《关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题》讲解1

关于企业年金扣缴个人所得税的说明各位同事：根据国家税务局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》精神，并与集团公司人力资源部确认，现将企业年金个人所得税扣税有关问题说明如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

即企业年金的个人缴费部分是在税后扣除；二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

即企业年金的单位缴费部分要扣除个人所得税；三、举例1：如员工甲2010年7月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，则单位月缴费金额为5000×4％＝200元；个人月缴费金额为5000×4％＝200元；单位月缴费200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：200×5％＝10元；员工甲的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－企业年金单位月缴费部分个人所得税10元－企业年金个人月缴费部分200元＝4040元。

四、举例2：如员工乙2008年1月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，并在本月工资中补扣2008年1－6月份的企业年金，则单位缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；个人缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；单位缴费1200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：1200×10％－25＝95元；员工乙的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－补缴企业年金单位缴费部分个人所得税95元－补缴企业年金个人部分1200元＝2955元。

企业年⾦个税如何计算个税，相信⼤家对这个词语或多或少有⼀定的了解，个税的计算也是有差异的。

不知道⼤家对于企业年⾦个税如何计算的这个问题是否有所了解呢？如果没有，也没关系。

下⾯店铺⼩编整理了⼀些相关的内容和⼤家分享，希望对您有所帮助。

企业年⾦个税如何计算1.关于年⾦，主要是针对企业缴纳的部分，要依法计算个税，但是不是加⼊⼯资计税，⽽是单独计算个税。

具体规定如下：企业年⾦的企业缴费计⼊个⼈账户的部分：(1)按⽉缴纳企业缴费的，视为个⼈⼀个⽉的⼯资、薪⾦(不与正常⼯资、薪⾦合并)，不扣除任何费⽤，按照“⼯资、薪⾦所得”项⽬计算当期应纳个⼈所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

应纳税额=年⾦的企业缴费×适⽤税率-速算扣除数(2)对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原⾄所属⽉份，均作为⼀个⽉的⼯资、薪⾦，不扣除任何费⽤，按照适⽤税率计算扣缴个⼈所得税。

2.企业年⾦的企业缴费部分计⼊职⼯个⼈账户时，当⽉个⼈⼯资薪⾦所得与计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费之和未超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，不征收个⼈所得税。

3.个⼈当⽉⼯资薪⾦所得低于个⼈所得税费⽤扣除标准，但加上计⼊个⼈年⾦账户的企业缴费后超过个⼈所得税费⽤扣除标准的，其超过部分按规定缴纳个⼈所得税。

企业年⾦企业年⾦是指企业及其职⼯在依法参加基本养⽼保险的基础上，⾃愿建⽴的补充养⽼保险制度。

企业年⾦是对国家基本养⽼保险的重要补充，是我国正在完善的城镇职⼯养⽼保险体系(由基本养⽼保险、企业年⾦和个⼈储蓄性养⽼保险三个部分组成)的"第⼆⽀柱"。

在实⾏现代社会保险制度的国家中，企业年⾦已经成为⼀种较为普遍实⾏的企业补充养⽼⾦计划，⼜称为"企业退休⾦计划"或"职业养⽼⾦计划"，并且成为所在国养⽼保险制度的重要组成部分。

相信⼤家看了上述内容，对企业年⾦个税如何计算应该有了⼀定的了解。

⼩编除了对企业年⾦个税如何计算这个问题给出了详尽的回答之外，还对企业年⾦的含义做了⼀定的阐述。

新个人所得税法下年金涉税问题探讨一、新个人所得税法对年金的涉税规定我们需要了解一下新个人所得税法对年金的涉税规定。

根据《中华人民共和国个人所得税法》第二十六条的规定，个人取得的各项所得，包括工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息所得、赞助所得、稿酬所得等，凡不超过3500元的，免征个人所得税。

而对于年金所得，根据不同的情况和发放方式，也享有相应的税收优惠政策。

对于企业年金，按照《企业年金条例》的规定，企业年金的缴费，在计算企业所得税的时候可以予以税前扣除。

企业年金金利息、股息所得等也可以享受相应的税收优惠政策。

而对于个人年金，根据《个人年金条例》的规定，个人年金的缴费、投资收益和领取年金的情况，也享有相应的税收优惠政策。

根据《个人所得税法》第五条的规定，个人年金领取免征个人所得税。

新个人所得税法为年金提供了相应的税收优惠政策，但在具体操作中还需要根据不同的情况进行具体的考虑和分析。

接下来，我们将分析一些常见的年金涉税问题，为读者提供一些参考意见。

二、年金投资收益的涉税问题在个人年金的运作过程中，年金投资收益是一个重要的环节。

根据《个人年金条例》的规定，个人年金的投资收益可以享受相应的税收优惠政策。

但在实际操作中，年金投资收益的涉税问题也需要引起足够的重视。

对于年金的投资回报，根据《个人所得税法》的规定，个人年金领取免征个人所得税。

但在投资过程中，如果存在超过3500元的投资收益，是否需要缴纳个人所得税呢？对于这个问题，我们需要认真研究《个人所得税法》和《个人年金条例》的相关规定，并根据投资收益的具体情况进行具体分析和处理。

