国务院关于修改征收教育费附加的暂行规定的决定

一、增值税增值税是我国税收体系中的重要组成部分，工程施工项目的增值税税率为13%。

根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》，2019年4月1日起，我国增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、城市维护建设税城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

工程施工项目的城市维护建设税税率为7%。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，纳税人所在地在市区的，税率为7%。

三、教育费附加教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

工程施工项目的教育费附加税率为3%。

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》，教育费附加以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。

四、地方教育费附加地方教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。

工程施工项目的地税费附加税率为2%。

地方教育费附加的征收标准由省、自治区、直辖市人民政府确定。

五、其他税费1. 印花税：建筑工程合同按承包金额的万分之三贴花；账本按5元本缴纳（每年启用时）；年度按实收资本与资本公积之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）。

2. 城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）。

3. 房产税：按自有房产原值的70%1.2%缴纳。

4. 车船税：按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元/辆）。

5. 企业所得税：按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳。

应纳税所得额在3万元（含）以内的适用18%，在3万元至10万元（含）的适用27%，在10万元以上的适用33%（注：2008年起税率为25%）。

6. 发放工资代扣代缴个人所得税。

需要注意的是，上述税率仅供参考，具体税率以当地税务机关规定为准。

在工程施工过程中，企业应严格按照税法规定，合理计算和申报税费，确保税务合规。

遇到法律纠纷问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>教育费附加的法律法规规定(2018)2018最新是什么我们知道在日常的生活中，我们也是要通过学习和教育的，对于子女来说更是要接受相关的知识教育的。

而且接受教育是要付教育费的。

但是有一种是教育费附加，它是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

可是还有很多人不知道具体的法律规定是什么，存在疑惑。

那么教育费附加的法律规定是什么，下面赢了网的小编为您整理了相关内容，来为您解答。

(1986年4月28日国务院发布根据1990年6月7日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第一次修订根据2005年8月20日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第二次修订根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第三次修订)第一条为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条凡缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》(国发〔1984〕174号文)的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

第四条依照现行有关规定，除铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。

第五条教育费附加由税务机关负责征收。

教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。

地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

中华人民共和国国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》已经2010年12月29日国务院第138次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

总理温家宝二○一一年一月八日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定（2005年修订）【标 签】暂行规定,征收教育费附加【颁布单位】国务院【文 号】国务院令2005年第448号【发文日期】2005-08-20【实施时间】2005-08-20【 有效性 】全文有效【税 种】其他税费 现公布《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》，自2005年10月1日起施行。

总　理　温家宝 二00五年八月二十日 国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定 国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改： 删去第三条第二款。

将第三条修改为：“教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3％，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

“除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

” 本决定自2005年10月1日起施行。

附： 征收教育费附加的暂行规定 （1986年4月28日国务院国发[1986]50号发布1986年7月1日起施行根据1990年6月7日《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》修改根据2005年8月20日国务院令第448号公布的《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》第二次修改） 第一条为贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，特制定本规定。

第二条凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》（国发[1984]174号文）的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当依照本规定缴纳教育费附加。

第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据，教育费附加率为3%，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳。

除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

教育用地的定义及教育产业分类(一)土地分类中的教育用地定义及解释我国城市规划部门在“七五”期间即对城市用地分类标准进行了大量的研究工作，编制了《城市用地分类与标准》规范，并于1990年7月2日发布《城市用地分类与规划建设用地标准》(GBJ 137-90,建设部(90)建标字第322号)。

其中C6公共设施用地大类下列示有教育科研设计用地、高等学校用地、中等专业学校用地、成人与业余学校用地、特殊学校用地以及科研设计用地等，同时对服务于居民小区的如托儿所、幼儿园、小学、中学等教育用地，划归R 居住用地大类下。

随着改革开放和社会经济水平的提高，国家标准化管理委员会于2007年8月10日发布了《土地利用现状分类》(GBT21010-2007)，其中在08公共管理与公共服务用地下列示083科教用地，指用于各类教育、独立的科研、勘测、设计、技术推广、科普等的用地。

由于科技的发展与社会的进步，中国城市规划设计研究院会同上海同济城市规划设计研究院、北京大学城市与区域规划系以及北京市、浙江省、辽宁、四川省等省市城乡规划设计研究院等单位，共同起草并修订了《城市用地分类与规划建设用地标准》，于2010年12月24日以“住建部第880号公告”的形式发布，并于2012年1月1日正式施行。

