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《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
发布时间：2019-12-31
F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。
二、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5。
阳光财税附件4F220 企业所得税弥补亏损明细表国家税务总局监制- 1 -F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明一、适用范围本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。
二、有关项目填报说明纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5月10日进行2018年度企业所得税年度纳税申报时，本年度（申报所属期年度）为2018年。
2.第2列“当年境内所得额”：第11行填报本年度表F200第12-13行金额。
第1行至第10行填报前一年度表F220第11行第2列对应年度的金额（亏损以“-”号填列）。
需要在首次使用本版申报表年度填报所属年度为首次使用本版申报表年度以前年度本项数额的，填报当年度经过纳税调整后的境内所得额。
发生查补以前年度应纳税所得额、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况的，按照相应调整后的金额填报。
3.第3列“分立转出的亏损额”：填报本年度企业分立按照企业重组特殊性税务处理规定转出的符合条件的亏损额。
分立转出的亏损额按亏损所属年度填报，转出亏损的亏损额以正数表示。
4.第4列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限5年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过5年亏损弥补年限规定的亏损额。
合并、分立转入的亏损额按亏损所属年度填报，转入亏损以负数表示。
5.第5列“合并、分立转入的亏损额-可弥补年限10年”：填报企业符合企业重组特殊性税务处理规定，因合并或分立本年度转入的不超过10年亏损弥补年限规定的亏损额。
企业所得税汇算清缴填报指南在新冠肺炎疫情防控及国家税务总局发布“非接触式”办税工作背景下，省局计划结合往年汇算清缴情况，针对填报频率较高的表单，梳理形成企业所得税汇算清缴填报指南，供纳税人自行学习填报。
1 A000000 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》一、表样二、主要政策依据国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告（国家税务总局公告2019年第41号）三、填写思路《企业所得税年度纳税申报基础信息表》是在企业税务登记信息基础上，税务机关为了进一步了解与企业所得税纳税申报相关的部分信息，便于更好的落实所得税税收优惠政策，提升所得税管理能力，掌握所得税重点事项税收处理是否正确等事项的信息。
企业基础信息表包括基本经营情况（必填项目）、有关涉税事项情况（存在或者发生下列事项时必填）、企业主要股东及分红情况三大部分，分别反映纳税人的三类基本涉税信息，其中基本经营情况信息属于必填项目，所有参与所得税汇算清缴的纳税人需要正确填写；有关涉税情况和企业主要股东及分红情况小型微利企业可以选择填写，非小型微利企业需要如实填写。
在填报时根据企业的实际情况分析填报，基本信息可参照税务登记相关信息填报，有关涉税情况根据企业对应业务发生情况据实填写，未发生的可不填写；重组和股东信息根据实际业务发生情况分析填报。
四、主要项目填报解析（1）101纳税申报企业类型纳税人根据申报所属期年度的企业经营方式情况，从《跨地区经营企业类型代码表》中选择相应的代码填入本项。
如果纳税人没有下设分支机构，则直接选择“100非跨地区经营企业”即可；如果纳税人设立了分支机构且需要分配税款的，则需要选择对应的跨区域分支机构类型，一般情况下只需要总机构对该项进行选择填写，分支机构按照总机构提供的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》进行申报即可。
跨地区经营企业类型代码表（2）103资产总额（填写平均值，单位：万元）：纳税人填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)填报说明国家税务总局2014年11月目录《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明 (6)《企业所得税年度纳税申报表填报表单》填报说明 (7)A000000《企业基础信息表》填报说明 (12)A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》填报说明 (15)一、有关项目填报说明 (15)二、表内、表间关系 (19)A101010《一般企业收入明细表》填报说明 (22)一、有关项目填报说明 (22)二、表内、表间关系 (24)A101020《金融企业收入明细表》填报说明 (25)一、有关项目填报说明 (25)二、表内、表间关系 (27)A102010《一般企业成本支出明细表》填报说明 (28)一、有关项目填报说明 (28)二、表内、表间关系 (30)A102020《金融企业支出明细表》填报说明 (31)一、有关项目填报说明 (31)二、表内、表间关系 (33)A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》填报说明 (33)一、有关项目填报说明 (34)二、表内、表间关系 (36)A104000《期间费用明细表》填报说明 (37)一、有关项目填报说明 (38)二、表内、表间关系 (38)A105000《纳税调整项目明细表》填报说明 (39)一、有关项目填报说明 (40)二、表内、表间关系 (46)A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》填报说明.. 48一、有关项目填报说明 (49)二、表内、表间关系 (52)A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》填报说明 (53)一、有关项目填报说明 (54)二、表内、表间关系 (54)A105030《投资收益纳税调整明细表》填报说明 (55)一、有关项目填报说明 (56)二、表内、表间关系 (56)A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》填报说明 (57)一、有关项目填报说明 (58)二、表内、表间关系 (59)A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明 (59)一、有关项目填报说明 (60)二、表内、表间关系 (61)A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》填报说明 (62)一、有关项目填报说明 (62)二、表内、表间关系 (63)A105070《捐赠支出纳税调整明细表》填报说明 (64)一、有关项目填报说明 (64)二、表内、表间关系 (65)A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》填报说明 (65)一、有关项目填报说明 (66)二、表内、表间关系 (66)A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》填报说明 (67)一、有关项目填报说明 (68)二、表内、表间关系 (69)A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (70)二、表内、表间关系 (71)A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》填报说明 (73)一、有关项目填报说明 (73)二、表内、表间关系 (74)A105100《企业重组纳税调整明细表》填报说明 (75)一、有关项目填报说明 (76)二、表内、表间关系 (76)A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》填报说明 (77)一、有关项目填报说明 (77)二、表内、表间关系 (79)A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报说明 (80)一、有关项目填报说明 (81)二、表内、表间关系 (83)A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明 (83)一、有关项目填报说明 (83)二、表内、表间关系 (84)A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报说明 (85)一、有关项目填报说明 (85)二、表内、表间关系 (88)A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》填报说明 (89)一、有关项目填报说明 (89)二、表内、表间关系 (90)A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》填报说明 (91)一、有关项目填报说明 (91)二、表内、表间关系 (92)A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》填报说明 (93)二、表内、表间关系 (94)A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》填报说明 (95)一、有关项目填报说明 (95)二、表内、表间关系 (97)A107020《所得减免优惠明细表》填报说明 (98)一、有关项目填报说明 (98)二、表内、表间关系 (103)A107030《抵扣应纳税所得额明细表》填报说明 (104)一、有关项目填报说明 (104)二、表内、表间关系 (105)A107040《减免所得税优惠明细表》填报说明 (106)一、有关项目填报说明 (106)二、表内、表间关系 (114)A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》填报说明 (115)一、有关项目填报说明 (115)二、表内、表间关系 (118)A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》填报说明 (119)一、有关项目填报说明 (119)二、表内、表间关系 (122)A107050《税额抵免优惠明细表》填报说明 (124)一、有关项目填报说明 (124)二、表内、表间关系 (126)A108000《境外所得税收抵免明细表》填报说明 (127)一、有关项目填报说明 (127)二、表内、表间关系 (128)A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 (130)一、有关项目填报说明 (130)二、表内、表间关系 (131)A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》填报说明 (132)一、有关项目填报说明 (132)二、表内、表间关系 (132)A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》填报说明 (133)一、有关项目填报说明 (133)二、表内、表间关系 (133)A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》填报说明.134一、有关项目填报说明 (134)二、表内、表间关系 (135)A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 (137)一、具体项目填报说明 (137)二、表内、表间关系 (138)《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》封面填报说明《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人（以下简称纳税人）填报。
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》
封面填报说明
《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》（以下简称申报表）适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称纳税人）填报。
有关项目填报说明如下：
1.“税款所属期间”：正常经营的纳税人，填报公历当年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，填报实际生产经营之日至当年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日；纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的，填报实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
2.“纳税人统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的统一社会信用代码。
未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税人识别号。
3.“纳税人名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。
4.“填报日期”：填报纳税人申报当日日期。
5.纳税人聘请中介机构代理申报的，加盖代理申报中介机构公章，并填报经办人及其执业证件号码等，没有聘请的，填报“无”。
企业所得税年度纳税申报表填报表单A000000 企业基础信息表
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）
