【财务管理预算编制 】概预算复习讲义

第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。

编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。

（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。

2016年末应收账款余额为6000万元。

假设不考虑增值税及其影响。

资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。

要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。

（2）计算2017年末预计应收账款余额。

2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。

2017年末应收账款余额为零。

不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。

要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。

【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

考情分析本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。

主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。

从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。

预计2020年本章的分值在7分左右。

『知识框架』第一节预算管理概述一、预算的特征和作用特征与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据『指南例题1·多选题』预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。

A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性『正确答案』AB『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。

其中，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

所以本题正确选项为AB。

二、预算的分类与预算体系内容的不同经营预算（业务预算）包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

辅助预算或分预算专门决策预算包括融资决策预算（资本支出预算）财务预算资金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算『提示』总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念。

两者的关系是：全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，在整个全面预算体系中占有非常重要的地位。

『指南例题2·多选题』下列各项中通常属于短期预算的有（）。

A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。

一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项ACD都属于短期预算。

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中级会计师考试辅导《财务管理》第三章讲义3
预算编制
一、全面预算体系
其中，业务预算编制流程如下（
以销定产）：
二、销售预算——全面预算的起点
1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件
2.内容
1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价
2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源
3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表
预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计
例如，M 公司只生产和销售一种产品，单价1200元/件。

M 公司预计2013年四个季度的销售量分别为800件、1100件、1500件和1200件。

合同规定的付款方式为：各季度的货款应在当季支付60%，其余40%在下季付讫。

目前，客户尚欠M 公司50万元货款，预计将在2013年第一季度付清。

根据上述资料，编制M 公司2013年度销售预算如下：
销售预算 单位：元。

概预算复习资料
一、概预算的概念
概预算是指企业以其中一段时间（一般以一年为一个预算期）为单位，根据全社会经济形势和企业发展战略，在经过系统的计划准备和调整之后，最终能够准确无误地表述其中一段时间企业的运营计划的财务计划。

概预
算主要是为了统筹协调企业财务收支，全面掌握企业的财务情况，有助于
企业的智能运作，调动经营主力，实现企业的经济效益最大化。

二、概预算的组成
概预算的组成包括：
2.收支预算：是把企业未来一定期限内的收入及支出数额预估出来。

3.现金流量预算：主要是预算企业的现金流量，即现金收入及现金支
出的数额。

4.利润预算：是把企业未来一定期限内的收入、支出、税金等数额预
先估算出来，计算企业预计的利润。

三、概预算的计算方法
1.概预算的准备：在准备概预算的过程中，企业要综合考虑未来可能
发生的经济形势及企业发展战略，分析资金需求情况，准备财务计划。

2.概预算的实施：企业要认真制定预算计划。

现金支出1500*36501540现金余缺*-700*（D）向银行借款****归还银行借款及利息****期末现金余额1000***注：表内“*”为省略的数值。

要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）计算表中用字母代表的数值。

【答案及解析】（1）2018年末预计应收账款余额=3500×30%=1050（元）。

（2）A=2000×70%=1400（万元）B=1000（万元）C=4000×70%+3000×30%=3700（万元）D=1090+3650-1540=3200（万元）。

【例题·计算题】丁公司2014年末的长期借款余额为12000万元，短期借款余额为零。

该公司的最佳现金持有量为500万元，如果资金不足，可向银行借款。

假设：银行要求借款的金额是100万元的倍数，而偿还本金的金额是10万元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿还借款本金发生在季度期末，先偿还短期借款；借款利息按季度平均计提，并在季度期末偿还。

丁公司编制了2015年分季度的现金预算，部分信息如下表所示：丁公司2015年现金预算的部分信息单位：万元季度一二三四现金余缺-7500（C）×-450长期借款6000050000短期借款260000（E）偿还短期借款0145011500偿还短期借款利息（年利率8%）52（B）（D）×偿还长期借款利息（年利率12%）540540×690期末现金余额（A）503××注：表中“×”表示省略的数据。