其中教育科研用地归属于公共管理与公共服务用地大类下，具体包括高等院校用地、中等专业学校用地、中小学用地、特殊教育用地以及科研用地；另外在居住用地大类下，各级居住用地均不包括中小学用地。

(二)目前各类教育产业业态根据教育对象的不同，教育产业科分为胎教、幼儿教育、初等教育、中等及高等教育、研究生教育、职业教育、特殊教育等不同类型，各种教育类型均有相应的部门、省市法规等规定其用地规模及建筑类型要求。

根据教育手段的不同，还可分为远程教育、函授教育、全日制教育等不同类别，个别类别均可依托有条件的不动产进行教育事业的运营。

2014年，国务院取消和下放“利用互联网实施远程高等学历教育的教育网校审批”，这是自1999年我国开展现代远程教育试点15年来，政府层面对如何发展远程教育的一次重大政策调整。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广西壮族自治区税务局关于征收教育费附加有关事项的通知【标 签】教育费附加,一并纳入会计核算,合计缴纳入库【颁布单位】广西壮族自治区地方税务局【文 号】桂税函发﹝1990﹞355号【发文日期】1990-08-06【实施时间】1990-08-06【 有效性 】全文有效【税 种】增值税各地、市、县、防城港区税务局： 《国务院关于修改（征收教育费附加的暂行规定）的决定》已经发布，各地税务部门要认真按照国务院决定，做好教育费附加的征收工作。

现根据国家税务局（国税函发［1990］731号）《关于征收教育费附加的有关事项的通知》和国税计函发［1990］14号《关于征收教育费附加有关事项的补充通知》要求，结合我区的情况，对征收教育费附加的有关事项通知如下： 一、教育费附加的征收教育费附加的征收缴库办法，在没有新的规定之前，仍暂按区局［86］税计（4）字第51号转发财政部、中国人民银行［86］财税计字第032号《关于征收教育费附加有关会计等处理事项的通知》办法处理。

在征收产品税、增值税、营业税的同时征收教育费附加，用一张税票，与正税分别反映，合计缴纳入库。

教育费附加纳入预算管理后，税务部门不再办理该费划转教育部门的退库业务。

多缴、误缴需要退库的，须按照规定的审批权限和程序办理。

二、会计核算、报表、电报事项从八月份起，教育费附加一律纳入税收会计核算。

其征收、入库、提退等均要设置相应的帐户分别反映。

一至七月份仍没有纳入会计核算的，请在八月底前连行调整，一并纳入会计核算。

从九月份报送八月份的报表、电报起，《税收收入明细月报表》、《税收入库（上解）明细月报表》和《各项提退明细月报表》三个会计报表中"五、其他收入"下的"3、其他"改为"3、教育费附加"，再在其后增设"4、其他".请各地在上述三个报表中自行修改、增设项目，区局不再另行印发报表。

国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定(1990)正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于修改《征收教育费附加的暂行规定》的决定（1990年5月11日国务院第五十九次常务会议通过1990年6月7日中华人民共和国国务院令第60号发布）国务院决定对《征收教育费附加的暂行规定》作如下修改：一、第三条修改为：教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为2％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

对从事生产卷烟和经营烟叶产品的单位，减半征收教育费附加。

除国务院另有规定者外，任何地区、部门不得擅自提高或者降低教育费附加率。

二、第四条修改为：依照现行有关规定，除铁道系统、中华人民共和国银行总行、各专业银行总行、保险总公司的教育费附加随同营业税上缴中央财政外，其余单位和个人的教育费附加，均就地上缴地方财政。

三、第五条修改为：教育费附加由税务机关负责征收。

教育费附加纳入预算管理，作为教育专项资金，根据“先收后支、列收列支、收支平衡”的原则使用和管理。

地方各级人民政府应当依照国家有关规定，使预算内教育事业费逐步增长，不得因教育费附加纳入预算专项资金管理而抵顶教育事业费拨款。

四、第八条第二款修改为：铁道系统、中国人民银行总行、各专业银行总行、保险总公司随同营业税上缴的教育费附加，由国家教育委员会按年度提出分配方案，商财政部同意后，用于基础教育的薄弱环节。

本决定自1990年8月1日起施行。

附：《征收教育费附加的暂行规定》第三条、第四条、第五条、第八条修改前的条文第三条教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据，教育费附加率为1％，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

