【推荐】老会计读新政：研发费用加计扣除政策里的“专账”和“辅助账”是个什么东东？

研发费用汇总辅助账详解(一)研发费用汇总辅助账什么是研发费用汇总辅助账？研发费用汇总辅助账是一种用于记录和管理公司研发费用的辅助会计工具。

它能够帮助企业准确计量和控制研发投入，并为决策提供可靠的数据支持。

研发费用汇总辅助账的作用1.追踪研发费用：通过研发费用的明细账目和分类，可以清晰地了解研发项目的具体费用投入，帮助企业合理安排资源和预算。

2.控制研发成本：研发费用汇总辅助账可以对研发成本进行实时监控和分析，及时发现可能存在的成本超支或浪费，从而采取相应的措施进行优化和调整。

3.支持决策：通过对研发费用的分析和比较，可以为企业的研发决策提供数据支持，包括对项目投资价值的评估、资源分配的优化等。

研发费用汇总辅助账的记录要求和方法1.确定研发费用的分类：根据企业的具体情况，将研发费用划分为不同的类别，如人员费用、材料费用、设备费用等，并为每个类别设立相应的账户。

2.记录研发费用明细：对每笔研发费用支出进行详细记录，包括费用金额、日期、费用项目、支出方式等信息，并将其分类归集到相应的账户中。

3.定期汇总和分析：定期对研发费用进行汇总，按照不同的分类维度进行分析和比较，以便全面了解研发投入的情况，并及时进行预测和调整。

研发费用汇总辅助账的注意事项1.精确记录：确保研发费用的记录准确无误，对每笔支出进行详细描述，避免遗漏或错误。

2.及时更新：保持研发费用汇总辅助账的及时性，及时更新费用明细，以便能够及时获得最新的研发费用情况。

3.分析和比较：对研发费用进行定期分析和比较，寻找潜在的问题和机会，并及时作出调整和优化。

研发费用汇总辅助账的价值通过建立和使用研发费用汇总辅助账，企业能够更好地管理和控制研发投入，提高研发活动的效率和效益，为企业的创新和发展提供有力的支持。

总结研发费用汇总辅助账是一种重要的会计工具，能够帮助企业追踪、控制和支持研发投入。

通过合理使用研发费用汇总辅助账，企业能够更好地管理研发成本，为决策提供可靠的数据支持，推动企业的创新和发展。

研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思研发费用加计扣除政策专账和辅助账是什么意思因为在会计电算化逐步普及的时代，手工账簿使用越来越少，大家使用的都是财务软件中自带的各种电子账簿，有人找遍整个财务软件也没有找到“专账”和“辅助账”。

虽然研发费用加计扣除政策新的操作办法已经出台，但是还是有人分不清这“专账”和“辅助账”以及如何设置。

一、账簿的分类账簿按照性质和用途分类：日记账、分类账和备查账。

当然还有很多种分类方法，比如按形式、按格式等分类。

分类账又可以分为总分类账、明细分类账。

总分类账简称总账，明细分类账又可分为三栏式明细账、多栏式明细账、数量金额明细账、项目核算明细账等。

备查账有时又称备查簿、台账等，是对日记账和分类账起补充作用的，主要用于登记在日记账和分类账未能登记和反映的经济业务。

到此，大家应该明白了吧：辅助账=备查账！备查账的内容可以保罗万象，并不拘泥于会计记账凭证的内容，因此与记账凭证没有一一对应的关系。

“专账”呢？此处的“专账”可以理解为专门核算研发费用的明细分类账，且必须按照规定要求进行核算。

二、研发费用的“专账”是怎么设置和核算的在电算化的情况下，原政策情况下研发费用核算会计科目的设置应该如下图：一级科目和二级科目均是按照会计准则规定进行设置，三级科目则根据企业实际情况同时结合国税发[xx]116号文、财税[2016]70号文进行设置，核算项目就使用科研项目名称或项目编号。

看看这会计科目的设置，就知道有多复杂了！为什么要整这么复杂？因为国税发[xx]116号文是有要求的，还要填写报送《项目费用发生情况归集表》，三级明细科目的名称都是来自于这个归集表。

发生研发支出时：借：研发支出——费用化支出——XX费用——资本化支出——XX费用贷：银行存款等当期，将费用化支出转入“管理费用”：借：管理费用——研发费用贷：研发支出——费用化支出——XX费用进行所得税年度申报和汇算清缴时，先按项目编制研究开发项目费用发生情况归集表；然后按税法规定计算研究开发费用的加计扣除金额。

