应收票据贴现

应收票据贴现的核算
三、应收票据贴现的核算
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：
第⼀步：计算应收票据到期值
第⼆步：计算贴现利息
贴现利息=到期值×贴现率÷360×贴现⽇数
其中：贴现⽇数=票据期限-已持有票据期限
第三步：计算贴现收⼊
贴现收⼊=到期值-贴现利息
第四步：编制会计分录
借：银⾏存款【贴现收⼊】
财务费⽤
【贴现收⼊⼩于票据⾯值的差额】
贷：应收票据【票据⾯值】
财务费⽤
【贴现收⼊⼤于票据⾯值的差额】
例如：2001年4⽉30⽇以4⽉15⽇签发60天到期、票⾯利率为10%、票据⾯值为600000元的带息应收票据向银⾏贴现，贴现率为16%。

计算过程如下：
(1)票据到期值=600000+600000×10%÷360×60=10000(元)
(2)计算贴现利息
先计算到期⽇：4⽉15⽇签发，60天到期，到期⽇为6⽉14⽇。

计算过程为：
4⽉：30-15+1=16天
5⽉：31天
6⽉：13天
合计：60天
再计算贴现天数：从贴现⽇4⽉30⽇⾄到期⽇6⽉14⽇，共计45天，计算过程如下：
4⽉：30-30+1=1天
5⽉：31天
6⽉：13天
合计：45天
贴现利息=610000×16%÷360×45=12200(元)
(3)贴现收⼊=610000-12200=597800(元)
(4)会计分录：
借：银⾏存款597800
财务费⽤2200
贷：应收票据600000。

企业会计准则——应收票据是企业财务报告中的重要部分，它描述了应收票据的会计处理准则。

以下是800字的应收票据企业会计准则的主要内容：一、定义应收票据是企业因销售产品、提供服务等业务而获得的，尚未到期兑现的商业票据。

它是一种无担保的短期债权，具有一定的风险。

二、会计处理原则1. 确认：企业应在收到应收票据时，确认一项收入或成本，具体取决于业务类型。

2. 计量：应收票据应以票面金额计量，除非有证据表明其公允价值与票面价值不同。

3. 记录：应收票据应单独列示，并与其他流动负债一起反映。

4. 贴现：对于贴现的应收票据，企业应确认一项收入，并减少应收票据余额。

5. 坏账：企业应定期评估应收票据的风险，对可能发生的坏账损失进行确认并记录。

三、特殊情况处理1. 商业汇票：企业应区分银行承兑汇票和商业承兑汇票，分别处理。

银行承兑汇票可以按期收回本金，商业承兑汇票存在一定的风险。

2. 背书和质押：应收票据的背书和质押是企业常见的处理方式，用以解决短期资金问题或转移风险。

背书意味着将票据权利转移给其他人，质押则是为了获得担保权益。

3. 利息计算：对于带息应收票据，企业应定期计算利息，并将其计入当期损益。

4. 赎回和再贴现：企业有时会赎回已到期的应收票据或将其进行再贴现。

这些行为会影响企业的现金流和负债状况。

四、披露企业应将应收票据的余额、分类、风险状况、贴现和质押情况等信息在财务报表中予以披露，以方便外部信息使用者了解企业的财务状况。

五、注意事项1. 应收票据的到期兑付存在不确定性，企业应关注市场动态和信用状况，确保到期能够顺利兑付。

2. 贴现和背书等行为会影响企业的现金流，企业应合理规划资金使用，避免资金短缺。

3. 坏账损失是企业面临的风险之一，企业应建立健全的坏账准备制度，合理估计并记录可能发生的损失。

综上所述，企业会计准则——应收票据对企业财务报告和信息披露具有重要意义。

通过遵循该准则，企业可以正确反映应收票据的会计处理过程，确保财务报告的准确性和完整性。

带追索权应收票据贴现时现有会计处理企业对带追索权的应收票据进行贴现，不符合金融资产终止确认的条件，不能冲销应收票据账户金额。

现有的会计处理方法主要有以下两种：第一，单独设置应收票据贴现科目，作为应收票据的备抵科目。

企业...企业对带追索权的应收票据进行贴现，不符合金融资产终止确认的条件，不能冲销应收票据账户金额。

现有的会计处理方法主要有以下两种：第一，单独设置“应收票据贴现”科目，作为“应收票据”的备抵科目。

企业将带追索权的应收票据贴现时，根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，按贴现票据的账面金额贷记“应收票据贴现”(包括应收票据的票面金额和到贴现日止票据所包含的利息)，实际收到的贴现款(票据到期值扣除应支付给银行的贴现息)与贴现的商业汇票的账面金额之间的差额借记或贷记“财务费用”。

