月末增值税如何结转

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会计经验：增值税月末结转会计分录实例

增值税月末结转会计分录实例
增值税月末结转会计分录实例
一家企业这个月销项税额为10000元，进项税额为5000元，这个月末结转的会计分录如何做？
1、收到进项：借：应缴税费--应缴增值税--进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费--应缴增值税--销项税销项-进项=本月应该交税金（销项和进项在应缴税费--应缴增值一个账户上，余额可能是正数或负数。

月末都要将余额转入：《应缴税费--未交增值税》科目，月末，《应缴税费--应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税贷：应缴税费--未交增值税
4、如果，月末《应缴税费--应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费--未交增值税
贷：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；如果月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；5、缴税后：
借：应缴税费--未交增值税--已交增值税贷：银行存款所以，你月末《应缴税费--未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：
借：应缴税费--应缴增值税--转出未交增值税5000贷：应缴税费--未交增值税5000
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

期末增值税结转怎么做账务处理会计分录

期末增值税结转怎么做账务处理?如何做会计分录?1、企业应当将当月发生的应交未交增值税额自"应交税金—应交增值税"科目转入"未交增值税"明细科目。

具体账务处理如下：借：应交税金—应交增值税(转出未交增值税)贷：应交税金—未交增值税2、将本月多交的增值税从"应交税金—应交增值税"转入“未交增值税”明细科目。

其会计分录如下：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税(转出多交增值税)3、当月上交本月增值税时，账务处理具体如下：借：应交税金—应交增值税(已交税金)贷：银行存款4、当月上交上月应交未交的增值税时，其会计分录如下：借：应交税金—未交增值税贷：银行存款5、应交税金—应交增值税这一科目的期末借方余额反映了尚未抵扣的增值税，而应交税金—未交增值税这一科目的期末借方余额，反映了多交的增值税。

而贷方余额反映的是未交的增值税。

知识拓展：上月有留底本月应交增值税是怎样计算的?上期留底对会计分录不会造成影响，只是月末结转的时候，应交税费会出现两种结果。

上月有留底本月应交增值税计算时，应当按照“本期应交增值税=本月销项税-本月进项税-上期留底进项税”这一公式进行计算。

即要查看明细账上的销项税、进项税及留底数。

代入公式计算得出本月应交增值税。

计算结果出现两种情况，分别是：1、如果最后算出答案是负数，则无需交税。

可将其继续作为下个月的留底税额。

2、如果最后算出答案为正数，那么需要缴税。

月末时做相应转出应交增值税分录，具体如下：借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税到了下个月，做交税分录即可单位卖车如何做账?1、车辆从账面转出时，其账务处理如下：借：固定资产清理(原值-折旧)借：累计折旧2、收到出售款，其会计分录如下：借：银行存款等。

应交增值税科目账务处理及科目详解

一般纳税人应交增值税账务处理一、月末结转增值税（一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：借：应交税金—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税金—未交增值税。

（二）月份终了，企业将本月多交的增值税自“应交增值税”转入“未交增值税”，即：借：应交税金—未交增值税贷：应交税金—应交增值税—转出多交增值税二、缴纳增值税（一）当月缴纳本月实现的增值税（例如开具专用缴款书预缴税款）时。

借：应交税金—应交增值税—已交税金贷：银行存款（二）当月上交上月或以前月份实现的增值税时，如常见的申报期申报纳税、补缴以前月份欠税。

借：应交税金—未交增值税贷：银行存款三、应交增值税科目余额反映（一）“应交税金—应交增值税”科目的期末借方余额: 反映尚未抵扣的进项税额.贷方无余额。

（二）“应交税金—未交增值税”科目的期末借方余额:反映多缴的增值税贷方余额:反映未缴的增值税。

应交增值税的9个明细科目设置“应交增值税”科目是最复杂的一个应交税费科目，具体说明如下：“应交增值税”分为“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税费”等设置专栏进行明细核算。

本科目期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未抵扣的税金。

为了更清楚地分别核算增值税应缴、已缴和未缴的情况，在该科目下，应设置下列明细科目：（一）“应交增值税”明细科目在现行税制下，“应交增值税”明细科目的借、贷方增加了很多经济内容，借方既要反映进项税额。

