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企业年金税收政策分析摘要：年金的税收政策，包括企业所得税和个人所得税两部分。
企业所得税主要针对承担年金缴纳义务的企业，个人所得税主要针对承担个人缴纳义务的个人。
前者涉及到企业所得税税前列支处理，后者涉及缴纳及领取年金时的个人所得税处理。
本人通过分析财税【2009】27号与财税【2013】103号文规定的企业所得税和个人所得税税收政策，同时对比分析国税函【2009】694号与财税【2013】103号文对企业年金个人所得税处理的不同方式，进而分析现有税收政策对完善补充养老保险的意义及发展方向。
关键词：企业年金 个人所得税 企业所得税财政部、国家税务总局于2009年6月2日联合下发《关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得政策问题的通知》（财税【2009】27），对企业年金企业所得税问题进行了规定，本通知自2008年1月1日起施行。
财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局于2013年12月6日联合下发《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税【2013】103号），对企业年金职业年金个人所得税问题进行了规定，本通知自2014年1月1日起施行。
现就我国企业年金的发展状况税收政策进行分析。
一、什么是企业年金、职业年金我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个部分，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。
企业年金主要针对企业，根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号），企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
职业年金主要针对事业单位，根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发【2011】37号），事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
二、企业年金政策现状（一）企业年金政策的变化财税【2013】103号文确定了年金税收的EET模式，并对各环节进行了详细规定；但在企业所得税方面没有更多突破。
中国企业年金的税收优惠政策1. 引言在中国，企业年金是一项重要的养老保障制度之一。
随着人口老龄化程度的加剧，中国政府逐渐重视企业年金，并通过给予税收优惠政策来鼓励企业参与和发展企业年金计划。
本文将探讨我国企业年金的税收优惠政策，以及其对企业和员工的影响。
2. 企业年金的基本概念企业年金是由企业按照一定比例自愿为其员工投资的一种养老金计划。
企业年金的目的是为企业员工提供额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入。
3. 企业年金的税收优惠政策中国政府对企业年金实施了一系列的税收优惠政策，以鼓励企业参与和发展企业年金计划。
3.1. 免税额度根据相关税法规定，企业年金的个人缴纳部分与税前收入的比例在一定范围内可以免税。
具体免税额度的确定因地区而异，并根据个人收入水平和企业规模等因素进行调整。
3.2. 公司缴纳部分的税前支出抵税企业在缴纳企业年金时，可以将缴纳金额视为公司的税前支出，从而减少企业的应纳税额。
这种抵税机制可以降低企业的税负，鼓励企业发展企业年金计划。
3.3. 减免企业所得税企业年金计划是免征企业所得税的。
企业将其缴纳的企业年金计划费用从利润中扣除后，可以减免相应金额的企业所得税。
