现代风险导向审计模式的演变与发展

现代风险导向审计理论研究与实务发展现代风险导向审计理论是将风险管理理论引入审计领域，通过将审计过程与风险评估相结合，更加有效地实现审计目的、提升审计质量和成果的一种审计理论。

该理论加强了审计中对审计风险的控制和分析、对内部控制的评估以及对客户企业的信誉和财务报表的准确性的保证。

现代风险导向审计理论的研究和实践发展，取得了一定的成果。

一、研究成果现代风险导向审计理论主要包括风险评估、风险导向审计方案的设计和风险管控三个方面的研究。

研究者通过对过去审计案例的分析，总结风险的发现和控制方法，提高审计的效率和质量。

1.风险评估风险评估是现代风险导向审计的核心，也是研究者关注的重点。

研究者采用了不同的方法，如CFRA评估法、偏离度评估法、多元回归分析法等对风险进行评估，从而确定风险阶段和风险类型，基于风险的信息提供核心决策，合理分配资源和规划审计任务。

2.风险导向审计方案设计3.风险管控风险管控是现代风险导向审计的基本要求。

研究者在风险评估和风险导向审计方案设计的基础上，通过内部控制管控、风险投资管控、财务风险管控、企业合规管控等措施，提高审计过程的准确性和保障。

二、实践发展目前，现代风险导向审计理论在国际上已被广泛应用，并逐步得到了我国审计领域的认可。

在实践中，现代风险导向审计理论已经通过加强风险管理和控制，提升审计质量和成果，为企业和政府带来了实实在在的利益。

1.企业实践企业在进行内部审计时，早已开始引入风险导向审计理念和风险评估方法，建立风险控制体系，从而使企业的管理更加科学。

例如，某公司利用现代风险导向审计理论开展内部审计工作，将原有的范式改为“基于风险评估的内部审计模式”，着力于风险管理和风险控制，提升了企业管理水平和效率。

2.政府实践政府在建立国家财务管理体系和实施政府财务审计时，也开始引入现代风险导向审计理念。

例如，2018年，北京市财政局制定了《北京市机关事业单位财务风险管理办法》，引入风险评估、风险管控等现代风险导向审计理念，进一步提高了财务管理的实效性和效率。

现代风险导向审计的发展及运用•会计现代风险导向审计的发展及运用张宁摘要：随看经济的高速发展，企业面临的生存环境日益复杂，面对高风险的社会环境，传统的风险导向审计已经不能满足现代企业审计的需要，现代风险导向审计应运而生并得到快速发展。

本文简要介绍了现代风险导向审计的发展，及其在其发展运用过程中出现的一些问题，进而提出了一些推迸其发展的对策。

矢键词：现代风险导向审计；审计风险；问题；对策-、现代风险导向审计的发展随看经济的发展,传统的审计模式已经不适应现代审计的发展需要。

传统的审计模式主要是制度导向审计，它也运用审计风险理论，在充分评估固有风险和控制风险的基础上确定检查风险,再通过控制检查风险将审计风险控制在可接受的范围内。

但是这种审计模式审计人员只把风险定位为企业内咅阳具体交易、账户余额等相矢的风险，没有针对财务报表层次风险进行评估,强调企业内部风险，忽略了企业外部所面临的各种风险。

在此种情况下，现代风险导向审计模式应运而生。

现代风险导向审计指注册会计师通过了解被审计单位及其环境,充分识别和评估财务报表重大风险,再根据评估的重大错报风险实施进一步的审计程序，如控制测试和实质则试程序等。

其审计模型为：审计风险二重大错报风险*检查风险。

重大错报风险是指财务报表在审计前发生重大错报的风险,其可分为固有风险和控制风险；检查风险是指错报单独或者连同其它错误是重大的，但是审计人员未能发现该风险的风险。

现代风险导向审计区别于传统审计模式,它以风险评估为重心，将风险评估运用于整个审计过程。

它首先从宏观层面了解被审计单位及其面临的各种环境，然后设立风险评估程序,评估被审计单位财务报表层次和认定层次风险水平的高低，确定重要性水平，最后制定总体应对措施,实施实质性程序,将检查风险降至可接受范围。

