审计工作实质性程序工作底稿关联方及关联交易披露表

关联方及关联方交易
所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）
被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：DD
审查项目：关联方及关联方交易会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：
一、注册会计师的目标
（一）充分了解关联方关系及其交易，以便能够确认由此产生的、与识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险相关的舞弊风险因素（如有）；根据获取的审计证据，就财务报表受到关联方关系及其交易的影响而言，确定财务报表是否实现公允反映。

（二）获取充分、适当的审计证据，确定关联方关系及其交易是否已按照企业会计准则的规定得到恰当识别、会计处理和披露。

首次公开发行股票公司申报期财务报告专项检查工作程序汇总表
——14-4 关联方及关联交易核查
发行人：核查人员：日期：索引号：C-14-4核查期间：复核人员：日期：
一、核查目的
核查发行人是否完整、准确地披露关联方关系及其交易。

二、所执行的核查程序
三、核查说明
此部分内容可用于解释说明针对特殊行业、特殊事项或其他实际情况取证的其他资料以及采取的其他核查程序（补充程序可在程序7下增加）。

如无需要特别说明的，请在此栏填写“无”。

四、核查结论。

投行管理总部尽职调查工作底稿操作指引第6号——关联方和关联交易的核查一、基本要求1、本指引的核心宗旨是：落实证监会有关尽职调查准则、保荐业务工作底稿指引等法规的要求，全面核查发行人涉及的关联方和关联交易情况。

2、本指引的要求是尽职调查工作底稿编制的最低要求。

不论本指引是否有明确规定，凡涉及发行条件或对投资者做出投资决策有重大影响的信息，项目组均应当勤勉尽责地进行尽职调查。

3、本指引主要针对首次公开发行股票的工业企业的基本特征制定。

项目组应当在参照本指引基础上，根据发行人的行业、经营模式、融资类型不同，在不影响尽职调查质量前提下调整、补充、完善尽职调查工作底稿的相关内容。

4、针对再融资项目，项目组可以根据执行的需要做适当的简化调整，但不得出现影响发行条件或者违背发行人前次发行承诺的情形。

5、项目组在开展尽职调查工作中，如果认为本指引部分条款不适用，拟对尽职调查工作安排及工作底稿内容进行调整，应出具专项书面报告，说明调整的原因以及对本次尽职调查结论的影响，报内核小组负责人批准后实施。

专项报告经保荐代表人、业务部门质控专员、部门总经理签名确认后存入工作底稿对应部分。

二、识别关联方1、项目组应根据《公司法》、《证券法》、《企业会计准则》、证监会及交易所颁布的法规的相关规定，结合发行人的实际情况，按照实质重于形式的原则，充分确定发行人关联方的核查对象范围。

2、项目组应通过发行人股东、董监高、投资对象三个核心路径，分析确定发行人的关联方范围，同时通过填列表格、访谈、函证、调取工商资料等核查手段对关联方进行识别。

三、识别潜在关联方1、项目组应着重核查“潜在关联方”，重点关注发行人的主要外协单位、与发行人共用商标商号或专利技术的主体、交易机场或不符合商业逻辑的交易对方等情形。

2、项目组在对销售、采购、货币资金的核查过程中，应关注各类异常财务科目和异常的非财务安排，识别可疑交易对象。

3、项目组应充分利用网络搜索，关注新闻报道，判断发行人是否存在潜在关联方。

审计工作底稿编制01 0602 0703 0804 0905 10审计工作底稿一般分为综合类、业务类工作底稿和备查类工作底稿。

1综合类工作底稿综合类工作底稿指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

它主要包括：、、、未审会计报表、试算平衡表、调整汇总表、审计报告、、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。

2业务类工作底稿业务类工作底稿指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

它包括：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、、表、计价测试记录、截止测试记录等。

3备查类工作底稿主要包括：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、会议纪要、重要经济合同、相关、的复印件或摘录等。

审计工作底稿的基本内容：包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。

其主要功能见下表：因审计工作底稿种类较多，下面仅就业务类审计工作底稿举例：以主营业务收入和货币资金项目工作底稿为例，主营业务收入实质性程序工作底稿被审计单位：S公司索引号：6401项目：主营业务收入财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li 日期：2008年1月6日日期：2007年1月16日审计目标：（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；（三）确定主营业务收入的披露是否恰当一、审计目标与认定对应关系表营业收入审定表被审计单位：S公司索引号：6401-1-1 项目：营业收入审定表财务报表截止日/期间：2007年12月31日编制：Wang 复核：Li下面以货币资金项目中的库存现金为例说明工作审计底稿的编制审计工作底稿编制—库存资金一、举例：（一）某公司现金期初余额为 8, 元，本期借方发生额 16,022, 元，本期贷方发生额 16,010, 元，期末余额为 19, 元，客户设置了现金日记账。