4. 税收优惠政策的影响4.1. 对企业的影响税收优惠政策鼓励了企业发展企业年金计划的积极性。
通过享受税前支出抵税等优惠政策，企业可以减少税负，降低企业的成本压力。
此外，企业年金计划的设立还可以提升企业形象，增强员工认同感，有助于招聘和员工留任。
4.2. 对员工的影响企业年金税收优惠政策的实施使得员工缴纳企业年金的成本降低。
员工可以享受免税额度，减少个人所得税的负担。
另外，企业年金计划也为员工提供了一种额外的养老保障，增加他们退休后的经济收入，提升生活质量。
5. 持续改进与展望针对企业年金的税收优惠政策，中国政府也在不断完善和改进。
将来，政府有望进一步增加税收优惠力度，提高免税额度和减税比例，以吸引更多的企业参与企业年金计划。
企业年金如何缴纳个税企业年金是一种通过雇主和雇员共同缴纳的养老金计划，为员工提供额外的退休保障。
在缴纳企业年金的过程中，个税是一个重要的问题，涉及到员工税收的合法性和合理性。
本文将介绍企业年金的个税缴纳方式以及相关的政策规定，帮助读者更好地了解如何合理缴纳企业年金个税。
首先，企业年金的个税缴纳方式。
按照我国现行个税法规定，企业年金缴纳分为企业和个人两部分，具体如下：1. 企业缴费：企业需根据员工的工资收入向税务机关缴纳企业年金应缴税款。
企业缴费是基于员工的实际工资水平进行计算，缴费比例为企业缴费基数的一定百分比，具体比例根据相关政策规定而定。
2. 个人缴费：个人缴费是员工自愿将一部分工资用于缴纳企业年金，这部分工资将被视为个人企业年金专项附加扣除。
个人缴费的上限由税务机关规定，并根据个人实际收入调整。
企业和个人缴纳的企业年金都需要按照相关税法规定的时间节点向税务机关缴纳个税款项，这样可以确保税务机关能够及时核算和管理个税的收入。
其次，企业年金个税缴纳的相关政策规定。
根据国家税务总局的规定，企业年金个税缴纳遵循以下原则和规定：1. 企业和个人缴费的基数确定：企业和个人的缴费基数应根据员工实际工资水平来确定。
企业应基于员工的实际工资金额计算企业缴费金额，而个人的缴费金额应基于个人工资的一定百分比。
2. 个人税收优惠政策：为鼓励个人缴纳企业年金，国家税务总局推出了个税优惠政策。
根据个人实际缴纳的企业年金金额，可以享受相应的个人所得税减免或退还。
3. 缴费时限和申报要求：企业和个人应按照相关规定及时缴纳企业年金个税。
企业需在每个月的规定时间内向税务机关缴纳企业年金应缴税款项，并在每年3月底之前申报上一年度的企业年金个税缴纳情况。
最后，如何合理缴纳企业年金个税。
在合理缴纳企业年金个税的过程中，需要注意以下几点：1. 确定缴费基数：企业年金缴费基数应按照员工实际工资来确定，同时也要符合国家税务总局的相关规定。
企业年金个税税前扣除规定
企业年金是指由企业为职工缴纳的基本养老保险，旨在给职工提供养老保障，起到补
充养老金的作用。
但因个税法律规定，企业年金在个人所得税中有一定的收入扣除额度，
在计算个人所得税的时候，企业年金的缴存额可以减去，适当减少个人所得税的负担。
一般而言，纳入税前扣除计算的企业年金仅限于职工个人口头或者书面的同意以及实
行的集体合同规定的企业年金。
职工计发的企业年金，应当纳入税前扣除范围，并在申报
个人所得税时照减相应的收入额；只有在集体合同或者个人合同上明确约定的职工领取企
业年金，方可享受税前扣除政策。
此外，企业年金也受到缴纳期限的限制，即税前扣除范围内的企业年金，其缴纳期限
必须为当期及以前的期限，不能是当期之后的期限。
而在企业年金缴纳工资日期当月的月
底之后，按缴存情况统计，缴纳日期属于当期及以后的期限，就不能享受税前扣除的政策。
否则，个人将无法享受到企业年金的税前扣除政策，将产生大量的个人个税负担。
及时、准确、合理的参照企业年金税前扣除规定，为个人提供有效的税收优惠政策，
是支撑职工预期收入合法化的关键因素。
期望职工在缴纳企业年金的过程中，能够尊重规定，遵守相关的手续时间，以便有效享受税前扣除政策，减轻个人个税负担，改善自身生
