审计(2016)第四章审计抽样课后作业课案

第四章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)...1. ..................................................................................... 【解答】.. (1)...2. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...3. ..................................................................................... 【解答】.. (2)...4. ..................................................................................... 【解答】.. (3)...5.【解答】4...二、案例分析题 (4)...一、思考题1.【解答】审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

审计证据对于审计理论与审计实务都具有十分重要的意义。

审计人员实施审计工作的最终目标是对被审计单位的受托经济责任发表意见。

而审计人员发表的审计意见要令人信服，就必须以充分适当的审计证据作为基础。

审计证据如果收集得不充分，证据的可靠性较低，或者与审计目标相关性不够，审计人员形成的审计结论和审计意见就没有说服力，甚至有可能得出完全错误的结论。

因此，审计证据在整个审计过程中占有特殊地位，是影响审计报告有效性、审计结果公正性的重要因素。

审计人员的大量工作就是按照一定的原则和方法，去收集、审查和判断审计证据，以形成审计结论和审计意见。

从一定意义上讲，审计实施过程就是收集、评价和综合审计证据，最后据以形成审计结论和审计意见的过程。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）● 详细描述：1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。

每组的货币单位数量就是抽样间隔。

假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

项目金额越大，被选中的概率就越大。

如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： （1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

第四章审计抽样（课后作业）一、单项选择题 1. 在对甲公司财务报表实施细节测试时，下列情形中， （ ）。

A.甲公司应付账款中记录了一笔应付租入包装物的租金 B .甲公司财务报表上列示的客户在资产负债表日前支付、 应收账款 C. 甲公司营业收入账簿记录中，将销售给乙公司的货物收入记在了丙公司名下 D. 对于面临的未决诉讼，甲公司账面上确认了 250万元的预计负债，A 注册会计师研究相关 情形后认为应该确认 230万元，已知A 注册会计师为甲公司做出的会计估计确认了 30万元 的可接受差异额 2. 注册会计师在细节测试中运用审计抽样时，更应该关注的风险是（ A. 信赖不足风险 B. 信赖过度风险 C. 误受风险D. 误拒风险 3. A 注册会计师对甲公司 2014年度财务报表进行审计， 在审计应付账款项目时，A 注册会计 师发现甲公司有 25 家供应商，甲公司的内部控制规定在每月月末向供应商寄发对账单，核 对本单位账簿记录中的记载是否正确。

A 注册会计师决定采用非统计抽样方法对甲公司该项 控制的执行情况进行测试， 那么A 注册会计师应参照（ ）的控制执行频率来确定样本规 模。

A.1 A 注册会计师应该界定为错报的是 甲公司在资产负债表日后才收到的 ）。

次/ 月度 次/周 次/日 B.1 C.1 D.每日数次4. 被审计单位内部控制规定支付采购款项前， 授权人应当针对每笔款项进行审查， 然后在付 款单上签字， 每一张付款单可以包含三笔款项。

注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到 授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（ ）。

A. 每一笔应付账款明细账 B. 每一张付款凭单 C. 每一张付款凭单中的每一笔款项 D. 每一张现金付款凭证5.运用属性抽样的原理得出以金额表示的结论的抽样方法是（ A.PPS 抽样 B .传统变量抽样 C. 非统计抽样 D. 属性抽样 6. 下列关于预计总体误差的说法中，正确的是（ ）。

②对零余额或负余额的选取需要在设计时予以特别考虑，例如，如果准备对应收账款进行抽样，注册会计师可能需要将贷方余额分离出去，作为一个单独的总体，如果检查零余额的项目对审计目标非常重要，注册会计师需要单独对其进行测试，因为零余额的项目在货币单元抽样中不会被选取；③当发现错报时，如果风险水平一定，货币单元抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额；④在货币单元抽样中，注册会计师通常需要逐个累计总体金额，以确定总体是否完整并与财务报表一致，不过如果相关会计数据以电子形式储存，就不会额外增加大量的审计成本；⑤当预计总体错报的金额增加时，货币单元抽样所需的样本规模也会增加，这种情况下，货币单元抽样的样本规模可能大于传统变量抽样所需的规模。

二、大数据错题单选题1.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1000万元的存货项目中选择了200个项目作为样本。