票据到期日，如果付款人足额支付票据款项，持票贴现企业可以将应收票据这一金融资产进行终止确认，借记“应收票据贴现”，贷记“应收票据”，对贴现前票据包含的利息部分，已计提部分贷记“应收利息”，未计提部分贷记“财务费用”。

如果付款人到期不能足额支付，企业还应将未付部分借记“应收账款”，贷记“银行存款”或“短期借款”。

第二，直接将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算。

企业将带追索权的应收票据贴现时，根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”。

票据到期日，如果付款人足额支付票据款项，企业贴现时形成的负债责任得以解除，借记“短期借款”。

同时，持票贴现企业可以将应收票据这一金融资产进行终止确认，贷记“应收票据”，票据包含的已计提的利息贷记“应收利息”，当未计提利息小于票据到期值与原票据贴现值之差时，借记“财务费用”，当未计提利息大于票据到期值与原票据贴现值之差时，贷记“财务费用”。

如果付款人到期不能足额支付，企业还应将未付部分借记“应收账款”，贷记“银行存款”或“短期借款”。

持有未到期的应收票据贴现处理
票据贴现是企业的一种筹资行为，银行会按照票据到期价值扣除一定贴现利息后将余额支付给企业。

计算贴现利息
（1）不带息票据贴现：
贴现利息=票据面值×贴现率×贴现天数/360
贴现天数=票据期限—企业已持有票据期限=贴现日到票据到期日实际天数—1
（注：承兑人在异地的，贴现利息的计算应加3天的划款日期）
（2）带息票据的贴现：
贴现所得金额=票据到期值-贴现利息
票据到期值=票据面值×（1+年利率×票据到期天数÷360）
持有未到期的应收票据向银行贴现会计处理
会计处理如下：
1、不带息票据贴现：
借：银行存款（贴现收入）
财务费用（按贴现率计算的利息）
贷：应收票据（账面余额）
2、带息票据贴现，按实际收到的金额，借记“银行存款”账户，按应收票据的账面余额，贷记本账户，按其差额，借记或贷记“财务费用”账户：
借：银行存款（贴现收入）
财务费用（按贴现收入小于票面价值的差额）
贷：应收票据（按商业汇票面值）
财务费用（按贴现收入大于票面价值的差额）。