活水平。
企业年金税前扣除规定企业年金是指由企业按照法定比例，合法合规投资于特定金融机构的养老金计划。
企业年金的设立不仅有利于提高员工福利和增强企业的人力资源管理竞争力，还可以为员工提供较为稳定的退休生活保障。
为了鼓励和支持企业在养老金方面的投入，我国对于企业年金的税前扣除给予了一定的规定。
首先，根据国家税收政策规定，个人缴纳企业年金的金额可以在计税的时候进行税前扣除。
具体来说，个人可以将缴纳的企业年金金额从应纳税所得额中进行扣除，即将该部分金额从总收入中减去，再计算个人需要缴纳的税款。
这种税前扣除的政策可以有效地减轻个人的税负，提高个人所得的实际收入。
其次，企业在为员工缴纳企业年金的时候，也可以享受税前扣除的政策。
根据国家的相关规定，企业缴纳的企业年金金额可以在企业所得税申报的时候进行税前扣除。
具体来说，企业可以将其缴纳的企业年金金额从应纳税所得额中进行扣除，即将该部分金额从税前利润中减去，再计算企业需要缴纳的税款。
这种税前扣除的政策可以有效降低企业的税负，减少企业的税收支出。
然而，需要注意的是，在享受税前扣除的政策时，存在一定的限制和限额。
个人在缴纳企业年金的时候，其金额不能超过个人当年实际收入的20%。
也就是说，个人缴纳的企业年金金额最高可以享受个人收入的20%的税前扣除优惠。
而企业在缴纳企业年金的时候，其金额不能超过企业当年利润的8%。
也就是说，企业缴纳的企业年金金额最高可以享受企业利润的8%的税前扣除优惠。
此外，企业年金的税前扣除政策还需要满足一定的基本条件。
首先，企业年金计划必须符合国家相关政策和法律的规定，合法合规。
其次，企业年金计划必须建立在与员工一致的基础上，员工应当充分知情，并且能够自愿选择参与。
最后，企业年金计划的运营必须由专业的金融机构来承担，确保企业年金资金的安全和稳定。
总之，企业年金税前扣除规定的出台，旨在鼓励和支持企业建立和发展企业年金制度，提高员工福利，增强企业竞争力。
通过税前扣除政策，个人和企业都可以享受一定的税收优惠，减轻税负，提高收入。
企业年金扣税退税流程标题：企业年金扣税退税流程指南一、前言企业年金是一种补充养老保险制度，对于企业和员工都有一定的税收优惠。
在特定情况下，员工可能需要进行企业年金的扣税退税操作。
本指南将详细阐述这一流程，帮助您更好地理解和处理相关事宜。
二、企业年金扣税规则1. 根据我国税法，企业为员工缴纳的企业年金可以在企业所得税前扣除，员工个人承担的部分可以在个人所得税中抵扣。
2. 个人所得税年度汇算清缴时，如果年金个人缴费部分超过当年工资、薪金所得应纳税所得额的4%，超出部分可以申请退税。
三、退税流程1. 收集材料：首先，您需要收集相关证明材料，包括但不限于工资条、企业年金缴费凭证、个人所得税APP的年度纳税记录等。
2. 计算退税金额：根据年金缴费情况和个税政策，计算出可退税的金额。
超出4%部分的年金个人缴费，可作为税前扣除项，计算退税额。
3. 通过个税APP申请：登录“个人所得税”APP，选择“年度汇算”功能，按照提示填写相关信息，将企业年金的超额部分填入相应栏目。
4. 提交申请：核对无误后，提交退税申请。
系统会自动审核，审核通过后，会显示预计退税金额和时间。
5. 等待退税：税务机关审核通过后，退税款项一般会在15个工作日内退至您指定的银行账户。
四、注意事项1. 请确保所有提供的信息和材料真实有效，否则可能影响退税进程。
2. 退税申请有时间限制，通常为每年的3月1日至6月30日，逾期未申请则视为放弃。
3. 若有任何疑问，可咨询税务机关或专业税务顾问。
五、结语企业年金的扣税退税是一个涉及财务和税务的专业操作，理解并正确执行此流程，可以帮助您充分利用税收优惠政策，合理规划个人财务。
希望本指南能为您提供有效的帮助。
对我国企业年金税收政策的分析与建议【摘要】我国企业年金税收政策是企业员工福利制度的重要组成部分，对于企业和员工都具有重要意义。
