预收账款审计讲义

预收账款审计程序预收账款是指企业在发生交易前收取的客户付款，属于企业的短期负债。

为确保企业财务报表的准确性和完整性，审计师需要进行预收账款的审计。

下面将介绍预收账款审计的程序。

1. 确定审计目标和范围在进行预收账款审计之前，审计师需要明确审计的目标和范围。

目标包括确认预收账款的真实性，核实预收账款的金额和交易对方的准确性，以及验证预收账款是否按照相关法规和会计准则进行会计处理。

审计师也需要确定审计的时间范围和审计的具体程序。

2. 策划审计程序审计师需要根据企业的特点和实际情况，制定适合的审计程序。

首先，审计师可以选择抽样调查的方式，根据抽样得出的结果来进行审计。

其次，审计师可以选择计算方法，比如核对预收账款的余额是否与相关会计账户相符。

此外，审计师还需要考虑其他可能的审计程序，比如查看相关合同和收据，核对交易记录等。

3. 开展实质性测试审计师需要通过实质性测试来验证预收账款的真实性和准确性。

首先，审计师可以选择联系客户确认相关信息的方式，核实预收账款金额、交易日期、交易对方等内容。

其次，审计师可以通过查看相关凭证和记录，核对账款的来源和去向。

如果需要，审计师还可以进行现场实地调查，以确保交易的真实性。

4. 综合分析和核查在完成实质性测试后，审计师需要对所得到的数据进行综合分析和核查。

审计师需要对预收账款的余额进行比较分析，核对预收账款的期初余额和期末余额是否与会计记录相符。

审计师还需要核实预收账款的交易对方是否合法，核对相关合同和收据的真实性。

5. 编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。

审计报告应包括审计目标和范围、审计程序和测试方法、审计发现和结论等内容。

审计报告应准确、清晰地表达审计师的意见和建议，以帮助企业改进预收账款管理和会计处理。

总结：预收账款审计程序包括确定审计目标和范围、策划审计程序、开展实质性测试、综合分析和核查、编制审计报告等步骤。

通过严格执行审计程序，审计师可以确保预收账款的真实性和准确性，提高企业财务报表的可信度。

应收及预付款项如何审计审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。

下⾯店铺⼩编就带⼤家去了解⼀下如何审计应收账款和预付账款。

(1)应收账款的审计。

①查证应收账款核算的正确性。

审查⼈员⾸先应要求企业会计部门编制应收账款本期发⽣额及余额明细表。

明细表上应包括客户名称、⽋款⾦额、拖⽋时间等内容。

由于该明细表是企业内部⾃⾏编制的，审查⼈员应对该表进⾏验算，以核对明细账与总账的余额是否⼀致。

②对应收账款的结存数额进⾏函证，确定其存在性。

在上述审查应收账款账户记录数额正确的基础上，向客户发出函询单，对应收账款的数额进⾏函证。

函证的⽬的是为了查证应收账款账户余额的真实性，通过它可以证明应收账款的存在和被审单位记录的可靠性，发现和揭露有关⼈员在销售、收款业务中发⽣的差错和舞弊⾏为。

③查证应收账款增减的真实性、合法性。

主要是审查客户有⽆虚列应收账款、虚增利润的现象，或者是否利⽤应收账款的减少进⾏违法活动。

审查时，可通过落实客户，找出应收账款的对应账户及有关的原始凭证、记账凭证，进⾏审查核实。

如检查销货凭证和销货退回凭证，查明被审查单位有⽆利⽤应收账款科⽬虚列销货款，或将销货退回业务不作账务调整，以虚增销售额，从⽽虚增利润的现象。

还要检查销售业务的年底截⽌⽇期，也就是说检查销售业务记录的会计期间是否正确等。

④审查坏账损失的真实性和合法性。

应收账款真实性、合法性的审查，除其本⾝的真实性、合法性以外，还应审查注销坏账损失的真实性、合法性。

⾸先，应通过坏账损失明细表或备查簿，查明应收账款注销转⼊坏账损失是否符合财务管理制度规定，原始凭证是否齐全，⼿续是否完备，经⼿⼈、审批⼈签章是否齐全，并经与对⽅账户(如坏账准备或管理费⽤账户)相应记录核实。

