10号文有效规避案例之五

规避“10号文”红筹系列四：SOHO中国在10号文颁布之前，潘石屹将其控制的SOHO中国境内实体权益，赠予已获得香港居民身份的妻子；10号文生效之后，潘石屹再将境内剩余的权益陆续转移给妻子，以此来规避“10号文”规定的“关联并购”审批程序。

文/ 苏龙飞潘石屹的SOHO中国（HK0410）在香港的上市操作手法，可以算是一个孤案了。

特别是在商务部“10号文”的背景之下，可以说SOHO中国是幸运的，也是几乎不可复制的。

早在10号文颁布之前一年，潘石屹就将其控制的SOHO中国境内实体权益，赠予已获得香港居民身份的妻子（业界称之为“境外换手”）；10号文生效之后，潘石屹再将境内剩余的权益陆续转移给妻子，以此来规避商务部规定的“关联并购”审批程序。

现在回顾SOHO中国的整个红筹上市过程，除了叹其幸运之外，其操作还有些让人不可思议。

其个中原因，恐怕只有当事人自己清楚。

下文我们慢慢详述。

早在2002年即初步完成红筹架构其实，早在2002年，SOHO中国的红筹架构就已初步搭建完成（如图一）。

潘石屹夫妇通过私人公司各自控制了SOHO中国（开曼）47.39%的股权，而SOHO中国（开曼）则通过一系列的BVI子公司，控制了境内的一系列地产项目公司。

在当时看来，如果条件成熟SOHO中国（开曼）即可直接在境外上市，几乎无需再进行什么股权重组了。

潘石屹能够先人一步地完成这个动作，不无得益于他曾在高盛任职的妻子张欣。

为什么SOHO中国当时没有上市呢？或许是因为收益状况还不成熟吧。

“无心插柳”的境外换手，为后续重组埋下伏笔一方面，上市条件还未成熟；另一方面，潘石屹的地产生意还得继续。

自2003年起，潘石屹一些新的地产项目公司又陆续成立运作起来，比如：红石新城、山石公司、北京搜候等等。

在这些项目公司里，一个个地产项目逐步进行着投标、立项、开发⋯⋯随着这些项目公司的不断运作，潘石屹就在他的离岸控股架构之外，又逐渐建立起了一个新的业务体系（如图二）。

规避“10号文”中国秦发红筹上市--协议控制模式信息来源:北京华灵四方投资咨询公司发布时间:2010/9/21 23:09:00 作者:北京华灵四方投资咨询公司协议控制”模式原本被运用于互联网、出版等“外资禁入”行业的企业境外红筹上市，由于其不涉及对境内权益的收购，在10号文生效的背景下，这种红筹模式逐渐被其他“非外资禁入”行业的企业所采用，以规避关联并购审批。

被称为“国内最大民营煤炭贸易企业”的中国秦发（HK0866）在香港挂牌上市了。

中国秦发的红筹上市，采取了相对特殊的“协议控制”模式。

中国秦发的实际控制人徐吉华，在境内和香港同时拥有两块经营性资产—中国秦发集团、香港秦发集团。

这两块经营性资产主要从事煤炭贸易，同时还经营一些辅助性的航运业务。

秦发的协议控制架构具体分两步完成。

第一步：2008年2月5日，香港秦发集团透过秦发贸易（香港），在国内出资设立了外商独资企业—秦发物流。

第二步：2009年6月12日，秦发物流与“中国秦发集团”各经营公司及其持股股东，签订了两大控制协议—委托协议、质押合同。

根据委托协议，中国秦发集团各成员公司的经营管理事项委托给秦发物流，中国秦发集团则将各成员公司等同于净利润的金额，作为回报支付给秦发物流；中国秦发集团各成员公司的董事均由秦发物流任命；秦发物流行使中国秦发集团各成员公司的股东表决权。

根据质押合同，中国秦发集团各成员公司的股权质押给秦发物流；未经秦发物流同意，中国秦发集团各股东不得擅自出售成员公司的股权、变更注册资本、清盘等；秦发物流拥有对各成员公司的优先购股权。

通过这种协议控制，虽然秦发物流没有收购中国秦发集团各成员公司的股权（当然也就无须并购审批了），但是会计操作上中国秦发集团各成员公司已经可以视作是秦发物流的全资子公司了，因而也就可以合并报表了。

对于采取这种“协议控制”模式的原因，中国秦发在招股说明书上的解释是，“中国政府机关现时惯例上不授予外资控股公司煤炭经营资格证”、“中国法律及法规现时禁止向外资控股公司颁发水路运输许可证”。