本文首先分析了我国企业年金税收政策的现状，指出存在的问题和挑战，并提出了改善现有政策的建议。
在加强对企业年金的监管方面，建议加强监管力度，规范市场秩序。
提高企业年金的实用性和灵活性，鼓励企业创新，更好地满足员工需求。
在结论部分总结了当前政策的不足之处，并对未来发展提出了建议，包括加强政策与法律的配套、优化税收政策等。
通过本文的分析和建议，可以为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考。
【关键词】企业年金、税收政策、分析、建议、监管、实用性、灵活性、未来发展、展望、研究背景、研究意义1. 引言1.1 研究背景企业年金是指企业为员工提供的一种长期储蓄和退休福利计划，是员工福利体系中的重要组成部分。
随着我国人口结构的变化和老龄化问题日益凸显，企业年金在保障员工福利和提高退休生活质量方面的重要性日益凸显。
由于我国企业年金制度起步较晚，政策不够完善，税收政策尤为重要。
企业年金税收政策对于企业和员工的利益都具有重要影响。
一方面，对企业而言，税收政策会影响其是否愿意设立企业年金计划，以及如何设计和实施这一计划。
对员工而言，税收政策会影响他们的缴费意愿和退休收入水平。
对企业年金税收政策的研究和分析具有重要意义。
在接下来的我们将对我国企业年金税收政策的现状进行分析，梳理存在的问题与挑战，提出改善现有政策的建议，并探讨加强对企业年金的监管以及提高其实用性和灵活性的措施。
最终，我们将总结当前的研究成果，并对未来我国企业年金税收政策的发展提出建议。
通过深入的研究和讨论，希望能为我国企业年金税收政策的改进提供有益的参考。
1.2 研究意义研究企业年金税收政策可以帮助我们更好地了解我国企业年金制度的发展现状和面临的挑战。
通过对政策的分析，可以发现存在的问题和短板，为进一步改进和完善政策提供参考和依据。
企业年金提取扣税标准企业年金作为一种重要的福利制度，受到越来越多企业和员工的关注和重视。
随着企业年金制度的不断完善和发展，对于企业年金提取的税收政策也备受关注。
企业年金提取扣税标准是企业年金制度中一个非常重要的环节，对于企业和员工的利益都有着重要的影响。
因此，了解企业年金提取扣税标准对于企业和员工都至关重要。
首先，企业年金提取的税收政策是根据国家相关法律法规来执行的。
根据《个人所得税法》和《企业年金暂行办法》的规定，企业年金提取应纳税。
具体扣税标准是按照个人所得税法规定的个税税率来执行的，根据个人年金领取的金额和个人的纳税情况来确定具体的扣税标准。
其次，企业年金提取的扣税标准是根据年金领取的形式和领取的金额来执行的。
根据《企业年金暂行办法》的规定，企业年金可以分为一次性领取和分期领取两种形式。
对于一次性领取的企业年金，个人所得税的扣税标准是按照一次性领取的金额来执行的，而对于分期领取的企业年金，个人所得税的扣税标准是按照每期领取的金额来执行的。
再次，企业年金提取扣税标准的执行是由企业年金管理机构来负责的。
企业年金管理机构在执行企业年金提取扣税标准时，需要根据国家相关法律法规和税收政策来执行，确保企业年金的提取和纳税工作合法合规。
同时，企业年金管理机构也需要及时向企业和员工公布企业年金提取扣税标准，让企业和员工了解相关政策，确保企业年金提取的纳税工作顺利进行。
最后，企业和员工在进行企业年金提取时，需要了解企业年金提取扣税标准，并根据个人的实际情况合理规划。
企业需要关注企业年金提取的税收政策，合理安排企业年金的发放方式，确保企业年金提取的纳税工作合法合规。
员工需要了解个人所得税的相关规定，合理规划企业年金的提取方式，最大限度地减少个人所得税的缴纳。
综上所述，企业年金提取扣税标准是企业年金制度中一个非常重要的环节，对于企业和员工都有着重要的影响。
企业和员工需要了解相关法律法规和税收政策，合理规划企业年金的提取方式，确保企业年金提取的纳税工作合法合规。
