2018自主研发“研发支出”辅助账(样式)

附件5纳税人识纳税20XX 金额单填报说明：11.第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；12.第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；13.第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；14.第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计；15.第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；16.第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。

5.委托方与受托方是否存在关联关系选项：研发形式为“委托研发”填写“存在”或“不存在”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；6.是否委托境外选项：研发形式为“委托研发”的填写“委托境内”或“委托境外”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；7.研发成果和研发成果证书号：项目实施状态为“已完成”的填写研发成果和研发成果证书号，项目实施状态为“未完成”的研发成果和研发成果证书号不需填写本选项；8.序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：(1)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；(2)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；9.序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；（4）其他情形不需填写本栏次；10.序号9.1“当期资本化可加计扣除的研发费用率”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时={[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1)-序号7.1]×80%}/序号一至六的合计×100%；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=[（序号7-序号7.1）×80%]/序号7×100%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）]/序号一至六的合计×100%；（4）其他情形不需填写本栏次；（5）“当期资本化可加计扣除的研发费用率”应当记录在对应的无形资产明细账上，以便用于计算归集《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；1.本表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关；2.本表是根据所有上年未完成及本年新设置的项目的“研发支出”辅助账汇总填报；3.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”和相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。

附件5纳税人识纳税人名称2018金额单填报说明：11.第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；12.第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；13.第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；14.第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计；15.第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；16.第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。

5.委托方与受托方是否存在关联关系选项：研发形式为“委托研发”填写“存在”或“不存在”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；6.是否委托境外选项：研发形式为“委托研发”的填写“委托境内”或“委托境外”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；7.研发成果和研发成果证书号：项目实施状态为“已完成”的填写研发成果和研发成果证书号，项目实施状态为“未完成”的研发成果和研发成果证书号不需填写本选项；8.序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：(1)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；(2)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；9.序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；（4）其他情形不需填写本栏次；10.序号9.1“当期资本化可加计扣除的研发费用率”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时={[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1)-序号7.1]×80%}/序号一至六的合计×100%；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=[（序号7-序号7.1）×80%]/序号7×100%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）]/序号一至六的合计×100%；（4）其他情形不需填写本栏次；（5）“当期资本化可加计扣除的研发费用率”应当记录在对应的无形资产明细账上，以便用于计算归集《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；1.本表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关；2.本表是根据所有上年未完成及本年新设置的项目的“研发支出”辅助账汇总填报；3.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”和相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。

附件5“研发支出”辅助账汇总表（样式）填报说明：1.本表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关；2.本表是根据所有上年未完成及本年新设置的项目的“研发支出”辅助账汇总填报；3.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”和相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。

4.研发形式：《自主研发“研发支出”辅助账》“研发形式”填写为自主研发，《委托研发“研发支出”辅助账》“研发形式”填写为委托研发，《合作研发“研发支出”辅助账》“研发形式”填写为合作研发，《集中研发“研发支出”辅助账》“研发形式”填写为集中研发；5.委托方与受托方是否存在关联关系选项：研发形式为“委托研发”填写“存在”或“不存在”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；6.是否委托境外选项：研发形式为“委托研发”的填写“委托境内”或“委托境外”，研发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；7.研发成果和研发成果证书号：项目实施状态为“已完成”的填写研发成果和研发成果证书号，项目实施状态为“未完成”的研发成果和研发成果证书号不需填写本选项；8.序号7.1“其中：委托境外进行研发活动所发生的费用（包括存在关联关系的委托研发）”：(1)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号7；(2)当“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在，且“是否委托境外选项”为委托境外时，序号7.1等于序号一至六的合计；9.序号9“九、当期费用化支出可加计扣除总额”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）-序号7.1]×80%，其中，“最小值”是指其他相关费用序号6合计与序号8.1相比的孰小值（下同）；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=（序号7-序号7.1）×80%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为费用化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）；（4）其他情形不需填写本栏次；10.序号9.1“当期资本化可加计扣除的研发费用率”：（1）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为存在时={[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1)-序号7.1]×80%}/序号一至六的合计×100%；（2）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为委托研发、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”为不存在时=[（序号7-序号7.1）×80%]/序号7×100%；（3）当项目明细中“资本化、费用化支出选项”为资本化且“项目实施状态选项”为已完成、“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=[序号8+最小值（其他相关费用序号6合计,序号8.1）]/序号一至六的合计×100%；（4）其他情形不需填写本栏次；（5）“当期资本化可加计扣除的研发费用率”应当记录在对应的无形资产明细账上，以便用于计算归集《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》序号10.1“其中：准予加计扣除的摊销额”；11.第1行“期初余额”：应当按照所有上年资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期初借方余额对应费用明细项目的汇总额填报；12.第2行“本期借方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账借方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；13.第3行“本期贷方发生额”：应当按照所有上年未完成、本年新设置的项目的“研发支出”辅助账贷方发生额对应费用明细项目的汇总额填报；14.第4行“其中：结转管理费用”：当“资本化、费用化支出选项”为费用化支出时，对应的项目明细合计，其中，对应的序号9“当期费用化支出可加计扣除总额”等于“资本化、费用化支出选项”为费用化支出行次的合计；15.第5行“其中：结转无形资产”：当“资本化、费用化支出选项”为资本化支出且“项目实施状态选项”为已完成时，对应的项目明细合计；16.第6行“期末余额”：应当按照所有本年末资本化支出未完成项目的“研发支出”辅助账期末借方余额对应费用明细项目的汇总额填报。