第1篇一、背景随着我国经济的快速发展，市场经济体制不断完善，企业之间的交易活动日益频繁。

然而，部分企业为了逃避税收监管，采取虚构交易、虚开发票等手段，进行非法税务规避。

本文将通过对一起虚构交易逃避税务监管的案例进行分析，揭示法律规避禁止的重要性。

二、案例简介2019年，某市税务局在对一家名为“XX科技有限公司”的企业进行税务稽查时，发现该公司存在严重的税务违规行为。

经调查，该公司在2017年至2018年间，通过虚构交易、虚开发票等手段，逃避国家税收。

三、案例分析1. 案件基本情况XX科技有限公司成立于2016年，主要从事电子产品研发、生产和销售。

该公司注册资本500万元，法定代表人为李某。

2017年至2018年，该公司虚开发票、虚构交易，逃避国家税收。

2. 违规行为分析（1）虚构交易XX科技有限公司与多家供应商签订了虚假的购销合同，虚构了大量的交易行为。

这些虚假交易行为主要集中在电子产品、原材料等业务领域。

通过虚构交易，该公司虚增了销售收入，从而降低了实际应纳税所得额。

（2）虚开发票XX科技有限公司在虚构交易的基础上，向供应商虚开了大量增值税专用发票。

这些发票的金额与实际交易不符，且发票内容存在虚假记载。

通过虚开发票，该公司进一步逃避了国家税收。

（3）税务申报不实XX科技有限公司在税务申报过程中，故意隐瞒真实经营情况，少报应纳税所得额。

该公司在申报2017年度企业所得税时，将实际应纳税所得额减少约200万元。

3. 法律依据根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处五千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上十万元以下的罚款：（一）虚开发票；（二）伪造、变造、非法印制发票；（三）非法携带、邮寄、运输或者储存伪造、变造的发票；（四）非法购买、出售伪造、变造的发票；（五）其他违反发票管理法规的行为。

”根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定：“纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处五千元以上五万元以下的罚款；情节严重的，处五万元以上十万元以下的罚款：（一）隐瞒、谎报应纳税所得额；（二）未按照规定申报纳税；（三）其他违反税收征收管理法规的行为。

目录一、于宁：“10号文”的曲折 (2)二、问题：是否适用10号文？另，75号文是否适用？ (4)1.关于10号文适用与否问题 (4)2.关于75号文适用问题 (6)3.关于回避10号文适用问题的风险 (6)4.关于外汇登记问题 (7)三、花旗风投被指以规避商务部10号文为名设局侵权 (7)四、坎坷红筹路：详解海外借壳上市 (14)1.上市陷阱 (14)2.红筹模式 (15)3.变通及风险 (16)五、10号文有效规避案例之一——辽宁忠旺香港IPO (17)六、10号文有效规避案例之二——中国秦发香港IPO (22)七、10号文有效规避案例之三——英利能源纽交所IPO (26)八、10号文有效规避案例之四——天工国际香港IPO (32)九、10号文有效规避案例之五——SOHO中国 (36)十、10号文有效规避案例之六——瑞金矿业香港IPO (41)十一、10号文有效规避案例之七——兴发铝业香港IPO (48)十二、规避“10号文”红筹系列八：银泰百货(转) (53)十三、10号文有效规避案例之九——保利协鑫香港IPO (58)一、于宁：“10号文”的曲折2006年9月8日，商务部、国资委、国家税务总局、国家工商总局、证监会、外管局六个部委联合出台的《关于外国投资者并购境内企业的规定》（2006年第10号）生效，这就是此后对外资并购和红筹上市产生重大影响的“10号文”。

