风险导向审计模式下的审计作业流程

风险导向下的经济责任审计实践思考经济责任审计是为加强对干部的管理和监督，促进领导干部廉洁自律、认真履行工作职责而采取的一项重要措施。

我们以服务公司发展为目标，以标准化管理为手段，深入推进审计工作转型，将风险管理理念融入审计项目中，积极探索经济责任审计的新思路、新方法，努力提高审计工作质量。

一、将风险审计理念贯穿于经济责任审计的各阶段在经济责任审计实践过程中，我们遵循标准化的pdca循环，将风险导向贯穿于经济责任审计的全过程。

被审计单位所处的经营环境、行业状况、经营目标、业务流程各不相同，我们从宏观上把握审计对象的风险情况，确定风险点；对有关经营方面的信访、举报、效能监察等信息作为审计重点予以关注；结合以往内外部检查发现问题揭示出的高风险领域作为审计重点，设计审计程序，确定控制风险，将审计风险降至最低。

在审计项目实施过程中，我们段重点关注了以下几个方面：（一）进行内控评价在进行内控评价过程中，一是对被审计对象所在单位的管理流程、业务流程和项目流程等方面进行分析，找出控制措施与存在的风险点；二是对内部控制实际执行的情况进行检查，核查内部控制制度的有效性、健全性以及对风险的监控、识别和防范能力进行评价。

（二）进行实质性测试实质性测试是审计实施阶段中最重要的一项工作，其目的是为了取得审计人员据以作出审计结论的审计证据。

审计过程中如果发现审计风险增加，会适当地增加实质性测试的程序，尽量使审计的风险控制在可以接受的范围以内。

（三）审计报告注重揭示风险点，提出经营管理建议在撰写经济责任审计报告的过程中，将风险作为首要考虑的因索，在此基础上再结合内控评价及实质性测试情况，对被审计对象进行客观公平公正的评价，揭示风险点，给出恰当的经营管理建议。

二、风险导向经济责任审计的实施效果（一）内部审计人员更清晰地把握了经济责任内涵对风险的全面管理是经济责任审计的核心部分，全面风险管理应涵盖企业管理的各个流程，供电企业从工程管理、销售管理、财务管理、营销管理等都是围绕企业风险展开。

企业风险导向内部审计模式导入研究摘要：随着经济持续增长，经济竞争全球化、白热化，企业面临风险企业面临的内外部风险日趋增加。

这些现况要求内部审计组织需导入风险导向内部审计模式。

本文主要分析风险导向内部审计的含义、特征，导入必要性，导入的主要措施，导入主要程序、方法。

关键词：企业风险；内部审计中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）07-0-01企业经营风险无处不在，实施良好内部控制管理，可大大地降低企业风险，从而远离危机，稳步发展。

内部审计作为现代管理和管理控制活动的重要组成部分，应在其中发挥着治病及预防兼有的作用，为企业的肌体健康提供支持。

一、风险导向内部审计含义与特征1.1风险导向内部审计含义风险导向内部审计以影响企业目标实现的风险为出发点，以经营过程中面临的各种重要风险作为审计实施对象，来确定审计项目及重点，以降低风险的控制措施及手段为测试重点内容，借以评价企业风险措施充分性和有效性，并依此提出建议。

总体上，它所持的是一种广义的风险观，可为企业提供增值服务，使内部审计目标与企业目标紧密结合在一起。

1.2风险导向内部审计特征（1）以组织目标为目标。

风险导向内部审计是以企业目标实现为出发点开展工作的。

从目标实现角度分析风险因素影响，了解分析控制及剩余风险等作业。

（2）以组织的风险为关注焦点。

内部审计人员正是根据企业所面临的风险，结合企业的战略、目标，以最大化实现企业目标为目的，去选择审计对象。

（3）业务范围扩大。

风险导向内部审计的对象是企业经营过程的各种风险，审计范围包括了公司所有的活动领域，含风险管理、公司治理和内部控制全面过程。

（4）增加组织的价值为目的。

为改善风险管理、内部控制和公司治理程序提供建议，帮助企业实现其目标。

（5）部审计更加关注对企业未来的风险。

现代风险导向内部审计与风险管理相结合，强调对风险进行识别分析，从另一个角度来说，这也就更加关注企业的未来目标实现。

风险导向审计的实施步骤1. 确定审计目标和范围在实施风险导向审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标是指希望通过审计达到什么目的，例如提高组织的风险识别能力、减少业务风险等。

