审计学教程 ppt 完稿 第十一章

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第二节 投资循环的交易类别测试
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第二节 投资循环的交易类别测试
一、 内部控制
（一） 明确的投资交易职责分工 （二） 健全的投资资产保管制度 （三） 科学的对外投资决策程序 （四） 详细的投资资产的会计核算制度 （五） 严格的记名证券登录制度 （六） 完善的定期盘点制度
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注册会计师应在对长期投资的内部控制评价之后，根 据评估控制风险来决定应实行的长期投资余额实质性测试 程序。
企业长期投资的实质性测试主要包括以下几个方面。 （一） 获取或编制长期投资明细表并复核其正确性 （二） 执行分析性程序 （三） 实地盘核长期投资证券，并查明账实是否相符 （四） 询证委托寄存的长期投资资产
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第三节 投资的余额测试
（六） 审查长期投资的核算方法
（七） 审查投资收益 1 审查长期股权投资收益 对于长期股权投资收益的审查，注册会计师应着重于以
下几个方面： （1） 应按照不同种类的股票，分别从公开印发的股利
手册或证券公司及付款单位查证各种股票的股利收入。 （2） 在成本法下，注册会计师核对企业有关货币资金
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第三节 投资的余额测试
（五） 审查长期投资入账价值的正确性 1 审查长期股权投资的入账价值 （1） 审查现金购入的长期股权投资。 （2） 接受抵债取得的长期股权投资。 （3） 审查以非货币性交易换入的长期股权投资。
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第三节 投资的余额测试
2 审查长期债权投资的入账价值 （1） 审查现金购入长期债权投资。 （2） 接受抵债取得的长期债权投资。 （3） 审查以非货币性交易换入的长期债权投资。
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第一节 投资和筹资循环概述
二、 投资和筹资涉及的主要凭证和会计记录
（一） 投资涉及的凭证和会计记录
（1） 股票或债券。 （2） 股票或债券登记簿。 （3） 经纪人通知单。 （4） 债券契约。 （5） 被投资企业的章程及有关的投资协议。 （7） 与投资有关的会计科目及明细账和总账。
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第一节 投资和筹资循环概述
④ 确定短期投资的计价方法（成本法、市价法或成本市 价孰低法）是否正确。
⑤ 确定长期投资的计价方法（成本法或权益法）是否正 确。
⑥ 长期投资的期末余额是否正确。 ⑦ 确定投资在会计报表上的披露是否恰当。
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第三节 投资的余额测试
二、 短期投资余额的实质性测试
对短期投资的实质性测试的设计应针对短期投资账户 的具体审计目标而定，测试的性质、时间和范围取决于计 划的审计策略。
一、 投资和筹资简介
（一） 投资简介 企业在自身经营的主要业务之外，以保持资产的流动
性或盈利性为目的，将资产投放于证券或其他企业，从而 形成新的资产，称为“投资”。其目的是为了合理地使用 资金、获取经济效益。
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第一节 投资和筹资循环概述
（二） 筹资简介
筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要，通过改 变企业资本及债务的规模和构成而筹集资金的活动，分为 借款和吸收股权投资。
第二节 投资循环的交易类别测试
二、 内部控制测试
（一） 了解长短期投资的内部控制 （二） 评价内部控制的风险 （三） 测试投资的内部控制
（1） 抽取投资业务的会计记录。 （2） 审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘 核报告。 （3） 分析投资业务管理报告。 （四） 评价投资的内部控制
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④ 转让证券或收回其他投资，企业可以通过转让证 券实现投资的收回，其他投资如已经投出，除联营合同期 满，或由于其他特殊原因，如联营企业解散外，一般不得 抽回投资。
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第一节 投资和筹资循环概述
（二） 筹资所涉及的业务活动筹资所涉及的业务活 动主要包括：
① 审批授权。 ② 签订合同或协议。 ③ 取得资金。 ④ 计算利息或股利。 ⑤ 偿还本息或发放股利。
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第三节 投资的余额测试
（七） 确认短期投资在财务报表上列示的适当性 在审查短期投资财务报表列示适当性时，注册会计师
除进行必要的数据核对外，还应注意审查以下两个方面的 问题： （1） 列示的正确性。 （2） 信息揭示的充分性。
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第三节 投资的余额测试
三、 长期投资余额的实质性测试
第三节 投资的余额测试
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第三节 投资的余额测试
一、 投资的审计目标
投资的审计目标可概括如下： ①确定企业投资及其收益的内部控制是否存在、有效并 一贯遵守。 ② 确定投资是否存在并归被审计单位所拥有。 ③ 确定投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否 完整。
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第三节 投资的余额测试
第十一章 筹资与投资循环审计
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第十一章 筹资与投资循环审计
第一节 投资和筹资循环概述 第二节 投资循环的交易类别测试 第三节 投资的余额测试 第四节 筹资循环的交易类别测试 第五节 借款的余额测试 第六节 所有者权益的余额测试
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第一节 投资和筹资循环概述
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第一节 投资和筹资循环概述
投资所涉及的业务活动主要包括： ① 审批授权，投资业务应由企业的高层管理机构进 行审批。 ② 取得证券或其他投资，企业可以通过购买股票或 债券进行长、短期投资，也可以通过与其他单位联营形成 长短期投资。
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第一节 投资和筹资循环概述
③ 取得投资收益，企业可以取得股权投资的股利收 入、债券投资收入的利息和其他投资收益。
短期投资的实质性测试主要包括以下几个方面。 （一） 取得或编制短期投资明细表 （二） 实地盘点短期投资证券 （三） 询证委托寄存的短期投资证券
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第三节 投资的余额测试
（四） 核实投资证券交易 （五） 审查短期投资入账价值的正确性
（1） 审查现金购入的短期投资。 （2） 审查投资者投入的短期投资。 （3） 审查接受抵债取得的短期投资。 （4） 审查以非货币性交易换入的短期投资。 （六） 验证短期投资的投资收益的会计核算
（二） 筹资涉及的主要凭证和会） 股东名册。 （4） 公司债券存根簿。 （5） 承销或包销协议。 （6） 借款合同或协议。 （7） 有关记账凭证、有关会计科目的明细账和总账。
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第一节 投资和筹资循环概述
三、 投资和筹资的主要业务活动
（一） 投资所涉及的业务活动