“10号文”主要在两个方面对外资并购作出了规定：一是对外资并购境内企业需要满足的条件作出了更加具体的规定，例如，增加了关联并购的概念和反垄断审查的要求。

二是对外资并购完成的方式，特别是对以股权为收购对价、通过SPV（特殊目的公司）进行跨境换股等技术手段作出了具体的规定。

其中第二方面原本是为了开放外资并购的“正门”，堵塞“旁门左道”的良法。

然而在具体执行效果上恰恰相反，正门紧闭，捷径歧出，最终对于“小红筹”模式产生了摧毁性的影响。

“出台两年来，还没有一家境内企业经商务部批准完成了标准意义上的跨境换股，从而实现红筹结构的搭建。

第1篇一、背景介绍近年来，随着我国房地产市场的蓬勃发展，房地产企业为追求高额利润，常常采取各种手段规避法律法规，侵害消费者权益。

本文将以某房地产开发企业非法预售事件为例，剖析法律规避的典型案例。

二、事件概述某房地产开发企业（以下简称“开发商”）在未取得预售许可证的情况下，擅自对外销售在建项目。

在预售过程中，开发商承诺购房者可在项目竣工后优先选择购房，并以“团购优惠”等手段吸引消费者购买。

然而，在项目竣工后，开发商却以各种理由拒绝购房者优先购房的承诺，甚至拒绝交付房屋。

消费者维权无门，纷纷向相关部门投诉。

三、法律规避行为分析1. 非法预售根据《中华人民共和国城市房地产管理法》第四十四条规定：“房地产开发企业应当按照规定取得商品房预售许可证后，方可预售商品房。

”然而，开发商在未取得预售许可证的情况下擅自对外销售，属于违法行为。

2. 欺诈消费者开发商在销售过程中，承诺购房者可在项目竣工后优先选择购房，并以“团购优惠”等手段吸引消费者购买。

然而，在项目竣工后，开发商却以各种理由拒绝购房者优先购房的承诺，甚至拒绝交付房屋。

这种行为属于欺诈消费者。

3. 避免缴纳土地增值税开发商在未取得预售许可证的情况下，提前销售项目，可以减少土地增值税的缴纳。

根据《中华人民共和国土地增值税法》第二十一条规定：“土地增值税按照土地增值额的一定比例征收。

”开发商通过非法预售，规避了应缴纳的土地增值税。

四、案例分析1. 消费者权益受损开发商非法预售，导致消费者在购房过程中面临诸多风险。

首先，消费者在购房时无法了解项目的真实情况，容易上当受骗；其次，开发商在项目竣工后，可能以各种理由拒绝交付房屋，损害消费者权益。

2. 市场秩序混乱开发商非法预售，扰乱了房地产市场的正常秩序。

一方面，消费者权益受损，影响消费者对房地产市场的信心；另一方面，开发商通过非法手段获取利益，导致市场不公平竞争。

3. 国家税收流失开发商通过非法预售，规避了应缴纳的土地增值税，导致国家税收流失。

监管规避的例子
监管规避的例子有很多，以下是一些具体实例：
1. 齐齐哈尔市周某某偷排超标有毒污染物：周某某未办理营业执照、排污许可证等经营许可手续，私自将生产胶粉产生的废水存入蓝色大罐中，并雇佣吸污车将废水抽排至污水井中。

2. 万和证券股份有限公司开展债券交易业务存在故意规避监管要求的问题：万和证券在某次债券交易中，故意将存在兑付风险的债券以低价卖给其他公司，同时又从该公司高价买入相同数量的债券，以规避风控部门的监控核查。

3. 资管五部同时开展资产管理、投顾业务，人员混合办公，投顾业务关键岗位混同操作：这导致业务岗位未有效隔离，属于监管规避的行为。

4. 信息系统建设不完善：万和证券的交易监控系统未覆盖投顾业务，资产管理交易系统缺乏风控审批与交易等功能，价格偏离度等部分核心风控指标依赖人工监测，且系统间交易数据留存不一致。

以上内容仅供参考，建议查阅专业文献或咨询专业人士以获取更多信息。

企业：天瑞水泥，2011.12.23联交所上市意义：无关联过桥PE规避十号文中介机构：JGC、JLM、JS、JBR：DB、BOCI、BOCOM、CCBI公司境内律师：通商承销商境内律师：竞天重组步骤：天瑞水泥完成了从内资企业变更为JV（2007年）最终变更为WOFE （2011）的过程，成功回避了十号令重组流程：1、纯洁的内资企业阶段：天瑞铸造及李法伸（李主席胞弟）于二零零零年九月二十八日在河南省汝州市成立天瑞水泥，注册资本为人民币5百万元，其获准经营业务范畴为生产及销售水泥和编织袋。

天瑞铸造及李法伸于天瑞水泥成立时分别持有该公司的90%及10%股权。

2、JV阶段：于二零零七年三月十五日，天瑞水泥的注册资本增至93,794,872美元。

就是次增资，Titan Cement以现金注资36百万美元。

是次增资完成后，天瑞水泥转型为一家中外合营企业，并由天瑞集团持有63.9%权益，而Titan Cement则持有余下36.1%权益。

天瑞水泥的业务范围扩展至（其中包括）制造及销售水泥、熟料、粉煤灰粉、矿渣粉、混凝土及其它水泥制品。

有关Titan Cement的投资的进一步详情，请参阅本节「我们的投资者」一段。

3、搭建离岸架构并变身WFOE过程华丽一跃：(h) 于二零一一年四月二日，天瑞集团与天瑞（香港）订立一项股权转让协议，据此，天瑞集团向天瑞（香港）转让天瑞水泥47.5%股权，代价为87,433,333美元。

是次股权转让于二零一一年四月七日经河南省商务厅批准，并于二零一一年四月八日完成；法律意见部分于二零零六年八月八日，中国六个政府及监管机构（包括商务部和中国证监会）颁布《关于外国投资者并购境内企业的规定》（「并购规定」），并于二零零六年九月八日生效。