要求：确定上表中英文字母代表的数值（不需要列示计算过程）。

【答案及解析】A=-7500＋6000＋2600-52-540=508（万元）B=2600×8%/4=52（万元）由：C-1450-52-540=503得出C=503＋540＋52＋1450=2545（万元）D=（2600-1450）×8%/4=23（万元）由：-450＋E-690-E×8%/4≥500得出E≥1673.47银行要求借款的金额是100万元的倍数，所以E=1700（万元）。

{财务管理预算编制}工程预算或结算的经验培训讲义9、土方回填、运土 4410、墙体 4411、门窗 4612、过梁 4713、阳台 4814、挑檐 4915、雨蓬 5016、柱 5117、梁 5217、板 5318、楼梯 5419、屋面 5520、房间内装修 5621、外墙装修 5922、建筑面积 5923、散水、坡道 6224、台阶 6225、脚手架 6326、超高附加费 65五、钢筋抽样的方法 651、梁 652、剪力墙 673、柱 694、板 70六、土建工程量计算小方法技巧 71七、建筑面积包干合同可行性研究 72八、变更工程分类控制 73九、造价预算容易遗漏的 100 项 74十、合同管理中的造价控制 78十一、工程结算方法技巧（绝对让你受用）81 十二、审查工程预结算的方法技巧 82十三、结算中的问题（必看）85一、快速计算工程量的几种方法技巧建筑工程工程量是建筑工程活动中的一项重要内容。

首先,它是编制施工图预算的重要因素,工程量计算是否准确,直接关系到工程造价的准确性。

其次,工程量是施工企业编制施工作业计划、合理地安排施工进度,组织和安排材料和构件、物资提供的重要数据。

另外,它还是基本建设财务管理和会计核算的重要依据。

对大部分工程预算而言,计算工程量耗用的时间占全部施工图预算编制工作的 60%-70%以上,如果用造价软件套项,则所占的比例更大,为 90%以上。

针对这种情况,利用各种方法技巧,快速、准确地计算工程量是工程预算从业者面临的一个重要问题。

工程量图形算量软件的出现对减轻造价工作者劳动强度起到了重要作用,但鉴于算量软件还不普及的情况下,手工算量的方法技巧还有深入研究的必要,下面是笔者谈谈在工程实践中积累的一些手工算量的经验和方法技巧,以供相关人员参考。

1、利用各种基数计算工程量的方法技巧在工程量计算中有一些反复使用的基数。

对于这些基数,我们应在计算各分部分项工程量以前先计算出来,供在后面计算时直接利用,而不必每次都计算,以节约时间,提高计算的速度和准确性。

概预算讲义概预算讲义讲义内容1.概、预算定义及作用2.概、预算的编制程序3.定额的定义及作用4.费用定额及各项费用的取定5.工程量的计算规则6.工程价款结算办法7.案例分析概、预算的定义概、预算：概、预算是设计文件的重要组成部分,它是根据各个不同的设计阶段的深度和项目的内容，按照国家主管部门颁发的概、预算定额,设备、材料价格,编制方法,费用定额,费用标准等有关规定,对建设项目或单项工程按实物工程量法,预先计算和确定的全部费用文件。

