审计署关于内部审计工作的规定》(审计署令第11号)

内部审计工作规定第一章总则第一条为了建立健全内部审计制度，加强内部审计工作，加强企业内部的管理和监督，提高企业管理水平，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《烟草系统内部审计工作规定》和《广西烟草商业企业内部审计工作规定》等有关法律和规定，结合本单位的实际情况，制定本规定。

第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性，进行系统地审查、核实、评价和监督的行为，以促进和加强经济管理和监督，维护财经法纪，提高经济效益和实现经济目标。

第三条审计科对下列单位的财务收支及经济活动进行审计监督：（一）市局（公司）内部各职能科室及部门；（二）市局（公司）所属的全资企业和控股企业。

第二章内部审计机构和内部审计人员第四条市局（公司）根据区局（公司）要求，设立审计科，由审计科长和审计员组成，具体负责本单位及所属单位的各项审计工作。

审计科在单位负责人的直接领导下开展工作，在业务上受上级内部审计机构和地方国家审计机关的指导和监督。

第五条审计科依照国家有关法律法规和审计准则规定，独立行使审计监督权，不参与正常的经济业务，不受其他部门和个人的干预，保持内部审计机构的独立性、公正性和权威性。

第六条审计科履行职责的经费应当列入本单位财务预算，并予以保证。

第七条内部审计人员应具备与其从事的内部审计工作相适应的专业知识和业务能力，具有审计、会计或相关专业大专以上学历或中级以上技术职称。

审计部门负责人原则上必须具有审计师或会计师以上的技术职称。

内部审计人员实行岗位资格和后续教育制度。

专职内部审计人员必须按照国家规定取得内部审计岗位资格证书。

审计人员两年内必须取得从业资格，否则不得从事审计工作。

新进入审计部门的人员没有经过审计岗位培训的不能从事内部审计工作。

内部审计人员每年应有不少于两周的脱产学习、培训或进修，本单位负责人应给予支持并提供必要的时间和经费保证。

内部审计人员的岗位资格，专业技术职务资格的考试、评审和聘任，按照国家有关规定执行。

第1章绪论习题参考答案1.简述我国审计发展中的重要史实。

【答】（一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期1.在夏朝，财政监督已在官厅中出现；2.在商代，国家管理机构和官员设置初具规模，缺乏审计活动方面的明确文字记载，可能是我国审计的萌芽时期；3.西周的审计制度在我国乃至在世界审计发展史中都具有重要地位，有极其深远的影响。

西周当的审计由冢宰总抓大事，司会和宰夫进行具体工作；4.春秋时期建立了“复计著”报告制度。

这是一种逐级定期向上级报告工作，上级对下级进行审核考查的制度。

在《管子》中还提出了“明法审数”的主张，被誉为我国乃至世界上最古老的审计原则。

（二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期11.战国时期推行“上计”制度。

这是一种定期报表审核制度，其侧重点是各地的年度财政收支情况。

2.秦朝推行御史监察制度，首创了由御史大夫主持上计的制度；3.汉代继续推行御史监察制度，还颁布“上计律”，首次将上计制度上升到法律高度，从而将审计监督用法律形式固定下来；4.隋朝除继续推行秦汉以来的御史监察制度外，还推行比部制度，兼具有司法和行政监督的性质；5.唐代推行了比部制度和御史台制度。

审计权限更加独立，范围更加广泛，并加强了与司法的联系。

此外，还设立了御史台，为全国最高监察机关。

唐代还制定了考核审计人员的标准，“明于堪复，稽失无隐，为勾检之最。

”；6.宋代开始实行审计院制度，宋太宗淳化三年（公元992年），专门设置审计院；7.元朝开始实行监察审计制度，设御史台为最高监察机关，从中央到地方有一套较完善的监察审计制度。

此外，废除比部，归户部管辖审计工作，由户部审计科对中央各部门、地方各官府所呈送的会计报告进行审计；8.明朝开始实行都察院审计制度，还继承了唐宋上计制度的成规，但由户部对上计报告进行审核。

9.清代继续实行都察院审计制度，仍设都察院，下设十五道监察御史，出现了单一的审计机构，主要负责对中央和地方财政收支活动进行审计，采用稽查账2簿为主，结合监察御史巡察的方式逐级进行审计。