企业年金税收解读1、企业缴费计入个人账户部分（以下简称企业缴费）属于个人所得税应税收入，按照工资薪金项目计税。
（缴费时不计税，领取时计税）。
个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分，暂不缴税。
超过计税标准的部分，当期计税（由单位代扣代缴）。
2、企业账户作为未分配利益（公共账户缴费）暂未计入个人账户，在分配至个人账户前无法明确纳税义务人及应纳税所得额，不具备个人所得税征缴的基本要素。
税务部门对此征税缺少政策依据。
3、根据规定，对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。
（缩短缴费周期更有利于节税）4、年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
5、退休领取时，按月领取，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
6、退休领取时，扣除2013年12月31日前缴费的部分，之后的缴费按照标准扣税；分期领取时，按照2013年12月31日前缴费占所有缴费的百分比减计当期应纳税所得额。
减计后的余额，按照规定扣税。
7、因出国定居或死亡导致的一次性领取，允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每月分摊额缴纳个人所得税。
对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的，则不允许采取分摊的方法，而是就其一次性领取的总额，单独作为一个月的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。
8、本金法：根据缴费基数来计税历史余额法：根据缴费基数和收益来计税一次性支付应纳税额：本金法:支付时总金额-所有缴费中税后缴费的部分历史余额法:总金额-所有缴费中税后缴费-2013年12月31日的账户收益全余额法：总金额-所有缴费中税后缴费—所有税后缴费在支付节点的收益分期支付应纳税额：本金法：以所有税后缴费占所有缴费的百分比减计历史余额法：以所有税后缴费+13年12月31日账户收益占领取时账户金额的百分比减计全余额法：以所有税后缴费+所有税后缴费在领取时的收益占领取时账户金额的百分比减计（余额法支付金额大于本金法，但不是所有银行都支持余额法。
我国企业年金税收政策实施的影响分析及优化建议【摘要】我国企业年金税收政策实施对企业和员工都有重要影响。
在影响分析部分，我们将探讨企业年金税收政策对企业财务和员工福利的影响，以及对员工个人税负的调整情况。
在优化建议部分，我们将提出针对当前政策实施中存在问题的建议，包括如何优化税收政策以促进企业年金制度的发展，以及如何提高员工参与企业年金计划的积极性。
通过对影响分析和优化建议的探讨，我们旨在为我国企业年金税收政策的进一步完善提供参考和建议。
在我们将对上述内容进行总结，强调政策调整和制度完善的重要性，为未来政策的制定和实施提供指导。
【关键词】企业年金、税收政策、影响分析、优化建议、中国、企业福利、养老金、财务成本、员工激励、减税政策、就业稳定。
1. 引言1.1 背景介绍企业年金是指企业为员工建立的一种长期储蓄计划，旨在为员工退休后提供额外的经济保障。
我国于2004年开始实施企业年金制度，旨在建立起一个完善的社会保障体系。
企业年金的税收政策是企业年金制度的重要组成部分，对企业和员工都有重要影响。
随着我国人口老龄化程度的加深，企业年金制度在企业员工中逐渐受到重视。
目前我国企业年金税收政策的实施存在一些问题和影响。
影响分析和优化建议是对当前税收政策进行深入研究和提出改进建议的重要过程。
本文将重点分析我国企业年金税收政策的实施对企业和员工的影响，并提出一些优化建议，希望能够为进一步完善企业年金制度和税收政策提供一些参考和帮助。