样本项目的审定金额加总为280万元，样本账面金额是300万元，利用均值法推断的总体错报是（）万元。

错误率43%A.-400B.-100C.133D.200【答案】A【解析】样本审定金额的平均值=280/200=1.4（万元），估计的总体金额=1.4×1000=1400（万元），推断的总体错报=1000-1400=-400（万元）。

2.下列有关选取测试项目的方法的说法中，正确的是（）。

错误率42%A.从某类交易中选取特定项目进行检查，可以推断总体B.从某类交易中选取特定项目进行检查构成审计抽样C.对资本公积项目选取全部项目进行测试D.从总体中选取特定项目进行测试时，应当使总体中每个项目都有被选取的机会【答案】C【解析】注册会计师只选取特定项目实施审计程序，这不是审计抽样（选项B错误）。

在这种情形下，注册会计师只能针对这些特定项目得出结论，而不能根据特定项目的测试结果推断总体的特征（选项A错误）。

从总体中选取特定项目进行测试，没有遵循随机原则，总体中每个项目不是都具有被选取的机会（选项D错误）。

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在了解控制的设计以及确沱控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项B表述不恰当。

2.【答案】D【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项D不恰当。

3.【答案】B【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时，还应考虑总体的完報性，包括代表总体的实物的完報性，所以应该考虑的项目应该是全年12个月份的已支付现金的项目，正确的答案是Bo4.【答案】A【解析】在控制测试屮，影响样木规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏并率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项A不正确。

5.【答案】D【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样木，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样屮使用，只能在非统计抽样屮使用，选项D正确。

选项ABC既可以在统计抽样屮使用，又可以在非统计抽样屮使用。

6.【答案】C【解析】选样间距=2000/100=20,选样的起点是1990,则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70«7.【答案】B【解析】在样木偏差数是0、1、2、3时，总体偏差率上限分别是： 3. 0/70=4. 29%, 4. 8/70=6. 86%, 6. 3/70=9%, 7. 8/70=11.14%,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样木屮发现的偏差不超过1 （包括1）时，总体可以接受，正确的答案是氏&【答案】C【解析】在细节测试屮使用非统计抽样时，样本规模二总体账面金额/可容忍错报X保证系数, 由此可见，影响样木规模的因素不包括总体规模。

9.【答案】A【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成木效益，选项A 不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调柴样木规模精确地控制风险，另外，统计抽样还冇助于注册会计师高效地设计样木，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项BCD正确。

案例分析目的：00通过阅读和讨论案例资料，结合会计知识理解收入确认应注意的问题，掌握针对不同情况确认和查证收入的技术方法。

00案例资料：00今明会计师事务所接受了华兴公司2012年度财务报表的审计业务。

为充分利用审计资源并保证2012年度财务报表的外勤审计工作能在规定的时间内顺利完成，今明会计师事务所指派注册会计师李浩作为项目经理，于2012年11月对华兴公司营业收入的确认进行预审。

在预审中，以下事项引起了李浩的注意：001．2012年2月23日，华兴公司向A公司销售半成品，其成本为900万元，华兴公司已开具增值税发票且已经收到货款，确认对A公司销售收入计1 000万元(不含税，增值税税率为17 %)。

002．2012年3月1日，华兴公司因融资需要，将其生产的一批商品销售给同是增值税一般纳税人的B公司，销售价格为600万元，商品销售成本为480万元，商品已经发出，货款已收。

按照双方协议，华兴公司将在该批商品销售给B公司后一年内，以650万元的价格购回所售商品。

2012年3月1日，华兴公司就该批商品销售确认了营业收入，并结转相应成本。

2012年11月，华兴公司尚未回购该批商品。

003．2012年6月1日，华兴公司与D公司签订销售合同。

合同规定，华兴公司向D公司销售生产线一条，总价款为250万元；华兴公司负责该生产线的安装、调试，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。

10月5日，华兴公司向D公司发出生产线；10月20日，华兴公司向D公司派出生产线安装工程技术人员，进行生产线的安装调试；至10月31日，该生产线尚未安装完工。

10月31日，D公司向华兴公司支付250万元货款，华兴公司做了借记“银行存款”、贷记“预收账款”的账务处理。

004．2012年11月1日，华兴公司向C公司销售商品一批，价款117万元，成本60万元，商品已经发出，该批商品对方已预付货款。

C公司当天收到商品后，发现商品质量未达到合同规定的要求，立即根据合同的有关价格减让和退货的条款与华兴公司协商，要求华兴公司在价格上给予一定的减让，否则将退货。

考点和典题三、抽样风险和非抽样风险（※※※）第58讲-审计抽样的相关概念（2）第一编·第四章·审计抽样方法第一节审计抽样的相关概念三、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险1.概念：根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。