国务院关于废止和修改部分行政法规的决定中华人民共和国国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》已经2010年12月29日国务院第138次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

总理温家宝二○一一年一月八日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规附件1：国务院决定废止的行政法规一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布）二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布）三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布）四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准1989年3月6日国家外汇管理局公布）五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准1990年4月13日中国人民银行令第1号公布）六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布）七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布）附件2：国务院决定修改的行政法规一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。

2.将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中的“产品税”修改为“消费税”。

国务院关于废止和修改部分行政法规的决定（国务院令第588号 2011年1月8日）为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规附件1：国务院决定废止的行政法规一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布）二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布）三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布）四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准1989年3月6日国家外汇管理局公布）五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准1990年4月13日中国人民银行令第1号公布）六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布）七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布）附件2：国务院决定修改的行政法规一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。

2.将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中的“产品税”修改为“消费税”。

3.将《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第六条中的“产品税”修改为“消费税”。

4.删去《全民所有制工业企业厂长工作条例》第三十四条第二项。

【法规标题】国务院关于废止和修改部分行政法规的决定（2011年发布）【发布部门】中华人民共和国国务院【发文字号】中华人民共和国国务院令第588号【适用区域】全国适用【发布时间】2011-01-08【生效时间】2011-01-08【关键词】其它类别【有效性】有效【更替信息】【注：此文档于2018年12月由一点通平台导出】国务院关于废止和修改部分行政法规的决定中华人民共和国国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》已经2010年12月29日国务院第138次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

总　理　温家宝二○一一年一月八日为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规附件1：国务院决定废止的行政法规一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布）二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布）三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布）四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准 1989年3月6日国家外汇管理局公布）五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准 1990年4月13日中国人民银行令第1号公布）六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布）七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布）附件2：国务院决定修改的行政法规一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。

工程施工税率是指在工程施工过程中，施工单位需要按照一定比例向国家缴纳的税款。

税率的高低直接影响到施工单位的税收负担，因此，了解和掌握工程施工的税率对于施工单位来说至关重要。

在中华人民共和国，工程施工的税率主要包括以下几个方面：1. 增值税：增值税是工程施工中最重要的税种之一。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，建筑业增值税税率为9%。

增值税是指在商品生产和流通环节中，增加的价值部分征收的税款。

施工单位在进行工程施工过程中，需要按照规定的税率向国家缴纳增值税。

2. 营业税：营业税是按照施工单位的营业收入征收的税种。

根据《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，工程施工的营业税税率为3%。

施工单位在完成工程施工任务后，需要按照营业收入的一定比例向国家缴纳营业税。

3. 城市维护建设税：城市维护建设税是根据施工单位实际缴纳的增值税、营业税税额征收的税种。

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，城市维护建设税税率为7%。

施工单位需要按照实际缴纳的增值税、营业税税额的一定比例向国家缴纳城市维护建设税。

4. 教育费附加：教育费附加是根据施工单位实际缴纳的增值税、营业税税额征收的税种。

根据《国务院关于修改〈征收教育费附加的暂行规定〉的决定》规定，教育费附加税率为3%。

施工单位需要按照实际缴纳的增值税、营业税税额的一定比例向国家缴纳教育费附加。

5. 地方教育附加：地方教育附加是根据施工单位实际缴纳的增值税、营业税税额征收的税种。

根据《中华人民共和国地方教育附加条例》规定，地方教育附加税率为2%。

施工单位需要按照实际缴纳的增值税、营业税税额的一定比例向国家缴纳地方教育附加。

此外，还有其他一些税种，如印花税、城镇土地使用税、房产税、车船税等，这些税种的税率各地可能有所不同，需要根据当地的具体规定进行缴纳。

需要注意的是，上述税种中，企业所得税、个人所得税等税种不在此列举，这些税种的税率根据国家的相关税法规定执行。

国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国务院关于教育费附加征收问题的补充通知
（一九九四年十月十二日国发明电〔１９９４〕２３号）
《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知》（国发明电〔１９９４〕２号，以下简称《紧急通知》）下发后，由于新税制税种变化等方面的原因，教育费附加的征收界限不十分明确，为了正确组织实施教育费附加的征收工作，现将有关事项补充通知如下：
一、根据新税法规定，收购烟叶环节改征农业特产税。

现将《紧急通知》第一条中“对从事卷烟和烟叶生产的单位，减半征收”的规定，修改为“对从事生产卷烟的单位，减半征收”。

二、根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》（国发〔１９９４〕１０号）精神，对“三资企业”暂不征收教育费附加。