审计目标多样化的发展需要,及传统风险导向审计无法满足现代审计工作的状况导致，现代风险导向审计得到快速发展。

但是，现代风险导向审计在我国并未完全得到推广, 除一些大型会讯磚务所在运用风险导向审计模式外,一些小型甚至中型事务所还在运用传统风险导向审计模式开展工作，这其中存在看各种原因。

现代风险导向审计展望随着经济全球化和以信息技术为先导的科学技术的迅猛发展，现代企业的生存环境日趋复杂，影响和制约独立审计的因素急骤增加，传统的审计模式已经很难适应这种环境。

作为一种现代审计模式，基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在发达国家审计实践中已得到了日益广泛的应用。

一、风险导向审计的背景及发展趋势（一）国际风险导向审计发展现状。

国际风险导向审计的发展经历了传统风险导向审计、现代风险导向审计两个阶段。

19世纪后期至20世纪四十年代为传统风险导向审计的思想萌芽时期，当时的审计师已经意识到需要从账册之外获得关于被审计公司“经营状态”的证据，并开始把视野扩展到其相关业务领域；五十年代至九十年代为发展应用时期，1957年《蒙哥马利审计学》第八版第一次将“风险”概念与审计程序的设计紧密联系起来，标志着审计风险理论及其实务的研究进入自觉理性时期；到20世纪七十年代基于审计风险观念的控制模型在审计实务中被陆续采用。

1983年ASB发布的第47号审计准则公告《审计风险与重要性》，对传统风险导向审计予以最终确认，但该公告未能克服制度导向的审计模式对非抽样风险控制不够的缺陷。

自20世纪九十年代至今，经济全球化和信息技术的发展以及系统理论和战略管理思想的发展成熟，使得研究开发新的风险导向审计方法成为可能，在国际性大会计事务所的牵头带领下，经过审计实务界、学术界和教育界的不懈努力，新的审计方法不断开发出来。

其中，1997年毕马威研究组提出的BMP审计模式率先揭示了现代风险导向审计的核心内容，其他国际事务所也先后开发了各自的现代风险导审计模式，这些审计模式虽然在结构框架上存在一定差异，但基本原理相同。

监管者和学术界也对现代风险导向审计模式予以肯定，认为其可以提高审计的功效。

发达国家的审计实践不断地证实了这种审计模式的科学性与有效性，这一新的审计方法得到了日益广泛的应用。

(二)国内风险导向审计发展现状。

现代风险导向审计理论研究与实务发展引言近年来，随着经济全球化的加剧和市场竞争的激烈，企业面临着越来越复杂的经营环境和日益增加的风险。

传统的审计理论和实务已经难以适应这种环境和风险管理的需求，现代风险导向审计理论的研究和实务发展显得尤为迫切。

本文旨在探讨现代风险导向审计理论的研究现状和实务发展趋势。

一、现代风险导向审计理论研究现状1. 风险导向审计理论的概念和内涵风险导向审计理论是指审计在执行过程中注重企业经营风险的识别、评估和管理，以及审计工作本身可能存在的风险的识别和控制。

风险导向审计理论要求审计师在进行审计工作时，关注企业经营的各种风险，包括市场风险、信用风险、操作风险等，积极参与企业风险管理和控制，提高审计工作的针对性和有效性。

随着企业经营环境的变化和风险管理需求的增加，现代风险导向审计理论不断发展和完善。

目前，现代风险导向审计理论主要体现在以下几个方面：（1）风险导向审计框架的构建：国际审计准则委员会（IAASB）和美国审计准则委员会（PCAOB）等组织相继提出了风险导向审计框架，对审计工作进行了系统化的规范和指导，为审计工作提供了理论指导和方法支持。

（2）风险导向审计方法的创新：现代风险导向审计方法包括数据分析、风险评估、内控评价等多种技术手段和方法，以提高审计工作的风险识别和控制能力。

（3）风险导向审计人员的培训和素质提升：现代风险导向审计理论要求审计人员具备更强的专业知识和技能，包括风险管理、信息技术、财务管理等方面的知识，以应对复杂的审计环境和风险管理需求。