2.影响因素：（1）抽样风险由抽样引起，与样本规模和抽样方法相关；（2）样本规模与抽样风险反向变动。

3.控制测试中的抽样风险【单选题必考点】【小金敲黑板】这组概念比较抽象，但是属于单选题的必考点，借助“秋裤理论”可以对这一概念加深理解，但要求考生在理解后回归专业表达。

4.细节测试中的抽样风险【单选题必考点】5.抽样风险的控制：（1）无论是控制测试还是细节测试，都可通过增加样本规模来降低抽样风险至可接受水平；（2）如果对总体中所有项目都实施检查，则不存在抽样风险，此时风险完全由非抽样风险产生。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[点评]信赖过度风险属于抽样风险，选项A错误；信赖过度风险影响审计的效果，选项B错误；信赖过度风险与控制测试相关，与细节测试不相关，选项C错误。

多项选择题【2014年真题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有（）。

3.产生环节实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险。

4.非抽样风险的控制（1）可以降低或防范；（2）不能量化，但可以通过仔细设计审计程序，采取适当的质量控制政策和程序，进行适当的指导、监督和复核，适当改进实务工作，将非抽样风险降至合理保证的可接受的水平。

真题和模拟题精讲单项选择题【2016年真题】下列有关抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.在使用非统计抽样中，注册会计师可以对抽样风险进行定性的评价和控制B.如果注册会计师对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险C.注册会计师未能恰当地定义误差将导致抽样风险D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险[答案]C[点评]注册会计师未能恰当地定义误差将导致非抽样风险，选项C错误。

第四章审计抽样本章习题[18题=9单+7多+2简]17.[简答]为应对甲公司采购交易发生认定的重大错报风险，A注册会计师拟运用统计抽样方法对甲公司2017年度与原材料采购业务相关内部制度进行测试。

确定的可容忍偏差率为5%。

（1）为控制抽样风险以合理保证审计的效果，A注册会计师确定的信赖不足风险为10%。

（2）甲公司2017年8月下旬引进自动化控制系统，将部分环节的人工控制改为信息技术控制。

A注册会计师将2017年度发生的全部采购交易界定为抽样总体。

（3）注册会计师预期全年发生采购交易6000笔，确定的样本规模为55，并随机选取了55个有效号码。

但因实际发生的采购交易低于预期数，导致5个随机号码无法与实际业务对应，A注册会计师将抽样规模改为50。

（4）实施控制测试时，A注册会计师发现抽取的一笔原材料采购业务没有验收单。

验收人员的解释是，由于生产急需，经主管批准后由供应商直接交付生产部门。

A注册会计师检查了供应商发票和材料明细账，没有发现异常，认为不构成控制缺陷。

（5）A注册会计师发现9月份发生的一笔采购交易因信息系统自动控制缺陷导致应付账款产生错报，拟扩大样本规模，以进一步收集证据。

（6）根据样本偏差率为5%，A注册会计师认为不能做出接受或拒绝总体的结论。

要求：单独考虑上述每一种情况，指出A注册会计师的决策和做法是否恰当。

如认为不恰当，请简要说明原因。

[答案]情况（1）不恰当。

实施属性抽样时通常控制的不是信赖不足风险，而是信赖过度风险。

情况（2）不恰当。

人工控制与信息技术控制属于不同性质的控制，将两者包含在同一总体中不符合总体的同质性要求。

情况（3）不恰当。

应从实际发生且未被抽取的采购业务中随机补抽5笔。

情况（4）不恰当。

检查供应商发票和材料明细账不能证明采购交易的真实发生。

注册会计师应当认为所述情况构成控制缺陷。

情况（5）不恰当。

如果确定控制偏差是系统偏差，扩大样本规模通常无效，应当考虑是否需要测试其他替代性控制，或是否需要使用实质性程序应对潜在的重大错报风险。

第四章审计抽样(课后作业)一、单项选择题1、注册会计师在细节测试中运用审计抽样时,更应该关注得风险就是( )。

A、信赖不足风险B、信赖过度风险C、误受风险D、误拒风险2、关于审计抽样得下列说法,恰当得表述就是( )。

A、在统计抽样与非统计抽样中都可以量化抽样风险B、抽样风险与样本规模没有直接关系C、只要使用了审计抽样,就会存在抽样风险D、如果对总体中所有项目实施检查,抽样风险会降低但不能降低为零3、注册会计师因未能恰当得选择总体与适当得定义误差而导致得风险属于( )。