又要反映预缴的税金；贷方既要反映销项税额，又要反映出口退税、进项税额转出等情况。

“应交增值税”明细科目增加核算内容后，如果仍沿用三栏式账户，很难完整反映企业增值税的抵扣、缴纳、退税等情况。

因此，在账户设置上采用了多栏式账户的方式，在“应交税费－－应交增值税”账户中的借方和贷方各设了若干个三级科目加以反映。

增值税结转的正确方法

增值税结转的正确方法增值税是一种流转税，是指在商品或服务流转过程中对附加值进行征税的一种税费。

对于纳税人来说，了解并正确进行增值税结转是非常重要的，因为结转税款的正确性直接关系到企业的税收合规和财务运营的顺利进行。

本文将介绍增值税结转的正确方法，以便帮助企业合规操作和提高财务效益。

1. 确定增值税结转的时间增值税结转应根据企业的纳税期限进行。

一般情况下，纳税期限是每月一次，也有可能是每季度一次。

企业需要根据自身纳税周期来确定增值税结转的时间，以免延误纳税和罚款。

2. 按照规定的公式计算销售额和可抵扣进项税额增值税的计算公式是销售额减去进项税额，其中销售额是指纳税期间内的销售收入，进项税额是指购买商品或接受服务时支付的增值税额。

企业在进行增值税结转时，应准确计算销售额和可抵扣进项税额。

3. 检查增值税发票的真实性和合法性企业在结转增值税时，必须确保所购买的商品或服务有相应的增值税发票，并且发票的真实性和合法性得到了确认。

如发现虚开发票等违法行为，企业应及时报告税务机关，并依法处理。

4. 填写增值税结转纳税申报表在进行增值税结转时，企业需要填写增值税结转纳税申报表，并按照相关要求填写各项内容，包括销售额、可抵扣进项税额等。

填写时应仔细核对，确保准确无误。

5. 及时缴纳已结转的税款增值税结转后，企业应根据相关规定及时缴纳已结转的税款。

未按时缴纳税款将产生滞纳金等后果，对企业的财务运营将造成不良影响。

6. 做好增值税报税资料的保存企业在进行增值税结转后，应妥善保管相关的报税资料，并按照法律规定的时限保存备查。

这样可以在税务机关要求核查时提供相应的证明材料，保证企业的合规性。

正确进行增值税结转对企业的经营和财务运营至关重要。

企业应根据纳税期限确定结转时间，并按照规定的公式计算销售额和可抵扣进项税额。

同时，要确保增值税发票的真实性和合法性，并填写准确无误的纳税申报表。

结转后，企业要及时缴纳税款，并做好报税资料的保存。

小企业结转增值税的账务处理流程

小企业结转增值税的账务处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!小企业如何进行增值税结转的账务处理流程在经营过程中，小企业需要对增值税进行准确的计算和结转，以确保财务报表的合规性和准确性。

期末月末结转增值税的会计分录账务处理

期末月末结转增值税的会计分录账务处理
从收到进项开始，一直到月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目结转到《应缴税费-- 未缴增值税》，再到下月初交完税的账务处理。

你看完了就知道咋样做时正确的了。

1、收到进项：借：应缴税费-- 应缴增值税-- 进项税
2、开出增值税发票：贷：应缴税费-- 应缴增值税-- 销项税
销项- 进项 = 本月应该交税金
（销项和进项在“应缴税费-- 应缴增值”一个账户上，余额可能是正数或负数。

月末都要将余额转入：《应缴税费
-- 未交增值税》科目，月末，《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额应该是0）
3、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是正数（余额在贷方）则：
借：应缴税费-- 应缴增值税-- 转出未交增值税
贷：应缴税费-- 未交增值税
4、如果，月末《应缴税费-- 应缴增值税》科目余额是负数（余额在借方）则：
借：应缴税费-- 未交增值税
贷：应缴税费-- 应缴增值税--转出未交增值税
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在借方（负数）说明该余额要下月留抵；
如果月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数）说明该余额就是本月要交税的数额；
5、缴税后：
借：应缴税费-- 未交增值税-- 已交增值税
贷：银行存款
所以，你月末《应缴税费-- 未交增值税》余额在贷方（正数5000元）分录应该是：。