二、现代风险导向审计实务发展趋势现代风险导向审计实务在实践中不断创新，包括以下几个方面的具体应用：（1）数据分析技术的应用：数据分析技术在审计工作中得到广泛应用，通过大数据分析和数据挖掘技术，提高审计工作的效率和准确性，发现潜在风险和问题。

（2）风险导向审计流程的优化：审计事务所和企业内部审计部门不断优化审计流程，强化对企业风险的关注和评估，提高审计工作的针对性和实效性。

现代风险导向审计模型
现代风险导向审计模型是在20世纪80年代末和90年代初发展起来的,是基于审计中的风险因素和风险评估方法,旨在提高审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型的核心思想是:审计应该基于对风险的预测和控制,以确保审计结果的准确性和完整性。

该模型将审计分为四个阶段:
1. 风险识别:对审计的目标、范围和方法进行详细调查,识别出可能影响审计结果的风险因素。

2. 风险评估:评估风险的性质、程度和可能性,制定相应的风险评估报告,为审计程序做好准备。

3. 风险应对:根据风险评估报告,采取措施来控制或减轻潜在的风险,例如对相关数据进行备份和保护,建立内部控制制度等。

4. 审计程序:根据风险评估结果和风险应对措施,制定相应的审计程序和方案,以确保审计的准确性和可靠性。

现代风险导向审计模型强调了风险评估和控制的重要性,通过对审计程序的不断改进和调整,实现对潜在风险的有效管理和控制。

新时代中国国家审计模式改革路径审计模式演进及发展的路径分析摘要：审计模式的变革体现了我国的现实需要和国际趋同，风险导向审计模式突破了传统范畴，适应了新形势的要求。

审计模式的演进和发展对提升我国的审计质量，发展我国审计事业具有现实意义。

本文从审计模式演进的背景入手，介绍了风险导向审计模式的特点与种类，分析了审计模式变革在新审计准则中的体现及现代风险导向审计存有问题及现状。

关键词：审计模式风险导向审计新审计准则一、审计模式的演进及背景审计模式(AuditingApproach)，是指为了实现特定的审计目标所采取的审计策略、方式和方法的总称，即审计目标、范围、和方法等要素的有机结合。

随着我国经济的发展和社会的需要，审计模式也发生着变化。

审计模式的发展经历了账项基础模式、制度导向模式、风险导向模式三个阶段。

这种演进使得风险导向审计的内涵与外沿不断增强。

(二)审计模式变革的原因及背景首先，外部因素――社会经济环境的变化。

在社会越来越复杂的业务中，经济的快速发展及相互关联性的增强，使得被审计单位规模和经营不断庞杂。

在加速融合和经济一体化的现代社会，没有一个系统是绝对有效的，所以风险导向审计的产生和发展是一个必经之路。

从社会环境来看，在经济转型期，投机与短期行为是很普遍的。

我国相应的经营规范和法律法规也不很健全，一定程度上造成了财务舞弊和虚假财务行为的发生。

又由于社会公众期望审计人员能毫无遗漏地发现被审计单位的舞弊行为。

但审计行为只是对被审单位的财务报表是否按公认的会计准则编制发表意见，所以不能保证发现所有的舞弊行为。

这种审计期望的差距，客观上也促进了风险导向审计的产生。

其次，风险规避――重大管理欺诈和舞弊案例的日益增多加快了新的审计方法的发展。

从20世纪60年代开始到80、90年代，管理欺诈行为愈演愈烈。

并给财务报表的使用者带来了巨大的损失。

从社会公众的观点来看，查错防弊一直是审计人员的职责。

正是由于传统审计方法的限制，制度基础审计方法在审计技术等方面的滞后等方面的原因要求新的审计方法的创新。

风险导向审计模式的发展及在我国的应用内容提要：风险导向审计作为一种新的审计理念和方法已经在理论和实务中体现了它的科学性和有效性。

本文分析了传统风险导向审计模式与现代风险导向审计模式的发展和区别，并对现阶段我国实行现代风险导向审计进行了适用性分析。

关键词：风险导向审计；审计模式；适用性分析随着国内外重大审计失败事件的不断发生，风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，受到审计职业界和学者的关注。