A101010 一般企业收入明细表
A101020 金融企业收入明细表。
中华人民共和国非居民企业所得税季度纳税申报表（适用于核定征收企业）税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：金额单位：人民币元（列至角分）国家税务总局监制填报说明一、本表适用于按核定利润率，以及按经费支出、成本费用换算收入方式缴纳所得税的非居民企业（以下简称“企业”）。
企业自季度终了之日起十五日内向主管税务机关报送。
二、企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。
三、企业因确有困难，不能在规定期限内办理季度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，可以适当延期。
四、企业未按规定期限向主管税务机关报送本表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，予以处罚。
五、本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院税务主管部门根据税法制定的相关规定。
六、本表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额进行调整后的申报金额。
七、本表用中文填写。
八、本表有关栏目的填写如下：1.税款所属期间：填写公历年度，自公历每季度1日起至该季度末止。
企业在一个纳税季度中间开业，或者终止经营活动，应当以其实际经营期为一个纳税季度。
2.纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的临时纳税人纳税识别号。
3.金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。
4.纳税人名称：填写企业税务登记证上的中文名称或临时税务登记的中文名称。
5.居民国（地区）名称及代码：填写设立常驻代表机构的外国企业或来华承包工程、提高劳务等的外国企业的居民国（地区）的名称和代码。
6.“按收入总额核定应纳税所得额的计算”中的应税项目：企业在我国境内提供应税劳务时，凡同一项目项下，发生适用不同核定利润率情况的应税劳务的，均应按照不同的核定利润率分别填报。
非居民纳税人税收居民身份信息报告表（个人适用）Information Reporting Form of Tax Residence Status ofNon-resident TaxpayerFor Individuals)填报日期：20XX年X月X日Filling date: Y M D○自行申报○扣缴申报○退税Self-declaration Withholding declaration Tax refund国家税务总局监制【表单说明】一、本表适用于需享受我国对外签署的避免双重征税协定（含与港澳避免双重征税安排）或国际运输协定待遇的个人所得税非居民纳税人。
I. This form is applicable to non-resident individual income taxpayer who claims tax benefits under a Double Taxation Agreement (DTA, including the DTAs with Hong Kong and Macau Special Administrative Regions) or International Transport Agreement signed by China.二、本表可用于自行申报或扣缴申报，也可用于非居民纳税人申请退税。
非居民纳税人自行申报享受协定待遇或申请退税的，应填写本表一式两份，一份在申报享受协定待遇或申请退税时交主管税务机关，一份由非居民纳税人留存；对非居民纳税人来源于中国的所得实施源泉扣缴或指定扣缴管理的，非居民纳税人如需享受税收协定待遇，应填写本表一式三份，一份交由扣缴义务人在扣缴申报时交主管税务机关，一份由扣缴义务人留存备查，一份由非居民纳税人留存。
II. This form can be used for self-declaration or withholding declaration, as well as for the non-resident taxpayer’s application for tax refund. The non-resident taxpayer initiating the self-declaration for claiming tax treaty benefits, or applying for tax refund, shall complete two copies of the form: one form is to be submitted to the in-charge tax authority at the time of such declaration or application, and the other form is to be kept by the non-resident taxpayer. Where the non-resident taxpayer’s China sourced income is subject to withholding tax, administered at source or by means of a designated withholding agent, and the non-resident taxpayer is entitled to tax treaty benefits, the non-resident taxpayer shall complete three copies of the form: one is to be given to the withholding agent to submit to the in-charge tax authority at the time of the withholding declaration, one is to be kept by the withholding agent and another is to be kept by the non-resident taxpayer.三、本表第一部分由扣缴义务人填写，如非居民纳税人自行申报纳税则无需填写。
企业所得税申报管理软件（企业端）培训辅导资料第五部分《企业所得税预缴纳税申报表》填报说明（适用于查帐征收企业所得税纳税人）一、基础信息表此表的填制直接影响《企业所得税预缴纳税申报表》的数据计算，间接影响税务机关的汇总、查询报表结果。
纳税人必须正确填列此表，此表大部份项目不需手工录入，只需用鼠标单击相应单元格后，单击旁边出现三角符号（▼），从下拉列表中选入即可。
（一）项目填报说明1、《纳税人基础信息表》（适用于查帐征收企业所得税纳税人）填报说明：（1）填表日期（手工录入）：按填报此表时的日期填写。
（2）纳税人识别号（手工录入）：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