审计范围包括审计的业务流程、关键控制点、应用系统等。

2. 进行风险评估和识别在审计过程中，风险评估和识别是非常重要的一步。

通过对组织的业务流程、内部控制制度等进行分析和评估，识别出可能存在的风险点和潜在的风险影响。

可以采用风险概率和影响矩阵、风险指标评估等方法进行风险评估。

3. 设计审计程序和方法根据风险评估的结果，制定具体的审计程序和方法。

审计程序是指按照一定的步骤和方法进行审计工作的程序，包括对数据、文件、记录等的检查、对业务流程和控制制度的分析等。

审计方法包括抽样调查、数据分析、风险模型分析等。

审计程序和方法的设计应考虑到风险的特点和具体审计目标。

4. 进行实地调查和取证实地调查和取证是风险导向审计中的重要环节。

通过实地调查和取证，可以进一步了解组织的实际情况，获取真实可靠的审计证据。

实地调查可以包括对业务流程的观察、对控制制度的检查等。

取证工作可以包括对文件、数据等的收集和分析。

5. 分析和评价审计结果在取得足够的审计证据之后，需要对审计结果进行分析和评价。

将收集到的审计证据与事先设定的审计标准进行对比，找出存在的问题和风险点，并进行评价和判断。

分析和评价的结果需要尽可能客观和准确，为后续的改进和提升提供依据。

6. 撰写审计报告审计报告是风险导向审计的重要成果之一，具有指导意义和参考价值。

在撰写审计报告时，应遵循明确的结构和规范的格式，将审计目标、范围、程序、结果等内容进行详细描述和总结。

报告应具备清晰、简明的语言风格，并提供具体的改进建议和措施。

7. 跟踪和监督改进措施的实施审计的目的不仅是发现问题，更重要的是推动问题的解决和风险的控制。

因此，在完成审计报告之后，需要跟踪和监督组织在改进措施方面的实施情况。

风险导向审计流程风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。

在风险导向审计流程中，审计人员将重点放在风险评估和风险管理上，以便更好地识别和管理潜在的风险。

风险导向审计流程的第一步是确定审计目标和范围。

在这一步中，审计人员需要明确审计的目的和范围，以便更好地确定审计的重点和方向。

同时，审计人员还需要了解被审计单位的业务和运营情况，以便更好地识别潜在的风险。

第二步是进行风险评估。

在这一步中，审计人员需要对被审计单位的业务和运营情况进行全面的分析和评估，以便确定潜在的风险。

同时，审计人员还需要对风险进行分类和优先级排序，以便更好地确定审计的重点和方向。

第三步是制定审计计划。

在这一步中，审计人员需要根据风险评估的结果，制定详细的审计计划，包括审计的时间、地点、人员和方法等。

同时，审计人员还需要确定审计的重点和方向，以便更好地识别和管理潜在的风险。

第四步是进行审计实施。

在这一步中，审计人员需要按照审计计划进行实施，对被审计单位的业务和运营情况进行全面的审计，以便识别和管理潜在的风险。

同时，审计人员还需要对审计过程进行记录和整理，以便更好地分析和总结审计结果。

第五步是编制审计报告。

在这一步中，审计人员需要根据审计结果，编制详细的审计报告，包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等。

同时，审计人员还需要对审计结果进行分析和总结，以便更好地识别和管理潜在的风险。

风险导向审计流程是一种基于风险管理理念的审计方法，它将风险管理的思想融入到审计过程中，以确保审计的有效性和可靠性。

在风险导向审计流程中，审计人员需要重点关注风险评估和风险管理，以便更好地识别和管理潜在的风险。

现代风险导向审计方法的发展及运用一、风险导向审计发展的三阶段随着“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发，使得审计风险实实在在摆在了注册会计师职业界的面前。

风险导向审计正是以审计风险为审计工作的出发点，通过对产生风险的各个环节进行评价，重视产生风险的每一个重要环节，明确高风险项目，使审计过程成为一个不断克服和降低风险的过程。

风险导向审计方法的发展至今分为三个阶段：(一)传统风险导向审计传统风险导向审计方法认为审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。

