35中级财务会计(收入)

第十三章收入【教学要求】1、掌握销售商品收入的确认和计量；2、掌握提供劳务收入的确认和计量；3、掌握让渡资产使用权收入的确认和计量；4、掌握建造合同收入和成本的确认和计量；5、熟悉商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回的处理。

【课时安排】 6 课时【教学重点难点】1、销售商品收入的确认和计量；2、提供劳务收入的确认和计量；3、让渡资产使用权收入的确认和计量；4、建造合同收入和成本的确认和计量。

【新课讲授】第一节销售商品收入的确认和计量一、销售商品收入的确认销售商品收入惟独同时满足以下条件时，才干加以确认：(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；【例 l3— 1】甲公司与乙公司签订一项设备定制合同，约定乙公司预付部份货款供甲公司购买原材料，甲公司应严格按照乙公司的要求创造设备。

假定甲公司当年度创造完成该设备，并将其送交乙公司验收合格，该设备不需要安装，尚未运往乙公司。

[针对该题提问]本例中，甲公司已按合同约定创造完成该设备，并经乙公司验收合格，虽然设备尚未运往乙公司，但彻底可以认定该设备所有权上的主要风险和报酬已转移给乙公司。

【例 l3-1】甲公司销售一批商品给丙公司。

丙公司已根据甲公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但甲公司尚未将商品移交丙公司。

[针对该题提问]本例中，甲公司采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得销售方开出的提货单。

在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，甲公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移。

【例 l3-2】甲公司销售一批高档电视机给丁宾馆。

合同约定，甲公司应将该电视机送抵丁宾馆并负责调试。

甲公司已将电视机发出并收到 90% 的货款。

但调试工作尚未开始。

[针对该题提问]本例中，虽然甲公司尚未完成调试工作，但就电视机销售而言，调试工作并非影响销售实现的重要因素。

中级财务会计-收入、费用和利润1、下列各项中，不属于企业收入的是（）。

A.企业销售代制品取得的收入B.企业出售无形资产所得价款C.企业销售材料所得价款D.企业进行股权投资所取得的股利收入2、在收取手续费的代销方式下，受托方按（）确认收入。

A.受托代销商品的成本B.受托代销商品的实际售价C.应收取的手续费D.受托代销商品的售价与应收取的手续费之和3、企业结转因自然灾害而毁损固定资产的净损失时，应借记（）科目。

A.营业外支出——非流动资产处置损失B.营业外支出——盘亏损失C.营业外支出——非常损失D.固定资产清理4、下列关于企业采用表结法于会计期末结转本年利润的表述不正确的是（）。

A.各损益类科目每月月末需结出本月发生额B.各损益类科目每月月末需结出月末累计余额C.各损益类科目每月月末需将本月发生额结转到“本年利润”科目D.在年末时需将各损益类科目的全年累计余额结转入“本年利润”科目5、某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用lO万元，本期结转完工产品成本100万元。

假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。

A.5B.15C.25D.356、某企业2002年度的利润总额为1000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入10万元；全年计税工资为400万元，实发工资为350万元，企业所得税税率为33％。

该企业2002年所得税费用为（）万元。

A.3102B.326.7C.343.2D.349.87、下列各项中，在发出商品时，企业应确认销售商品收入的是（）。

A.在收取手续费方式下发出委托代销商品B.发出分期收款销售的商品C.在一般销售方式下按合同规定发出商品，并于发出商品的当天办妥托收手续D.将商品销售给目前现金流转严重困难的老客户8、下列各项中属于收入的是（）。

A.接受捐赠获得的现金资产B.物流公司代其他运输企业收取的运输费C.溢价发行债券获得的溢价D.出租包装物取得的租金9、如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠估计的，在（）的情况下，应按已收或者预计能够收回的金额确认劳务收入，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。

第十五章收入、费用、利润第一节概述一、收入收入有广义与狭义之分，本章所讲的收入，是广义的收入。

广义收入是指会计期间内经济利益的总流入，其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资、直接计入所有者权益的其他综合收益增加等有关的资产增加或负债减少。

广义的收入包括营业收入、投资收益、公允价值变动收益、资处置收益、其他收益和营业外收入等。

营业收入是指企业在从事销售商品、提供服务(包含各项劳务，下同)等日常经营业务过程中取得的收入;投资收益是指企业在从事各项讨外投资活动中取得的净收入(各项投资业务取得的收入大于其成本的差额);公允价值变动收益是指交易性金融资产等公允价值变动形成的收益；资产处置收益主要是指固定资产、在建工程以及无形资产等处置产生的收益;其他收益主要是指计入营业利润的政府补助等；营业外收入是指企业在营业利润以外取得的与企业日常活动无关的政府补助、接受捐赠收入等。