研发投入核算体系和研发费用辅助账管理制度
研发投入核算体系是指企业为了管理和核算研发投入所建立的一套体系，用于监控和衡量研发活动的成本、效益以及投入与产出的关系。

该体系通常包括以下几个方面：
1. 研发活动分类：将企业的研发活动进行合理分类，如基础研究、应用研发、工艺改进等，以便更好地区分研发费用的性质和用途。

2. 研发成本核算方法：确定适合企业特点的研发成本核算方法，包括直接成本和间接成本的划分方式，如直接人工、材料成本和间接费用的分摊方法。

核算方法应尽量准确反映研发活动的实际成本。

3. 研发费用辅助账管理制度：建立辅助账管理制度，对研发费用进行详细的记录和管理，包括研发费用的发生、申请、批准、支付等各个环节的管理。

通过辅助账管理，可以实时监控和控制研发投入的规模和效益。

4. 研发投入与绩效衡量：建立科学合理的研发投入与绩效衡量指标体系，对研发活动的产出和效益进行量化评估。

准确的衡量指标可以帮助企业决策者判断投入是否得到合理的回报，以及如何优化研发投入的结构和规模。

通过建立和完善研发投入核算体系和研发费用辅助账管理制度，企业可以更好地管理和控制研发投入，提高研发活动的效益和成果，为企业的可持续发展提供有力的支撑。

享受研发费用加计扣除政策辅助账的格式要求有哪些
1.编制单位及期间信息：在辅助账的首行，需要注明编制单位的名称以及期间信息，确保辅助账的准确性和可追溯性。

2.研发费用项目分类：将研发费用按照不同的项目进行分类，例如工资薪金、材料费用、设备租赁费等。

这有助于对各项研发费用的发生情况进行跟踪和监控。

3.研发费用明细记录：对每一项研发费用进行明细记录，包括费用的发生日期、金额、发生原因、相关凭证等。

明细账应该包括研发费用的所有支出和收入项目，确保信息的全面性和可核查性。

4.研发费用的区分核算：除了明细账，辅助账还需要对研发费用进行区分核算，即将其划分为加计扣除项目和不可加计扣除项目。

加计扣除项目应单独列明，并注明其加计扣除比例或金额。

5.核准人签章或确认：辅助账的审核和核准应由负责研发费用核算的财务人员进行，审核人应对辅助账的真实性和合规性进行审查，并在辅助账上进行签章或确认，以保证账务内容的准确性和可靠性。

6.辅助账的保存期限：根据相关税务规定，企业应该将辅助账保存一定的时间，通常为5年以上。

这样可以确保企业在未来需要进行审计或税务核查时，能够提供相关的辅助账信息。

以上是享受研发费用加计扣除政策辅助账的格式要求，企业根据自身需要和实际情况，可以对辅助账的格式进行一定的调整和变化。

但是，无论怎样调整，都需要保证辅助账的准确性、真实性和可追溯性。

研发费用加计扣除是什么意思企业研究开发费用加计扣除范围新政策研发费用加计扣除是什么意思？企业研究开发费用加计扣除范围新政策近年来，随着科技的快速发展和全球竞争的加剧，企业研究开发（R&D）对于提升创新能力和竞争力变得尤为重要。

为了鼓励企业加大对研发活动的投入，促进科技创新，政府推出了研发费用加计扣除政策。

本文将介绍研发费用加计扣除的意思以及企业研究开发费用加计扣除范围新政策的主要内容。

首先，研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，允许将实际发生的研发费用额外计入扣除范围，从而减少纳税基数，降低企业税负。