年金投资收益的涉税问题也涉及到年金的投资方式和投资产品。

在实际操作中，由于年金的资金规模较大，年金管理机构可能会选择不同的投资方式和投资产品。

不同的投资方式和投资产品可能会涉及到不同的税收政策，需要加以认真对待。

对于年金投资收益的涉税问题，需要及时了解相关政策和规定，并根据具体情况进行具体分析和处理。

新个人所得税法下年金涉税问题探讨随着新个人所得税法即将于2022年1月1日正式实施，年金持有人对于新个税法下年金涉税问题的关注也日益加强。

本文将从年金税前扣除、年金收入计算以及年金个税优惠等方面探讨新个税法下年金涉税问题。

一、年金税前扣除新个人所得税法将对年金税前扣除进行了重要变化。

在原有的个税法规则下，年金可以享受一定的税前扣除，但这个扣除额度是固定的，与个人实际缴纳的金额无关。

而在新个税法下，年金的税前扣除将与个人实际缴纳的金额挂钩。

具体来讲，年金的税前扣除额度将不能超过实际缴纳的金额的15%。

这意味着高额缴纳年金的人将能够享受更多的税前扣除，而缴纳较低的人则将受到限制。

此外，新个税法还规定，年金的税前扣除额度不得超过15万。

这一规定有利于控制高收入人群的税收优惠，但也可能影响到一些长期缴纳年金、退休后生活困难的人。

二、年金收入计算在个税法规定下，年金收入是指实际领取的年金金额。

但在新个税法下，年金收入的计算方式将有所变化。

具体来讲，新个税法规定，年金收入将分为基本年金和补充年金两部分。

其中，基本年金指由国家、企业以及个人缴纳的年金，补充年金指个人自行缴纳的年金。

对于基本年金部分，应当按照规定缴纳个人所得税；对于补充年金部分，享受对应的税前扣除后，应当按照实际领取的金额缴纳个人所得税。

在年金收入计算方面，新个税法还规定了个人所得税缴纳的具体数额。

根据规定，对于基本年金部分，应当按照相应比例缴纳个人所得税，最高不超过45%；对于补充年金部分，应当按照逐级累进税率计算个人所得税。

三、年金个税优惠除了以上规定，新个人所得税法还针对年金个税问题进行了一些优惠措施。

首先，新个税法将继续给予年金一定的税前扣除优惠，具体优惠方式已在前文进行了介绍。

其次，对于年金的基本部分，在实际缴纳的金额基础上可以享受3000元的专项扣除。

这意味着，个人在缴纳基本年金部分的个税时可以先减去3000元，进而减少应缴纳的个人所得税额。

财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知财税〔2013〕103号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、人力资源社会保障厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局、人力资源社会保障局：为促进我国多层次养老保险体系的发展，根据个人所得税法相关规定，现就企业年金和职业年金个人所得税有关问题通知如下：一、企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。

职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

二、年金基金投资运营收益的个人所得税处理年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

三、领取年金的个人所得税处理1.个人达到国家规定的退休年龄，在本通知实施之后按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税；在本通知实施之后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。

关于企业年金扣缴个人所得税的说明各位同事：根据国家税务局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》精神，并与集团公司人力资源部确认，现将企业年金个人所得税扣税有关问题说明如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

即企业年金的个人缴费部分是在税后扣除；二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

即企业年金的单位缴费部分要扣除个人所得税；三、举例1：如员工甲2010年7月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，则单位月缴费金额为5000×4％＝200元；个人月缴费金额为5000×4％＝200元；单位月缴费200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：200×5％＝10元；员工甲的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－企业年金单位月缴费部分个人所得税10元－企业年金个人月缴费部分200元＝4040元。

四、举例2：如员工乙2008年1月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，并在本月工资中补扣2008年1－6月份的企业年金，则单位缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；个人缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；单位缴费1200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：1200×10％－25＝95元；员工乙的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－补缴企业年金单位缴费部分个人所得税95元－补缴企业年金个人部分1200元＝2955元。

关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。

二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。

对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。

三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人所得税应予以退还。

具体计算公式如下：应退税款=企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）参加年金计划的个人在办理退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。

四、设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。

企业要加强与其受托人的信息传递，并按照主管税务机关的要求提供相关信息。

对违反有关税收法律法规规定的，按照税收征管法有关规定予以处理。

五、本通知下发前，企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税；企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。