施工图预算的定义施工图预算：是根据施工图设计算出的工程量、依据现行预算定额及取费标准、签定的设备材料合同价或设备材料预算价格等，进行计算和编制的工程费用文件。

概、预算的编制原则和依据编制工程概预算,必须由持有勘察设计证书的单位编制,编制人员必须持有概预算资格证书。

按照“编制办法及费用定额”执行,费用定额的上限不得超过。

邮政设备安装工程不计取间接费和计划利润。

其他直接费,现场经费、间接费,可根据工程规模、技术难易程度、企业资质等情况不同而不同,作为可变费用,利于竞争。

按照工程的类别实行差额利润率,施工企业要在资质等级范围内施工。

?概算是初步设计的组成部分,要严格按照批准的可行性研究报告和其他相关文件编制。

预算是施工图设计文件的重要组成部分,编制时要在批准的初步设计文件概算范围内编制。

概算或预算应按单项工程编制,通信行业概算定额没有出台,暂由预算定额代替。

引进设备的概、预算,除编制引进国的设备价款外,一律按设备的到岸价格的外币折成人民币的价格编制。

引进设备的概、预算要用两种货币表现形式。

其外币形式可用美元或引进国货币。

引进设备的概、预算还应包括关税、增值税、工商统一费、进口调节税、海关监理费、外贸手续费、银行财务费等以及国家规定的应计取的其他费用。

预算的作用预算是考核工程成本，确定工程造价的主要依据。

预算是签订工程承、发包合同的依据。

预算是工程价款结算的主要依据。

预算是考核施工图设计技术经济合理性的主要依据。

1建设项目：是指有一个设计任务书，按照一个总体设计进行施工的各个工程项目的总体。

建设项目可由一个工程项目或几个工程项目所构成。

2单项工程：是建设项目的组成部分。

又称工程项目，是指具有独立的设计文件、独立施工竣工后可以独立发挥生产能力并能产生经济效应的工程如工业建设中的生产车间、办公室等。

分部分项：是单位工程的组成部分，如土石方工程、基础工程、砌筑工程、混凝土工程等。

3分项工程：是分部工程的组成部分，它是将分部工程进一步更细地划分为若干部分。

4建设阶段分类：1投资估算2设计概算3施工图定额计价4工程量清单计价5招投标标价6施工预算7结算价8竣工决算5工程造价计价的特点：1单件性计价2多次性计价3组合性计价6工程造价的定义：1从投资者角度是指建设一项工程预期开支或实际开支的全部固定资产投资费用2从承包或供应商或规划、设计等机构的角度是指未建成一项工程，预计或实际在土地市场设备市场、技术劳务市场、以及承包市场等交易活动中所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价格。

7工程造价的特点：1工程造价的大额性2工程造价的个别性、差异性3动态性4层次性5兼容性8建筑工程安装工程费用有直接费、间接费、利润和税金四部分组成。

措施费：是专为完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目的费用。

主要包括：1环境保护费2文明施工费3安全施工费4临时设施费5夜间施工费6二次搬运费7大型机械设备进出场及安拆费8混泥土、钢筋混泥土模板及支架费9脚手架费用10已完工程保护及设备保护费用11施工排水、降水费。

9设备购置费：是指为了工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。

10与项目建设有关的其他费用：1建设单位管理费2勘察设计费3研究试验费4建设单位临时设施费5工程监理费6工程保险费7引进技术和进口设备的其他费用8工程承包费11与未来企业生产经营有关的其他费用包括：1联合试运转费2生产准备费（生产人员培训费、劳动保护费、工资性补贴、职工福利费、差旅费）3办公和生活家具购置费12基本预备费：是指在初步设计及概算内难于预料的工程费用。

概预算一名词解释：基本预备费：主要为解决在施工过程中，经上级批准的设计变更和国家政策性变动增加的投资，以及为解决意外事故而采取的措施所增加的工程项目和费用。

价差预备费：主要为解决在工程项目建设过程中，因人工工资，材料和设备价格上涨以及费用标准调整而增加的投资。

定额：是指在一定外部条件下，预先规定完成某向合格产品所需的要素（人力，物力，财力，时间等）的标准额度。

设计概算：是指在初步设计阶段，设计单位为确定拟建基本建设项目所需的投资额或费用而编制的工程造价项目。

施工图预算：是指在施工图设计阶段，根据施工图纸，施工组织设计，国家颁布的预算定额和工程量计算规划，地区材料预算价格，施工管理费标准，企业利润率，税金等，计算每项工程所需人力，物力和投资额的文件。

竣工决算：是指建设项目全部完工后，在工程竣工验收阶段，由建设单位编制的从项目筹建到建成投产全部费用的技术经济文件。

竣工结算：是施工单位与建设单位对承建工程项目的最终结算。

二问答题1 工程项目的组成？由（1）建筑工程（2）机电设备及安装工程（3）金属结构设备及安装工程（4）施工临时工程（5) 独立费用这五项组成2什么是三算，以及他们之间的关系？设计概算，施工图预算和竣工决算通常被称为基本建设的三算，市建设项目概预算的重要内容，三者有机联系，缺一不可。

