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第六章账簿登记方法及其应用练习题参考答案与指导一、判断题答题要求：根据各题给出的说法判断正误，你认为正确的，在题后的括号中打“√”，你认为错误的打“×”。
1.序时账簿是按照交易或事项发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
( √ )解题指导：序时指的即是交易或事项发生的时间顺序，逐日逐笔进行登记是这类账簿的显著特点。
2.库存现金日记账只能根据现金收款凭证和现金付款凭证登记。
( × )解题指导：要联系库存现金与银行存款相互划转业务填制的记账凭证种类及其五种编号方法加以判断。
当企业从银行提取现金时，按要求应填制银行存款付款记账凭证，并作为登记库存现金日记账的依据。
因此，库存现金日记账不止是根据现金收款凭证和现金付款凭证登记的。
3.库存现金日记账中的对方科目是指会计分录中与“银行存款”相对应的会计科目。
( × ) 解题指导：库存现金日记账中的对方科目应当是指是与“库存现金”科目相对应的会计科目，而不是与“银行存款”相对应的会计科目。
4.账簿登记完毕，应在会计账簿上做出已记账标志。
( × )解题指导：账簿是根据记账凭证登记的，登记账簿后，为避免重复记账，应在记账凭证上的“记账符号”栏做出已记账标志。
5.对在记账凭证上用错会计科目产生的错账应当用划线更正法更正。
( × )解题指导：对在记账凭证上用错会计科目产生的错账应当采用红字更正法更正，即需要通过编制更正错账的记账凭证登记有关账户达到更正错账的目的，而不是采用简单的划线更正法更正。
6.结账是指在会计期末对一定时期内账簿记录所做的核对工作。
( × )解题指导：结账应是指对一定时期内账簿记录所做的结束工作，而不是做账簿记录的核对。
7.结账就是在期末计算每个账户的发生额。
( × )解题指导：期末结账时，不仅要计算每个账户的发生额，还要计算账户的余额等。
8.在结清收入费用账户时，应填制记账凭证。
《会计信息系统》课程期末考试试卷（A卷）一、单项选择题（本题满分20分，共含20道小题，每小题1分）1．某账套科目编码方案为4-3-2，则下列说法错误的是（）。
A、该账套科目级次分为3级B、一级科目编码的级长为4位C、明细科目编码级长由企业自定D、三级科目编码级长是3位2.下面（）不是账套主管的工作任务。
A、账套修改B、账套备份C、组织企业按照既定的流程运行D、账套库管理3.利用角色给用户分配权限的正确步骤是（）。
A、增加角色→增加用户→给角色分配权限→给用户分配权限B、增加用户→增加角色→给角色指定用户→给用户分配权限C、增加角色→给角色分配权限→增加用户→给用户分配权限D、增加角色→给角色分配权限→增加用户→给用户指定角色4.下列说法不正确的是（）。
A、只有账套主管才有权限设置操作员B、在建立账套时所设置的账套主管，系统默认其自动拥有全部权限C、系统管理员和账套主管都可设置操作员权限D、以系统管理员的身份可以放弃或指定账套主管5.每到年末，启用新年度账时，顺序为（）。
A、以账套主管身份注册→选定账套→建立新年度账→结转上年数据B、以账套主管身份注册→选定账套→结转上年数据→建立新年度账C、以系统管理员身份注册→选定账套→建立新年度账→结转上年数据D、以系统管理员身份注册→选定账套→结转上年数据→建立新年度账6.关于凭证修改，下列说法不正确的是：（）A、凭证修改可分为有痕迹修改和无痕迹修改B、外部系统传过来的凭证既可在总账系统中进行修改，也可在生成该凭证的系统中进行修改C、有痕迹修改是指对已记账凭证的修改D、无痕迹修改包括对未审核凭证和已审核但未记账凭证的修改7.在信息化的条件下，如果某企业需要编制现金流量表，那么在科目设置中需要设置（）。
A、将相关的科目指定为现金和银行存款会计科目B、将相关的科目属性设置为现金账属性C、将相关的科目属性设置为银行账属性D、将相关的科目指定现金流量科目8.填制凭证时，输入的会计科目编码应当是（）科目编码。
第四节工资分摊查询及月末处理一、工资分摊工资费用是企事业单位的重要支出，合理分配工资费用是正确计算每期经营成果的前提条件，是各单位财务人员期末账项调整的重要内容。
这里所指的“工资分摊”就是对本期的工资费用以及由工资费用派生出来的职工福利费、职工教育费、工会费用按一定的标准进行合理分摊。