附件2项目名称：项目编号：登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件设置本账2.委托研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件据实填写；4.项目编号编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立项5.是否委托境外选项：应当按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合同》等类似文件选择委托境8.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成10.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记。

可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细。

与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“是否委托境外选项”、“2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行本表适用于委托研发。

委托研发是指被委托人基于他人委托而开发的项目。

委托人以支付报酬的形式获得被委托6.委托方与受托方存在关联关系选项：应当按照《企业（委托）研究开发项目计划书》和《技术开发（委托）合7.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发本化的项目因条件发生变化不再符合资本化条件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，9.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发是否委托境外选项：合同》等类似文件设置本账簿，并留存备查；出”进行明细核算；文件据实填写；商登记号，16、17位为立项和设置辅助账的年度号，18至21位为项目序号；同》等类似文件选择委托境外、委托境内；其他状态均应选择“未完成”，年度终了后“已完成”项目的项目编号不得再次使用或启用；得合并明细。

税人税人名一、人人工用直接从事研研活直接消活人拜托外聘方与本研受托目化、能否研人目方是序目目研用拜托研成就工五的施状否存资料燃料号名号形式化支境外成就薪金一金在关称出号用关系行次、序号1期初余2本期借方生3本期方生4此中：管理用5无形6期末余目明12（填写3目方生⋯）法定代填明：1.本表属于年度会告附注之一，当伴同年度会告一并送主管税机关；2.本表是依据全部上年未达成及今年新置的目的“研支出” 助填；3.依据目号，将“ 目名称”、“ 目号”、“研形式”、“ 本化、用化支出”、“ 目4.研形式：《自主研“研支出” 助》“研形式”填写自主研，《拜托研“研支出”5.拜托方与受托方能否存在关关系：研形式“拜托研”填写“存在”或“不存在”，研形式6.能否拜托境外：研形式“拜托研”的填写“拜托境内”或“拜托境外”，研形式“自主研7.研成就和研成就号：目施状“已达成”的填写研成就和研成就号，目施状8.序号 7.1 “此中：拜托境外行研活所生的用（包含存在关关系的拜托研）”：(1)当“拜托方与受托方能否存在关关系” 不存在，且“能否拜托境外” 拜托境外，序号7.1 等于序号 7；(2)当“拜托方与受托方能否存在关关系” 存在，且“能否拜托境外” 拜托境外，序号7.1 等于序号一至六9.序号 9“九、当期花费化支出可加计扣除总数”：（1）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为花费化且“研发形式”为拜托研发、“拜托方与受托方能否存在关系关孰小值（下同）；（2）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为花费化且“研发形式”为拜托研发、“拜托方与受托方能否存在关系关（3）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为花费化且“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=序号 8+最小10. 