浅析内部审计中风险导向审计模式的构建

风险导向审计在内部控制审计中的运用研究一、风险导向审计的概念及特点风险导向审计是指以风险为导向，依据风险评估结果为依据进行审计，主要包括以下特点：1.基于风险评估的审计：风险导向审计主要根据企业的风险评估结果，确定审计的重点和范围，以确保审计的最终效益。

2.注重风险管理：风险导向审计不仅仅是检查和发现问题，更重要的是能够提出风险防范和管理的建议和措施，以降低企业的风险水平。

3.综合使用多种审计方法：风险导向审计通常采用多种审计方法，如数据分析、样本检测、文件审查等多种手段，以尽可能地保证审计的全面性和准确性。

内部控制审计是企业风险管理的核心环节之一，风险导向审计在内部控制审计中的应用主要包括以下几个方面：4.审计报告：风险导向审计在审计结束后，及时出具审计报告，明确说明审计的结果、重点问题和建议措施，以及风险评估的结论。

风险导向审计在内部控制审计中的运用，不仅可以提高审计的效度和效用，更能够提高内部控制的水平和风险管控的能力，为企业的可持续发展提供有力支持。

1.提高审计的针对性和深度：风险导向审计在内部控制审计中，通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和难点，从而提高审计的针对性和深度。

2.提高审计的全面性和准确性：风险导向审计采取多种审计方法，跨出逐项审计的狭隘局限，以确保审计过程的全面性和准确性。

四、结论风险导向审计是一种创新的审计方法，有着显著的优势和特点，在内部控制审计中的运用不断升级和深化。

通过对企业风险的评估和分析，确定审计的重点和范围，以提高审计的全面性和效度，在提高企业内部控制水平和风险管控能力方面具有显著作用。

企业应重视风险导向审计在内部控制审计中的运用，以提高企业的竞争力和可持续发展能力。

现代风险导向审计模式下的企业内部审计问题
在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要关注和评估企业的风险控制机制是否有效，识别可能存在的风险和问题，并提出相应的建议和措施进行改进。