《浅谈审计整改在内审工作中的重要性》摘要：（2）被审计单位对审计整改的认识不高，开展实质性整改的愿望不强，存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等问题，审计整改要实行一把手负责制度，将审计检查发现问题的整改工作列入企业年度重点工作之中，做到审计整改有人抓、有人管、有人重视，在整改过程中，涉及整改的责任单位定期汇报整改进度，审计部门则按照整改标准对照审计问题事项库内容落实销号，实现审计整改的全过程动态管理董小峡【摘要】审计问题整改作为内部审计的重要环节，通过举一反三，对企业存在的普遍性、典型性、倾向性问题从体制机制上研究对策措施，保证问题整改落实到位，从而实现了以审计整改带动机制改善，以制度建设促进管理提升的全新管理局面。

【关键词】整改;制度建设;防范风险一、背景党的十八大以来，党中央、国务院高度重视审计工作，要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履职情况进行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，统筹整合审计资源，加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用。

各级审计机关认真贯彻落实党中央、国务院决策部署，积极加强对内部审计工作的业务指导和监督，推动内部审计充分发挥其在促进企业规范管理、完善内控机制、防范风险和提质增效等方面的作用。

习总书记在中央审计委员会第一次会议上也发表重要讲话，对审计工作提出“以促进经济的高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉为工作重点，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责”的重要指示要求。

牢牢把握审计工作的历史责任和审计自身建设的内涵要求，积极创新审计理念、制度机制和方式方法，不断提高审计效能，更好地服务和保障经济社会发展大局是审计工作的职责所在。

二、审计问题整改的意义审计问题整改作为审计闭环管理的重要环节，通过举一反三，总结规律，从体制机制上研究对策措施，强化监督检查，切实解决企业经营管理中存在的普遍性、典型性、倾向性问题，从而促进企业健康发展。

内部审计培训心得体会内部审计培训心得体会（通用10篇）我们心里有一些收获后，心得体会是很好的记录方式，通过写心得体会，可使我们今后少走弯路。

那么你知道心得体会如何写吗？下面是小编精心整理的内部审计培训心得体会，希望对大家有所帮助。

内部审计培训心得体会篇18月1日—16日，在总部的支持下我有幸参加了内审协会组织的《现代内部审计培训》。

本次培训分为内审在内控中的定位与作用、基建项目审计实务、大数据环境下的IT审计发展和应用以及内部审计的最新发展四个主题。

通过学习，了解了近几年国家对内审工作的重视和未发展趋势，获益良多。

一、善用内部控制助力企业价值提升目前，内部控制已从反舞弊需求提升到内部控制与业务主体一体化的管理需求。

在对内控基本概念的理解基础上，通过多维度视角提升对内控的认识高度，旨在达到"增加公司价值"的作用。

同时，随着管理水平的持续提高，内部审计的作用不应限于事后监督，更多的是事前预防和事中控制，对企业进行全过程、全方位的监督和评价，及时发现问题，降低企业的经营风险。

二、大数据环境下IT审计技术变革势在必行IT技术是大数据环境下国家倡导的技术变革趋势，内部审计也应顺应时代的发展创新审计技术与方法。

通过学习，了解到传统审计、计算机辅助审计和信息系统审计之间的区别。

精彩的案例分享让大家了解到企业之外现代信息科技的在审计中的应用，认识到大数据环境下IT审计在未审计工作中的场景应用。

结合目前西北区审计项目多、人员少的现状，更认为审计技术的创新及尽快落地势在必行。

三、审计署11号令为内审工作保驾护航《审计署关于内部审计工作的规定》（11号令）的出台，预示着我国内部审计制度的建立完善和我国内部审计工作的整体发展进入了一个新的发展阶段。

为在党对审计工作的集中统一领导下更好地发挥审计监督作用，从立法角度保证内审更优的工作环境，提高职能站位。

11号令不仅对内部审计从业人员提出了新的要求，也强化了组织内部管理层和党委会在审计工作中的管理作用，在后期的工作中也会争取在合适的场合将11号令的内容在组织内部进行宣导，为内部审计的发展提供了组织保障。