序号 9.1 “当期资本化可加计扣除的研发花费率”：（1）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为资本化且“项目实行状态选项”为已达成、“研发形式”为拜托研发、（2）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为资本化且“项目实行状态选项”为已达成、“研发形式”为拜托研发、（3）当项目明细中“资本化、花费化支出选项”为资本化且“项目实行状态选项”为已达成、“研发形式”为自主研发、（4）其余情况不需填写本栏次；（5）“当期资本化可加计扣除的研发花费率”应该记录在对应的无形财产明细账上，以便用于计算归集《研发项目可加计11.第1行“期初余额”：应该依据全部上年资本化支出未达成项目的“研发支出”协助账期初借方余额对应12.第2行“本期借方发生额”：应该依据全部上年未达成、今年新设置的项目的“研发支出”协助账借方发13.第3行“本期贷方发生额”：应该依据全部上年未达成、今年新设置的项目的“研发支出”协助账贷方发14.第4行“此中：结转管理花费”：当“资本化、花费化支出选项”为花费化支出时，对应的项目明细共计15.第5行“此中：结转无形财产”：当“资本化、花费化支出选项”为资本化支出且“项目实行状态选项”16.第6行“期末余额”：应该依据全部今年终资本化支出未达成项目的“研发支出”协助账期末借方余额对“研发支出”协助账汇总表20XX二、直接投入花费年度三、折旧费四、无形财产摊销五、新产品设计费等直接耗费用于研发用于活动的非用于用于研发经过专利中间不构活动经营技术试验成固的仪租借用于（包和产定资器、方式用于用于用于研发括许勘探品试产的用于设施租入研发研发研发新药活动可证新工开发制的样品试制的运的用活动活动活动新产研制的专、专艺规技术模具、样产品行维于研的仪的设的软品设的临动力利权有技程制的现、工机及的检护、发活器的备的件的计费床试花费的摊术、定费场试艺装一般验费调整动的折旧折旧摊销验费销费设计验费备开测试、检仪器费费花费用和计发及手段验、、设算方制造购买维修备租法费费等费赁费等）用的摊销费用财务“项目实行状态选项”、“拜托方与受托方能否存在关系关系选项”、“能否拜托境外选项”和有关贷方发生出”协助账》“研发形式”填写为拜托研发，《合作研发“研发支出”协助账》“研发形式”填写为合作研发发形式为“自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；自主研发”、“合作研发”、“集中研发”不需填写本选项；实行状态为“未达成”的研发成就和研发成就证书号不需填写本选项；托境外时，序号 7.1 等于序号 7；境外时，序号 7.1 等于序号一至六的共计；拜托方与受托方能否存在关系关系选项”为存在时=[ 序号 8+最小值（其余有关花费序号6共计 , 序号 8.1 ）- 序号 7.1] ×80%，此中，“最小拜托方与受托方能否存在关系关系选项”为不存在时 =（序号 7- 序号 7.1 ）× 80%；作研发和集中研发时 =序号 8+最小值（其余有关花费序号 6共计 , 序号 8.1 ）；成、“研发形式”为拜托研发、“拜托方与受托方能否存在关系关系选项”为存在时={[ 序号 8+最小值（其余有关花费序号6共计 , 序号8成、“研发形式”为拜托研发、“拜托方与受托方能否存在关系关系选项”为不存在时=[ （序号 7- 序号 7.1 ）× 80%]/序号 7×100%；成、“研发形式”为自主研发、合作研发和集中研发时=[ 序号 8+最小值（其余有关花费序号6共计 , 序号 8.1 ）]/ 序号一至六的共计× 100用于计算归集《研发项目可加计扣除研究开发花费状况归集表》序号10.1 “此中：准予加计扣除的摊销额”；额对应花费明细项目的汇总数填报；借方发生额对应花费明细项目的汇总数填报；贷方发生额对应花费明细项目的汇总数填报；细共计，此中，对应的序号 9“当期花费化支出可加计扣除总数”等于“资本化、花费化支出选项”为花费化支选项”为已达成时，对应的项目明细共计；余额对应花费明细项目的汇总数填报。