A、抽样风险B、非抽样风险C、误受风险D、误拒风险4、运用属性抽样得原理得出以金额表示得结论得抽样方法就是( )。

A、PPS抽样B、传统变量抽样C、非统计抽样D、属性抽样5、在细节测试中,用来确定总体金额就是否合理得抽样方法就是( )。

A、属性抽样B、变量抽样C、统计抽样D、非统计抽样6、注册会计师要测试2013年应付账款项目得低估,则应将总体定义为( )。

A、应付账款明细表B、供货商对账单C、应付账款总账D、货物验收单7、在细节测试中应用审计抽样时,与样本规模呈同向变动得因素就是( )A、可接受得误受风险B、可容忍错报C、预计总体偏差率D、总体变异性8、在细节测试得审计抽样中,可容忍错报就是( )在特定抽样程序中得运用。

A、预计总体错报B、可接受得抽样风险C、实际执行得重要性D、计划得重要性9、A注册会计师要测试甲公司2013年得付款就是否得到授权,设定得控制要求就是检查付款前就是否有授权人在付款单据上得签字,则定义得抽样单元最恰当得就是( )。

A、每一张付款单据B、每一张验收单C、每一张现金支付凭证D、每一笔应付账款明细账10、在实施统计抽样时,注册会计师使用系统选样法抽取了60张销售单进行赊销审批得控制测试,结果没有发现偏差,在风险系数为3,可容忍偏差率为7%得情况下,总体偏差率上限就是( )。

A、0%B、20%C、5%D、11、6%11、在非统计抽样中,注册会计师通常将( )与可容忍偏差率相比较,以判断总体就是否可以接受。

2015年注册会计师资格考试内部资料审计第四章 审计抽样知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）● 详细描述：1.PPS抽样的概念 PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。

PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。

每组的货币单位数量就是抽样间隔。

假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1 250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1 750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。

项目金额越大，被选中的概率就越大。

如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件： （1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点 PPS抽样的优点： （1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。

由于PPS抽样以属性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

审计学课后习题答案第1章总论一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.D 二、多项选择题1.ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABD 三、判断题1.× 2.? 3. ? 4.× 5.?第2章审计目标与审计计划一、单项选择题1.D2.B3.A4.D5.D 二、多项选择题1.ACD2. ABCD3. ABC4. ABCD5. ABC三、判断题1. ×2. ?3.×4. ?5. ?四、业务题第3章审计证据与审计工作底稿一、单项选择题1.D2.B3.D4.B5.C 二、多项选择题1.ABC2. ABD3. ABCD4. BCD5. BD三、判断题1. . ×2. ?3. . ×4. ?5. ×四、业务题1.程序代号程序名称程序种类管理层认定检查记录或文件实质性程序交易或事项认定 (1)风险评估程询问交易或事项认定 (2) 序检查记录或文件控制测试 (3)风险评估程观察、检查有形资产交易或事项认定 (4) 序 2. 项目实质性测试目标交易测试真实性 1余额测试估价 2余额测试估价 3余额测试估价 4分析性测试整体合理性 5余额测试真实性、估价、截止、所有权 6交易测试完整性 7余额测试估价、分类和披露 8分析性测试整体合理性 9交易测试所有权 10交易测试截止 11余额测试真实性 122第4章审计重要性和审计风险一、单项选择题1. B2.D3.C4. B5. C二、判断题1. ?2. ×3.×4.×5.?三、业务题答:乙方案较合理。

甲方案是按1%进行同比例分配的，没有考虑各账户出现误报的机会和预计审计成本。

由于现金、固定资产项目误报的可能性不大，应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，故分配较高的重要性水平，以节省审计成本。