审计署关于《内部审计工作规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知文章属性•【公布机关】审计署•【公布日期】2014.01.17•【分类】征求意见稿正文审计署关于《内部审计工作规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知为了适应近年来内部审计理论和实践的新变化，进一步加强内部审计工作，加强审计机关对内部审计工作的指导和监督，促进建立健全内部审计制度，推动内部审计工作的科学发展，我署对《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第4号）进行修订，草拟了《内部审计工作规定（征求意见稿）》，现面向社会公开征求意见。

公众可以通过以下途径和方式提出反馈意见：1.登录中国政府法制信息网（网址：），进入首页左侧的“部门规章草案意见征集系统”提出意见。

2.登录审计署官方网站（网址：），进入“审计工作通告”栏目，点击“审计署关于《内部审计工作规定（征求意见稿）》公开征求意见的通知”提出意见。

3.电子邮件：*****************.cn4.通信地址：北京市西城区展览路北露园1号审计署法规司，邮编：100830意见反馈截止时间为2014年2月20日。

2014年1月16日关于《内部审计工作规定（征求意见稿）》的说明为了适应近年来内部审计理论和实践的新发展，加强审计机关对内部审计工作的业务指导和监督，推动和加快我国内部审计工作的发展，审计署与中国内部审计协会共同研究对《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令2003年第4号，以下简称《规定》）进行修订，研究草拟了《内部审计工作规定（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》）。

现就修订的必要性和《征求意见稿》的主要内容说明如下：一、修订的必要性2003年审计署发布的《规定》，为我国内部审计工作的全面开展提供了切实可靠的制度支撑和依据，有力地推动了内部审计法制化、制度化和规范化建设的进程。

但是随着经济社会的发展，内部审计的内外部环境发生了很大变化。

一是内部审计实践和内部审计理念有了新发展。

审计研究报告第7期审计署审计科研所2019年2月25日编者按：2018年初，《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）（以下简称《规定》）和《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》（审法发〔2018〕2号）（以下简称《意见》）出台实施，要求审计机关进一步加强对内部审计的指导和监督。

2018年5月，中央审计委员会第一次会议提出“要加强对内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力”。

2018年9月，胡泽君审计长在全国内部审计工作座谈会上提出“审计科研工作者要立足国情、加强研究，努力构建内部审计理论体系，力求把当前最鲜活的实践上升为具有指导性的理论”的要求，为贯彻落实上述制度规定和讲话精神，审计科研所近期组织科研人员围绕加强对国有企业内部审计指导和监督路径、国家审计和内部审计形成审计监督合力、国有企业总审计师制度等内容进行了深入研究，拟形成系列研究报告。

敬请批评指正。

加强对国有企业内部审计业务指导和监督的路径初探*——对工商银行和中国石化调研报告【摘要】为推动《规定》《意见》和胡泽君审计长在全国内部审计工作座谈会上讲话精神的贯彻落实，深入分析国家审计如何更好地指导和监督国有企业内部审计，形成审计监督合力，调研组选取国有企业内部审计工作起步较早、做得较好的两家代表：中国工商银行股份有限公司（以下简称工商银行）内部审计局、中国石油化工集团公司（以下简称中国石化）审计局进行调研座谈。

以问题为导向，调研报告分析了国家审计对国有企业内部审计指导监督的现状，针对需改进加强的八个方面，从创新指导监督工作、实施分类指导监督、资料备案信息技术化、推动落实总审计师制度、提升内审人员能力素质、内审质量考核评价、充分利用审计成果，以及加强与内审协会协作等方面，提出对国有企业内部审计指导监督的路径建议，为实现审计监督合力奠定基础。

2018年初，审计署《规定》《意见》的出台实施，是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，为审计机关加强对内部审计指导和监督提供*本研究报告在调研和撰写过程中，得到了中国工商银行股份有限公司内部审计局、中国石油化工集团公司审计局的大力支持和帮助，在此表示感谢。