附件1自主研发“研发支出主办会计：录入人员：本表适用于自主研发。

自主研发是指企业依靠自己的资源、技术、人力，依靠自己的意志，独立研究，并在研发登记方法说明：1.应当在研发项目批准立项后按照《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件设置本账簿，并留存备查；2.自主研发项目“研发支出”辅助账应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算；3.项目名称应当根据《企业（自主）研究开发项目计划书》等类似文件据实填写；4.项目编号的编码规则：为确保项目编号的全国唯一性，项目编码由21位序列号组成，前15位为工商登记号，16、17位为立5.资本化、费用化选项：应当区分研究阶段、开发阶段和是否同时满足确认无形资产的条件来选择，同一个研发可将已经发生、尚未结转的研发支出结转管理费用或者结转至该项目的资本化支出辅助账（项目编号新设），同时，结束（件时，可不结束该辅助账，重新选择“资本化、费用化支出选项”为费用化，并将已经发生的全部研发支出（含以前年度发6.项目实施状态选项：在研发成果（含研发失败）已经确认且结平辅助账时，选择“已完成”，其他状态均应选择“未完成7.研发成果和研发成果证书号：当项目实施状态为“已完成”时，研发成果为必填项；研发成果证书号填写研发8.费用明细可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记；可以按照实际情况扩展研发支出明细，但不得合并明细；9.序号1.1“工资薪金”、1.2“五险一金”：应当按照《职工工资和五险一金分配表》等类似分配表汇总登记，记，间接从事研发活动人员的工资薪金和五险一金等应当通过“二、直接投入费用”和“五、新产品设计费等”间接分配记10.序号1.3“外聘研发人员的劳务费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；11.序号2.1“材料”、2.2“燃料”、2.3“动力费用”：直接用于研发活动的可以按照相关凭证登记；12.序号2.4“用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费”、2.5“用于不构成固定资产的样品、样整、检验、维修等费用”、2.8“通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费”：外购专门用于研发活动的按照《其他直接投入费用分配表》等类似分配表汇总登记；13.序号3.1“用于研发活动的仪器的折旧费”、3.2“用于研发活动的设备的折旧费”：专门用于研发活动的设备14.序号4.1“用于研发活动的软件的摊销费用”、4.2“用于研发活动的专利权的摊销费用”、4.3“用于研发活以按照相关凭证登记；共用的应当按照《无形资产摊销分配表》等类似分配表汇总登记；15.序号5.1“新产品设计费”、5.2“新工艺规程制定费”、5.3“新药研制的临床试验费”、5.4“勘探开发技术表》等类似分配表汇总登记；16.序号6其他相关费用：专门用于研发活动的可以按照相关凭证登记，共用的应当按照《××费用分配表》等类技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费与汇总表关系：1.根据项目编号，将“项目名称、”“项目编号”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”等和相关借方发2.期初余额汇总额过入汇总表期初余额对应明细项目行内，期末余额汇总额过入汇总表期末余额对应明细项目行形资产”的汇总额过入汇总表“结转无形资产”对应明细行内。

研发费加计扣除辅助账格式研发费加计扣除是指企业为了增强技术创新能力，提高自主创新能力，在研究开发活动中发生的直接支出，在企业所得税法上可以按一定比例加计扣除，从而减少企业应纳税所得额，降低企业税负。

为了规范研发费加计扣除的会计处理，公司需要建立研发费加计扣除辅助账。

研发费加计扣除辅助账是公司用来记录研发费用加计扣除的会计账簿。

它包括研发费用的发生、支付、调整以及加计扣除的计算等内容。

在研发费用的发生环节，需要记录研发费用的种类、金额、支付对象等信息；在支付环节，需要记录具体的支付时间、支付对象、支付金额等信息；在调整环节，需要根据税务部门的要求进行相应的调整操作；在加计扣除的计算环节，需要根据企业所得税法规定的加计扣除比例和条件进行计算，并将计算结果记录在辅助账中。