传统风险导向审计方法注重对账户余额和交易层次风险的评估，但企业所处的经济环境、行业状况、经营目标、战略和风险都将对会计报表产生一系列的影响。

如果不结合考虑这些因素，就不能对会计报表项目余额得出一个合理的期望。

而当管理层参与舞弊时，内部控制也将会是失效的。

因而传统风险导向审计方法存在固有的缺陷。

(二)风险基础战略系统审计职业界在对传统风险导向审计改进过程中,创造出风险基础战略系统审计。

两者的本质区别在于：首先，风险基础战略系统审计将审计学、系统理论和经营战略结合起来，更加重视企业面临的风险。

其次，审计起点前移，风险基础战略系统审计起点为企业的经营战略及其业务流程。

再次，采用风险基础战略系统审计,有利于节省审计成本，克服因缺乏全面性的观点而导致的审计风险。

但风险基础战略系统审计仍存在固有的缺陷：使用传统的审计风险模型;实施的实质性程序有限，当内部控制存在缺陷而注册会计师没有发现或测试内部控制不充分时，注册会计师承担的审计风险就会大大增加。

(三)现代风险导向审计现代风险导向审计是审计技术方法在系统理论和战略管理理论基础上的重大创新，它以被审计单位的战略经营风险为导向，通过“战略分析——流程分析——经营业绩评价——财务报表剩余风险分析”的基本思路，将会计报表重大错报风险和经营风险联系了起来，从而提出了审计师从源头分析和发现会计报表错报的观念。

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理解会计事务所的审计程序会计事务所的审计程序是指会计师事务所在进行审计工作时按照一定的程序和方法进行的一系列活动，以确保财务报表的真实性、准确性和完整性。