（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。

受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。

受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。

但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。

如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。

只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。

受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。

受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。

( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。

经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。

这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。

( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。

财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。

但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。

2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。

早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。

秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。

新时期内部审计创新之路：从数据审计到智能审计作者：张庆龙何佳楠芮柏松来源：《财会月刊·下半月》2021年第11期【摘要】在内部审计资源投入有限的现实条件下，新时期所要求的内部审计全覆盖成为一种矛盾，需要内部审计进行技术创新，提高现有审计团队的审计效率。

本文以数据审计的研究现状与存在的问题为切入点，论述未来智能审计的优势、智能审计相关概念的辨析、智能审计阶段的划分、智能审计系统框架设计、智能审计在审计流程中的应用等问题。

【关键词】内部审计创新;数据审计;智能审计;审计效率【中图分类号】F239 【文献标识码】A 【文章编号】1004-0994（2021）22-0078-6一、问题的提出当前，我国经济已经进入高质量发展阶段，这既是中国特色社会主义在新时代的重要特征，也对我国企业的发展提出了新的要求，即企业需要通过自身的高质量发展来支撑经济的高质量发展。

其指导思想是“创新、协调、绿色、开放、共享”的发展理念，核心表现则是通过质量变革、效率变革和动力变革实现经济发展方式的转变。

从创新发展来看，新经济要求商业组织创造新的价值观、产品、服务或者流程。

为此，一方面，需要企业通过技术创新补齐管理效率上的短板; 另一方面，随着新一轮科技革命和产业革命的兴起，企业只有通过技术创新占领行业技术制高点和迈向产业链高端，才能成为行业的头部企业和具有全球竞争力的世界一流企业。

随着新产品、新模式层出不穷，企业发展所面临的经营风险也在不断增加，尤其是处于不确定性环境中的企业，其组织能动的自适应韧性面临更大的挑战，具体表现为抗风险能力、修复能力和可持续成长能力。

此时的内部审计如何面对新经济的高质量发展与技术创新发展需求？针对内部审计，现实的需求是：内部审计除了完成传统的合规审计，还应为企业管理层提供管理导向的审计建议，甚至这个需求的边界在新时期还在不断扩大。

2018年审计署发布的《关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中要求的内部审计职责达十二项。

关于提高国有企业内部审计整改有效性的思考陆璐中国通用技术(集团)控股有限责任公司摘要：审计整改是内部审计工作中不可或缺的关键环节，是对审计工作成果的巩固和保证。

本文作者结合工作实践，从提高国有企业内部审计整改有效性的意义出发，对现阶段国有企业内部审计整改过程中存在的主要问题进行剖析，提出了提高国有企业内部审计整改工作有效性的措施和建议，以期推动提高审计整改工作的质量和效果。

关键词：内部审计整改；国有企业；有效性2018年1月12日，审计署党组书记、审计长胡泽君签署中华人民共和国审计署令第11 号，公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，自3月1日起实施。

规定中以全新的章节对如何运用内部审计结果做出了明确规定，将审计结果运用的重要性提升到了新的高度，进一步强化了审计作用的发挥。

对于在国民经济体系中占有主导地位的国有企业来说，内部审计整改落实不仅是确保内部审计工作取得实效的重要“抓手”，也是实现国有企业内部审计“免疫系统”功能的重要保障。

一、提高国有企业内部审计整改有效性的意义内部审计整改意见落实是指被审计单位对审计报告中提出的问题、意见和建议予以采纳，并对其自身存在的问题、内部控制缺陷等采取相应措施进行纠正和改进的过程。

审计整改工作是整个内部审计流程的重要组成部分，同时也是对审计工作的闭环管理，直接关系到审计实效能否得以充分发挥。

被审计单位通过认真梳理问题，对照审计意见及建议研究制定整改措施，有针对性得完成整改，从而不断提升经营管理水平。

内部审计整改的有效性，对于帮助国有企业完善经营制度、降低内控风险、提高经济效益，促进企业持续健康发展起着至关重要的作用。

二、国有企业内部审计整改存在的主要问题(一)内部审计缺乏独立性内部审计机构的独立性是保障其充分履行职责的必要条件，健全的内审机构设置是保证审计独立性的重要前提。

目前，部分国有企业集团或下属企业的内部审计机构仍然缺乏独立性，如尚未在董事会下单独设立审计委员会或内部审计机构，或即使单独设置了内部审计部门，也未能由审计委员会直接领导，而是由总会计师或负责财务工作的领导主管，无法从行政上实现真正的独立，使得内部审计机构权威性不足，被审计单位对审计整改工作执行力度不够，整改意见落实流于形式。