——结束——。

国务院关于废止和修改部分行政法规的决定（国务院令第588号2011年1月8日）为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规附件1：国务院决定废止的行政法规一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布）二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布）三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布）四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准1989年3月6日国家外汇管理局公布）五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准1990年4月13日中国人民银行令第1号公布）六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布）七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布）附件2：国务院决定修改的行政法规一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。

2.将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中的“产品税”修改为“消费税”。

3.将《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第六条中的“产品税”修改为“消费税”。

4.删去《全民所有制工业企业厂长工作条例》第三十四条第二项。

中华人民共和国国务院令第588号《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》已经2010年12月29日国务院第138次常务会议通过，现予公布，自公布之日起施行。

总理温家宝二○一一年一月八日国务院关于废止和修改部分行政法规的决定为进一步深入贯彻依法治国基本方略，维护社会主义法制统一，全面推进依法行政，国务院在1983年以来已对行政法规进行过4次全面清理的基础上，根据经济社会发展和改革深化的新情况、新要求，再次对截至2009年底现行的行政法规共691件进行了全面清理。

经过清理，国务院决定：一、对7件行政法规予以废止。

（附件1）二、对107件行政法规的部分条款予以修改。

（附件2）本决定自公布之日起施行。

附件：1.国务院决定废止的行政法规2.国务院决定修改的行政法规附件1：国务院决定废止的行政法规一、关于各地厂矿对于法定假日工资发放办法的决定（1950年7月31日政务院公布）二、关于保护机场净空的规定（1982年12月11日国务院、中央军委公布）三、金融机构代客户办理即期和远期外汇买卖管理规定（1987年12月13日国务院批准1988年3月5日国家外汇管理局公布）四、境外投资外汇管理办法（1989年2月5日国务院批准1989年3月6日国家外汇管理局公布）五、境外金融机构管理办法（1990年3月12日国务院批准1990年4月13日中国人民银行令第1号公布）六、中华人民共和国企业劳动争议处理条例（1993年7月6日中华人民共和国国务院令第117号公布）七、石油天然气管道保护条例（2001年8月2日中华人民共和国国务院令第313号公布）附件2：国务院决定修改的行政法规一、对下列行政法规中明显不适应社会主义市场经济和社会发展要求的规定作出修改1.将《中华人民共和国对外合作开采海洋石油资源条例》第五条中的“国家长期经济计划”修改为“国家规定”。

2.将《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第二条、第三条、第五条中的“产品税”修改为“消费税”。

案例：税务机关强制执行申请遭法院退回——教育费附加等行政规费的强制执行权归谁？日前，A市地税局稽查局在执法过程中，遭遇了法院不予支持的尴尬。

前不久，A市地税局稽查局经过查证，依法对B企业作出了“补缴税费341万余元”的处理决定。

收到相关的《税务处理决定书》后，B企业只如数补缴了税款，对于教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费和地方水利建设专项资金等行政规费则未予缴纳。

得悉此情况，A市地税局稽查局立即向B企业发送《税务事项通知书》，催缴相关规费，但B企业仍迟迟不缴。

鉴于B企业既未在法定期限内对相关的税务处理申请行政复议或向人民法院提起行政诉讼，又没有缴纳相关规费，A市地税局稽查局就根据我国行政强制法第五十三条规定，向C人民法院提出了强制执行申请。

然而，C人民法院收到强制执行申请后，并没有受理，而是向税务机关回复了一个“通知”。

“通知”称，本院已收到你局申请本院执行的D号税务处理决定书。

根据《征收教育费附加的暂行规定》第六条和《文化事业建设费征收管理暂行办法》第十一条规定，相关规费征收按照营业税征收管理办法执行。

营业税暂行条例第十六条规定，营业税的征收依照税收征管法及本条例有关规定执行。

根据税收征管法第四十条和行政强制法第四十条（此法条系法院误用）的规定，你局申请不符合非诉行政执行案件的受理条件。

接到法院的退函，A市地税局稽查局不禁感到茫然：当纳税人拒不履行缴纳教育费附加等行政规费的义务，究竟该由税务机关还是由人民法院行使行政强制执行权？对于征收教育费附加等行政规费的强制执行申请，之所以出现各地法院做法不一的情况，关键还在于相关法规的缺位。

