第二章存款与贷款业务的核算

《金融企业会计》教学大纲课程编号： 040392B课程类型：专业选修课总学时：32 讲课学时：28 实验（上机）学时：4学分：2适用对象：金融学先修课程：金融学、会计学一、课程的教学目标本课程是金融学本科专业开设的一门专业选修课，是构成金融专业学生专业知识的重要组成部分。

课程以金融理论和会计理论为理论基础，通过会计方法、会计流程、会计制度以及会计报表的学习，明确金融企业的内在运行机制和规律，为将来开展金融企业经营管理活动奠定基础。

通过本课程的学习，使学生了解会计在金融企业整体工作中的地位、作用以及承担的任务，对金融企业账务的及时性、严谨性以及社会性有深刻的认识。

通过本课程的学习，使学生在了解会计基本原理的基础上，掌握金融企业相应的规章制度、金融企业会计工作内容以及核算、监督的基本理论、基本核算方法和运用会计核算资料对经营状况进行分析的方法。

通过本课程的学习，使学生使金融专业学生具备从事金融企业会计工作核算、组织管理以及运用会计手段从事金融业经营与监督管理的能力二、教学内容及其与毕业要求的对应关系本课程主要通过课堂讲授和实践教学相结合，并布置适当的课后练习题来完成教学任务。

其中实践教学部分在课堂上给学生亲身体验感受完成金融机构的相关会计工作，以达到理论运用于实践，实践巩固理论的目的。

在教学内容上，主要以商业银行会计为主，其他金融机构会计核算为辅或者由学生自学；以商业银行会计核算以及计息内容为主，其他概念以及会计流程管理为辅。

对于支付结算业务这一难点，详细讲述从手工联行到电子联行再到大额支付、小额支付的清算体系，比较其中会计核算的异同帮助理解。

对于证券投资这一难点，通过案例讲解的方式进行讲解。

拟采用的教学方法有通过案例教学、实践教学的方式增强同学对会计核算的理解和手工操作的能力。

涉及银行具体业务的章节，如存贷款、支付结算、外汇业务等，都以银行具体业务案例展开。

在金融实验室运用对公、储蓄软件，学习银行柜面的基本技能，学会开户、存取、转账、销户等各项技能。

<金融企业会计>章后练习题部分答案第二章存款业务的核算习题一（1）借：库存现金 100000贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店 100000（2）借：吸收存款—单位活期存款—A 25000贷：库存现金 25000（3）借：吸收存款—单位活期存款—B 500000贷：吸收存款—单位定期存款—B 500000（4）借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2000贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2000贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2000（5）借：吸收存款—单位定期存款—C 200000应付利息—单位定期存款应付利息户 3500贷：吸收存款—单位活期存款—C 203500（6）借：库存现金 5000贷：吸收存款—个人活期存款—王某 5000（7）借：库存现金 40000贷：吸收存款—个人定期存款—李某 40000（8）借：吸收存款—个人活期存款—张某 300000贷：吸收存款—个人定期存款—张某 300000（9）1月20日借：库存现金 50000贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 6月18日借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000应付利息—个人定期存款应付利息户 496.67贷：库存现金 50471.84应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 5000024.83应付利息=50000×0.2%/30×（12+28+31+30+31+17）=486.67应交税费=486.67×5%=24.83（10）借：吸收存款—个人定期存款—马某 30000应付利息—个人定期存款应付利息户 594（=30000×1.98%）贷：吸收存款—个人活期存款—马某 30000库存现金 564.3应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 29.7（=594×5%）习题二(1)计算过程及结果如下表2-2亚运村支行分户账户名：A公司月利率：0.6‰单位：元20××借/年摘要借方贷方余额日数积数贷月日621开户54000贷540003162000 24转存4700.2贷58700.26352201.230转支5200贷53500.210535002 710现收8450贷61950.20010转支6000贷55950.26335701.216转存6230贷62180.21593270331转支4813.4贷57366.87401567.6 87现收6785贷64151.812769821.6 19转支5685.1贷58466.715877000.5 93转存8000贷66466.79598200.3 12转支10645.9贷55820.89502387.220止息贷55820.821利息入账109.33贷55930.13至结息日累计会计92日数至结息日累计计息5466585积数（2）9月20日的计算利息数为：计算利息数=至结息日累计计息积数×日利率=5466585×0.6‰÷30=109.33 (元)9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。

第二章存款业务的核算（题目和答案）一。

名词解释1. 基本存款帐户：是存款人因办理日常转帐结算和现金收付需要而在银行开立的结算账户。

2. 一般存款帐户：是存款人因借款、现金缴存或其他结算需要，在基本存款帐户以外的其他银行开立的银行结算帐户，是在与基本存款帐户不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户。