通过建立研发费加计扣除辅助账，可以有效地管理和核算研发费用加计扣除的相关信息，有利于企业合规运作，减少税收风险。

研发费加计扣除辅助账的建立需要遵循一定的会计原则和税法规定。

首先，要保证研发费用的记录真实、准确、完整，确保每一笔研发费用都能够被合理计算和抵扣。

其次，要严格按照税法规定的加计扣除条件和比例进行计算，确保加计扣除的合规性和准确性。

此外，要及时更新和调整辅助账的内容，保持与实际操作的一致性。

最后，要做好相关的档案管理工作，确保研发费加计扣除的相关凭证和资料能够及时、准确地提供给税务部门的查验。

总之，研发费加计扣除辅助账是企业进行研发费用加计扣除会计核算和管理的重要工具，建立合规、规范的研发费加计扣除辅助账对企业合规经营和税收合规具有重要意义。

希望企业能够根据相关法规要求，建立和健全研发费加计扣除辅助账，更好地发挥研发费用加计扣除的税收优惠政策，为企业的可持续发展提供更多的支持。

“研发支出〞辅助账汇总表(样式)附件：“研发支出〞辅助账汇总表〔样式〕填报说明：“研究开发组织管理水平〞中一并报送；“研发支出〞辅助账汇总填报；3.根据工程编号，将“工程名称〞、“工程编号〞、“研发形式〞、“资本化、费用化支出选项〞、“工程实施状态选项〞、“委托方与受托方是否存在关联关系选项〞、“是否委托境外选项〞和相关贷方发生额明细逐工程按序号一至八过入汇总表“工程明细〞内。

4.研发形式：《自主研发“研发支出〞辅助账》“研发形式〞填写为自主研发，《委托研发“研发支出〞辅助账》“研发形式〞填写为委托研发，《合作研发“研发支出〞辅助账》“研发形式〞填写为合作研发，《集中研发“研发支出〞辅助账》“研发形式〞填写为集中研发；5.委托方与受托方是否存在关联关系选项：研发形式为“委托研发〞填写“存在〞或“不存在〞，研发形式为“自主研发〞、“合作研发〞、“集中研发〞不需填写本选项；6.是否委托境外选项：研发形式为“委托研发〞的填写“委托境内〞或“委托境外〞，研发形式为“自主研发〞、“合作研发〞、“集中研发〞不需填写本选项；7.研发成果和研发成果证书号：工程实施状态为“已完成〞的填写研发成果和研发成果证书号，工程实施状态为“未完成〞的研发成果和研发成果证书号不需填写本选项；“期初余额〞：应当按照所有上年资本化支出未完成工程的“研发支出〞辅助账期初借方余额对应费用明细工程的汇总额填报；“本期借方发生额〞：应当按照所有上年未完成、本年新设置的工程的“研发支出〞辅助账借方发生额对应费用明细工程的汇总额填报；“本期贷方发生额〞：应当按照所有上年未完成、本年新设置的工程的“研发支出〞辅助账贷方发生额对应费用明细工程的汇总额填报；“其中：结转管理费用〞：当“资本化、费用化支出选项〞为费用化支出时，对应的工程明细合计；“其中：结转无形资产〞：当“资本化、费用化支出选项〞为资本化支出且“工程实施状态选项〞为已完成时，对应的工程明细合计；“期末余额〞：应当按照所有本年末资本化支出未完成工程的“研发支出〞辅助账期末借方余额对应费用明细工程的汇总额填报。

“研发支出”辅助账及辅助账汇总表日期：2019-03-14一、辅助账登记说明1.本辅助账在项目立项时设置，登记已按照国家财务会计制度进行会计处理，且符合税前加计扣除归集范围的研发费用。