（3）申报所属时期（手工录入）：为公历某年1月1日至申报所属季度最后一日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至申报所属季度最后一日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。
（4）纳税人名称（手工录入）：填报税务登记证所载纳税人的全称，不得填写简称。
（5）所属行业（从下拉菜单中选择）：填报企业行业类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。
（6）预缴方式（从下拉菜单中选择）：纳税人根据主管税务机关确定的按季（或月）企业所得税预缴方式分别选择。
实行按月预缴纳税人选择“月”，按季预缴纳税人选择“季”。
（7）“注册登记类型”（从下拉菜单中选入）：填报企业注册登记类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。
（8）所有制结构（从下拉菜单中选择）：填报企业所有制结构类型，若选择错误，将影响税务机关报表数据的准确性。
（9）申报期是否享受所得税定期减免（从下拉菜单中选择）：纳税人应依据税务机关减免税批复文件据实选择填入，若选“是”，则必须在“享受何种类型减免税”选项中进行选择。
（10）享受何种类型减免税（从下拉菜单中选择）：依据税务机关减免税批复文件中批准适用的减免税政策填入，若“申报期是否享受所得税定期减免”选“是”，本行须选择填入相应的减免税类型；若选“否”，本行不得填入内容。
填 报 说 明
一、 本表及附表适用于能够提供完整、准确的成本、费用凭证，如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人。非居民企业（以下简称“企业”）
正常经营的，自年度终了之日起五个月内向主管税务机关报送；在年度中间终止经营活动的，应当自实际终止经营之日起六十日内向主管税务
机关报送。在纳税年度内无论盈利或者亏损，都必须按照企业所得税法的规定报送本表和相关资料。
二、 企业应当按税法规定期限向主管税务机关报送本表，并同时报送主管税务机关要求报送的其他资料。
三、 企业因确有困难，不能在规定期限内办理年度所得税申报，应当在规定的申报期限内向主管税务机关提出书面延期申请，经主管税务机关核准，
可以适当延期。
四、 企业未按规定期限向主管税务机关报送本表、会计报表及主管税务机关要求报送的其他资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其
实施细则的有关规定，予以处罚。
五、 本表中所称国家有关税收规定除另有说明外，均指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，以及国务院、国务院税务主管
部门根据税法制定的相关规定。
六、 本表是在企业账载会计利润总额核算的基础上，依法进行纳税调整相关项目后申报企业应纳税所得额，并依法计算年度应纳所得税。本表及附
表的账载金额是指企业根据现行国家统一会计制度的规定，记载在相应报表、总账、明细账上的汇总或明细金额；依法申报金额是指企业按照
现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，对账载金额进行调整后的申报金额。
七、 本表用中文填写。
八、 本表有关栏目的填写如下：
1. 税款所属期间：正常经营的企业，填写公历年度，自公历1月1日起至12月31日止；企业在年度中间开业的，应填报实际开始经营之日
至同年12月31日；企业在年度中间终止经营活动的，应填报公历1月1日至实际终止经营之日。
2. 纳税人识别号：填写税务登记证上所注明的“纳税人识别号”或主管税务机关颁发的临时纳税人纳税识别号。
3. 金额单位：精确到小数点后两位，四舍五入。
4. 纳税人名称：填写企业税务登记证上的中文名称或临时税务登记的中文名称。
5. 居民国（地区）名称及代码：填写设立常驻代表机构的外国企业或来华承包工程、提供劳务等的外国企业的总机构的居民国（地区）的名
称和代码。
6. 营业收入：分别填写附表一第1行对应栏目数据。
7. 营业成本：分别填写附表一第9行对应栏目数据。
8. 营业税金及附加：填报企业经营业务实际发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。已经计入期间
费用的税金及附加不得重复填列。
9. 营业费用：分别填写附表一第14行对应栏目数据。
10. 管理费用：分别填写附表一第30行对应栏目数据。
11. 财务费用：分别填写附表一第46行对应栏目数据。
12. 营业外收入：填写企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入总额。
13. 营业外支出：填写企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出总额。
14. 利润（亏损）总额：亏损以负数表示。
15. 其他应税项目调增（减）额：填写按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定，直接调整本年度应纳税所得额和其他应税项
目的数额。已通过相应收入、成本、费用、营业外收支及其他损益等项目下进行调整的，不在本栏反映。调增时，用正数表示，调减时，
用负数表示。
16. 可弥补的以前年度亏损：填写附表二中第6行第8栏数据。
17. 实际征收率：本表的实际征收率是指在法定税率的基础上，按税法规定享受所得税税收优惠的企业，在税收优惠期内的企业所得税征收率。
不享受所得税税收优惠的，填写本栏时数据应与“法定税率”栏相同。
18. 境外所得应补企业所得税额：填写企业来源于中国境外的应纳税所得额（如分得的为税后利润应还原计算），按企业所得税法及其实施条
例规定的税率（25%）计算的应纳税额减去当期准予抵免限额后实际应补缴的所得税。
抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有
规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下：
抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中
国境内、境外应纳税所得总额
企业已在境外缴纳的所得税税额，小于抵免限额的，当期准予抵免限额为其在境外实际缴纳的所得税税额；大于抵免限额的，当期准
予抵免限额为计算的抵免限额。企业在境外实际缴纳的所得税税额超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免
当年应抵税额后的余额进行抵补。
19. 本年已预缴企业所得税额：填写企业按照现行税收法律、行政法规、规章和规范性文件的规定已在本年的季度累计预缴的所得税额。
20. 以前年度损益应补（退）企业所得税额：填写企业经主管税务机关核准后的因以前年度损益发生调整而导致的应补（退）所得税的数额。
应补时，以正数表示；应退时，以负数表示。
21. 声明人签字：由设立企业的外国企业法定代表人或其授权代表企业的负责人签字。
22. 申报日期：填写实际到主管税务机关进行纳税申报的当日。
九、 本表一式二份，一份由企业留存，一份由主管税务机关备查。