2. 正文2.1 影响分析1. 企业年金税收政策实施的背景2.1 对企业的影响- 减少企业负担：企业年金税收政策实施可以减轻企业的税收负担，降低企业成本，提高企业竞争力。
- 激励员工积极参与：税收优惠政策可以鼓励员工参与企业年金计划，增加员工福利，提高员工满意度。
- 促进企业发展：企业年金计划的实施可以促进企业稳定发展，提高企业的整体管理水平和长期竞争力。
2.2 对员工的影响- 增加个人福利：员工参与企业年金计划可以获得税收优惠，增加个人养老金储备，提高个人福利水平。
企业年金与税收(上篇)
2009年07月31日 经济参考报
企业年金是基金公司机构业务中的重要内容，在近两三年内出现了较大规模的增长。
作为养老社会保障体系的第二支柱，企业年金制度由于税优政策的激励作用而得到了企业和职工的广泛支持。
国际企业年金税收情况
通常情况下，我们将企业年金基金运行分成三个环节，分别是筹资缴费环节、投资积累环节和领取给付环节，针对各个环节税收待遇又可以简单地区分为征税(taxing，T)和免税(EXempting，E)两种，由此构成了各种税收优惠类型，下表列出了政府对上述三个环节征税的八种模式：
EET是指在企业年金支付时征税，而对年金的缴费和年金投资所形成的收益免税。
在主要的西方发达国家里，选择EET模式的有英国、比利时、德国、美国、加拿大等国，选择ETT模式的有丹麦、意大利、瑞典和澳大利亚，选择TEE或者TTE模式的是卢森堡、新西兰。
可见，发达国家对企业年金计划普遍采用的是EET的征税模式。
例如，在欧盟15国中，就有11个国家采用EET模式。
一般来说，由于在EET(或ETT)模式下，政府不仅对企业的缴费部分或全部免征企业所得税，而且允许在一定比例内递延或免征个人所得税，所以它有利于鼓励企业和职工进行缴费，并调动他们参加企业年金计划的积极性。
采用这种征税模式，得以充分发挥税收优惠作为建立企业年金制度“引擎”的作用，有力地促进企业年金计划的发展。
我国企业年金税收现状
在我国，就企业缴费部分的企业所得税减免，目前大部分地区已经出台了相关税收优惠政策，即企业缴费在工资总额一定比例以内的部分可以在税前列支，从而对缴费免征企业所得税。
目前我国大部分地区的
税收优惠比例定为工资总额的4%。
对于个人所得税，各地税部门将个人缴费纳入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
对于企业缴费部分是否征收个人所得税，各地做法存在较大差异。
普遍的做法包括：
(1)在企业缴纳企业缴费时，这部分缴费即并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
这种做法的依据主要是《财政部国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》(财税[2005]94号)。
该通知中规定，“单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的‘工资、薪金所得’项目，按税法规定缴纳个人所得税”。
福建省、云南省、江苏省等地区都已出台了企业年金个人所得税征收问题的通知，明确要求企业缴费部分全额并入当月个人工资薪金所得计算征收个人所得税。
(2)在企业缴费部分归属个人时，这部分缴费计入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
我们认为，目前的两种企业缴费征税方式，存在以下不足之处：
(1)未考虑企业年金计划实施中企业缴费归属对应税收入的影响
与商业性养老保险或之前实施的补充养老保险制度不同，企业年金计划中一般会规定企业缴费部分的归属规则，也就是说企业缴费部分对于个人来说是一种延迟收入，它最终是否归属于职工，在多大比例上归属于职工是有严格的限定性条件的。