并购规定第十一条对「联属合并」作出规管。

倘一间境内公司或企业或一名境内自然人透过由其成立或控制的一间境外公司，收购与其有关或有关连的一间境内公司，必须获得商务部批准。

第1篇一、背景近年来，随着我国城市化进程的加快，土地资源日益紧张，土地出让金成为地方政府财政收入的重要来源。

然而，部分房地产开发企业为了逃避土地出让金，采取各种手段进行法律规避。

本文将以某房地产开发公司通过虚假诉讼规避土地出让金缴纳的经典案例进行分析。

二、案情简介某房地产开发公司（以下简称“甲公司”）于2010年取得一块土地的使用权，并与当地政府签订了土地使用权出让合同。

根据合同约定，甲公司应在取得土地使用权后30日内缴纳土地出让金。

然而，甲公司为了逃避缴纳土地出让金，采取了一系列法律规避手段。

1. 甲公司与当地某国有企业（以下简称“乙公司”）签订虚假的土地使用权转让合同，将土地使用权“转让”给乙公司。

2. 乙公司以甲公司的名义向法院提起诉讼，要求甲公司履行土地使用权转让合同，支付转让费用。

3. 法院审理后，判决甲公司向乙公司支付转让费用。

4. 甲公司以法院判决为依据，向当地政府申请减免土地出让金。

5. 当地政府审查后，认为甲公司已履行了土地使用权转让合同，同意减免其土地出让金。

三、案例分析1. 甲公司采取虚假诉讼规避土地出让金缴纳的行为违反了诚实信用原则。

根据《中华人民共和国合同法》第7条规定：“当事人应当遵循诚实信用原则，根据合同的性质、目的和交易习惯履行通知、协助、保密等义务。

”甲公司在签订土地使用权出让合同后，未按照约定缴纳土地出让金，而是采取虚假诉讼的方式规避缴纳义务，严重违反了诚实信用原则。

2. 甲公司通过虚假诉讼规避土地出让金缴纳的行为损害了当地政府的利益。

根据《中华人民共和国土地管理法》第58条规定：“土地使用权出让金应当全额缴纳，不得减免。

”甲公司通过虚假诉讼规避缴纳土地出让金，导致当地政府财政收入受损。

3. 甲公司通过虚假诉讼规避土地出让金缴纳的行为损害了其他房地产开发企业的合法权益。

甲公司逃避土地出让金，使得其他企业需要承担更高的土地成本，从而加剧了市场竞争的不公平。

4. 甲公司通过虚假诉讼规避土地出让金缴纳的行为损害了法律的权威。

境内企业境外间接上市中对“10号文”“的规避境内企业境外间接上市中对“10号文”“的规避对境内企业间接上市的监管扩大到了六部委，“10号文“不仅认可了融资性返程投资的合法地位，而且在具体监管措施与程序上进行了规定。

10号文主要在两个方面对外资并购作出了规定：1、对外资并购境内企业需要满足的条件作出了更加具体的规定，增加了关联缤购的概念和反垄断审查的要求。

2、对外资并购完成的方式，特别是以股权为收购对价、通过特殊目的公司进行跨境换股等技术手段作出了具体规定。

总体而言，“10号文“规定的程序繁琐，时间限制严格。

由于“10号文”等文件的实际操作的现状事实上堵死了跨境换股之路，境外企业基于迫切上市的需要，寻求规避”10号文“的适用。

“10号文“第十一条规定，“境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的境内的公司，应报商务部审批。

”“；”当事人不得以外商投资企业境内投资或其他方式规避前述要求。

“一、协议控制协议控制很多时候也被称为“新浪模式”。

在新浪网境外上市时首开先河。

协议控制的本质是合同控制。

即外资在进入我国境内某些限制性行业时，不进行股权收购，而是通过一系列合同安排来获得境内企业的实际控制权。

在我国目前政策下，境内企业境外直接上市难度较大，如果采取境外间接上市，这样在境外公司境内的并购对象属于我国法律禁止或者限制外资进入的产业，境内资产“注入”境外“壳公司”的这一关键环节就会遇到法律障碍。

协议控制在境外间接上市，解决了这一问题。

新东方上市也是采用了此类模式。

二、股权代持股权代持，主要是规避10号文的“境内居民收购需要商务部审批”。

主要操作方式是，拟境外上市的境内企业的实际控制人，以其外籍亲属的名义收购国内资产，由于收购主体不是境内公司、企业、自然人在境内合法设立或者控制的公司，此种并购不属于11条规定的“境内居民收购”，地方商务局往往会批准。

三、利用已有的合资企业进行股权转让2009年5月，辽宁忠旺集团有限公司通过红筹模式在香港成功上市，引起了业内人士对“10号文”下红筹模式的新探讨。

第1篇一、案例背景某公司成立于2000年，主要从事房地产开发业务。

在多年的经营过程中，该公司通过虚构业务、虚开发票等手段，采取各种方式规避国家税收，累计逃税金额高达数亿元。

税务机关在调查过程中，发现该公司存在严重违法行为，遂依法对其进行查处。

二、案例过程1. 税务机关调查税务机关接到群众举报后，立即成立专案组对某公司进行调查。

通过查阅公司账目、询问相关人员等方式，税务机关发现该公司存在以下违法行为：（1）虚构业务：某公司与多家企业签订虚假合同，虚构业务往来，虚开发票，达到逃避税收的目的。

（2）虚开发票：某公司利用虚假合同，开具大量增值税专用发票，用于抵扣进项税额，从而减少应纳税额。

（3）隐瞒收入：某公司将部分收入计入“其他应付款”等科目，不按规定进行申报纳税。

2. 案件审理税务机关依法对某公司及其相关人员提起公诉。

在审理过程中，某公司辩称其行为属于正常经营行为，并非故意逃税。

然而，法院审理认为，某公司通过虚构业务、虚开发票等手段，达到逃避税收的目的，其行为已构成逃税罪。

3. 案件判决法院依法判决某公司犯逃税罪，处罚金人民币一亿元；对公司负责人及其他直接责任人员，分别判处有期徒刑三年、二年，并处罚金。

三、案例分析1. 法律规避手段本案中，某公司采取多种手段进行法律规避，主要包括：（1）虚构业务：通过虚假合同，虚构业务往来，达到虚开发票、逃避税收的目的。

（2）虚开发票：利用虚假合同，开具大量增值税专用发票，抵扣进项税额，减少应纳税额。

（3）隐瞒收入：将部分收入计入“其他应付款”等科目，不按规定进行申报纳税。

2. 法律规避原因（1）企业法律意识淡薄：某公司及其负责人对税收法律法规缺乏了解，导致其在经营过程中采取违法手段规避税收。

（2）利益驱动：企业为了追求高额利润，不惜采取违法手段规避税收，从而实现自身利益最大化。

（3）监管不力：税务机关在税收征管过程中，未能及时发现某公司的违法行为，导致其长期规避税收。

红筹架构典型规避手段及风险分析（规避10号文）第一篇：红筹架构典型规避手段及风险分析(规避10号文) 资料分享：红筹架构典型规避手段及风险分析转载博注：1、本文来自一位红筹达人之手，为了更好的配合小兵研究和大家理解红筹结构废止的专题，小兵特与大家一起分享。