中国注册会计师协会在2004年10月发布了新的审计风险准则征求意见稿，要求注册会计师在审计中使用现代风险导向审计方法，实施风险评估程序，降低审计风险，提高审计质量。

如果审计风险准则一旦正式生效，将使我国的审计风险准则与国际接轨，并引导中国注册会计师实务由传统风险导向审计向现代风险导向审计转变。

因此，对现代风险导向审计模式的理解以及在我国的适用性分析就显得十分重要。

一、风险导向审计概述随着社会经济的发展变化，审计方法适应审计环境的变化经历了三个发展阶段：一是审计发展的早期，由于企业组织结构简单、业务性质单一，注册会计师的审计工作目的是为了促使受托责任人在授权经营过程中做出诚实、可靠的行为，审计方式是详细审计。

审计的重心在资产负债表，是对会计凭证和账簿的详细审计，旨在发现和防止错误与舞弊，这种审计方法就是账项基础审计方法（accountingnumber-basedauditapproach）。

二是从1950年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，这种审计方法重点在于注册会计师了解、测试和评价内部控制设计的合理性和执行的有效性。

对内部控制存在缺陷的环节，注册会计师通常将其涉及交易和账户余额作为审计的重点，甚至进行详细审计；对于可以信赖的内部控制环节，通常将其涉及的交易和账户余额进行抽样审计，以提高审计效率和降低审计费用。

从方法论的角度，这种审计方法被称作制度基础审计方法（system-basedauditap proach）。

浅析现代风险导向审计及其在我国的运用如何运用风险导向审计模式关键词审计风险审计质量制度基础审计现代风险导向审计近年来，会计舞弊问题成为全球性的焦点问题。

安然事件使美国公众谈“股”色变，银广厦案件使许多国民黯然神伤。

不断发生的财务丑闻严重地打击了投资者对资本市场的信心，社会公众开始质疑资本市场、质疑注册会计师。

为了提高审计质量，维护社会公众利益，中国财政部于2006年2月15日正式发布48项审计准则并要求自2007年1月1日起施行。

新准则引入了现代风险导向审计。

一、风险导向审计的背景及发展趋势（一）国际风险导向审计的发展及现状国际风险导向审计的发展经历了传统风险导向审计和现代风险导向审计两个阶段。

19世纪后期至20世纪40年代为传统风险导向审计的思想萌芽时期，50年代至90年代为发展应用时期，到20世纪70年代，基于审计风险观念的控制模型在审计实务中被陆续采用。

现代风险导向审计阶段自20世纪90年代至今，经济全球化和信息技术的发展以及系统理论和战略管理思想的发展成熟，使得研究开发新的风险导向审计方法成为可能，在国际性大会计事务所的牵头组织下，经过审计实务界、学术界和教育界的不懈努力，新的审计方法被不断开发出来，其中，1997年毕马威研究小组提出的BMP审计模式率先揭示了现代风险导向审计的核心内容，其他国际事务所也先后开发了各自的现代风险导向审计模式，这些审计模式虽然在结构框架上存在一定差异，但基本原理相同[1]。

监管者和学术界也对现代风险导向审计模式予以了肯定，认为其可以提高审计的功效。

发达国家的审计实践不断地证实了这种审计模式的科学性与有效性，这一新的审计方法得到了日益广泛的应用。

（二）国内风险导向审计的发展及现状我国的风险导向审计起步较晚，与国际相比有着很大差距。

2002年之前，审计理论和实务对风险导向审计的理解停留在制度基础审计方法下的传统风险导向审计阶段，之后才对现代风险导向审计逐步有了较为清晰的认识和深入的研究。

现代风险导向审计理论研究与实务发展【摘要】现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的重要课题。