增值税留抵结转的账务处理流程

增值税留抵结转的账务处理流程增值税留抵结转的账务处理流程主要包括以下几个步骤：1. 计算当期应交增值税：企业需要计算当期的应交增值税，即销项税额减去进项税额。

如果销项税额小于进项税额，就会形成留抵税额。

2. 记录增值税相关科目：在会计账簿中，应当记录“应交税费-应交增值税”下的各个明细科目，包括进项税额、已交税金、销项税额抵减、销项税额、出口退税、进项税额转出等。

3. 结转留抵税额：期末时，将上述明细科目的余额结转到“应交税费-未交增值税”科目下。

4. 处理留抵退税：如果税务机关核准退还留抵税额，企业需要借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。

5. 缴回留抵退税款项：如果纳税人需要缴回已退还的留抵退税款项，应按缴回金额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目，同时借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“银行存款”科目。

6. 政策范围内的行业留抵退税：根据最新的政策，某些特定行业如批发和零售业等可能被纳入全额退还增值税留抵税额的范围。

企业需要关注这些政策变化，并据此判断是否符合条件申请留抵退税。

7. 确定存量和增量留抵税额：企业在申请留抵退税时，需要确定存量留抵税额和增量留抵税额，这通常涉及到对过往税务数据的分析和计算。

8. 编制会计分录：在整个流程中，企业需要根据实际的税务情况编制相应的会计分录，以确保账务处理的准确性。

9. 提交税务机关审核：最后，企业需要将相关的会计处理结果提交给税务机关进行审核，并在获得批准后进行相应的税务调整。

增值税结转的账务处理及留底处理流程

增值税结转的账务处理及留底处理流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

文档下载后可定制随意修改，请根据实际需要进行相应的调整和使用，谢谢!并且，本店铺为大家提供各种各样类型的实用资料，如教育随笔、日记赏析、句子摘抄、古诗大全、经典美文、话题作文、工作总结、词语解析、文案摘录、其他资料等等，如想了解不同资料格式和写法，敬请关注!Download tips: This document is carefully compiled by theeditor.I hope that after you download them,they can help yousolve practical problems. The document can be customized andmodified after downloading,please adjust and use it according toactual needs, thank you!In addition, our shop provides you with various types ofpractical materials,such as educational essays, diaryappreciation,sentence excerpts,ancient poems,classic articles,topic composition,work summary,word parsing,copy excerpts,other materials and so on,want to know different data formats andwriting methods,please pay attention!增值税结转的账务处理与留底处理流程详解增值税是企业日常运营中常见的税种，其结转和留底处理对于企业的财务管理至关重要。

记账实操-增值税的结转账务处理

上缴增值税分录
借：应交税费 — 未交增值税
贷：银行存款
ps：增值税属于价外费用，年末不管进项税富余，还是有未交增值税，都无需结转至本年利润。
收到留抵退税
借：银行存款
贷：应交税费—增值税留抵税额2、当月销项 Nhomakorabea大于销项税
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
应交税费—应交增值税—转出未交增值税（销项+进项转出-进项）
借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税
贷：应交税费 — 未交增值税
记账实操-增值税的结转账务处理
1、进项税额大于销售税额时（留抵退税被批准）
借：应交税费—应交增值税—销项税额
应交税费—应交增值税—进项税额转出（进项销项的差额）
贷：应交税费—应交增值税—进项税额
不需要留抵退税则不必再进行分录，需要留抵退税如下分录
借：应交税费—增值税留抵税额
贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

月末进项税额结转的会计分录

月末进项税额结转的会计分录来源：会计学堂 9导读：月末进项税额结转的会计分录怎么做？这是很多会计新手都会头疼的问题，下面小编整理了进项税结转和增值税月末结转的会计分录供大家参考，详情请阅读下文，希望你们有所帮助。

月末进项税额结转的会计分录进项税额结转的会计分录1、结转进项税额：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—应交增值税（进项税额）2、结转应缴纳增值税（即进、销差额）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税3、实际交纳时借：应交税费—未交增值税贷：银行存款增值税月末结转会计分录根据企业会计制度的规定：1.月末，无需将“应交税费——应交增值税”下设的明细科目余额转入“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”科目，原明细科目（包括“销项税额”、“进项税额”在内）余额在年中各月月末予以保留。