2、据说秦发模式中介机构曾被请去喝咖啡，因此其操作方式已经不具有可复制性。

3、《公司金融》曾经以十个专题的形式探讨过回避10号文的问题，案例非常详实，小兵苦于时间不充分尚未研究，如果有机会学习再与大家分享，也希望他人学习之后一起分享成果。

一、背景自2006年9月8日《外国投资者并购境内企业的规定》（“10号令”）颁布实施以来，因其中明确规定了对关联并购和股权并购须经商务部审批，以及与此相关的特殊目的公司境外融资上市需经中国证监会审批（以下合称“境内审批”），一时间激起包括民营企业、境外投行、境外私募投资人、境内外律师等在内的各路人士对如何有效、合法地规避10号令上述境内审批的积极探讨，其中部分探讨方案随着新规定的出台和有关上市项目的成功落实得到了境内外监管机构明示或暗示的认可。

也就是说：现在通过境内主体境外设立特殊目的公司境内并购需要商务部来审批，而现在商务部至今没有批过一家（中国远洋除外，是国务院批的），也就是间接地堵死了红筹模式境外上市的路径，因此探讨规避手段才具有明显的实务意义。

二、规避手段（一）间接并购法先由非关联境外投资人（以下简称“PE”）以其在境外设立的壳公司（以下简称“境外壳公司”）收购境内民营企业100%股权，将境内民营企业（以下简称“境内企业”）变更为一家外商独资企业（以下简称“WFOE”），再由境内企业自然人股东或实际控制人（下同，以下简称“境内自然人”）在境外设立的特殊目的公司（以下简称“SPV”）受让前述PE所持壳公司全部股权，实现境内企业权益出境。

还有人提出此方案的变通作法，即由SPV收购一家非关联的、于10号令生效之前设立的WFOE全部股权，再由该WFOE收购境内企业资产或股权。

第1篇一、案例背景随着市场经济的发展，合同纠纷在日常生活中日益增多。

在某些情况下，当事人为了逃避债务，可能会采取各种手段规避法律，损害他人合法权益。

本文将通过对一起虚构合同逃避债务的案例进行分析，探讨法律规避行为的本质、成因及应对措施。

二、案例简介原告甲公司（以下简称“甲公司”）与被告乙公司（以下简称“乙公司”）于2010年5月签订一份合作协议，约定甲公司向乙公司提供一批货物，乙公司支付货款人民币100万元。

合同签订后，甲公司按约定履行了供货义务，但乙公司仅支付了50万元货款，尚有50万元货款未支付。

2011年6月，甲公司发现乙公司经营状况恶化，有逃债迹象。

于是，甲公司向乙公司提出支付剩余货款的要求，但乙公司以各种理由推脱。

为了进一步了解乙公司的真实情况，甲公司调查发现，乙公司在2011年5月与丙公司（以下简称“丙公司”）签订了一份名为“股权转让协议”的合同，将公司50%的股权转让给丙公司，但实际上并未进行股权转让登记。