乙方案正是考虑了账户的性质和经济业务的类型及预期的审计成本，所以对于存在误报可能性大和审计成本高的账户，如应收账款和存货等，分配较多的重要性金额。

第四章审计抽样课后练习参考答案及解析一、单项选择题.【答案】【解析】在了解控制的设计以及确定控制是否得到执行时通常不涉及审计抽样，而在确定控制是否有效运行时可能会涉及审计抽样，选项表述不恰当。

.【答案】【解析】不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断，所以选项不恰当。

.【答案】【解析】为发现未得到授权的现金支付，注册会计师应当将所有已支付现金的项目作为总体。

同时，还应考虑总体的完整性，包括代表总体的实物的完整性，所以应该考虑的项目应该是全年个月份的已支付现金的项目，正确的答案是。

.【答案】【解析】在控制测试中，影响样本规模的因素包括可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率和总体规模，所以选项不正确。

.【答案】【解析】随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是它属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，只能在非统计抽样中使用，选项正确。

选项既可以在统计抽样中使用，又可以在非统计抽样中使用。

.【答案】【解析】选样间距，选样的起点是，则选取的前五个样本为、、、、。

.【答案】【解析】在样本偏差数是、、、时，总体偏差率上限分别是：,当总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受，所以当样本中发现的偏差不超过（包括）时，总体可以接受，正确的答案是。

.【答案】【解析】在细节测试中使用非统计抽样时，样本规模总体账面金额可容忍错报×保证系数，由此可见，影响样本规模的因素不包括总体规模。

.【答案】【解析】注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益，选项不恰当；统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，另外，统计抽样还有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获取证据的充分性，以及定量评价样本结果，但统计抽样又可能发生额外的成本，所以选项正确。

.【答案】【解析】如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目，所以选项错误。

第四章审计抽样考情分析本章2016～2018年累计考了34分，其中选择题23分，占68%，简答题和综合题11分，占32%；第一节、第三节各占25%，第二节独占50%。

本章分值在全部23章中位列第6位，属于绝对重要的章。

1.[多选/审计抽样基本特征/真题]下列各项中，属于审计抽样基本特征的有（）。

A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C.所有抽样单元都有被选取的机会D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序[答案]ABC[解析]根据某种特征选取项目进行测试（D）不能保证所有抽样单元都有被选取的机会，不属于抽样。

2.[多选/审计抽样适用范围/真题]下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有（）。

A.风险评估的程序B.实质性分析程序C.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试D.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试[答案]ABCD[解析]审计抽样适用于留有运行轨迹的控制测试与细节测试。

本题所有选项都不在此列。

3.[多选/抽样风险]为满足要求的保证程度，下列各项中，注册会计师在实施审计时必须加以控制的有（）。

A.信赖过度风险B.非抽样风险C.信赖不足风险D.误受风险[答案]ABD[解析]保证程度与审计效果相关。

信赖不足风险与误拒风险都影响审计的效率，信赖过度风险与误受风险都影响审计的效果，非抽样风险同时影响审计效果和效率。

4.[单选/信赖过度风险/真题]下列有关信赖过度风险的说法中，正确的是（）。

A.信赖过度风险属于非抽样风险B.信赖过度风险影响审计效率C.信赖过度风险与控制测试和细节测试均相关D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低信赖过度风险[答案]D[解析]信赖过度风险属于控制测试中的抽样风险，影响审计效果，与细节测试无关。

5.[单选/非抽样风险/真题]下列有关非抽样风险的说法中，错误的是（）。

A.非抽样风险影响审计风险B.非抽样风险不能量化C.注册会计师可以通过采取适当的质量控制政策和程序降低非抽样风险D.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险[答案]D[解析]D：扩大样本规模能够降低抽样风险。

审计(2016) 第四章审计抽样课后作业一、单项选择题1.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动2.下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。

A.注册会计师在测试销售收入的完整性认定时将主营业务收入日记账界定为总体B.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试C.注册会计师在测试现金支付授权控制的有效性时，未将签字人未得到适当授权的情况界定为控制偏差D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款3.在未对总体进行分层的情况下，注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例规模抽样4.被审计单位内部控制规定支付采购款项前，授权人应当针对每笔款项进行审查，然后在付款单上签字，每一张付款单可以包含三笔款项。