本文首先对风险导向审计理论进行了基本概念的介绍，阐述了其在审计实务中的应用。

接着分析了现代审计理论与风险导向审计的关系，探讨了风险导向审计理论的发展趋势。

本文认为，随着风险的不断变化与加剧，风险导向审计理论必将更加深入人心，并成为审计实务的重要组成部分。

通过总结现代风险导向审计理论的研究与实务发展，本文呼吁相关机构和从业人员应不断更新审计理念，加强风险导向审计的应用，以提高审计工作的效率和准确性。

【关键词】现代风险导向审计理论、审计实务、风险导向审计、审计理论、风险导向审计的应用、审计理论发展、风险导向审计理论发展趋势。

1. 引言1.1 现代风险导向审计理论研究与实务发展概述现代风险导向审计理论研究与实务发展是审计领域的一个重要课题，随着全球经济的快速发展和市场竞争的日益激烈，企业面临的风险也变得更加复杂多样化。

在这种背景下，传统的审计方法已经不能完全满足审计需求，于是风险导向审计理论应运而生。

风险导向审计理论强调在审计过程中应该更加关注企业面临的各种风险，并在审计计划和执行中有针对性地应对这些风险。

通过深入了解企业的业务活动、内部控制体系和风险管理制度，审计人员可以更好地把握审计对象的风险状况，提高审计效率和准确性。

在审计实务中，风险导向审计被广泛应用于各个领域，包括财务审计、合规审计、信息系统审计等。

通过风险导向审计方法，审计人员可以更好地識别和评估企业的风险，为企业提供更加有针对性的审计服务。

随着现代审计理论的不断发展，风险导向审计也在不断演化和完善。

未来，随着科技的不断进步和全球经济的不断变化，风险导向审计理论将继续拓展其应用领域，为企业提供更加全面和有效的审计服务。

2. 正文2.1 风险导向审计理论的基本概念风险导向审计是一种基于风险的审计方法，其核心理念是将审计焦点从传统的检验性审计转变为预防性审计。

现代风险导向审计及其在我国的运用摘要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。

我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。

现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。

由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。

希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。

关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加, 我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。

新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。

作为一种现代审计模式, 基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。

现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。

本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状，就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨，并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。

一、现代风险导向审计的内涵1，审计模式的演变早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。

这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。

但是审计方法简单，审计成本高，不适应大型企业的审计。

由于企业日益扩大，经济活动和交易事项日益复杂，审计工作量迅速扩大，使得详细审计难以展开，由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。

现代风险导向审计研究摘要: 现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，在我国付诸实施，无疑是审计史上的一次重大变革。

它与传统风险导向审计在思路上有很大不同。

本文回顾了审计模式的发展，分析了风险审计方法的特征、局限性以及运用过程中存在的问题，并提出了我国针对风险导向审计方法应当采取的策略。

关键词:审计模式;风险导向审计;审计风险一、审计模式的发展由于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任，注册会计师制度应运而生。

注册会计师进行审计的目标可以简单概括为公允有效的说明企业管理当局的受托经济责任，降低会计报表使用人进行决策所面临的信息失真风险。

为了实现这一目标，伴随着审计环境的变化，审计方法经历了从账项基础审计、制度基础审计到风险导向审计发展过程。

在经济发展早期，企业规模较小、组织结构相对简单、业务范围也比较单一，注册会计师的工作重心集中于发现和防止错误与舞弊，会计凭证和账簿的详细检查成为其工作的主要内容。

随着经济的发展，企业规模日趋扩大，组织结构日益复杂，单纯的详细审计工作量剧增，不仅令被审计单位无法负担高昂的审计费用，也无法满足当时经济环境下信息使用者的要求，各方面因素都要求审计方法作出发展。

适应审计环境变化和审计工作需求的，内部控制结合抽样审计的新审计方法逐渐得到职业界认同，20世纪50年代起，以内部控制测试为基础的抽样审计在西方国家得到广泛应用，从方法论的角度，该种方法被称作制度基础审计。

由于审计风险受到企业固有风险因素的影响，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。

此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响，注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计就很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

为了从理论和实践上解决制度基础审计存在的缺陷，注册会计师职业界很快开发出了审计风险模型，即审计风险=f（固有风险，控制风险，检查风险）。