示例5-5：增加计提费用类型：应付福利费，计提比例为14%，按各部门管理人员工资计提的福利费列入管理费用，按各部门业务人员工资计提的福利费列入营业费用；设置完成后进行应付福利费计提并生成记账凭证。
操作步骤：1211.在目录区树型列表中选择“业务处理/工资分摊”，进入工资分摊选择窗口，如图5-17所示。
图5-17工资分摊2.点击工资分摊窗口下方的〖工资分摊设置〗按钮，系统弹出分摊类型设置对话框，如图5-18所示。
图5-18分摊类型设置3.点击〖增加〗按钮，系统弹出分摊计提比例设置对话框，如图5-19所示。
图5-19分摊计提比例设置1224.输入计提类型名称：应付福利费；分摊计提比例：14%。
点击〖下一步〗按钮，进入分摊构成设置窗口，如图5-20所示。
第一行人员类别选择“管理人员”，部门选择所有部门，借方科目选择“5502管理费用”，贷方科目选择“2153应付福利费”；第二行人员类别选择“业务人员”，部门选择所有部门，借方科目选择“5501营业费用”，贷方科目选择“2153应付福利费”；点击〖完成〗按钮保存设置并返回工资分摊界面。
图5-20分摊构成设置5.在工资分摊界面选择计提费用类型“应付福利费”，选择所有部门，并在“明细到工资项目”复选框前打“√”，点击〖确定〗按钮，系统根据设置计提福利费并显示应付福利费一览表，如图5-21所示。
图5-21工资分摊明细1236.在“合并科目相同、辅助项相同的分录”前的复选框中打“√”，点击〖制单〗按钮，系统生成计提福利费的凭证，点击〖保存〗按钮或按F6键系统在凭证左上方显示“已生成”戳记。
做账实操-非营利幼儿园的账务处理示例非营利幼儿园以教育幼儿、服务社会为宗旨，其账务处理在遵循会计准则基础上，有自身独特之处，如资金来源多依赖学费收入、政府补贴、社会捐赠等，且在税收、费用管控方面需严格符合规定。
以下是常见业务场景下的会计处理示例：一、基本业务概述假设某非营利幼儿园为周边社区幼儿提供学前教育服务，涵盖日常教学、保育、餐饮等内容。
采用权责发生制进行会计核算，依据相关政策，非营利性幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税、企业所得税等税费，但需接受教育部门、民政部门的监管，财务信息需定期公开透明。
二、常见业务账务处理（一）学费收入1. 新学期开学，招收幼儿100 名，每人每学期学费5000 元，共计收取学费500,000 元：借：银行存款500,000贷：提供服务收入学费收入500,000（二）政府补贴收入2. 收到当地教育部门拨付的教育质量提升专项补贴100,000 元，用于购置教学设备改善教学条件：借：银行存款100,000贷：政府补助收入教育专项补贴100,000使用其中60,000 元购买智能教学一体机等设备：借：固定资产教学设备60,000贷：银行存款60,000同时，结转政府补助对应的支出：借：政府补助收入教育专项补贴60,000贷：非限定性净资产60,000（三）社会捐赠收入3. 某爱心企业向幼儿园捐赠一批儿童图书，价值20,000 元，直接用于幼儿阅读角建设：借：存货儿童图书20,000贷：捐赠收入限定性捐赠（图书）20,000（四）采购物资4. 采购幼儿食材用于餐饮服务，价款80,000 元，款项通过银行支付，食材验收入库：借：存货食材80,000贷：银行存款80,000采购教学用具，如彩笔、手工纸等，价款10,000 元，办理入库：借：存货教学用具10,000贷：银行存款10,000（五）人员薪酬5. 当月计提教师工资60,000 元，保育员工资30,000 元，管理人员工资20,000 元：借：业务活动成本教师薪酬60,000保育员薪酬30,000管理费用管理人员薪酬20,000贷：应付职工薪酬110,000实际发放工资时：借：应付职工薪酬110,000贷：银行存款110,000（六）设施设备折旧6. 幼儿园的教学楼、游乐设施等，每月计提折旧。
学校（A）(A卷) 审计课程期末考试试卷得分：教研室负责人签名：考试时间：1分，共20分y公司和所欠25万元账款进行询证，y公司回函称）25万元30万元5万元25万元；）函证法 C.审阅法 D.分析复核法致使某些重要审计程序无法实施，审计人员表述的审计保留意见 C.反对意见 D.肯定意见）后。
业务约定书 C.管理当局声明书 D.审计计划逆查法 C.复核法 D.审阅法发现应付账款明细账余额出现借方余额的现象，且借方余）。
进行重分类调整 C.冲账 D.不进行处理2014年度的会计报表进行审计时，抽查报表日后销售收入、）书面证据 C.口头证据 D.环境证据）。