3. 专用存款帐户：是存款人按照法律、行政法规和规章，因特定资金需要或特定的资金来源控制而开立的银行结算账户。

4. 临时存款帐户：是存款人因临时经营活动需要而开立的银行结算账户。

5. 单位定期存款：单位将其活期存款账户中暂时闲置的资金一次转出，按约定期限转为定期存款，由银行发给定期存单，到期凭存单一次支取本息的存款。

6. 单位通知存款：是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知银行，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。

7. 活期储蓄存款：不规定存期，储户随存随取的储蓄。

8. 定期储蓄存款：存款时约定存期，储户随存随取的储蓄。

9. 定活两便储蓄存款：不确定存款期限，利率随存期长短而变动的储蓄存款种类。

1.商业银行吸收的存款按存取款方式分类有（活期）和（定期）。

2.定期储蓄存款包括（整存整取）、（零存整取）、（存本取息）、（整存零取）。

3.按照权责发生制的原则预提的应付给储户的利息应借记“利息支出”科目，贷记（应付利息）科目。

4.商业银行对居民个人储蓄存款业务制定了（存款自愿）、（取款自由）、（存有息）、（出户保密）的原则。

５.一个单位只能选择（一家）银行的（一个）支行开立（一个）基本存款帐户，不允许在（多家银行）开立基本存款帐户。

三．单选题１.存款人能够办理日常转帐结算和现金收付的帐户是（A）。

A．基本存款帐户B。

一般存款帐户C。

临时存款帐户D。

专用存款帐户2.活期储蓄存款的金额起点是（ C ）元。

A．100元B。

10元C。

1元D。

不限3.整存整取储蓄的存储起点为（B ）；零存整取储蓄的存储起点为（A）；存本取息储蓄的存储起点为（ C ）；整存零取储蓄的存储起点为（ D ）A．5元B。

外汇存贷款业务的核算
外汇存款与贷款是外汇指定银行经营的主要信用业务。

外汇存款是单位或个人将其所有的外汇资金（国外汇入汇款、外币以及其他外币票据等）存入银行，并随时或约期支取的一种业务。

外汇贷款是外汇指定银行将外汇资金合理有效地用于社会经济中去的一种业务。

 一、外汇存款的核算
 （一）外币存款
 外币存款按存款对象可分为三种：
 第一，甲种外币存款。

此种存款的对象为：各国驻华外交代表机构、领事机构、商务机构、驻华的国际组织机构和民间机构；在中国境外或港澳地区的中、外企业、团体；在中国境内的机关、团体、学校、国有企事业单位、城乡集体经济组织；在中国境内的外商投资企业。

 第二，乙种外币存款。

此种外币存款的对象为：居住在国外或港澳地区的外国人、外籍华人＿港澳同胞、短期来华者以及居住在中国境内的驻华使馆外交官、驻华代表机构外籍人员、外国专家学者、海外留学生、实习生等，还有按国家规定有个人留成外汇的中国人等。