集团管控下的国有企业内部审计问题及对策探讨2018年1月，审计署发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）明确了内部审计的定义为“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。

国有企业内部审计通过对被审计单位的生产、经营和管理各环节的监督，揭示企业经营过程中存在的管理漏洞、薄弱环节，督促被审计单位整改落实，促进企业改进工作或生产、加强风险漏洞管理，提高经济效益，促进国有资产保值增值，推动公司治理目标的实现。

随着国有企业进一步深化改革，其内审工作任务越来越繁重，压力也越来越大。

国有企业内部审计急需转变理念和管理模式，提升专业胜任能力，建立高效的协同路径，加强业审融合，强化问题整改，做好常态化“经济体检”，不仅要查病，更要“治已病”“防未病”。

一、集团管控下的国有企业内部审计存在的问题（一）内部审计机构管理模式设置不够合理目前，我国多层级的国有企业集团内部审计管理模式主要分为分级管理模式、垂直管理模式、集中管理模式和组合式管理模式4种类型。

以*集团为例，其内部审计机构设置在集团总部，二级和三级企业均未设置内审机构，集团总部内审部门对集团本部和下属所有子企业开展内部审计工作。

随着国资国企深化改革的推进，*集团呈现多元化发展态势，涉及的产业多样化，下属企业越来越多，集团总部内审部门在制订年度审计计划时难以考虑周全，对涉及企业经营的各方面难以真正查深查透，可能存在某些高风险领域未被纳入专项审计的情况，无法有效做到全覆盖、重点审计，这种集中管理模式已经不太适应*集团的发展现状。

（二）内部审计复合型人才匮乏内部审计是一项集审计、财务、金融、税务、法律、计算机、经营业务、风险管理等于一身的综合性工作，但同时具备这些能力的复合型人才非常稀少。

*集团的内部审计专职人员多为财务人员出身，除精通财务、税务知识外，其他领域的知识掌握有限，对近年来收购合并的新产业相关知识了解较少，特别是与集团原有主业相差较大的业务板块，在涉及民营企业、信息化程度较高的一些高风险领域可能无法及时发现问题。

审计署关于印发《审计署工作规则》的通知文章属性•【制定机关】审计署•【公布日期】2013.04.15•【文号】审办发[2013]27号•【施行日期】2013.04.12•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】审计正文审计署关于印发《审计署工作规则》的通知（审办发〔2013〕27号）署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：现将2013年4月12日署党组会议通过的《审计署工作规则》印发给你们，请认真组织学习，并严格遵照执行。

审计署2013年4月15日审计署工作规则第一章总则一、为切实履行法律赋予的审计监督职责，确保完成党中央、国务院交给的各项任务，加快推进审计工作法治化、规范化、科学化和信息化，全面提升审计工作的质量和水平，根据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国国务院组织法》、《中华人民共和国审计法》和审计署工作实际，制定本规则。

二、审计署工作的指导思想是，高举中国特色社会主义伟大旗帜，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，牢固树立科学的审计理念，认真履行审计监督职责，坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，把“推进法治、维护民生、推动改革、促进发展”作为审计工作的出发点和落脚点，全面监督财政财务收支的真实、合法和效益，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪案件线索，加大对中央重大政策措施贯彻落实情况的跟踪审计力度，完善审计公开制度，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，推动完善国家治理，努力在推进社会主义经济、政治、文化、社会和生态文明建设中发挥更大作用。

三、审计署工作的准则是，实行科学民主决策，坚持依法审计，推进政务公开，健全监督制度，加强廉政建设。

第二章领导职责四、审计署领导要依法依规履行职责，确保权力正确行使；开拓创新，求真务实，严守纪律，勤勉廉洁；充分发挥审计署机关各单位、各派出机构和地方审计机关的职能作用，保证政令畅通，不断提高审计机关的公信力、执行力和效率。

审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》是中国审计机关对内部审计工作进行管理的重要规定，对内部审计工作的发展和规范具有深远的影响。

