息和期限进行还款。

2.3. 债券投资债券投资是指企业通过购买债券来获取资金。

债券是债务人向债权人发行的债务凭证，它可以作为一种证券流通交易。

企业购买债券后可以获得债券的利息和到期时的本金。

3. 应收款项应收款项是指企业从客户销售商品或提供服务后尚未收到的款项。

它是企业经营活动中的一种负债，对企业的现金流产生一定的影响。

应收款项通常可以分为以下几类：3.1. 货款货款是指客户购买商品后尚未付款的款项。

企业向客户提供商品后，通常会与客户签订销售合同，并约定货款的支付方式和期限。

企业需要根据销售合同的约定追收货款。

3.2. 服务费用服务费用是指客户接受企业提供的服务后尚未付款的款项。

企业提供的服务可以包括咨询、技术支持、培训等。

企业需要根据服务合同的约定追收服务费用。

3.3. 其他应收款项其他应收款项是指除货款和服务费用以外的其他尚未收到的款项。

例如，企业向客户提供了借款、提供了保证金等情况下，客户需要在约定的期限内归还这些款项。

4. 金融资产贷款和应收款项对企业的影响金融资产贷款和应收款项对企业的经营活动有着重要的影响。

金融资产的计量六、贷款和应收款项的会计处理（一）贷款和应收款项的会计处理原则（了解）1.金融企业应按发放贷款的本金及相关交易费用之和作为初始确认金额；2.一般企业销售商品或提供劳务形成的应收债权通常按合同或协议价款作为初始确认金额；3.贷款持有期间确认的利息收入应按实际利率计算（实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率利息收入）；4.企业收回或处置贷款和应收款项时，应将取得的价款与该贷款和应收款项账面价值之间的差额计入当期损益。

（二）贷款和应收款项的主要账务处理①贷款是商业银行的一项主要业务，应设置“贷款”科目。

②一般企业的应收款项，通常应设置“应收账款”、“应收票据”、“长期应收款”、“其他应收款”等科目核算。

与应收账款和应收票据有关的主要账务处理如下：1.应收账款的账务处理（1）借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）（2）借：银行存款贷：应收账款2.应收票据的账务处理【例9—5】甲公司20×9年1月份销售A商品给乙企业，货已发出，甲公司开具的增值税专用发票上注明的商品价款为100 000元，增值税销项税额为17 000元。

当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。

A商品销售符合会计准则规定的收入确认条件。

要求：（1）编制甲公司销售A商品的账务处理；（2）编制3个月后，应收票据到期，甲公司收回款项的账务处理；（3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权，编制贴现的账务处理。

【正确答案】甲公司的相关财务处理如下：（1）A商品销售实现时借：应收票据——乙企业 117 000贷：主营业务收入——A商品 100 000应交税费——应交增值税（销项税额）17 000（2）3个月后，应收票据到期，甲公司收回款项117 000元，存入银行借：银行存款 117 000贷：应收票据——乙企业 117 000（3）如果甲公司在该票据到期前向银行贴现，且银行拥有追索权。

会计应收款项知识点是指企业在销售商品或提供服务后，由其他单位或个人应支付给企业的款项。

在企业的日常经营活动中，应收款项是一笔重要的资产，对企业的财务状况和经营效益有着重要影响。

下面将介绍一些与相关的常见知识点。

首先，应收款项的确认时间。

在企业与客户之间发生销售或服务交易后，应收款项就产生了，但并不是立即确认为应收款项。

根据会计准则的规定，只有在以下条件同时满足时，才能确认为应收款项：一是企业已向客户提供了商品或服务；二是企业与客户之间具有法律关系，即双方之间存在一定的合同或协议；三是客户能够按照合同或协议应付款项。

只有在这些条件齐全的情况下，企业才能将应收款项确认为资产。

其次，应收款项的计价问题。

应收款项的计价通常是按照交易实际发生的金额进行，即按照销售商品的价格或提供服务的费用来计算。

但在一些特殊情况下，如折扣、优惠等情况，应收款项的计价可能需要进行调整。

例如，如果企业向客户提供了折扣，企业可以在计价时将应收金额减去折扣的金额，此时应收款项的计价就是折扣后的金额。

另外，如果客户在一定期限内支付款项，企业可能会给予优惠，并在计价时将应收金额减去优惠的金额。

这些调整需要根据实际情况和会计准则的规定进行。

第三，应收款项的核销问题。

在企业的经营过程中，有时会出现应收款项无法收回的情况，比如客户破产、倒闭等。

这时，企业需要将这部分无法收回的应收款项进行核销。

核销的方法通常为冲减，即将应收款项减少，同时将损失计入损益，以反映实际发生的损失。

核销应收款项需要明确记载，并及时进行。

最后，应收款项的跟踪和催收。

在企业的日常经营中，应收款项的跟踪和催收非常重要。

企业需要建立正确有效的应收账款管理制度，对未到期的应收款项进行跟踪，确保催收的及时性和有效性。

对于长期未收回的应收款项，企业可能需要采取一些措施，如法律诉讼、与债务人进行协商等，以尽快收回应收款项。

综上所述，是企业重要的资产之一，对企业的财务状况和经营效益有重要影响。