然而，在实践中，企业内部审计存在一些问题。

首先，审计人员缺乏全面的业务知识
和技能，无法深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。

其次，审计人员过于注重操作
层面的细节，而忽视了整体的风险控制问题。

此外，企业内部审计也受到了审计委员会和
高层管理人员的干扰，导致审计人员难以独立开展工作。

针对这些问题，企业可以采取以下措施。

首先，企业应加强对审计人员的培训和教育，提高他们的业务素质和审计技能，使其能够深入理解业务流程和风险控制机制的有效性。

其次，企业应采用综合性的审计方法，不仅关注操作细节，还需关注整个风险控制体系的
有效性。

此外，也需要建立独立的审计委员会，规范审计人员的工作流程和独立性，确保
审计工作能真正发挥价值。

总之，在风险导向的审计模式下，企业内部审计需要不断改进和完善，以确保企业的
风险控制机制有效，并能及时识别和解决潜在风险和问题。

企业应加强内部审计的独立性
和有效性，建立完善的审计流程和机制，确保审计工作能够真正发挥作用，为企业的可持
续发展提供有力的支持。

审计中的风险导向审计方法近年来，随着经济全球化的发展以及商业活动的日益复杂化，审计的重要性日益凸显。

如何在审计中准确评估风险，为企业提供有效的风险管理建议，成为审计师们面临的重要任务。

风险导向审计方法应运而生，成为现代审计的重要手段。

一、审计中的风险导向概述风险导向是指以风险为核心，将风险管理的理念与方法运用到审计实践中。

传统审计方法通常是基于规则和程序进行的，而风险导向审计方法则是根据对企业经营活动中的风险的全面评估，结合企业特定情况，有针对性地进行审计。

它以风险管理为基础，旨在通过风险评估、内部控制测试和程序设计来降低审计风险，提高审计效能。

二、风险导向审计方法的特点1. 客观性和全面性：风险导向审计方法通过全面评估企业的风险情况，客观地把握企业面临的风险，避免人为主观因素对审计结果的影响。

2. 精确性和高效性：风险导向审计方法通过有针对性的审计程序设计，准确识别和评估重大风险，提高审计效率。

3. 预警与建议：风险导向审计方法不仅强调审计结果的真实准确，更强调审计师的专业判断和建议，为企业提供有效风险管理方案。

4. 灵活性和可持续性：风险导向审计方法注重审计过程的灵活性，根据企业的实际运营情况进行调整，并持续跟踪、评估企业的风险状况。

三、风险导向审计方法的具体实施步骤1. 风险评估：审计师通过对企业的内外部环境进行评估，识别和量化相关的风险因素，确定重点关注区域。

2. 内部控制测试：审计师根据企业的风险特征，设计并实施相应的内部控制测试，评估内部控制的有效性，以发现潜在的风险问题。

3. 风险评估与判断：审计师将风险评估结果与已有的风险框架进行比较，判断企业是否符合预期标准，是否存在重大风险。

4. 审计程序设计：基于对企业风险的评估和判断，审计师设计具体的审计程序，明确审计的目标和范围，确保审计过程能够完整、准确地获取必要的审计证据。

5. 风险管理建议：审计师根据审计结果，提出风险管理建议，帮助企业建立健全的风险管理体系，并指导企业改进内部控制，降低风险。

内部审计定义在2021年国际内部审计师协会〔IIA〕发布的新版的?国际内部审计专业实务框架?中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过应用系统的、标准的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

可以看出，IIA对内部审计的本质属性从只关注独立性，开展到独立性、客观性并重；业务活动从评价开展为确认和咨询；业务范围从对组织活动的审查和评价，开展到风险管理、控制和治理过程效果的评价和改善；审计目的从协助该组织的管理成员有效地履行他们的职责、促进有效地控制本钱费用，开展到增加价值和改善组织的运营、帮助组织实现其目标。

这一新定义，以风险为根底，对内部审计的对象目标职能进展了重新定位，推动风险导向内部审计进一步向前开展2021年8月，中国内部审计协会发布?中国内部审计准那么?〔中国内部审计协会公告2021年第1号，以下简称?新准那么?〕，并从2021年1月1日起施行。

?新准那么?规定，“内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

〞该定义调整了内部审计的职能、范围、方法、目标等，实现了与国际内部审计协会〔IIA〕内部审计定义的接轨；除对内部审计人员职业道德标准、内部控制审计准那么、绩效审计准那么、内部审计质量控制准那么、审计方案等做了重大调整外，还对审计方案等13项准那么做了修订,进一步完善了现有内审体系的相关规定。

2021年1月，审计署发布?内部审计工作规定〔征求意见稿〕?，将内部审计定义为“单位〔或组织，下同〕的内部审计机构或者人员，实施的一种独立、客观确实认和咨询活动，它通过运用系统、标准的方法，审查和评价单位的业务活动、内部控制和风险管理的适.当性和有效性，以促进单位完善治理、增加价值和实现目标。

关于银行内部审计中风险导向审计方法应用的思考中图分类号：f239.4 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）04-000-01摘要本文在论述银行内部实施风险导向审计的必要性和目前在银行运用风险导向审计的主要障碍的基础上，指出了风险导向审计在银行内部审计中的具体运用的步骤。

关键词内部审计风险导向银行近年来审计理论研究有了较大的发展，以风险为导向的审计方法已经越来越多的被运用到审计实践中，对于审计人员而言有必要对风险导向审计的相关理论进行研究，发现实践中出现的各种问题，并提出对策，维持银行较高的内部审计技术水平，对银行内部审计工作的发展起到很好的促进作用。