2.月末，增值税经计算为应交的，则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税次月交纳时：借：应交税费——未交增值税贷：银行存款月末进项税额结转的会计分录3.月末，增值税经计算为多交的，则：借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）收到退库时（抵减以后期间应交增值税的，无需编制会计分录）：借：银行存款贷：应交税费——未交增值税4.月末，增值税经计算为期末留抵税额的，则无需进行会计处理'应交税费-应交增值税'有专门的账页，是多栏式的，其中有销项税额、进项税额、进项税额转出、余额等。

①.发生销售时，借：银行存款贷：主营业务收入贷：应纳增值税—销项税额根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。

②.购进原材料时，借：原材料借：应纳增值税—进项税额贷：银行存款（或应付账款）同样根据当月实际发生逐笔登账，月末累计。

③.如果当月有进项税额转出，借：在建工程（或固定资产、应付福利费等）贷：应纳增值税—进项税额转出④.到月末，如果余额在贷方（既销项税额-进项税额+进项税额转出）说明本月应交增值税额，在次月10日前交纳时，借：应交税费-应交增值税贷：银行存款到月末，如果余额在借方，说明还有留抵，暂时就不用缴税了，待以后实现销项税额大于留抵数时（也就是以后月份）再纳税。

增值税结转怎么计算公式

增值税结转怎么计算公式增值税是一种按照增值额计征的一种税收，是商品生产环节和流通环节的一种税收。

增值税结转是指企业在购买原材料、生产成本和销售费用等方面支付的增值税可以通过销售产品收取的增值税来抵扣，从而减少企业所应缴纳的增值税额。

下面我们将详细介绍增值税结转的计算公式。

增值税结转的计算公式如下：结转额 = 当期应纳税额当期抵扣税额。

其中，当期应纳税额是指企业在当期销售产品所产生的应纳增值税额，当期抵扣税额是指企业在当期生产成本、销售费用等方面支付的增值税额。

具体来说，当期应纳税额可以通过以下公式来计算：当期应纳税额 = 销售额×税率。

其中，销售额是指企业在当期销售产品的总额，税率是指增值税的税率。

当期抵扣税额可以通过以下公式来计算：当期抵扣税额 = 进项税额出口退税免税收入×税率。

其中，进项税额是指企业在当期购买原材料、生产成本和销售费用等方面支付的增值税额，出口退税是指企业在当期出口产品所获得的退税额，免税收入是指企业在当期从事免税业务所获得的收入，税率是指增值税的税率。

通过上述公式，我们可以计算出当期的增值税结转额，从而确定企业在当期所需缴纳的增值税额。

增值税结转的计算公式可以帮助企业合理安排生产成本和销售费用，最大限度地减少企业所需缴纳的增值税额，提高企业的经济效益。

在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况来确定当期的销售额、进项税额、出口退税和免税收入等数据，然后根据上述公式来计算当期的增值税结转额。

同时，企业还需要密切关注国家相关政策的调整，及时调整增值税结转的计算公式，确保企业能够合法合规地进行税收申报和缴纳工作。

总之，增值税结转的计算公式是企业进行增值税申报和缴纳工作的重要依据，企业需要根据自身的实际情况来确定相关数据，并严格按照公式来进行计算，以确保企业能够合法合规地进行税收申报和缴纳工作。

希望上述内容能够帮助大家更好地了解增值税结转的计算公式，为企业的经济发展提供一定的参考价值。

增值税科目结转的正确做法

增值税科目结转的正确做法
（1）核定及调整应纳税额
确定各税科目的应纳税额，并根据实际情况进行调整。

例如，根据企业实际发生的业务情况，对销售成本、营业外支出等有关科目进行增加或减少，以确定最终的应纳税额。

（2）完善税务报表
填写税务报表，例如增值税汇总分组表、增值税完税凭证、增值税专用发票等。

（3）缴纳税款
根据税务报表的最终应纳税额，通过网上缴费、银行转账等方式缴纳增值税。

（4）归档报表
将填写的税务报表及缴费凭证等资料归档，以便以后查阅及处理税务相关问题。

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增值税结转表格

增值税结转表格
结转销项税额、进项税额增值税结转
1、结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（进项）
2、结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项）
贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
3、结转未交增值税
Ø如果1.2结转后转出未交增值税额是贷方余额（表示销项大于进项）
借：应交税费——应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税费——未交增值税
Ø如果1.2结转后转出未交增值税额是借方余额（表示进项大于销项就是最后一个分录，转出未交增值税是属于应交增值税下的专栏，可以有借方余额）。