2.项目编号：根据企业自身情况填写。

3.项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

4.研发形式：根据企业研发项目计划书、立项决议文件、研发合同等明确的研发形式，选填自主研发、委托研发（关联）、委托研发（非关联）、合作研发或集中研发。

5.完成情况：根据项目完成情况，选填未完成或已完成。

研发失败的项目选填已完成。

6.支出类型：根据会计处理情况，选填费用化或资本化。

同一项目费用化、资本化支出应分别设置辅助账；费用化项目符合资本化条件时，其辅助账完成情况选填已完成，同时，新设该项目资本化支出辅助账，登记发生的资本化支出。

7.会计凭证记载金额：按照国家财务会计制度规定核算的，包含本项目研发费用的相关凭证金额登记；同一凭证记载的涉及本项目所有研发费用在同一行列示。

8.税收口径归集金额：按照加计扣除政策，归集项目研发费用金额。

"9.费用明细（税收口径）：分列登记属于加计扣除政策归集范围的研发费用金额。

涉及税会差异的，按可税前扣除的金额登记；涉及多个研发项目的，按实际工时占比等合理方法分配登记。

（1）对研发人员股权激励的支出，在行权日所属年度已按规定在税前扣除的，如激励对象在行权当年仍参与研发工作的,登记计入激励对象当年所从事研发项目的费用明细中的工资薪金，如激励对象在行权当年不再从事研发工作的,直接计入汇总表中第4行“其中：其他事项”；（2）“外聘研发人员的劳务费用”中由劳务派遣单位支付给外聘研发人员的，企业应根据劳务派遣单位提供的相关研发人员费用明细中的工资薪金和五险一金登记；（3）销售研发活动直接形成产品（包括组成部分）对应的材料部分，及特殊收入部分等三种情况，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（4）“三、折旧费用”、“四、无形资产摊销”涉及加速折旧或缩短摊销年限的，按照税前扣除的折旧或摊销部分登记；（5）委托研发项目只填写“七、委托研发费用”中相关列次，一至六列无需填写；受托方为关联的，委托方应留存受托方在研发过程中实际发生的研发项目费用支出明细；委托境外个人进行研发活动所发生的费用，直接在A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》中相关栏次填报；（6）合作研发各方存在费用结算的,费用收入方应按扣除对方支付的费用后的余额登记，费用支付方应将支付给对方的费用作为委托研发项目登记；（7）集中研发应由企业集团归集登记，相关成员企业根据集团归集的可加计扣除的研发费用和分配比例登记；（8）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用直接在A107010《免税、减税收入及加计扣除优惠明细表》中填报。