甲公司认为，乙公司通过虚构股权转让协议，转移公司资产，逃避债务。

于是，甲公司将乙公司和丙公司诉至法院，要求乙公司支付剩余货款，并要求丙公司对乙公司的债务承担连带责任。

三、案例分析1. 法律规避行为的本质在本案中，乙公司通过虚构股权转让协议，将公司资产转移给丙公司，逃避债务。

这种行为属于法律规避行为，其本质是当事人利用法律漏洞，规避法律义务，损害他人合法权益。

2. 法律规避行为的成因（1）法律不完善：我国现行法律在保护债权人权益方面存在一定漏洞，为法律规避行为提供了可乘之机。

（2）当事人法律意识淡薄：部分当事人对法律知识了解不足，缺乏诚信意识，为了自身利益而采取法律规避行为。

（3）监管不到位：相关部门对市场主体的监管力度不够，导致部分企业敢于以身试法。

3. 应对法律规避行为的措施（1）完善法律法规：加强对债权保护的相关立法，堵塞法律漏洞，提高法律规避行为的违法成本。

（2）提高当事人法律意识：加强法律宣传教育，提高当事人的法律素养和诚信意识。

第1篇一、案例背景XX公司成立于20XX年，主要从事房地产开发业务。

公司初期发展迅速，成为当地知名企业。

然而，在2010年左右，公司开始利用各种手段规避税收，企图逃避国家税收法规的监管。

经过长时间的调查，税务机关最终依法查处了XX公司的违法行为，并对其进行了严厉的处罚。

二、XX公司规避税收的手段1.虚开发票XX公司为了逃避税收，通过虚开发票的方式，虚构业务交易，虚增成本，减少应纳税所得额。

具体操作如下：（1）虚构采购业务。

XX公司与多家供应商签订虚假采购合同，以虚增采购成本，达到减少应纳税所得额的目的。

（2）虚构销售业务。

XX公司通过虚构销售合同，虚增销售收入，以达到增加应纳税所得额的目的。

2.转移定价XX公司通过关联企业转移定价，将利润转移至低税率地区，逃避税收。

具体操作如下：（1）XX公司与关联企业签订虚假采购合同，以低价采购原材料，将利润转移至关联企业。

（2）XX公司与关联企业签订虚假销售合同，以高价销售产品，将利润转移至关联企业。

3.隐瞒收入XX公司通过隐瞒收入，减少应纳税所得额。

具体操作如下：（1）隐瞒销售收入。

XX公司通过虚构销售合同，将部分销售收入隐瞒不报。

（2）隐瞒其他收入。

XX公司通过虚构业务，隐瞒其他收入。

三、税务机关查处过程1.税务机关接到群众举报，对XX公司进行调查。

2.税务机关对XX公司财务账目、业务合同等进行审查，发现大量虚假业务和虚开发票。

3.税务机关依法对XX公司进行立案调查，并对其违法行为进行取证。

4.税务机关依法对XX公司进行处罚，包括罚款、追缴税款等。

四、法律规避无效的案例分析1.虚开发票行为的认定根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定，虚开发票是指纳税人以虚假业务为依据，开具与实际业务不符的发票。

XX公司通过虚构采购业务和销售业务，虚开发票，逃避税收，其行为已构成虚开发票。

2.转移定价行为的认定根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十四条规定，企业与其关联企业之间的业务往来，不符合独立交易原则的，税务机关有权按照合理方法调整。

规避“10号文”中国秦发红筹上市--协议控制模式信息来源:北京华灵四方投资咨询公司发布时间:2010/9/21 23:09:00 作者:北京华灵四方投资咨询公司协议控制”模式原本被运用于互联网、出版等“外资禁入”行业的企业境外红筹上市，由于其不涉及对境内权益的收购，在10号文生效的背景下，这种红筹模式逐渐被其他“非外资禁入”行业的企业所采用，以规避关联并购审批。

被称为“国内最大民营煤炭贸易企业”的中国秦发（HK0866）在香港挂牌上市了。

中国秦发的红筹上市，采取了相对特殊的“协议控制”模式。

中国秦发的实际控制人徐吉华，在境内和香港同时拥有两块经营性资产—中国秦发集团、香港秦发集团。

这两块经营性资产主要从事煤炭贸易，同时还经营一些辅助性的航运业务。

秦发的协议控制架构具体分两步完成。

第一步：2008年2月5日，香港秦发集团透过秦发贸易（香港），在国内出资设立了外商独资企业—秦发物流。

第二步：2009年6月12日，秦发物流与“中国秦发集团”各经营公司及其持股股东，签订了两大控制协议—委托协议、质押合同。

根据委托协议，中国秦发集团各成员公司的经营管理事项委托给秦发物流，中国秦发集团则将各成员公司等同于净利润的金额，作为回报支付给秦发物流；中国秦发集团各成员公司的董事均由秦发物流任命；秦发物流行使中国秦发集团各成员公司的股东表决权。

根据质押合同，中国秦发集团各成员公司的股权质押给秦发物流；未经秦发物流同意，中国秦发集团各股东不得擅自出售成员公司的股权、变更注册资本、清盘等；秦发物流拥有对各成员公司的优先购股权。

通过这种协议控制，虽然秦发物流没有收购中国秦发集团各成员公司的股权（当然也就无须并购审批了），但是会计操作上中国秦发集团各成员公司已经可以视作是秦发物流的全资子公司了，因而也就可以合并报表了。

对于采取这种“协议控制”模式的原因，中国秦发在招股说明书上的解释是，“中国政府机关现时惯例上不授予外资控股公司煤炭经营资格证”、“中国法律及法规现时禁止向外资控股公司颁发水路运输许可证”。

规避“10号文”红筹系列二：天工国际天工国际进行到一半的红筹架构，被从天而降的“10号文”切断了。

因为剩余的主营业务的权益没有办法搬出境外去了。

如何将剩余权益合法搬出境外而不经过商务部审批呢？有一家企业，原先是村集体企业，在总经理的带领下，一路高歌猛进，成为细分行业的领导企业。

于是接下来就发生了一系列的变化：首先是通过MBO（管理层收购）的方式，企业变成了总经理的私有公司；获得产权之后，这位老总就想把企业拿到香港去上市；但是，好事多磨，企业在搭建“红筹架构”至一半之时，商务部颁发的“10号文”生效了，香港上市之路被截断了；于是，规避“10号文”成为头等大事……最终这家企业还是实现了香港上市。