这项政策的目的是为了激励企业增加对研发活动的投资，提高国家的科技创新能力。

根据最新的企业研究开发费用加计扣除范围新政策，主要内容包括以下几点：1. 适用范围扩大：新政策将适用范围扩大至所有从事科技创新的企业，不再局限于高新技术企业。

这意味着不论企业规模大小、所属行业，只要从事研究开发活动，均可以享受研发费用加计扣除政策。

2. 研发费用计算标准：企业可以将符合国家相关规定的研发费用计入扣除范围，具体计算标准根据企业所在国家和地区的政策规定而有所不同。

一般而言，研发费用包括人员工资、购买专用设备和实验用品、合作研发费用等相关支出。

3. 税前扣除和限额规定：企业可以在计算所得税前，将研发费用直接扣除。

新政策对于研发费用的加计扣除还设定了一定的限额规定。

例如，某些国家对研发费用扣除设置了上限，超过该限额部分不能享受加计扣除。

4. 鼓励创新型企业：新政策还鼓励创新型企业通过专业评审机构对其研发项目进行审核，以提高研发费用加计扣除的认可度和可信度。

这样可以更好地保障企业享受政策的权益，同时也规范了研发活动的管理。

研发费用加计扣除政策的实施对于企业和国家具有重要意义。

对于企业而言，这项政策为其减少了研发投入的财务压力，激励了企业加大对研发领域的投资，有助于提升企业的创新能力和竞争力。

对于国家而言，通过引导企业加大对研发的投入，能够促进科技创新，推动经济结构升级和转型发展。

财税〔2015〕119号文：研发费加计扣除新政策有五个变化-财税法规解读获奖文档2015年11月2日，财政部、国家税务总局、科学技术部联合发出《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号，简称新政策），放宽了研发加计扣除的范围，简化了核算管理要求，归并了资料报送程序。

新政策自2016年1月1日起执行，《企业研究开发费用税前扣除管理办法》（国税发〔2008〕116号）、《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号）（简称原政策）同时废止。

对照新旧规定，纳税人需关注五个主要变化。

变化一：扣除范围放宽原政策规定，企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。

新政策采取负面清单的方式确定研发活动范围，除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。

下列活动不适用税前加计扣除政策：1.企业产品（服务）的常规性升级；2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；5.市场调查研究、效率调查或管理研究；6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。

同时，新政策明确了不适用税前加计扣除政策的行业：1.烟草制造业；2.住宿和餐饮业；3.批发和零售业；4.房地产业；5.租赁和商务服务业；6.娱乐业；7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。

还要注意的是，企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

研发费用加计扣除政策目录研发费加计扣除优惠政策主要内容委托研发与合作研发加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。

如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。

企业的研发费用以是否形成无形资产为标准，划分为费用化和资本化两种方式加计扣除。

两种方式准予税前扣除的总额是一样的。

需要注意的是，研发费用的核算无论是计入当期损益还是形成无形资产，可加计扣除的研发费用都应属于财税〔2015〕119号文件及97号公告、40号公告规定的范围，同时应符合法律、行政法规和财税部门税前扣除的相关规定，即不得税前扣除的项目也不得加计扣除。

对于研发支出形成无形资产的，其摊销年限应符合企业所得税法实施条例规定，除法律法规另有规定或合同约定外，摊销年限不得低于10年。

01除制造业外的企业按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除在2023年12月31日前，按照无形资产成本的175%在税前摊销制造业企业按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销科技型中小企业条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评价办法>的通知》（国科发政〔2017〕115号）执行。

※注：以上主体均不包括负面清单行业自2021年1月1日起，企业预缴申报当年第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自行选择就当年上半年【前三季度（自2022年1月1日起）】研发费用享受加计扣除优惠政策，采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”办理方式。

研发费用辅助账核算制度背景企业研发费用的核算一直是一个难题，尤其在新技术、新产品研发的过程中，研发费用难以准确核算。

而且研发费用的支出和收益往往不是一次性的，也不是及时反映在财务报表上的，因此准确核算研发费用一直是企业研发管理工作的重要任务。

本文将讨论研发费用辅助账核算制度的相关问题。

研发费用辅助账的定义和作用研发费用辅助账是对企业在进行研发活动中发生的费用进行记录的账簿，主要记录研发费用的支出和收入情况。

相比于财务报表，研发费用辅助账更加详细和准确，可以帮助企业更好地了解研发成本的分配情况和效益，为企业研发活动的决策提供依据。

研发费用辅助账的建立原则1.依据法律法规、财务规定进行建账。

2.所有发生的研发费用都应该记录在研发费用辅助账上。

3.研发费用的辅助账应该与财务会计记录相对应，二者需要保证信息的一致性和准确性。

4.根据实际情况，可以采取分别核算和合并核算的方式，以满足不同管理层次和目的的需要。

5.研发费用辅助账的建立和管理应该由专人负责，并严格进行资料归档和备份。

研发费用辅助账的内容和记录方法研发费用辅助账的内容包括研发活动的费用支出和收入情况。

研发活动的费用支出包括研究开发人员工资、实验材料费、研究设备租赁费、专利申请费用等费用，研发活动的收入包括专利收入、技术转让费用等收入。

具体的内容和记录方法如下：1. 研发人员工资将所有参与研发活动的员工的工资记录在辅助账上，包括工资、福利费、社保费等。

2. 实验材料费记录实验所需的各种材料、试剂、仪器等的费用。

3. 研究设备租赁费记录研究所需设备的租赁费用。

4. 专利申请费用记录研究人员为获得专利所支付的各种费用，包括专利申请费、代理费等。

5. 专利收入记录专利授权或专利转让所获得的收入。

6. 技术转让费用记录技术转让所获得的费用。

研发费用辅助账的管理和运用研发费用辅助账的管理和运用需要专人负责，应该建立完整的管理流程和制度，包括：1.研发费用的辅助账应该由经验丰富的人员来进行管理和记录，记录时需每日、每月校验。