票据贴现科目票据贴现是指银行或其他金融机构将卖方持有的未到期票据在扣除相应利息后，支付给卖方的一种金融服务。

它优化了流动性管理，降低了因持有票据带来的风险，提高了企业的资金使用效率。

本文将介绍票据贴现科目及其相关问题，以期为您提供参考和指导。

一、票据贴现科目票据贴现科目包括以下几种：1.借项（1）银行存款：由于卖方贴现票据时，会将对应的资金打入其账户，所以银行会计科目中的银行存款会呈现借项。

（2）应收票据贴现款：当银行或其他金融机构从卖方处收到汇票并进行贴现后，其账面上将会产生一笔借项应收票据贴现款。

2.贷项（1）应收票据：贴现议付前的票据将出现在该科目下，其金额与银行或其他金融机构所持有的票据相等。

（2）贴现利息收入：银行或其他金融机构进行票据贴现时，需要扣除相应的贴现利息。

因此，贴现利息收入为票据贴现的收益。

3.各种费用的科目：票据贴现所涉及的费用包括手续费、押金及其他相关费用。

对于贴现业务，银行或其他金融机构也会产生一些开支，例如印花税及手续费等。

这些费用也是贴现业务的支出。

二、票据贴现的相关问题1.票据贴现的实质票据贴现是一种票据转让的行为。

贴现的实质是卖方将票据的权利转移给银行或其他金融机构，由其持有和处理。

2.贴现对象的选择企业在选择贴现对象时，要以金融机构的实力和信誉为首要因素。

此外，还要考虑贴现的手续费和利率，取最优的方案。

3.票据贴现的风险票据贴现虽然具有优化企业流动性的优点，但也带来了一定的风险。

风险主要来源于票据贴现到期无法兑付，或者持票人恶意拒绝承兑。

因此，企业在进行票据贴现时，应谨慎选择贴现对象，采取有效的风险控制措施。

4.票据贴现的利率票据贴现的利率水平与公司信誉评级、贴现期限等因素有关。

企业在进行票据贴现时，应确保贴现利率不超过其融资成本，从而保证获得实际效益。

通过本文，我们了解到了票据贴现的科目及相关问题。

票据贴现可以提高企业的资金使用效率，同时也带来一定的风险。

【会计实操经验】应收票据贴现的利息是否可以资本化？问题：企业将尚未到期的应收票据贴现，将贴现所得资金用于购建《企业会计准则第17号—借款费用》所指的符合资本化条件的资产，则此时应收票据贴现的利息是否可以资本化？解答：1、根据贴现协议的不同条款，票据贴现有“贴现时即终止确认相关应收票据”和“贴现时确认为短期借款”两种会计处理方法。

其中，如果不附有追索权，或者虽然附有追索权但被贴现的应收票据为由信誉良好的大型股份制商业银行开具的商业承兑汇票的，则一般在贴现时即终止确认相关应收票据；其他情况，应在贴现时确认为短期借款。

对于“贴现时即终止确认相关应收票据”的情形，在会计上并未确认为借款，贴现所得款项与被贴现的应收票据账面价值之间的差额（贴现息）从会计角度应定性为《企业会计准则第23号——金融资产转移》第十二条所指的“金融资产终止确认损益”而不是借款费用，因此，对这部分终止确认部分的贴现息不适用《企业会计准则第17号——借款费用》，也就不存在资本化的问题，应按《企业会计准则第23号——金融资产转移》第十二条规定计入损益。

对于贴现时确认为短期借款的票据贴现业务对应的贴现息的处理问题，由于票据贴现属于一般借款，而确定一般借款与资本支出之间的对应关系涉及大量复杂的主观判断，需要更直接的证据（而不仅仅是对报表项目之间关系的一般性的总体财务分析）来界定两者之间的对应关系。

只有当可以获得确凿、直接的证据表明贴现所得资金与符合资本化条件的资产所发生的购建支出之间存在直接的、可跟踪的对应关系，且符合《企业会计准则第17号—借款费用》所规定的其他资本化条件（尤其是，开始资本化的三项条件已经全部满足，且并非处于暂停资本化期间内，同时相关资产尚未达到预定的可使用或可销售状态）的前提下，才能把贴现利息支出资本化计入相关资产的购建成本中。

对此问题，企业和注册会计师都应谨慎对待，务必确保所获取的证据具有充分、直接的证明力。

2、利用借款费用资本化操纵利润一直是中国证监会重点关注的领域。

浅析应收票据贴现的计算及特点作者：周保陆来源：《商场现代化》2010年第30期[摘要] 票据贴现是企业持有的、尚未到期兑现的商业票据,是融通资金的一种企业行为,随着现代化企业的快速发展,票据的背书转让及贴现行为越来越多,充分认识和掌握应收票据贴现也显得尤其重要。

[关键词] 应收票据贴现贴现利息到期值应收及预付款项是指小企业在日常生产经营过程中发生的各项债权,包括应收款项和预付帐款等。

其中应收款项又包括应收票据、应收账款和其他应收款。

应收及预付款项是在小企业销售产品、提供劳务等日常生产经营活动中发生的,它是流动资产的重要组成部分。

这里我们重点谈一下对应收票据贴现的计算及特点。

一、应收票据概念及特点应收票据是指小企业因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票。

商业汇票是一种由出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。

商业汇票的付款期限,最长不得超过6个月。

商业汇票根据承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;根据面值中是否带息,分为带息商业汇票(简称带息票据)和不带息商业汇票(简称不带息票据)。