以下是对该令的解读：提升内部审计目标：第11号令将内部审计的目标从传统的促进加强经济管理和实现经济目标，提升为完善公司治理，这表明内部审计的职责和作用已经得到了更广泛的认可和应用。

内部审计不仅要关注财务数据的准确性和合规性，还要关注公司治理的有效性和风险管理的能力，帮助企业实现战略目标。

拓宽内部审计范围：第11号令增加了内部控制、风险管理、政策跟踪、战略、资源环境等业务的审计，这表明内部审计的范围已经得到了进一步拓宽。

企业内部审计不仅要关注传统的财务审计，还要关注企业的各个方面，包括业务流程、合规性、风险管理、战略规划和资源利用等。

拓展内部审计职能：第11号令强调了内部审计的咨询和服务职能，要求内部审计机构提供咨询服务，帮助组织改善治理、风险管理和内部控制过程。

这表明内部审计的职能已经从传统的监督和评价转变为更加注重服务和咨询，为企业提供更有价值的管理建议和解决方案。

加强党组织对内部审计的领导：第11号令增加了党组织对内部审计的领导要求，强调国有企业应建立总审计师制度。

这表明党组织对内部审计工作的重视和支持，要求国有企业加强对内部审计工作的领导和管理，确保内部审计工作在企业中得到有效实施和发挥作用。

强化审计发现问题整改：第11号令要求被审计单位对审计发现的问题及时整改，并强调了整改工作的责任主体和时限要求。

这表明审计发现问题整改已经得到了更加严格的监管和管理，要求被审计单位认真对待审计发现问题，及时进行整改，确保整改工作落到实处。

总之，审计署令第11号《审计署关于内部审计工作的规定》的发布实施，对于提升内部审计工作质量、促进企业健康发展具有重要意义。

企业应该认真学习和贯彻该规定，加强内部审计工作的组织领导和制度建设，提高内部审计工作的规范化和专业化水平，充分发挥内部审计在完善公司治理、提升企业价值、防范风险等方面的作用。

浅谈国有企业内部审计与巡视巡察工作的融通作者：郭志昊陈超来源：《中国内部审计》2021年第12期[摘要]国有企业的内部审计和巡视巡察工作都是推动企业健康发展的重要手段。

本文通过内部审计和巡视巡察发展形势分析，探讨内部审计和巡视巡察的融通方式，为国有企业提高内部监督的效率和效果服务。

[关键词]内部审计巡视巡察融通党的十八大以来，党中央将全面依法治国、全面从严治党提升到战略高度。

2018年5月，中央审计委员会成立以来，党中央更加重视审计监督工作。

国有企业积极贯彻落实党中央的决策部署，大力开展巡视巡察，强化内部审计，充分发挥巡视巡察和内部审计推动企业健康发展的重要作用。

随着形势的不断发展，现阶段如何优化监督资源，将内部审计和巡视巡察工作进行融通，全面提高国有企业内部监督的效率和效果显得非常必要。

一、融通的背景巡视巡察作为党内监督的战略性制度安排，是全面从严治党的重大举措，以“两个维护”为根本政治任务，发挥“利剑”作用，这是巡视巡察工作的政治定位。

在巡视巡察过程中，对关键少数权利人的履职行为做出研判，从而强化对权力运行的制约，区分不作为和乱作为，防止公权滥用。

内部审计是促进单位完善治理、实现目标的重要手段，聚焦权力规范运行和责任有效落实，强化对关键环节和重点领域的监督力度，对企业中违反规章制度的事项进行揭露，对整个企业的经营管理进行检查检验，始终维护企业最根本的合法利益不受损失。

在两者监督内容中，都重点要求对党和国家重大政策方针、国资委监管工作要求、国有资产保值增值等落实情况，企业内控体系建设与运行、风险管控、问题整改落实等方面，以及领导人员廉洁从业、“三重一大”规范决策和贯彻落实中央八项规定精神情况的监督检查。

《中国共产党巡视工作条例》指出，巡视组开展巡视前，应当向同级纪检监察机关、政法机关和组织、审计、信访等部门和单位了解被巡视党组织领导班子及其成员的有关情况。

审计等部门应当支持配合巡视工作。

《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）指出，内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