研发费用辅助账制度在当今竞争激烈的市场环境中，企业的研发创新能力成为了其发展的关键驱动力。

为了准确核算和管理研发费用，研发费用辅助账制度应运而生。

这一制度不仅有助于企业规范财务核算，还能为企业享受税收优惠政策提供有力支持，更能为企业的决策提供重要依据。

首先，我们来了解一下什么是研发费用辅助账制度。

简单来说，它是一套专门用于记录和汇总企业研发活动中各项费用支出的账目体系。

与传统的财务账目相比，研发费用辅助账更加注重对研发活动相关费用的精细化分类和记录。

研发费用辅助账制度的重要性不言而喻。

对于企业内部管理而言，它能够清晰地反映出研发资金的流向和使用情况，帮助企业管理者评估研发项目的成本效益，及时发现问题并进行调整。

比如，通过对辅助账的分析，企业可以了解到某个研发项目在人力、材料、设备等方面的投入是否合理，是否存在浪费或不足的情况，从而优化资源配置，提高研发效率。

从税收政策的角度来看，研发费用辅助账是企业享受税收优惠的重要依据。

在我国，为了鼓励企业加大研发投入，出台了一系列税收优惠政策，如研发费用加计扣除等。

而企业要享受这些优惠，就必须按照规定建立健全研发费用辅助账，准确核算研发费用，否则可能会错失税收优惠的机会，增加企业的税负。

那么，研发费用辅助账制度具体包括哪些内容呢？一般来说，它涵盖了研发项目的基本信息、费用明细、分摊方法等方面。

在研发项目的基本信息中，要记录项目的名称、编号、起止时间、研发人员等。

费用明细则包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销费用、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。

对于一些共同费用，如水电费、办公费等，需要按照合理的方法进行分摊。

在建立研发费用辅助账时，企业需要遵循一定的原则和方法。

首先，要确保账目的真实性和准确性，所有的费用记录都要有合法的凭证作为支撑。

其次，要遵循一致性原则，即对于同一研发项目，在费用的分类、核算方法等方面要保持一致，以便于进行比较和分析。

研发费加计扣除辅助账格式研发费加计扣除是指企业为了增强技术创新能力，提高自主创新能力，在研究开发活动中发生的直接支出，在企业所得税法上可以按一定比例加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业税负。

为了规范研发费加计扣除的会计处理，公司需要建立研发费加计扣除辅助账。

研发费加计扣除辅助账是公司用来记录研发费用加计扣除的会计账簿。

它包括研发费用的发生、支付、调整以及加计扣除的计算等内容。

在研发费用的发生环节，需要记录研发费用的种类、金额、支付对象等信息；在支付环节，需要记录具体的支付时间、支付对象、支付金额等信息；在调整环节，需要根据税务部门的要求进行相应的调整操作；在加计扣除的计算环节，需要根据企业所得税法规定的加计扣除比例和条件进行计算，并将计算结果记录在辅助账中。

通过建立研发费加计扣除辅助账，可以有效地管理和核算研发费用加计扣除的相关信息，有利于企业合规运作，减少税收风险。

研发费加计扣除辅助账的建立需要遵循一定的会计原则和税法规定。

首先，要保证研发费用的记录真实、准确、完整，确保每一笔研发费用都能够被合理计算和抵扣。

其次，要严格按照税法规定的加计扣除条件和比例进行计算，确保加计扣除的合规性和准确性。

此外，要及时更新和调整辅助账的内容，保持与实际操作的一致性。

最后，要做好相关的档案管理工作，确保研发费加计扣除的相关凭证和资料能够及时、准确地提供给税务部门的查验。

总之，研发费加计扣除辅助账是企业进行研发费用加计扣除会计核算和管理的重要工具，建立合规、规范的研发费加计扣除辅助账对企业合规经营和税收合规具有重要意义。

希望企业能够根据相关法规要求，建立和健全研发费加计扣除辅助账，更好地发挥研发费用加计扣除的税收优惠政策，为企业的可持续发展提供更多的支持。