设计要编制概算，施工要编制预算，竣工要编制决算。

一般情况下，决算不能超过预算，预算不能超过概算，概算不能超过估算。

竣工结算，施工图预算和施工预算一起被成为施工企业内部所谓的三算，是施工企业内部进行管理的依据。

3施工定额的编制原则及依据？①确定施工定额水平要遵循平均先进的原则②定额结构形式要结合实际、简明扼要③定额的编制要专业和实际相结合(3)施工定额的编制依据:劳动制度、规范、标准、统计资料等4预算定额与施工定额的编制关系预算定额以施工定额为基础的，但是，预算定额不能简单的套用施工定额，必须确定两种定额水平的原则是不相同的，预算定额是社会平均水平，而施工定额是平均选进水平，因此，确定预算定额时水平要相对低一些，一般预算定额水平低与施工定额5%——7%5,静态总投资和总投资的编制过程？答：（1）工程一至五部分（建筑工程，机电设备及安装工程，金属结构设备及安装工程，施工临时工程和独立费用）投资与基本预备费之和构成静态总投资。

{财务管理预算编制}工程概预算概述1.（）是确定是否收取施工图包干费、计划利润率的依据施工合同施工规范设计规范监理规范本题分值：10.0用户得分：0.0用户解答：施工规范标准答案：施工合同2.编制施工图预算应使用估算指标概算定额预算定额施工定额本题分值：10.0用户得分：10.0用户解答：预算定额标准答案：预算定额3.某汽车制造厂的组装车间，属于()建设项目单项工程单位工程分部工程本题分值：10.0用户得分：10.0用户解答：单项工程标准答案：单项工程4.关于预算定额，以下表述正确的是预算定额是编制概算定额的基础预算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的预算定额是概算定额的扩大与合并预算定额中人工工日消耗量的确定不考虑人工幅度差本题分值：10.0用户得分：0.0用户解答：预算定额是以扩大的分部分项工程为对象编制的标准答案：A.预算定额是编制概算定额的基础5.建筑安装工程费用由()等构成建筑工程费用、安装工程费用、设备购置费用人工费、材料费、施工机械使用费直接费、间接费、利润、税金直接费、建设工程其他费用、设备购置费用户得分：10.0用户解答：直接费、间接费、利润、税金标准答案：直接费、间接费、利润、税金1.主筋外皮与构件外表面之间的距离就是钢筋的混凝土保护层错对本题分值：5.0用户得分：5.0用户解答：对标准答案：对2.施工图预算是设计阶段控制建筑安装工程造价的重要环节，是加强施工管理实行经济核算的依据错对本题分值：5.0用户得分：5.0用户解答：对标准答案：对3.工人工作时为恢复体力稍作休息的时间为非定额时间错对本题分值：5.0用户得分：0.0用户解答：对标准答案：错4.单位工程概算按其性质分为建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类错对本题分值：5.0用户得分：5.0用户解答：对标准答案：对5.女儿墙的砖压顶、围墙的砖压顶凸出墙面部分不计算体积，压顶顶面凹进墙面部分也不扣除错对本题分值：5.0用户得分：5.0用户解答：对标准答案：对6.砖砌台阶可按水平投影面积计算错对用户得分：5.0用户解答：对标准答案：对7.定额水平随着社会生产力水平的变化而变化，是一定时期社会生产力的反映。

路基工程定额培训材料介绍材料提纲：（1）关于路基工程定额新旧定额的变化；（2）路基工程定额使用中的注意事项；一、路基工程定额新旧定额的变化：路基工程定额主要是根据近几年来高等级公路建设的设计、施工实践，增加了一些新的项目，并按当前路基施工采用的新工艺、新技术、新设备，在满足现行技术施工规范的基础上编制的。