借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税-转出多交增值税。

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：每月月末应对“应交税金—应交增值税”的各项三级科目明细怎样结转？
答：1、一般纳税人上交增值税的会计处理
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
如果企业收到税务机关退回多缴的增值税时，作相反的会计分录。

2、月份终了，企业应将当日发生的应交未交增值税税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。

借：应交税金——应支增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
3、当月上交上月应交未交的增值税时
借：应交税全——未交增值税
贷：银行存款
增值税的月末结转总说明：
一般情况下，月末时，“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”在月末处理时的思路是：①“应交税金——应交增值税”反映的是“留抵”数，即留待以后月份抵顶销项的数额，不能用来抵扣以前月份未交的增值税，该明细科目期末无贷方余额，因为如果有贷方余额要借记“转出未交增值税”、贷记“应交税金——未交增值税”；该明细科目如果月末是借方余额，则不需要进行账务处理，即表示留待以后月份抵扣销项的数额。

②“应交税金——未交增值税”反映的是企业“欠交、多交”的数额，期末可能有借方、贷方余额，也可能是0。

期末借方为多交的，贷方为欠交的，该科目一般是在缴税时或期末结转时才用。

③“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”两个明细科目应当分别核算，不能混淆。

具体作如下详细分析：
月末结转，主要涉及“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”和“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”的核算。

月末结转应区分“是否发生当月交当月增值税金”的情形分别处理：
①企业未发生当月交纳当月增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”没有发生额的情况下的处理：
如果当月“应交税金——应交增值税”出现借方余额的，月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额为企业的留抵数。

比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末不作结转，“应交税金——应交增值税”出现借方余额20万元为企业的留抵数，即留待以后月份抵扣的数额。

如果当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额的，要结转。

应将贷方余额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数；同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。

比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为0，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”20万元，贷记“应交税金——未交增值税”20万元，“应交税金——未交增值税”贷方余额20万元为企业的欠交数。

②企业发生当月交纳当月的增值税金，即当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”存有发生额的情况下的处理：
如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”仍然出现借方余额的，应将当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时剔除“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后的“应交税金——应交增值税”借方余额，继续保留在“应交税金——应交增值税”的借方余额中，反映企业的留抵数，同时，“应交税金——应交增值税（已交税金）”转入“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。

比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为80万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为100万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”50万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”50万元。

月末结转后，“应交税金——应交增值税”借方余额20万元为企业的留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额50万元为企业的多交数。

此时，留抵和多交应分别核算，不能混淆。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额小于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——未交增值税”，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。

同时，“应交税金——未交增值税”的借方余额，反映企业多交数。

比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为80万元，则月末借记“应交税金——未交增值税”30万元，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”30万元。

月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0反映没有留抵数，“应交税金——未交增值税”借方余额30万元为企业的多交数。

如果剔除当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额后，当月“应交税金——应交增值税”出现贷方余额，但贷方余额大于当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额的，应将其差额，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税金——未交增值税”，此时“应交税金——应交增值税”余额为0，反映企业没有留抵数。

同时，“应交税金——未交增值税”的贷方余额，反映企业欠交数。

比如，当月“应交税金——应交增值税（已交税金）”发生额为50万元，当月“应交税金——应交增值税（销项税额）”贷方发生额为100万元，当月“应交税金——应交增值税（进项税额）”借方发生额为40万元，则月末借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”10万元，贷记“应交税金——未交增值税”10万元。

月末结转后，“应交税金——应交增值税”余额为0，反映没有留抵数；“应交税金——未交增值税”贷方余额10万元为企业的欠交数。

总结要点如下：
A、“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目应当分别核算；
B、当月交纳当月的，通过“应交税金”明细核算；
C、当月交纳以前各期未交的增值税，通过“未交增值税”明细核算，不通过“应交税金”核算。