注册会计师通过抽样测试确定付款是否得到授权批准时，所定义的抽样单元最有利于提高审计效率的是（）。

A.每一笔应付账款明细账B.每一张付款凭单C.每一张付款凭单中的每一笔款项D.每一张现金付款凭证5.下列关于抽样总体的适当性的表述中，错误的是（）。

A.如果要测试所有发运商品都已开具账单，注册会计师应将已发运的项目作为总体B.测试应付账款的低估时，将被审计单位的供应商对账单作为总体C.如果要测试现金支付授权控制是否有效运行，应将已授权的项目作为抽样总体D.测试应付账款的高估时，将应付账款明细表作为总体6.注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是（）。

A.2070B.90C.70D.507.A注册会计师采用随机数表法选取存货项目的样本，存货项目的编号为2001-5000，A注册会计师需选出50个样本进行检查，存货编号与随机数表中的后四位数对应，确定的选样起点为第一列第五行，选样路线自上到下、自左到右，则选取的第6个样本是（）。

第四章审计抽样一、单项选择题1、下列各项中，对误差的定义正确的是（）。

A、A公司要求订购单必须事先连续编号，注册会计师进行此项控制测试时将订购单未经过被授权人员签字作为偏差B、B公司要求验收部门对已收货的商品编制验收单，注册会计师将未编制验收单的情况作为一项误差C、注册会计师核对C公司应收账款明细账与总账，将总账和明细账中金额不符的情况作为错报D、注册会计师核对销售商品的发票和账面金额是否相符时，将发票未进行审核的情况作为偏差2、下列选项中不属于统计抽样的优点的是（）。

A、统计抽样能够客观地计量抽样风险B、统计抽样有助于注册会计师高效地设计样本，计量所获证据的充分性C、统计抽样通过调整样本规模精确地控制风险D、统计抽样可能发生额外的成本3、下列各项中，不直接影响控制测试样本规模的因素是（）。

A、可容忍偏差率B、注册会计师在评估风险时对相关控制的依赖程度C、控制所影响账户的可容忍错报D、拟测试总体的预期偏差率4、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。

A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性5、下列关于影响样本规模的因素的说法中，不恰当的是（）。

A、总体变异性在控制测试中无需考虑B、在既定的可容忍误差下，预计总体误差越大，所需的样本规模越大C、抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体D、无论是统计抽样还是非统计抽样，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化6、X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。

假定Y 公司2012年12月31日应收账款明细账显示其有2 000户顾客，账面余额为10 000万元。

X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。

样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。

根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（）万元。

A、－769.23B、9 230.76C、-1000.00D、90007、下列关于“在细节测试中使用非统计抽样方法”的说法中，不正确的是（）。

第一编·第四章·审计抽样方法第二节审计抽样在控制测试中的应用二、选取样本阶段2、确定样本规模类型确定方法非统计抽样注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模统计抽样注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并基于统计公式确定样本规模（查表法）。

通过查询抽样规模表确定所需的样本规模，通常运用“四步法”。

例如，注册会计师确定的可接受信赖过度风险为10%，可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为0，确定的样本规模为45。

[了解即可]预计总体偏差率（%）可容忍偏差率2% 3% 4% 5% 6% 7%0.00 114（0）76（0）57（0）45（0）38（0）32（0）0.25 194（1）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）0.50 194（1）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）0.75 265（2）129（1）96（1）77（1）64（1）55（1）1.00 * 176（2）96（1）77（1）64（1）55（1）1.25 * 221（3）132（2）77（1）64（1）55（1）1.50 * * 132（2）105（2）64（1）55（1）1.75 * * 166（3）105（2）88（2）55（1）2.00 * * 198（4）132（3）88（2）75（2）2.25 * * 132（3）88（2）75（2）控制运行频率和总体的规模测试的样本数量1次/季度（4） 21次/月度（12）2-41次/半月（24）3-81次/周（52）5-93.选取样本并对其实施审计程序常见情形对注册会计师的要求无效单据a）合理确信该无效单据是正常的且不构成设定的偏差；b）如果使用随机选样，要用一个替代的随机数与新的样本对应。

无法对选取的项目实施检查a）注册会计师应当针对选取的每个项目，实施适合于具体审计目标的审计程序；b）如果注册会计师无法对选取的项目实施计划的审计程序或适当的替代程序，考虑在评价样本时将该样本项目视为控制偏差。