高企研发费用辅助账模板随着科技的不断进步和市场的竞争加剧，企业的研发投入变得越来越重要。

为了鼓励企业加大研发投入，我国推出了一系列的政策措施，其中包括高新技术企业认定和高企研发费用加计扣除等。

而在高企研发费用加计扣除中，辅助账模板的使用是非常重要的。

辅助账模板是指用于记录和核算企业研发费用的一种工具。

它可以帮助企业清晰地了解和掌握研发费用的使用情况，为企业的财务管理提供有力的支持。

下面，我们将介绍一种常用的高企研发费用辅助账模板。

首先，辅助账模板的第一部分是基本信息。

这部分包括企业的名称、纳税人识别号、所属行业等基本信息。

这些信息是辅助账模板的基础，也是后续核算和分析的依据。

接下来，辅助账模板的第二部分是研发费用的分类。

研发费用可以分为直接费用和间接费用两大类。

直接费用是指直接与研发活动相关的费用，如人员工资、材料采购等。

间接费用是指与研发活动间接相关的费用，如办公用品、水电费等。

在辅助账模板中，我们可以将这些费用按照不同的分类进行记录和核算，以便更好地了解和分析研发费用的使用情况。

第三部分是研发费用的具体项目。

在这一部分，我们可以将研发费用按照不同的项目进行细分，如人员费用、设备费用、试验费用等。

通过对每个项目的详细记录和核算，可以更加清晰地了解和分析研发费用的构成和变化。

第四部分是研发费用的核算和分析。

在这一部分，我们可以对研发费用进行核算和分析，以便更好地了解和评估企业的研发投入情况。

通过对研发费用的核算，可以计算出企业的研发费用占比和增长率等指标，从而评估企业的研发能力和创新水平。

同时，还可以通过对研发费用的分析，找出研发费用的主要支出项目和变动原因，为企业的研发决策提供参考。

最后，辅助账模板的第五部分是研发费用的汇总和报表。

在这一部分，我们可以将研发费用按照不同的时间段进行汇总和统计，生成相应的报表。

这些报表可以直观地展示企业的研发费用情况，为企业的管理层和投资者提供决策依据。

综上所述，高企研发费用辅助账模板是一种非常重要的工具，可以帮助企业清晰地了解和掌握研发费用的使用情况。

“研发支出”辅助账汇总表（纳税人识别号（统一社会信用代码）：纳税人名称：一、填报说明1.本表是根据本年《“研发支出”辅助账》汇总填报，不包括当年未结转形成无形资产的资本化支出辅2.其他事项：填报符合研发费加计扣除条件，但不能归集到具体研发项目的支出，如企业对研发人员股二、表内表间关系1.根据《“研发支出”辅助账》中项目编号、项目名称、研发形式、完成情况、支出类型等表头信息和2.第1行 = 第2+3行。

3.第2行汇总本年度结转无形资产的资本化项目金额。

4.第3行汇总本年度费用化项目及其他事项金额。

5.第6.6列根据相关研发项目第6.1至6.5列合计与（第1.1至5.4列合计）×10％/(1-10％)孰小值填报。

6.第7.3列按以下原则填报：（1）第1行：第7.3列根据（第1.1至5.4列合计+第6.6列+第7.1列×80%）×2/3与第7.2列×80%的孰小值填报，如惠明细表》中填报的创意设计活动的费用，在计算境内外研发费用比例时可计入境内符合条件研发费基数；（2）其他行：第7.3列=第1行第7.3列÷第1行第7.2列×相应行第7.2列（资本化项目需确定加计扣除摊销金额，而7.在年度纳税申报享受研发费加计扣除优惠时，将本表合计金额、资本化金额、费用化金额相关列次填列×80%的孰小值填报，如企业当年发生直接计入A107010《免税、减税收入及加计扣除优合条件研发费基数；确定加计扣除摊销金额，而费用化项目可不填写）。

列次填至A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》相关栏次。

信息和表中合计金额行的相关列次金额填报本表。

填报。

支出辅助账。

人员股权激励支出等。

总表（样式）20XX 年度：金额单位：元。

A06736《“研发支出”辅助账汇总表》【分类索引】业务域申报业务类别申报纳税表单类型纳税人填报设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号）【表单】“研发支出”辅助账汇总表纳税人识别号：纳税人名称（盖章）：20XX 年度项目序号项目名称项目编号研发形式资本化、费用化支出选项项目实施状态选项委托方与受托方是否存在关联关系选项是否委托境外选项研发成果研发成果证书号一、人员人工费用二、直接投入费用三、折旧费用四、无形资产摊销五、新产品设计直接从事研发活动人员外聘研发人员的劳务费用研发活动直接消耗用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费用于不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费用于试制产品的检验费用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费用于研发活动的仪器的折旧费用于研发活动的设备的折旧费用于研发活动的软件的摊销费用用于研发活动的专利权的摊销费用用于研发活动的非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用新产品设计费新工艺规程制定费新药研制的临床试验费工资薪金五险一金材料燃料动力费用行次、序号1.1 1.2 1.32.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.83.1 3.24.1 4.2 4.35.1 5.2 5.1 期初余额2 本期借方发生额3 本期贷方发生额4 其中：结转管理费用5 结转无形资产6 期末余额项目明细（填写项目贷方发生额）1 2 3…法定代表人（签章）：财务负责人：【表单说明】1.本表属于年度财务会计报告附注之一，应当随同年度财务会计报告一并报送主管税务机关；2.本表是根据所有上年未完成及本年新设置的项目的“研发支出”辅助账汇总填报；3.根据项目编号，将“项目名称”、“项目编号”、“研发形式”、“资本化、费用化支出选项”、“项目实施状态选项”、“委托方与受托方是否存在关联关系选项”、“是否委托境外选项”和相关贷方发生额明细逐项目按序号一至七过入汇总表“项目明细”内。

项目名完成情况：支出类型：金额单位：元计主录入人：2021版研发支出辅助账（模板）项目编填写说明：一、有关项目填写说明（一）对享受加计扣除的研发费用按项目设置研发支出辅助账，用于归集已按照国家财务会计制度进行会计处理，且属于税前加计扣除归集范围的研发费用。