.评价职能Ｃ.鉴证职能Ｄ.公证职能）虚增费用C.坚守自盗D.材料进货费用计入管理费用10.天发股份有限公司2012年7月1日销售一批货款给新天地股份有限公司，2012年12月31日未取得销售款，公司计提了10%的坏账准备，为了获取与坏账准备计价有关的审计证据，采用哪项最有效？A.检查出库单B.检查销售发票C.检查日后收款情况D.检查销售记账凭证11.审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是（）。
A．证实主营业务收入的完整性 B.证实主营业务收入的总体合理性C.证实主营业务收入披露的充分性D.证实主营业务收入的真实性12.审计现金收付业务的真的性,合法性，重点应审查（）。
A.记账凭证B.原始凭证C.日记账D.现金总账13.对现金收付业务的审计,一般应从（）入手。
A.现金收付原始凭证B.现金日记账C.现金收付记账凭证D.现金管理内部控制14..如果一个企业月度现金平均余额超过库存限额，则该企业可能存在（）现象。
A.挪用公款或白条抵库B.坐支现金C.建立小金库D.套取现金15.对库存现金实有数额的审计应通过对库存现金实施（）。
A.审阅B.核对C.分析D.监盘16.在审计实务中，库存现金日记账与总账余额的核对通常通过编制（）来进行。
年末结账八项工作第一项工作：年末结账之全面盘点工作第二项工作：资产减值测试工作第三项工作：会计估计、会计政策重新评估工作第四项工作：或有事项检查工作第五项工作：会计期后事项检查工作第六项工作：配合审计参与年终结账工作第七项工作：账套年结工作第八项工作：年报编制工作年底一般是财务人员最忙的时间，平时注意或者没注意的事项在年底结账前都要考虑到，稍有疏漏，就会给企业带来一定的风险，尤其是所得税方面。
那么在年底结账前需要注意的事情主要有哪些呢？一、发票问题1、费用性的支出：根据所得税的有关规定，没有发票不能税前扣除。
结账前需要检查有没有应该取得发票但是还没有取得的情况，如果有就要督促有关人员催要发票。
2、存货：购进材料，货到票未到，有没有暂估入库，如果平时没有暂估，那么在年底结账前一定要先估价入账，并督促有关的人员尽快索要发票。
估价入账是会计制度的要求，但是估价入账的时间要有合理性，如果长时间不能取得发票或者明确知道不能取得发票，那么要注意在年后的所得税汇算清缴表中调整。
这对有关联方的企业所得税汇算来说将是一项非常重要的工作，但实务中关联方交易的复杂性，使一些企业长期以来对关联的往来账项无法核对清楚。
这种情形无论是财务会计核算和税务申报上都存在风险，企业财务人员在年底结账前应对这些往来应好好核对一次，直到双方相符一致后结账。
二、在编制年度财务会计报表前，年终结账操作注意的事项，应全面清查资产、核实债权债务的真实性，具体包括：1、认真核对总账与各明细账是否一致，核对财务报表与总账、明细账是否一致；2、检查现金日记账，对年末现金余额太大，与实际库存现金不符的要调整；3、检查银行存款账的余额与银行对账单的期末余额是否一致，不一致请查明原因补记账调节为一致，或补做余额调节表放凭证中，另外年末客户在向银行取对账单时，要求银行在对账单上盖章，如果能打印两份对账单就最好，此原件对账单可以替代审计银行询证函；外资企业年末需打全年外币银行对账单，用于外汇审计；4、检查债权债务的真实性，包括：应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收账款、其他应付款等往来明细账，有必要的话列一份往来明细给客户核对，特别留意预收账款的真实性。
SAP月末结账操作指南流程描述:FI期末结帐流程包括应收帐款、应付帐款、固定资产、管理会计结帐、总帐结帐等一系列结帐过程，对于年结增加了余额结转及固定资产年度改变等动作，通过月结及年结处理，出具各种会计报表；具体流程：(1) 财务部门1 确定当月薪资已预提完毕(2) 销售与配销1 确定请款截止日(确定销货收入入帐截止日)2 确定出货截止日(3) 物料管理：确定收发料(含成品)截止日(4) 应收帐款：确定所有交易皆已过帐(5) 应付帐款：确定所有付款需求皆已过帐(6) 固定资产1 执行未验收设备结算2 执行未验收设备资本化至固定资产3 确定所有固定资产皆已验收完毕4 执行折旧5 在特殊情行下，执行折旧调整(重新执行折旧)(7) 总帐(I)1 新的会计期间开帐2 执行经常性凭证3 输入月底应计凭证，并于次月初回转4 对未结项目及外币余额作外币评价，并于次月初回转5 