本文要说的这家企业，便是天工国际（HK0826）。

是一家以特种钢为原材料，生产模具、电钻、切割用具的企业。

一招MBO，公产变私产成立于1984年的天工集团，原先是江苏丹阳的一家村集体企业。

朱小坤从那时候起，便是这家集体企业的总经理。

随着企业的不断发展壮大，到1997年时，天工集团的核心企业—天工工具，注册资本已达3200万元。

到2003年，天工集团的合计净资产已经达到1.04亿元。

也就是在2003年，已经发展壮大的天工集团，实施了MBO计划。

总经理朱小坤及其夫人于玉梅，分两次从村委会手上收购了天工集团的全部股份。

第一次发生于2003年5月30日，朱小坤收购了天工集团26%的股权。

之后不足一个月，朱小坤携同其夫人再次分别收购天工集团63%及11%的股权。

至此，这家1.04亿元净资产的企业，变成了朱小坤夫妇的全资私有公司。

然而，朱小坤夫妇为收购该企业而支付的代价竟然为0，也就是这家企业相当于是村委会拱手相赠了。

村委会给出的解释是，天工集团的发展壮大离不开朱小坤的巨大功绩。

而且也并非是完全赠送，而是要求自2003年起的之后15年，天工集团必须每年拿出300万元用于捐助村民。

如此看来，这笔收购相当于是变相的“股转债”了，即村委会对企业的所有股份，转化成了企业对村委会的“债务”，分15年“偿还”，每年300万，合计4500万。

第1篇一、案例一：股权转让中的法律规避案情简介：甲公司拟将其持有的乙公司100%的股权转让给丙公司。

甲公司、乙公司和丙公司签订了一份股权转让协议，约定股权转让价格为5000万元。

在股权转让过程中，甲公司、乙公司和丙公司三方约定，股权转让款分两期支付，第一期支付2500万元，第二期支付2500万元。

但在实际操作中，甲公司将股权转让款全部支付给了丙公司，并要求丙公司将股权转让款分两次支付给乙公司。

丙公司按照约定，将第一期股权转让款2500万元支付给了乙公司，但在支付第二期股权转让款时，以各种理由拖延支付。

法律规避行为：甲公司通过要求丙公司将股权转让款分两次支付给乙公司，以达到逃避股权转让税的目的。

按照我国税法规定，股权转让需要缴纳个人所得税和企业所得税。

甲公司通过规避这两项税收，达到了非法目的。

二、案例二：合同纠纷中的法律规避案情简介：甲乙双方签订了一份租赁合同，约定甲公司将位于市中心的商业地产租赁给乙方，租赁期限为5年，租金为每年100万元。

合同签订后，甲乙双方按照约定履行了合同。

然而，在租赁期满后，乙方以合同约定不明确为由，拒绝退还租赁物。

甲公司遂将乙方告上法庭。

法律规避行为：乙方以合同约定不明确为由拒绝退还租赁物，实际上是为了逃避履行合同义务。

在合同签订过程中，甲乙双方已经明确约定了租赁期限、租金等条款，乙方无权以合同约定不明确为由拒绝履行合同。

三、案例三：企业逃税的法律规避案情简介：某企业为逃避缴纳企业所得税，采取以下手段进行法律规避：一是虚列支出，将本应计入成本的支出计入费用；二是虚报收入，将实际收入隐瞒不报；三是虚构交易，与关联企业进行虚假交易，将利润转移至关联企业。

法律规避行为：该企业通过虚列支出、虚报收入和虚构交易等手段，逃避缴纳企业所得税。

这些行为违反了我国税法规定，属于典型的法律规避行为。

四、案例四：遗产继承中的法律规避案情简介：某老人去世后，留下了一笔遗产。

老人的子女共有三人，其中长子甲、次子乙、幼子丙。

规避10号文的10个实例规避10号文之一:忠旺红筹上市，曲线创新?违规操作?对于刚刚在香港上市的忠旺来说，“10号文”规定的审批程序形同虚设；是曲线创新，还是违规操作？业界律师看法不一。

但忠旺的红筹上市模式，可视为对政策底线的有效试探。

那么，忠旺究竟是如何突破10号文，完成整个红筹上市的呢？随着全球第三、亚洲最大的铝型材生产商——中国忠旺（HK1333），于今年5月在香港的上市，国内又冒出一位神秘“新首富”——忠旺董事长刘忠田。

以2009年7月10日的收盘价及个人持股量计算，刘忠田这位辽宁汉子的个人财富已达373.33亿港元。

“真内资，假外资”的合资企业架构刘忠田从个体户到民营企业的创业史，可追溯至上世纪80年代。

1989年，刘忠田创办合成树脂化工厂并任厂长，之后又创办辽阳铝制品厂、福田化工、程程塑料等企业。

而刘忠田的核心企业—辽宁忠旺，则于1993年成立。

其实，在辽宁忠旺设立之时，刘忠田的资本意识就已经萌芽。

为了享受外资企业的税收优惠，刘忠田将辽宁忠旺注册成了“合资企业”，而这个合资企业实际上是“真内资，假外资”。

如图一所示，刘忠田一方面通过其全资拥有的辽阳铝制品厂，向辽宁忠旺入股60%；另一方面，又在香港全资设立港隆公司，再向辽宁忠旺入股40%。

如此一来，辽宁忠旺就变成了一家合资企业，由中资控股60%。

而实际上，辽宁忠旺是由刘忠田间接全资控股。

这样的企业架构，一直以合资企业的面目维持至2008年初。

而在这期间，辽宁忠旺的规模却是一路高歌猛进。

至2008年，辽宁忠旺的营业额超过112亿元，净利润近20亿元。

06年至08年，其营业额平均以36%的速度上升，净利润更是以86%的速度增长。

拥有这样业绩的企业，拿到资本市场，无疑能卖个好价钱。

红筹上市的“10号文”障碍就是在这样的业绩背景下，2008年初，辽宁忠旺正式启动了境外上市计划。

民营企业要实现境外上市，唯一途径就是“红筹模式”了。

所谓红筹模式，就是国内民营企业的实际控制人，在境外注册离岸公司，然后以（被政府认作外资方的）离岸公司身份，返程全面收购国内的实体企业的股权，再以离岸公司作为主体，申请到境外某交易所上市。