 第三，丙种外币存款。

此种外币存款的对象为；中国境内的居民，包括归侨、。

存贷款业务的核算存贷款业务的核算是指对银行在存款和贷款方面的交易进行会计核算和财务报告的过程。

存款和贷款是银行最主要的业务之一，对于银行来说，正确、准确地核算存贷款业务非常重要。

下面将从核算存款和核算贷款两个方面来进行详细阐述。

一、核算存款核算存款是指银行接受客户存入的资金，并按照客户要求提供对账单、储蓄存折或电子账户等形式证明。

核算存款的主要内容包括存款的类型、金额、账户名称、存款期限及利率等。

首先，对于存款类型的核算，根据不同的存款种类，如活期存款、定期存款、保证金存款等，需要为每一种存款设置相应的科目并进行核算。

例如，活期存款可以设置为“货币资金”科目，定期存款可以设置为“定期存款”科目。

其次，核算存款金额是指记录每一笔存款的具体数额，并与客户交易记录相一致。

当客户存款到账时，应在银行的系统或账目上记录该笔存款的金额。

再次，核算存款的账户名称是指记录存款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息一致。

每个客户可以有一个或多个存款账户，需要在核算中与客户资料相链接。

此外，核算存款的期限和利率是指记录定期存款和带利息活期存款的具体期限以及相应的利息。

银行应根据存款合同约定的存款期限和利率进行核算，并在财务报表中予以披露。

二、核算贷款核算贷款是指银行向客户提供贷款，形成借据或贷款合同，并对贷款进行核算和计息。

核算贷款的主要内容包括贷款的类型、金额、账户名称、贷款利率和还款方式等。

首先，核算贷款类型是指根据不同的借款用途和性质，设置相应的贷款类别科目，并进行相关的核算。

例如，个人住房贷款可以设置为“个人住房贷款”科目，企业经营贷款可以设置为“企业经营贷款”科目。

其次，核算贷款金额是指记录每一笔贷款的具体金额，并与贷款合同或借据一致。

当银行向客户发放贷款时，应在账目上记录该笔贷款的金额。

再次，核算贷款的账户名称是指记录贷款所属的客户及其账户名称，并与客户提供的身份信息相一致。

每个客户可以有一个或多个贷款账户，需要在核算中与客户资料相关联。

存款与贷款业务的核算存款业务和贷款业务是银行最常见的业务之一，也是银行运营中重要的组成部分。

银行通过存款业务吸收资金，通过贷款业务提供资金支持，实现存款和贷款之间的差额管理，为经济发展提供资金支持。

存款与贷款业务的核算是银行运营中必不可少的一环，其目的是保持资金流动性，确保资金的安全、稳定和高效使用。

存款业务的核算主要包括存款的记账、结算、清算、利息计算等环节。

银行需要记录和监控各类存款业务的发生情况，包括定期存款、活期存款、通知存款等，确保存款的安全性和及时性，并按照协议支付相应的利息。

银行通过存款业务获取资金，维持自身的流动性，同时也为客户提供安全、稳定的资金存储服务。

贷款业务的核算涉及到贷款的发放、还款以及利息计算等方面。

银行通过贷款业务将存款转化为贷款，为客户提供融资支持。

贷款的核算需要明确贷款发放的金额、利率、期限等基本信息，记录贷款的还款情况，并计算贷款利息。

银行需要根据贷款业务的风险特征，建立相应的负债准备金，以应对贷款违约、资金损失等风险。

存款与贷款业务的核算还涉及到资产负债表的管理。

银行需要及时、准确地记录和统计各类存款和贷款的发生情况，以便掌握资产和负债的状况。

同时，银行还需要根据监管要求和内部管理的需要，编制和报送各类财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，以便对银行的经营状况进行分析和评价。

为了实现存款与贷款业务的核算，银行通常会建立一套完整的核算制度和流程。

其中，包括各类账户的建立与管理、各类交易的记账与结算、利息计算与支付、贷款的结算与还款等环节。

同时，银行还需要建立和维护各类核算系统和软件，以便对存款与贷款业务进行有效管理。

总之，存款与贷款业务的核算是银行运营中不可或缺的一环。

通过建立完善的核算制度和流程，银行可以确保存款的安全性和及时性，同时提供安全、稳定的贷款支持。

通过准确记录和统计存款和贷款的发生情况，银行可以及时了解自身的资产负债状况，并向内部和外部主管部门提供准确的财务信息。

存贷款业务核算一、存款业务核算存款是银行业务的基础，银行通过各种存款业务吸收客户的闲置资金，从而满足资金的需求。

存款业务核算主要涉及以下几个方面：1. 存款的分类核算：根据不同的存款类型，对存款进行分类核算，如活期存款、定期存款、通知存款等。

通过存款的分类核算，可以清晰地了解不同存款的规模、构成和分布情况，为银行制定合理的存款营销策略提供数据支持。

2. 存款利息的核算：存款利息是银行的一项重要收入来源，银行需要对不同类型的存款计息，并在核算系统中准确记录每个存款账户的利息积数。

存款利息的核算要保证利息的准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

3. 存款活期量的调控：银行在存款活期量的调控上需要进行核算，以保证存款活期量的合理水平。

通过核算存款活期量，银行可以及时采取措施，引导客户将资金转入活期存款，提高银行的流动性。

二、贷款业务核算贷款是银行的核心业务之一，通过向客户提供资金支持，银行可以获得贷款利息收入。

贷款业务核算主要包括以下几个方面：1. 贷款的产品核算：银行通常有各种贷款产品，如个人消费贷款、企业经营贷款、房地产贷款等。

银行需要对每个贷款产品进行核算，以清晰地了解不同贷款产品的规模、利率、期限和风险等情况。

2. 贷款的风险评估：银行需要对贷款的风险进行评估，并根据评估结果进行核算。

通过对贷款风险的核算，银行可以及时采取风险管理措施，保证贷款的安全性和良好的回报。

3. 贷款利息的核算：贷款利息是银行贷款业务的核心收入，银行需要准确计算和记录每个贷款账户的利息积数。

贷款利息的核算要保证准确性和及时性，防止出现漏算、错算和逾期等问题。

三、存贷款利息和成本的核算存贷款利息和成本的核算是对银行存贷款业务盈利能力的评估和监控。

银行存贷款业务的盈利能力主要体现在净利差上，即存贷款利息收入与存贷款成本之间的差额。

银行需要对存贷款利息和成本进行核算，以了解存贷款业务的盈利水平和变化趋势。

存贷款业务核算是银行运营的重要环节，它能够提供合理的财务信息和经营数据，为银行的管理和决策提供参考依据。