笔者认为，在行政强制法生效的背景下，征收相关行政规费的强制执行权应归属于人民法院。

获悉这一案例后，笔者进行了调查研究，发现此案绝非个案。

目前在我国，对于税务机关的此类申请，各地法院做法不一，有的受理，有的不受理。

那么，法院到底该不该受理？如果法院不受理，税务机关是否可以进行强制执行？是否存在执法风险？要回答这些问题，笔者认为，需要相关方面明确行政强制执行权的归属问题。

房屋租赁业纳税义务发生时间解读房屋租赁业是日常生产经营过程中的常见业务，由于涉及税种较多，税收实务不易把握。

何时确认租赁收入，按期准确申报，合理规避涉税风险，是很多纳税人的最大愿望。

本文试将与之相关税收业务归纳说明如下，便于纳税人按期履行纳税义务和税务机关依法履行征管职责。

一、营业税《营业税暂行条例》第十二条规定：房屋租赁的营业税纳税义务发生时间为提供应税劳务并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天，国务院财税部门另有规定的从其规定。

《营业税暂行条例实施细则》第二十四条规定：取得索取营业收入款项凭据的当天，指书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。

《营业税暂行条例实施细则》第二十五条规定：纳税人提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

根据上述规定，可以理解为：房屋租赁业营业税，若是当天实际收款的，当天为纳税义务发生时间；当天不收款，而是由合同约定收款日期的，以合同约定的当天为纳税义务发生时间；未签订合同，或虽签订合同但合同未约定付款日期的，以应税行为完成的当天为纳税义务发生时间；采取预收款的，以每次收到预收款的当天为纳税义务发生时间。

二、城市维护建设税和教育费附加《城市维护建设税暂行条例》第三条规定：城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时交纳。

《国务院关于修改<征收教育费附加的暂行规定>的决定》（国务院令[1990]60号）第三条规定：教育费附加，以各单位和个人实际缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计征依据，分别与消费税、增值税、营业税同时缴纳。

根据上述规定，可以理解为：城建税和教育费附加与营业税纳税义务发生时间一致，因此可根据营业税纳税义务的发生时间来确定城建税和教育费附加的纳税义务的发生时间三、印花税《印花税暂行条例》第七条规定：应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

房地产公司隐匿销售收入逃税稽查案例房地产公司隐匿销售收入逃税稽查案例一、案件背景情况案件来源根据查询选案，某县地税局稽查局就某房地产开发有限公司2016年1月1日至2016年12月31日期间涉税情况列入检查计划。

纳税人基本情况该房地产公司成立于xx年12月15日，经济性质为私营有限责任公司。

法人代表兼财务负责人为李某，注册资本：1000万元，生产经营范围为房地产开发与销售。

企业所得税由县国家税务局征收。

涉及主要地方税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加收入、地方教育附加、土地增值税、土地使用税、印花税。

二、检查过程与检查方法检查预案1、了解情况。

稽查局下达任务后，检查组围绕该房地产公司的涉税情况到税源管理部门了解该企业税务登记和纳税申报情况。

资料显示：该房地产公司成立于xx年12月15日，于2016年9月变更股东、变更法人、未变更企业名称和经济性质。

该房地产公司在2016年1月1日～2016年12月31日合计申报地方各税费元，其中：营业税元、城市维护建设税元、教育费附加收入元、地方教育附加元、土地增值税元、印花税元。

2、查找疑点。

工欲善其事必先利其器，为做到有的放矢，检查人员到该房地产公司销售部，以购房者的身份与售房人员交谈，了解房源和销售情况。

售房人员指着售房一览表说：现在销售情况很好，所剩房源不多，售房一览表上明示的销售数据都是2016年销售出去的。

检查人员看到，售房一览表上800套房源多数都贴了红旗，有10多户贴的是黄旗，没贴旗子的所剩无几。

询问售房人员粘贴红旗、黄旗所蕴含的意义，售房人员说红旗表示已售出，黄旗表示客户已预订，但未签合同，如果其他客户想要，需与预订户联系，没贴红旗、黄旗的房源可以当场成交。

检查人员核对售房一览表，已贴红旗的有700多户，按700多户乘以户均120多平米再乘以2300多元的每平米均价，再加上车库、商铺等，以此测算2016年以来收入起码有2亿元，申报的营业税应达1000多万元，该公司少申报缴纳地方各税的嫌疑很大，加上该房地产公司刚变更股东、变更法人的特殊情况，有隐瞒销售收入的嫌疑。