审计程序不仅有助于发现潜在的会计错误或欺诈行为，还可以提供对企业财务状况的合理保证，保障投资者的利益。

本文将简要介绍会计事务所的审计程序的基本步骤和关键环节。

一、确定审计范围和目标在进行审计程序之前，会计师事务所需要与客户进行沟通，确定审计范围和目标。

这包括理解客户的业务性质和风险，以及确定审计工作的重点和重要区域。

会计师事务所还需要根据客户的需求和要求制定审计计划，明确审计工作的时间表和安排。

二、风险评估和内部控制审计在进行实质性审计程序之前，会计事务所需要对客户的风险进行评估，并进行内部控制的审计。

这一步骤旨在评估客户的内部控制体系是否健全，以及确定是否存在风险和薄弱环节。

内部控制审计通常包括审查内部控制制度和相关文件，以及进行抽样测试和确认内部控制制度的有效性。

三、实质性审计程序实质性审计程序是会计事务所中最为重要和核心的审计活动。

这一步骤通过对客户的财务记录、账簿、凭证以及其他相关文件的检查，验证会计记录的准确性和完整性。

实质性审计程序通常包括资产和负债的确认与计算、收入和费用的验证、现金和银行存款的审查以及其他相关的核对工作。

审计师会根据事务所的政策和程序进行工作，确保审计程序的准确性和完整性。

四、执行分析和比较在实施实质性审计程序之后，审计师需要对所得到的审计证据进行基本分析和比较。

这一步骤旨在在整个审计过程中发现任何不一致性或潜在的错误。

审计师将会对客户的财务状况进行比较，并与之前的年度财务报表和行业标准进行对比，以便发现异常情况和潜在的风险。

五、编制审计报告审计报告是会计师事务所在完成审计程序后向客户提供的最终成果。

审计报告通常包括对财务报表的意见、审计师的声明和对财务报表调整的建议。

审计报告是会计师事务所对客户财务状况和业务活动的权威性陈述，对投资者和利益相关方具有重要的参考作用。

供应商审计操作规程一、目的为了确保供应商提供的产品或服务符合本公司的要求，保障公司的正常运营和业务发展，特制定本供应商审计操作规程。

二、适用范围本规程适用于对所有为本公司提供产品或服务的供应商进行审计。

三、审计原则1、客观公正：审计人员应保持独立、客观、公正的态度，不受任何利益干扰，如实反映供应商的实际情况。

2、全面性：审计应涵盖供应商的各个方面，包括质量管理、生产能力、交付能力、售后服务等。

3、风险导向：根据供应商提供的产品或服务的重要性、风险程度，确定审计的重点和深度。

四、审计流程1、审计准备确定审计目标和范围：根据公司的需求和供应商的特点，明确审计的重点和需要涵盖的内容。

组建审计小组：由采购部门、质量部门、技术部门等相关人员组成审计小组，明确小组成员的职责和分工。

收集供应商信息：包括供应商的基本资料、营业执照、资质证书、质量管理体系文件、产品或服务介绍等。

制定审计计划：包括审计的时间、地点、议程、审计方法等。

2、现场审计召开首次会议：审计小组与供应商相关人员见面，介绍审计目的、范围、流程和要求，听取供应商的简要介绍。

实地考察：对供应商的生产现场、仓库、检验设施等进行实地查看，了解其生产环境、设备状况、工艺流程等。

文件审查：查阅供应商的质量管理文件、生产记录、检验报告、合同等相关文件，检查其文件的完整性、准确性和有效性。

人员访谈：与供应商的管理人员、技术人员、操作人员等进行访谈，了解其管理理念、技术水平、工作流程等。

抽样检验：对供应商提供的产品或服务进行抽样检验，验证其质量是否符合要求。

3、审计报告审计小组内部讨论：对审计过程中发现的问题进行讨论和分析，评估其对公司的影响程度。

编写审计报告：审计报告应包括供应商的基本情况、审计过程、发现的问题、评估结论和建议等内容。

审核审计报告：审计报告应由审计小组负责人审核，确保报告的准确性和完整性。

4、审计结果反馈召开末次会议：审计小组与供应商相关人员再次见面，通报审计结果，提出改进要求和建议。

风险导向的审计业务流程在当今复杂多变的商业环境中，审计的重要性日益凸显。

风险导向的审计业务流程作为一种先进的审计方法，能够帮助审计人员更有效地识别和评估风险，提高审计质量和效率。

接下来，让我们深入了解一下这一流程。

风险导向审计业务流程的第一步是风险评估。

这就像是在旅行前规划路线，我们需要先了解可能遇到的路况和障碍。

审计人员需要对被审计单位及其环境进行全面的了解，包括行业状况、监管环境、企业的战略目标、经营流程以及内部控制等方面。

通过收集和分析这些信息，审计人员能够识别出可能影响企业财务报表准确性和可靠性的风险因素。

比如说，对于一家处于竞争激烈行业的企业，市场份额的下滑可能导致销售收入下降，从而影响其盈利能力和财务状况。

又或者，一家企业的内部控制存在缺陷，可能会增加财务舞弊的风险。

在完成风险评估后，审计人员需要根据评估结果制定审计计划。

这就好比根据规划好的路线选择合适的交通工具和出行时间。

审计计划应明确审计的范围、重点领域、审计程序以及审计资源的分配。

对于高风险领域，应分配更多的审计资源和时间，进行更深入的审查。

接下来是实施审计程序。

这是整个审计流程的核心环节，就像在旅途中实际行驶一样。

审计人员需要运用各种审计方法，如检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序等，收集充分、适当的审计证据，以验证财务报表的真实性和准确性。