它与旧定额（83年版）的主要改变有如下几个方面：1．调整了路基土石方的压实方与天然密实方的换算系数；路基工程中挖方挖天然密实体积计算，填方按压实后的体积计算。

高等级公路要求具有较高的压实度，新定额根据规范对各等级公路不同的压实度要求，编制了压实度与天然密实方的换算系数。

当压实方为1时，各等级公路各类土石的天然密实方的换算系数故见预算第一章章说明的表注所示。

（看书P1—有关表注内容）这个换算系数是根据大量的施工实践中调查资料，公路科研部门试验资料的数据，以及各高等级公路路基填方中不同压实度的填方量占总填方量的比重等因素来综合取定的。

其中主要是京津塘高速公路和沈大高速公路的资料，也包括我们广佛高速公路的部分施工技术资料。

这个换算系数是一个综合系数，仅作为编制概预算时计算土石方费用的依据。

由于采用了换算系数，就要求我们路基设计中进行土石方调配时，应充分考虑到这一因素，不应再采用简单地按填挖方断面方进行调配。

但在概预算编制时，其总概（预）算表中的土石方数量（项目）节中，仍应为计价方数量。

2．把旧定额综合在定额中的部分土方数量，改为由设计提出具体数量，并入土石方工程量计算；由于如果把这部分土方数量综合在定额中，其运输的运量将会有较大的误差。

同时将这部分土方计入路基土石方数量内，参与土方调配，更能反映出工程的实际情况。

下面几种情况的内容，应由设计提出数量，并入路基土石方数量中。

（1）耕地填前压实后增加的土方数量；（2）清除表土以及零填方地段压实后，为保证路基标高而增加的土方数量；（3）路基沉降的预留数量，路基是存在着自然沉降的，即使在碾压密实后，由于自然条件的作用，也会发生不同程度的沉降。

{财务管理预算编制}建筑工程概预算算量专业讲义2、开挖土方计算方法（1）、清单规则：①、计算挖土方底面积：方法一、利用底层的建筑面积+外墙外皮到垫层外皮的面积。

外墙外边线到垫层外边线的面积计算（按外墙外边线外放图形分块计算或者按“外放图形的中心线×外放长度”计算。

）方法二、分块计算垫层外边线的面积（同分块计算建筑面积）。

②、计算挖土方的体积：土方体积＝挖土方的底面积×挖土深度。

（2）、定额规则：①、利用棱台体积公式计算挖土方的上下底面积。

V=1/6×H×(S上+4×S中+S 下)计算土方体积（其中，S 上为上底面积，S 中为中截面面积，S 下为下底面面积）。

如下图S 下＝底层的建筑面积+外墙外皮到挖土底边线的面积（包括工作面、排水沟、放坡等）。

用同样的方法计算S 中和S 下3、挖土方计算的难点⑴、计算挖土方上中下底面积时候需要计算“各自边线到外墙外边线图”部分的中心线，中心线计算起来比较麻烦（同平整场地）。

⑵、中截面面积不好计算。

⑶、重叠地方不好处理（同平整场地）。

⑷、如果出现某些边放坡系数不一致，难以处理。

4、大开挖与基槽开挖、基坑开挖的关系：槽底宽度在 3m 以内且长度是宽度三倍以外者或槽底面积在 20m2 以内者为地槽，其余为挖土方。

满堂基础垫层1、满堂基础垫层工程量：如图所示，（1）、素土垫层的体积（2）、灰土垫层的体积（3）、砼垫层的体积（3）垫层模板2、满堂基础垫层工程量计算方法⑴、素土垫层体积的计算：利用棱台的计算公式：素土垫层体积=1/6×H×(S 上+4×S 中+S 下)计算土方体积（其中，S 上为上底面积，S 中为中截面面积，S 下为下底面面积）。

⑵、灰土垫层体积的计算：利用棱台的计算公式：灰土垫层体积=1/6×H×(S 上+4×S 中+S 下)计算土方体积（其中，S 上为上底面积，S 中为中截面面积，S 下为下底面面积）。