对于单个研发项目涉及多种研发形式的，该研发项目只需建立一套辅助账，无需再按不同研发形式分别设置辅助账。

如：某一研发项目，其一部分采取自主研发形式，另一部分采取委托研发形式，企业不必分别设置自主研发和委托研发两套辅助账，对同时包括两种及两种以上研发形式的支出，统一在一套辅助账中归集。

（二）项目编号：企业可自行对本企业的研发项目进行编号，并据此填写本栏次。

（三）项目名称：根据企业研发项目计划书或立项决议文件等据实填写。

（四）完成情况：根据项目完成进度，选填“未结束”或“已结束”。

其中：对于跨年度的研发项目，截至所属期末尚未完成的项目，填写“未结束”；对于企业确认研发失败的项目，填写“已结束”。

（五）支出类型：根据会计处理情况，选填“费用化”或“资本化”。

其中：“费用化”是研发支出直接计入当期损益，在发生年度一次性扣除；“资本化”是指相关研发支出计入无形资产的成本，待其研发成功后，从无形资产可供使用时起，通过分期摊销的方式跨年度扣除。

需要说明：一是对于单个研发项目涉及费用化支出和资本化支出两个阶段的，应当按照费用化支出和资本化支出分别设置辅助账。

具体操作方法：当研发项目在研发初期采取费用化方式时，支出类型填写“费用化”，按规定设置辅助账。

当该项目进入资本化阶段后，费用化辅助账完成情况选择“已结束”；同时对该项目新设辅助账，将支出类型选择为“资本化”，按规定归集该项目的资本化支出。

二是对于支出类型为“资本化”的跨年度研发项目，可仅设置一套辅助账，在形成无形资产年度再将相关数据填写汇总表；若企业根据自身核算方式，选择每年新设辅助账的，可在辅助账中自行新增“期初余额”行次，实现每个年度资本化金额的结转，在形成无形资产年度再将相关数据填写到汇总表。

企业研究开发费用辅助账模板-回复企业研究开发费用辅助账是企业在进行研究开发活动时，用于记录和核算相关费用的账簿。

研究开发费用是企业在进行新产品开发、技术改进和科学研究等方面发生的费用，是企业创新能力和竞争力的重要体现。

一、研究开发费用辅助账的设置企业研究开发费用辅助账一般由以下几个部分组成：1. 研究开发人员工资记录：记录企业研究开发人员的工资、奖金、保险等相关费用。

这些费用直接与研究开发活动相关，需要进行明细核算。

2. 研究开发设备和耗材购买记录：记录企业为开展研究开发活动而购买的设备和耗材的费用。

这些费用通常属于固定资产或无形资产，需要按照相关会计准则进行折旧或摊销。

3. 研究开发实施费用记录：记录企业在研究开发活动中发生的各项直接和间接费用，包括材料费用、设备运行费用、差旅费用、试验费用等。

这些费用需要进行项目明细核算，以便对研究开发活动的成本进行控制和核算。

4. 研究开发项目支出记录：记录企业在各个研究开发项目中的支出情况，包括人力资源、设备和材料等项目支出。

这些支出需要进行项目核算，以便及时了解项目进展和成本偏差情况。

二、研究开发费用辅助账的操作流程1. 新建研究开发费用辅助账：根据企业的研究开发活动特点和需求，确定研究开发费用辅助账的设置和结构，包括科目的设定和编码规则等。

然后在会计系统中新建相应的账簿，并按照需要建立相应的分类账和明细账。

2. 记录研究开发费用：根据实际情况，将发生的研究开发费用按照预设的科目进行分类，并按照科目编码将费用金额分录到相应的明细账中。

同时，需要附上相关凭证，如发票、付款凭证等，以便核实和审查。

3. 核算研究开发费用：根据研究开发费用的分类账和明细账，进行费用核算。

通过对明细账进行合计和分类汇总，得到每个项目或每个时期的研究开发费用总额。

4. 生成财务报表：根据企业的会计制度和财务报告要求，将核算得到的研究开发费用总额填报到相应的财务报表中。

通常，研究开发费用会计科目在利润表中列示，并参与成本和费用的汇总和分析。