二、费用费用也有广义与狭义之分，本章所讲的费用，是广义的费用。

广义的费用是指会计其期间内经济利益的总流出，其表现形式为资产减少或负债增加引起的所有者权益减少，但不包括与向所有者分配、直接计入所有者权益的其他综合收益减少等有关的资产减少或负债增加。

广义的费用包括营业成本，税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、投资损失、公允价值变动损失、资产减值损失、信用减值损失、资产处置损失、营业外支出和所得税费用。

营业成本是指为了取得营业收入发生的成本；税金及附加是指应交纳的除应交增值税、应交所得税以外的各种税金及附加费，销售费用是指销售过程中发生的耗费；管理费用是指生产经营管理过程中发生的耗费；研发费用是指自行研发无形资产发生的费用化支出；财务费用是指筹集资金过程中发生的耗费;投资损失是指企业在从事各项对外投资活动中发生的净损失(各项投资业务取得的收入小于其成本的差额);公允价值变动损失是指交易性金融资产、以公允价值计量的投资性房地产等公允价值变动发生的损失;资产减值损失是指各项非金融资产以及金融资产中长期股权投资价值下跌发生的损失;信用减值损失是指金融资产中应收款项、债权投资、其他债权投资等资产价值下跌发生的损失;资产处置损失主要是指固定资产、在建工程及无形资产等处置过程中发生的净损失；营业外支出是指企业在营业利润以外发生的与企业日常活动无关的支出;所得税费用是指应在税前利润中扣除的所得税费用。

中级财务会计讲义第十五章收入第十五章收入、费用、利润第一节概述一、收入收入有广义与狭义之分，本章所讲的收入，是广义的收入。

广义收入是指会计期间内经济利益的总流入，其表现形式为资产增加或负债减少而引起的所有者权益增加，但不包括与所有者出资、直接计入所有者权益的其他综合收益增加等有关的资产增加或负债减少。

广义的收入包括营业收入、投资收益、公允价值变动收益、资处置收益、其他收益和营业外收入等。

营业收入是指企业在从事销售商品、提供服务(包含各项劳务，下同)等日常经营业务过程中取得的收入;投资收益是指企业在从事各项讨外投资活动中取得的净收入(各项投资业务取得的收入大于其成本的差额);公允价值变动收益是指交易性金融资产等公允价值变动形成的收益；资产处置收益主要是指固定资产、在建工程以及无形资产等处置产生的收益;其他收益主要是指计入营业利润的政府补助等；营业外收入是指企业在营业利润以外取得的与企业日常活动无关的政府补助、接受捐赠收入等。

二、费用费用也有广义与狭义之分，本章所讲的费用，是广义的费用。

广义的费用是指会计其期间内经济利益的总流出，其表现形式为资产减少或负债增加引起的所有者权益减少，但不包括与向所有者分配、直接计入所有者权益的其他综合收益减少等有关的资产减少或负债增加。

广义的费用包括营业成本，税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用、投资损失、公允价值变动损失、资产减值损失、信用减值损失、资产处置损失、营业外支出和所得税费用。

营业成本是指为了取得营业收入发生的成本；税金及附加是指应交纳的除应交增值税、应交所得税以外的各种税金及附加费，销售费用是指销售过程中发生的耗费；管理费用是指生产经营管理过程中发生的耗费；研发费用是指自行研发无形资产发生的费用化支出；财务费用是指筹集资金过程中发生的耗费;投资损失是指企业在从事各项对外投资活动中发生的净损失(各项投资业务取得的收入小于其成本的差额);公允价值变动损失是指交易性金融资产、以公允价值计量的投资性房地产等公允价值变动发生的损失;资产减值损失是指各项非金融资产以及金融资产中长期股权投资价值下跌发生的损失;信用减值损失是指金融资产中应收款项、债权投资、其他债权投资等资产价值下跌发生的损失;资产处置损失主要是指固定资产、在建工程及无形资产等处置过程中发生的净损失；营业外支出是指企业在营业利润以外发生的与企业日常活动无关的支出;所得税费用是指应在税前利润中扣除的所得税费用。