商业银行审计整改现状及改进措施研究李新霞乔长委魏清摘要：本文从商业银行内部审计问题整改现状出发，分析审计成果运用不充分原因，并从多角度提出对策，促进对于商业银行的稳定运营与价值的提高具有较大的促进作用。

关键词：内部审计；整改；结果运用；增值型近年来，随着中央审计委员会的成立和《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）发布实施，我国内部审计进入了新时代。

商业银行内审在保障其经营合规性上发挥愈加重要的作用，内审管理系统的信息化建设为审计工作提供了便利，极大地提高审计效率，内部审计工作质效得到了极大的提高，但在审计成果运用方面还有待提高。

一、内部审计成果运用概述习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上强调审计整改的重大意义，审计署2018年发布的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中新增设了“审计成果运用”一章，对加强审计整改，促进审计结果运用做出了明确规定。

主要体现在以下几方面，一是明确了被审计单位主要负责人为整改第一责任人，对审计发现的问题和提出的建议，被审计单位应当及时整改，并将整改结果书面告知内部审计机构。

二是单位对内部审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题，应当及时分析研究，制定和完善相关管理制度，建立健全内部控制措施。

三是内部审计机构应当加强与内部纪检监察、巡视巡察、组织人事等其他内部监督力量的协作配合，建立信息共享、结果共用、重要事项共同实施、问题整改问责共同落实等工作机制。

内部审计结果及整改情况应当作为考核、任免、奖惩干部和相关决策的重要依据。

四是单位对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

《商业银行内部审计指引》所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，通过运用系统化和规范化的方法，审查评价并督促改善商业银行业务经营、风险管理、内控合规和公司治理效果，促进商业银行稳健运行和价值提升。

商业银行内部审计目标包括：推动国家有关经济金融法律法规和监管规则的有效落实;促进商业银行建立并持续完善有效的风险管理、内控合规和公司治理架构；督促相关审计对象有效履职，共同实现本银行战略目标。

国有企业内部审计档案价值引言2018年，中央审计委员会正式成立并组织召开了第一次会议，会议强调国家审计机关应加强对内部审计工作的指导与监督，主张调动内部审计力量、促进形成审计监督合力。

这次会议强调了内部审计工作的重要地位和作用，突出了内部审计在促进企业完善治理、实现目标方面的重要意义。

国有企业内部审计档案作为国有企业内部审计工作“抓铁有印、踏雪留痕”的重要“印迹”，是国有企业内部审计工作的重要鉴证。

本文以国有企业内部审计档案为对象，以审计档案服务对象为分类依据，从企业内外部两个层面、从国家审计机关等六个服务对象着手，深入剖析审计档案之于服务对象的重要价值与作用，以期对未来的审计档案开发利用工作有所裨益。

一、国有企业内部审计档案的含义国有企业内部审计档案，是指国有企业的内部审计机构和内部审计人员在审计项目开展过程中形成的、具有保存价值的历史记录。

它包括了立项类材料（如，审计通知书、审计方案等）、证明类材料（如，审计工作底稿及审计证据等）、结论类材料（如，审计报告等）和备查类材料（如，被审计对象整改反馈意见等）。

二、国有企业内部审计档案的服务对象1.国有企业外部服务对象。

（1）国家审计机关。

国家审计机关是国家对财政经济活动进行审计监督的机关，对国有企业审计工作负有业务指导与监督职责。

国家审计机关根据同级国有企业报送的审计计划、审计工作总结等档案资料开展年度审计项目计划编制、监督指导国有企业内部审计工作等。

（2）社会审计机构。

社会审计机构是具有经营性质的社会审计事务机构，即审计事务所。

国有企业在开展内部审计工作时，往往会根据工作需要购买社会审计服务。

社会审计机构通过查阅保存良好的历史审计档案，更全面、及时地了解本单位及被审单位的实际情况，更恰当的确定审计范围，更精准的开展风险评估以及更合理的选取审计策略。

2.国有企业内部服务对象。

（1）受托责任方。

随着国有企业所有权与经营权的分离，形成了所有者与经营者之间的委托———受托关系。