确定其它系统取得的数据皆已过帐无误6 检查收入、费用科目金额(如需调帐，则需打开该调整科目相关已关帐的会计期间)7 检查资产、负债科目金额(如需调帐，则需打开该调整科目相关已关帐的会计期间)8 执行资产、客户、供货商、物料、总帐等科目关帐(8) 成本会计1 产品成本计划：确认作业类型、工作站、制程、费用估算等计划成本2 执行成本中心周期性分摊(确认原料及费用(含折旧)是否已入系统)3 打印报表核对总帐金额及分摊后之成本中心费用是否相符4 产品成本结算（工单结算）5 FI/CO/MM期间关帐(9) 总帐(II)1 确认期间关帐动作已完成2 打印财务报表(10) 年底其它作业1 会计师年度调整分录入帐2 新的会计年度开帐3 系统设定新年度的凭证号码范围4 将总帐科目余额结转下年度5 将客户、供货商等的未结项目结转下年度6 检查会计科目结转入本年度的金额是否与上年度余额相符7 固定资产年度关帐程序附：产成品月结流程规范生产订单计算工作的一个指引性流程，使生产订单结算相关工作程序化制度化，明确相关部门之责任，实现及时准确按分批法结算工单生产成本，步骤如下：(1) 产品成本结算主要目的:为计算实际的产品生产成本及己投入未产出的价值(在制品)及差异值（标准成本制下）。
新《事业单位会计制度》讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分.单项选择题（每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案,请选择正确选项。
）1.下列项目中，关于“财政补助结余”科目说法错误的是（）。
A．本科目期末借方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额B．事业单位发生需要调整以前年度财政补助结余的事项，通过本科目核算C．本科目应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的相关科目进行明细核算D．财政拨款结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化、计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政拨款资金A B C D答案解析：本科目期末贷方余额,反映事业单位财政补助结余资金数额。
2。
下列项目中，关于资产负债表中净资产类项目“期末余额"栏的内容及填列方法，说法错误的是（）。
A．“财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金B．“事业基金"项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产C．“专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产D．“非财政补助结余”项目,反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损前的余额A B C D答案解析：“非财政补助结余"项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额.3。
下列项目中，说法错误的是（）.A．新制度增加了“财政补助收入支出表”B．新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”C．借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照收入、支出分类列示，取消了资产负债表中原来的流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债项目D．新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在“事业支出"科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了“财政补助结转”、“财政补助结余"两个净资产科目A B C D答案解析：借鉴会计国际惯例和通行做法,规定对资产负债表项目按照流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债分类列示，取消了资产负债表中原来的收入、支出项目。