一、银行内部实施风险导向审计的必要性风险导向审计是一种新兴的审计模式，这一模式受到了欧美等国家的高度重视，并已经在注册会计师协会进行实施。

国内的风险导向审计模式还处在一种认识和萌芽期。

我国经济进入了高速发展的时期，银行将会承担越来越复杂的职责，加之银行业务本事的特殊性，传统的一刀切式审计方式已经难以适应新形势下的银行审计需求，因此以风险为导向的现代审计模式的必要性就不言而喻了。

当前，国外银行的内部审计方法大多是以风险导向审计为主来减少审计过程中的风险，而我国现阶段使用的审计模式还是以往那种遵循上级部门的工作安排和相应要求，审计还仅仅是为了做到“查错防弊”。

银行内部审计通常还停留在详细审计或者是完全靠个人经验判断的抽样审计方法[1]。

采用详细审计，就会太耗时间和精力，并且难以反映问题的关键；抽样审计的依据是审计者的个人经验为导向，审计者若是经验不足或者稍有疏忽就不可避免的会出现各种审计失误的情况，并且底稿通常仅仅记录审计错误的问题，而不会记录审计人员认为正确的问题，也就难以达到审计的作用了。

二、目前在银行运用风险导向审计的主要障碍1.风险导向审计的相关制度不完善虽然部分银行把风险导向审计划分为内部审计，但是还缺乏明确的应用细则。

银行内部审计相关章程、准则或审计实务的相关规定都没有明确规定风险导向审计的内容和操作方法，对审计风险的具体操作还不明确，审计人员也缺乏一种风险导向审计的观念，大多是仍然使用传统的分析审计风险，缺乏具体的审计风险评估方法。

风险导向审计洞察风险导向审计的原理和实施方法风险导向审计是一种重要的内部审计方法，通过对组织的风险进行评估和管理，帮助组织有效控制风险、提高运营效率。

本文将介绍风险导向审计的原理和实施方法，以帮助读者更好地了解这一审计方法。

一、风险导向审计的原理风险导向审计的原理是基于对风险的认识和管理。

它通过评估组织内部的各种风险，包括战略风险、操作风险、法律风险等，找出风险的源头和潜在影响，并提出相应的风险控制措施。

其核心理念在于预见、预防和解决潜在的问题和风险，确保组织能够在竞争激烈的市场中保持持续发展。

风险导向审计的原理可以归纳为以下几个方面：1. 风险意识：风险导向审计强调组织成员对风险的认识和重视程度。

只有通过建立风险意识，组织成员才能更好地发现和管理风险。

2. 风险评估：风险导向审计需要对组织内部的风险进行全面评估。

评估的方式可以包括风险矩阵、风险评分等方法，以便更好地判断风险的严重程度和优先级。

3. 风险控制：在评估了组织内部的风险后，风险导向审计需要制定相应的风险控制措施。

这些措施可以包括完善内部控制制度、制定风险管理计划等，以减少风险发生的可能性和影响。

4. 追踪与监测：风险导向审计强调持续的追踪和监测风险的情况。

只有及时发现和解决风险，组织才能更好地应对市场环境的变化。

二、风险导向审计的实施方法风险导向审计的实施方法可以根据组织的具体情况和要求进行调整，但通常包括以下几个步骤：1. 制定审计计划：在进行风险导向审计前，需要制定详细的审计计划。

这包括确定审计的范围、目标和方法，以确保审计的有效性和全面性。

2. 风险评估与分析：在制定好审计计划后，需要对组织内部的各种风险进行评估和分析。

这可以通过对组织的战略、流程、系统等进行调查和分析来完成，以找出存在的风险和潜在的问题。

3. 制定审计控制措施：在评估了组织内部的风险后，需要制定相应的审计控制措施。

这包括制定内部控制制度、完善流程和制度等方面，以减少风险的发生和影响。

风险导向型内部审计研究在世界经济一体化进程不断加快，市场竞争日渐激烈的环境下，上市公司正在面临着企业内外的各种风险与挑战，需要满足新的管理要求，尤其应该加强企业的全面风险管理。