上海市高级人民法院发布防范当事人滥用执行异议程序规避执行十大典型案例文章属性•【公布机关】上海市高级人民法院,上海市高级人民法院,上海市高级人民法院•【公布日期】2024.02.29•【分类】其他正文上海市高级人民法院发布防范当事人滥用执行异议程序规避执行十大典型案例近年来，执行异议和执行异议之诉案件数量不断增长，被执行人和案外人为规避、拖延执行，滥用执行异议程序的情况时有发生。

执行异议程序既关系到胜诉当事人合法权益及时兑现，也关系到案外人合法权益的保障，矛盾争议较为突出，受到社会关注度较高。

上海市高级人民法院深入贯彻习近平法治思想，按照最高人民法院工作要求，紧紧围绕“公正与效率”工作主题，发挥执行裁判工作职能，采取有力措施防范和规制滥用执行异议程序行为，切实保障人民群众合法权益。

?一是坚持能动司法。

树牢依法保护、均衡保护理念，加强立审执联动，规范执行行为，推动执行异议化解关口前移。

注重多元解纷与执行和解，实质性化解纠纷，用最少的程序解决当事人诉求，让诉讼程序不重复、人民群众少折腾，防止“程序空转”。

?二是提升审判质效。

执行异议诉讼中，对涉及民间借贷、以物抵债、离婚析产、房屋买卖、股权转让等法律关系的，加大证据审查力度，合理运用证据规则，对当事人无争议的重大事项进行必要审查，防范恶意串通、虚假诉讼等行为。

提升效率意识，对于案件事实清楚的依法快立快审、快裁快判，尽量减少对正常执行工作的影响。

?三是强化数字赋能。

通过数据场景建设和推广，推进执行大数据应用场景体系化。

已研发“附长租约拍卖规避执行甄别预警”“法定代表人以变更登记诉讼逃避执行措施甄别预警”“被执行人财产不足清偿全部债务时虚假债权执行的甄别预警”等多项涉执行异议程序数字场景嵌入应用，实现类型化智能识别，有效提升防范滥用执行异议程序行为的精准度。

?四是加强源头治理。

开展执行异议权利和法律责任风险告知，引导当事人、案外人签署诚信诉讼承诺书，理性、正当行使救济权，避免执行异议程序成为规避、拖延执行的手段，浪费有限司法资源。

揭秘│俏江南创始⼈张兰是如何被⾃⼰签署的合同条款淘汰出局的？作者│苏龙飞来源│《新财富杂志》⽂章仅代表作者观点，不代表本微⽴场。

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导读：在07年、08年百盛⼊股⼩肥⽺，快乐蜂收购永和⼤王、IDG投资⼀茶⼀座，红杉投资乡村基，所以当时就集中有⼀批资⾦投了这样的餐饮企业。

也就是在这样的背景之下，俏江南拿到了⿍晖的投资。

或许是对企业的经营过分乐观，或许是对专业合同条款中的法律风险根本不懂，俏江南的创始⼈张兰最终不得不从她⾃⼰⼀⼿打造的企业中出局。

俏江南这个案例的特点是什么呢?其实⼤家在媒体上看到的都说俏江南是因为它的对赌失败⽽失去企业的。

实际上应该不是这么⼀回事，它是投资条款的连环触发导致张兰最终从她的企业出局了。

1、因为上市夭折触发了股份回购条款；2、当时上市失败以后，企业经营陷⼊了不太良好的状态，然后他没有⾜够的钱去回购这部分投资⼈的股权，所以使得⿍晖启动了领售权条款；3、公司的出售成为清算事件⼜触发了清算优先权条款。

⼀、张兰的创业背景张兰的创业背景，简单讲⼀下。

她1988-1991年在加拿⼤靠着打⿊⼯刷盘⼦攒了2万美元，然后91年底从加拿⼤回来，在92年初她创办了第⼀家餐厅叫“阿兰餐厅”，之后开了⼀家烤鸭⼤酒店和⼀家海鲜⼤酒楼。

在2000年的时候，她把前⾯创业的三家⼤排挡式的餐厅卖掉了，⼤概⼀共积攒了6000万元创办了俏江南。

其实那个时候张兰创办俏江南，她着⼒想要打造的就是她希望能够把品牌的层次提上去，所以她最早把⾼雅的就餐环境作为她最⼤的卖点来去推⼴的。

然后06年的时候她创办了⼀个叫“兰会所”这么⼀个更⾼端的⼦品牌，她号称投资是3亿，请了法国设计师给她这个会所做了设计。

她当时说过⼀句话，她说：之所以创办兰会所是冲着2008年奥运会的机会去的。

然后在08年中标奥运会中餐服务商，为8个场馆提供了餐饮服务。

紧接着在08年她进⼀步进⼊上海，创办了“ 兰·上海”，然后她的⽬标也是指着世博会去的，同时她旗下有4家分店进驻了世博会的场馆。