带息票据是指汇票到期时,承兑人按票据面额及应计利息之和向收款人付款的商业汇票。

在这类商业汇票中,票面价值为本金,另外标有票面利率(一般是年利率)。

则:票据到期值=票据面值+票据利息不带息票据是指票据到期时,承兑人仅按票据面值向收款人付款的票据。

在这一商业汇票中,票面价值一般为本利和,即已将票据的利息计人面值,不另外标有票面利率。

则:票据到期值=票据面值,二、应收票据贴现应收票据的贴现是指持票人因急需资金,将未到期的商业汇票背书后转让给银行,贴给银行一定利息后收取剩余票款的业务活动,其实质是企业融通资金的一种信贷形式。

企业为了重视应收票据的管理,期末,还应将当期已贴现的应收票据在资产负债表上以附注或旁注的方式加以说明,以揭示可能发生的潜在负债,特殊需要时采取相应措施来规避可能发生的财务风险。

票据贴现会计分录怎么做
票据贴现的会计分录：
1、贴现时：
借：银行存款
贷：短期借款
财务费用——利息
2、票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时：
借：短期借款
贷：应收票据
3、票据到期，如出票人未能按期支付票据的本金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以银行存款偿付给贴现银行：借：短期借款
其他应收款
贷：银行存款
同时将应收票据转入“应收账款”账户：
借：应收账款
贷：应收票据
票据贴现的分类是什么？
一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。

贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。

一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种；
转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转让，转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式；
再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现，通过转让汇票取得人民银行再贷款的行为。

持未到期的应收票据向银⾏贴现时如何记账企业持有的应收票据在到期前，如果出现资⾦紧张，可以持未到期的商业汇票向其开户银⾏申请贴现。

票据贴现的有关计算公式如下：
(1)不带息票据贴现：贴现利息=票据⾯值×贴现率×贴现天数/360贴现天数=票据期限-企业已持有票据期限=贴现⽇到票据到期⽇实际天数-1(注：承兑⼈在异地的，贴现利息的计算应加3天的划款⽇期)
(2)带息票据的贴现：贴现所得⾦额=票据到期值-贴现利息票据到期值=票据⾯值×(1+年利率×票据到期天数÷360)
企业持未到期的应收票据向银⾏贴现，应根据银⾏盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，，按实际收到的⾦额(即减去贴现息后的净额)，借记“银⾏存款”账户，按贴现息部分，借记“财务费⽤”账户，按应收票据的票⾯余额，贷记本账户。

如为带息应收票据，按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”账户，按应收票据的账⾯余额，贷记本账户，按其差额，借记或贷记“财务费⽤”账户。

即：
借：银⾏存款(按商业汇票的贴现收⼊)
财务费⽤(按贴现收⼊⼩于票⾯价值的差额)
贷：应收票据(按贴现商业汇票的⾯值)
财务费⽤(按贴现收⼊⼤于票⾯价值的差额)
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑⼈的银⾏账户不⾜⽀付，申请贴现的企业收到银⾏退回的应收票据、⽀款通知和拒绝付款理由书或付款⼈未付票款通知书时，按所付本息，借记“应收账款”账户，贷记“银⾏存款”账户;如果申请贴现企业的银⾏存款账户余额不⾜，银⾏作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”账户，贷记“短期借款”账户。

应收票据贴现的业务流程
应收票据贴现的计算过程可概括为以下四个步骤：应收票据贴现是指企业以未到期应收票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现利息后，将余额付给企业的筹资行为第一步：计算应收票据到期值第二步：计算贴现利息贴现利息：到期值×贴现率÷360×贴现日数其中：贴现日数=票据期限－已持有票据期限第三步：计算贴现收入贴现收入=到期值－贴现利息第四步：编制会计分录借：银行存款（贴现收入）财务费用贴现收入小于票据面值的差额贷：应收票据（票据面值）财务费用（贴现收入大于票据面值的差额。