在实施审计程序时，要特别关注那些被识别为高风险的领域。

例如，如果发现企业的应收账款周转率明显下降，审计人员可能需要加大对应收账款的函证范围，检查销售合同和收款记录，以确定是否存在坏账风险。

收集到审计证据后，审计人员需要对其进行评价和分析。

这类似于在旅途中对所经历的情况进行总结和思考。

判断审计证据是否充分、可靠，能否支持审计结论。

如果发现审计证据存在不足或矛盾，审计人员需要进一步补充收集证据或者重新评估风险和审计程序。

完成证据的评价和分析后，审计人员要得出审计结论。

这就相当于到达目的地后对整个旅程的总结。

风险导向审计的基本流程风险导向审计是企业管理中非常重要的一项工作，它能够帮助企业识别并管理各种潜在的风险，从而提高企业的经营效率和风险控制能力。

在进行风险导向审计时，需要按照一定的基本流程进行，以确保审计工作的全面性和有效性。

首先，风险导向审计的基本流程包括确定审计目标和范围。

在确定审计目标时，需要明确审计的具体目的，例如是为了评估企业的财务风险，还是为了评估企业的运营风险等。

同时，还需要确定审计的范围，包括审计的时间范围、审计的对象范围等，以便于后续的具体操作。

其次，进行风险导向审计时，需要进行风险识别和评估。

这一步是审计工作的核心，需要通过对企业各个方面的调查和分析，识别出可能存在的各种风险，并对这些风险进行评估，确定其可能对企业造成的影响程度和发生概率。

接着，进行风险导向审计时，需要制定风险管理策略和措施。

在确定了可能存在的各种风险后，需要针对这些风险制定相应的管理策略和措施，以减轻风险带来的影响，或者是避免风险的发生。

这一步需要结合实际情况和企业的实际需求，制定出切实可行的管理方案。

最后，风险导向审计的基本流程还包括监督和跟踪。

审计工作并不是一次性的工作，而是需要不断监督和跟踪的过程。

在制定了风险管理策略和措施后，需要对其进行监督和跟踪，确保这些措施的有效性和可行性，及时调整和改进。

综上所述，风险导向审计的基本流程包括确定审计目标和范围、风险识别和评估、制定风险管理策略和措施，以及监督和跟踪。

这一基本流程能够帮助企业全面了解自身的风险状况，有效地管理和控制各种风险，从而提高企业的经营效率和风险控制能力。

通过严格按照基本流程进行风险导向审计，能够帮助企业更好地应对各种风险挑战，保障企业的持续稳健发展。

传统风险导向审计【摘要】传统风险导向审计和风险导向审计是风险导向审计模式的两个不同阶段。

传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处，但同时更多地体现出了差异。

本文从风险评估导向、风险评估范围、风险评估程序、以及风险评估具体四个方面对两种审计模式的风险评估策略进行了比较。

【关键词】传统风险导向审计现代风险导向审计风险评估策略审计风险一、引言传统风险导向审计和现代风险导向审计是风险导向审计模式发展的两个不同阶段。

传统风险导向审计和现代风险导向审计均以风险评估为起点，同时都将风险与控制方法贯穿运用于审计全过程，使审计过程成为一个不断克服和降低审计风险的过程。

因此传统风险导向审计和现代风险导向审计两种审计模式在风险评估策略上存在一定的相同之处，但同时更多地体现出了差异。

鉴于两种审计模式的风险评估策略较易被混淆，本文拟对两种审计模式的风险评估策略作一比较，对两者差异加以初步探讨。

二、传统风险导向审计和现代风险导向审计涵义传统风险导向审计传统风险导向审计也称为控制风险导向审计[1]。

审计模式发展到传统风险导向审计的标志性事件是AICPA在1983年发布了第47号《审计准则公告》——“审计业务中的审计风险和重要性”，首次提出了审计风险模型。

传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

传统风险导向审计的基本程序并没有脱离制度导向审计模式，但它在制度导向审计模式的基础上更加注重风险评估和风险管理。

针对制度导向审计不直接处理审计风险，不能对审计风险进行量化的缺点，传统风险导向审计引入审计风险模型，通过该模型将从各种渠道所收集的证据联系了起来，并在此基础上对审计风险进行定量评估，将审计资源相对合理的分配到高风险领域。

现代风险导向审计现代风险导向审计也称为经营风险导向审计、风险基础战略系统审计。

漫谈审计体系的关键词审计工作既要由简到繁，又要由繁到简。

我们在审计工作中，提起某项工作，脑子里不一定会跳出完整的体系，有可能会跳出几个关键词，由点到线，再由线到面，由面到多维立体架构。

今天，我们来谈谈审计体系，看看大家能想到哪些关键词？一、组织体系治理结构：应该公司治理结构中明确内部审计的汇报路线。

独立：几乎所有的内部审计部门都要强调独立性。

但是在实际工作中，需要辩证地看待独立性。

统一：集团公司的内部审计由总部统一进行领导和业务指导。

垂直：集团公司的子公司、分公司或者派出的审计组织，由总部审计部垂直任命、考核。

审计责任人：审计责任人是代表公司对内部审计负责，可以由公司高级管理层兼任，也可以兼任审计部门负责人。

......二、审计模式风险导向：风险导向内部审计是现代内部审计的理念。

因为公司规模越来越大，不可能对所有业务流程进行全面审计，而会在进行风险评估基础上，选择重大或重要风险领域进行实质性测试。

战略导向：内部审计需要围绕公司的战略目标，促进战略的落地，这是内部审计增值的最高境界。

现场审计：现场审计的优势在于对实物、行为的现场观察，以及对人的现场访谈等等。

远程审计：基于信息化技术的应用，更多的审计项目选择远程审计，但现场审计也不可或缺。

非现场审计：非现场审计与现场审计相对应，与远程审计相似。

......三、审计范围全覆盖：可以包括机构全覆盖、高管经责全覆盖、风险全覆盖、流程全覆盖等等。

重点领域：在审计分析基础上，确定重点领域，开展专项审计。

系统性风险：针对系统性风险开展专项审计，或者，通过审计发现系统性风险。

......四、信息建设信息平台：要做好审计信息化建设，首先要搭建信息平台。

信息平台包括作业管理系统、审计分析系统等。

作业管理系统：该系统就是要摒弃手工作业，实现线上作业，达到审计项目计划、实施、报告、整改的线上闭环管理。

审计项目的线上操作，可以对审计项目开展数字化分析。

分析系统：分析系统可以开展制式化的分析，也能够根据审计人员开发的审计模型进行定制化的分析。