如根据国资委规定，企业缴费部分一般在职工参加年金计划满3-5年之内归属职工，但如果职工在此期间离职，则只能得到部分企业缴费。
也就是说，企业为职工缴纳企业缴费时，只能算作是职工的名义所得，不应作为实际收入缴纳个人所得税。
因此，第一种方式下，存在对个人过度征税的问题。
(2)加重职工的税负压力，挫伤企业和职工实施企业年金计划的积极性
作为养老保障的重要支柱，企业年金将成为国家减轻基本养老保险的支付压力，应对人口老龄化带来的危机的重要手段。
但目前税收优惠政策的滞后已经成为制约我国企业年金计划发展的首要因素。
对于企业和个人缴费没有全国性的税收减免规定。
各地区的企业年金税收优惠政策的执行标准不同造成现有企业年金税收优惠政策的实施混乱，也给一些分支机构跨地区的大型企业带来了实际操作上的困难。
企业年金与税收(下篇)
2009-08-14 来源:经济参考报
国际上企业年金的税收模式相似程度很高，绝大多数为EET模式。
EET模式即根据递延薪资概念，认为雇主为雇员建立企业年金计划只是一种储蓄行为，应予免税，对这部分储蓄所产生的利息在尚未消费前也应免税，当雇员年老得到这部分递延收入用于老年生活消费时，才予以征税。
EET模式直接鼓励了延迟消费，推动了企业年金的发展。
我国企业年金个人所得税征收亟待改善
经过数年的发展，我国企业年金制度取得了长足的进步。
企业年金制度的建立在我国消费增长、就业稳定、经济平稳快速发展等方面发挥了极其重要的作用。
但对于我国目前来说，个人所得税问题是当前我国企业年金计划中亟待解决的问题。
员工履行义务与享受权利在时间上的不对等，是我国现行TEE模式下征收个人所得税的最大难题。
对员工个人来说，年金在企业缴费部分可以部分进入成本，但缴费划入个人账户后员工个人要缴纳个人所得税，个人退休领取待遇时，不
再纳税。
在税率相同的情况下，对于个人和财政来说，当期本金税TEE 和延期本金税EET的效果是相同的，即年金净值和税收现值都不变。
但从长期效果来看，当期税容易造成制度僵化，而且不具有延期税给个人带来的好处，即：一般情况下，个人收入所得税的边际税率在退休后较在职时会下降。
此外，实行当期税，在制度管理方面也容易引起纠纷。
举个例子，如果企业在将其缴费部分划入个人账户时代扣代缴了个人收入所得税，那么，从理论上讲，个人账户的企业主缴费就应完全归个人所有，企业没有资格因员工中途离开而收回其缴费。
这与企业建立年金的意愿有些违背，因为在很多情况下，企业希望员工获得年金有合格期限，而且合格期限越长越好，目的是以此留住员工或降低员工中途离开的损失。
而EET模式则有效避免了这一矛盾的出现。
在这种模式下，对于个人缴费部分及企业缴费分配至个人部分，并不是采取税前扣除的方式，而是规定在缴费时暂不缴纳个人所得税，到真正领取企业年金时再缴税。
这种延迟纳税模式既可以保证国家税收收入总体上不减少，又给予个人延迟缴税的优惠，比较合理。
EET税制的特点是在当期消费和未来消费之间是中立的，同时确保不能重复征税，它反映的是长期养老金储蓄、在生命期间收入再分配的真实性质。
加之个人所得税实行的是累进税率，而个人在不同阶段的收入水平不同，因而使用的税率也不同。
职工在退休后的收入水平比在职的大部分时间的收入要少，从而导致他们在年金领取阶段适用的边际税率比缴费阶段的边际税率要低，因此采用EET模式可以使他们享受更优惠的税收待遇。
由此可见，我们必须明确给予年金税收优惠待遇，这也将成为企业年金制度发展的直接动力。
政策建议
根据以上分析与结论，我们提出以下相关政策建议：
首先，应该明确企业年金个人缴费部分的归属性质；
其次，统一各地方针对个人所得税的地方性法规、规定，制定出台全国性的个人缴费税收减免规定；
第三，根据国际惯例，建立EET税收机制，即将目前即期征税的现状改变为递延征税，以激发企业建立企业年金的积极性和员工参与企业年金热情；
最后，在EET的税收基础上，在员工个人年金领取阶段针对个人所得税进行免税或根据一定的比例给予税收优惠。