内部审计在在内部控制中扮演重要角色，在现代企业管理中作用显著。

本文采用规范研究的方式，从内部审计定义、历史演变、风险导向型内部审计定义等方面详细说明，随后对风险导向型内部审计的模式、特征、对象、职能及程序等概念进行辨析，希望能为其他公司提供有价值的参考。

标签：风险管理;内部审计;风险导向一、风险导向型内部审计概述（一）风险导向型内部审计的内涵本文认为，风险导向型内部审计的实质是以风险评估作为最基本的方法，制定系统规范的审计计划，按照企业面临的风险重要性程度，合理分配内部审计资源，有侧重地开展审计工作，达到内部审计改善风险管理、全面降低企业风险的目的。

其重点是要在审计过程中贯彻风险评估，优化资源配置。

（二）风险导向型内部审计的特征1、风险评估为审计工作的核心传统的内部审计工作模式按照“控制—风险—目标”的工作思路展开内审工作，具体为首先测试企业的内部控制，根据控制测试的结果对企业相应的内部控制水平与质量做出判断，试图发现其中存在的问题或薄弱环节，即控制风险较高的环节，然后采取措施针对性地加强相应的控制，达到降低风险的目的。

传统的内部审计模式，虽然也能强化企业的内部控制，但是耗费大量的资源，取得的效果却并不一定尽如人意。

而风险导向型内部审计则是采取不同的审计思路，即遵循“目标—风险—控制”的工作思路。

第一，充分了解企业管理层制定的战略目标，随后针对既定的目标，判断是否存在某些风险因素会带来不利效应以及企业已经采取的应对措施能够将风险降低到较低水平，从而对企业的风险应对措施是否有效进行进一步评估，并附相关的建议。

新的内部审计工作思路，围绕企业的战略目标，对可能带来风险的因素不断地评估，意味着风险评估以及成为目前内部审计工作的核心，帮助企业，尤其是内部审计人员更加及时地发现风险信息，并提出降低相关风险的建议，从而帮助企业实现战略价值。

试论我国企业风险导向型内部审计的建立摘要：由于技术的快速创新以及由此导致的制度创新，现代企业所面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，风险导向型内部审计可以通过发挥其内在的客观的职能为整个组织提供风险方面的咨询与保证服务，最大可能的降低企业风险，实现企业的目标。

关键词：风险管理；内部审计；审计问责制中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x(2011)04-0149-02所谓风险管理，就是指组织为应付各种危机情境及保证组织盈利所进行的信息收集、信息分析、问题决策、计划制订、措施制定、化解处理、动态调整、经验总结和自我诊断的全过程。

内部审计是用来增加组织价值和改善组织运营的独立、客观的保证和咨询活动。

内部审计对组织管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用，应正确认识和发挥内部审计的作用，对于解决企业管理中存在的问题，降低企业的风险具有特别重要的意义。

内部审计作为风险管理过程的参与者、协调者，能真正融入到企业管理体系中，置身于企业风险管理过程之中。

企业风险管理为内部审计实现其价值创造了机会。

内部审计切实在参与风险管理中为企业提供有效的帮助，会受到企业高层管理者和有关人员的欢迎，内部审计的价值就会得到进一步提升和体现。

同时，企业通过加强风险管理，可以促进内部审计法制建设；健全企业内部管理制度；强化内部审计的独立性和权威性；扩大内部审计的职能及作用；发掘先进的审计方法，拓展新的审计领域；提高内部审计人员业务素质，增强内部审计竞争力。

从而使内部审计得到发展与完善。

一、风险导向型内部审计的基本特点风险导向型内部审计是指以风险为基础，包括现代风险管理和广义公司治理在内的一门综合审计，旨在增加价值、改善组织的运营，帮助组织实现目标。

风险导向型内部审计的基本特点：1.审计重心前移。

从以审计测试为中心到以风险评估为中心。

既强化了风险评估程序，又真正体现了风险导向审计的理念。

2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移。