有⽆不经批准草率处理的情况，有⽆不经批准擅⾃处理，从中舞弊的情况，如发现有不应注销的应收账款应预以揭⽰，并建议将其调整转回“应收账款”账户。

第三编各类交易和账户余额的审计——第九章销售与收款审计第三编各类交易和账户余额的审计
基本知识框架
本编主要内容
各业务循环之间的联系
第九章销售与收款审计
考情分析
本章属于审计实务部分的内容，是各业务循环审计中的重点章节，当然也是审计考试的命题重点。

根据风险评估的结果，针对认定层次的重大错报风险设计并实施进一步程序，尤其是实质性程序中的细节测试程序。

本章在客观题与主观题中均占较大的比例，以主观题的掌握为主，其在综合题中的运用尤为明显。

主要内容框架
销售与收款循环的审计
【知识点】销售与收款循环的特点
一、不同行业类型的收入来源
二、涉及的主要单据与会计记录
【知识点】了解销售与收款循环的业务活动和相关内部控制
一、了解业务活动★★
涉及的主要业务活动二、内部控制★★。

关卡2：应付及预收款项考点3：预收账款（一）预收账款概述预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。

【提示】预收业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目（贷方）核算。

【小新点】可以不设的为“两预”（预收、预付），分别记入“两应”（应收、应付）。

（二）预收账款基本账务处理1.收到预收账款时：借：银行存款贷：预收账款2.企业分期确认有关收入时借：预收账款贷：主营业务收入/其他业务收入3.企业收到客户补付款项时借：库存现金/银行存款贷：预收账款4.退回客户多预付的款项时借：预收账款贷：库存现金/银行存款涉及增值税的，还应进行相应的会计处理。

【例题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

2019年7月1日。

甲公司与乙公司签订短期租赁（非主营业务）吊车合同，向乙公司出租吊车三台，期限6个月，三台吊车租金（含税）共计67800元，合同约定，合同签订日预付租金（含税）22600元。

合同到期结清全部租金。

合同签订日，甲公司收到租金并存入银行。

开具的增值税专用发票注明租金20000元、增值税2600元。

租赁期满日，甲公司收到租金余款及相关的增值税。

应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：银行存款22600贷：预收账款——乙公司20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600（2）每月末确认租金收入：借：预收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款45200贷：预收账款——乙公司40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200【承接上例】假设甲公司不设置预收账款“预收账款”科目，其预收的款项通过“应收账款”科目核算。

甲公司应编制如下会计分录：（1）收到乙公司预付的货款：借：银行存款22600贷：应收账款——乙公司20000应交税费——应交增值税（销项税额）2600（2）每月末确认租金收入：借：应收账款——乙公司10000贷：其他业务收入10000（3）租赁期满收到租金余款及增值税：借：银行存款45200贷：应收账款——乙公司40000应交税费——应交增值税（销项税额）5200【例题•单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（）。

审计师如何进行预付款项审计在企业经营活动中，存在着各种各样的交易和付款，而预付款项是其中的一种重要形式。

预付款项是指企业在交易过程中向供应商或服务提供方提前支付的一定金额。

由于预付款项存在一定风险，审计师需要对其进行审计，以确保企业的财务报表准确、可靠。

本文将介绍审计师如何进行预付款项的审计。

一、审计前准备在进行预付款项审计之前，审计师需要进行相关的准备工作。

首先，审计师需要了解企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的计量、确认、核销等方面。

其次，审计师需要收集企业的相关会计记录和凭证，如财务报表、支付凭证、发票等。

此外，审计师还需要了解企业的内部控制制度，以评估其对预付款项的管理情况。

二、确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围。

审计目标包括确定预付款项的准确性、合规性和真实性。

审计范围涵盖了预付款项的确认、计量、核销的过程和相关会计记录等。

审计师通过与企业相关部门和人员的沟通，了解业务流程，确定审计的具体内容。

三、进行审计程序1. 审查企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的申请、审批、支付和核销等。

审计师需要核实相关的会计政策是否符合会计准则和法规的要求。

2. 检查预付款项的确认依据和凭证。

审计师需要检查企业的支付凭证、发票等相关凭证，核实其真实性和合规性。

3. 抽样检查预付款项的计量和核销情况。

审计师可以选择其中一部分预付款项进行抽样检查，以确定其计量和核销的准确性。

4. 检查企业的内部控制制度，评估其对预付款项的管理情况。

审计师可以通过内部控制的测试，发现存在的风险和问题，并提出改进建议。

5. 与企业相关部门和人员的沟通。

审计师需要与企业的财务部门、采购部门等相关部门进行沟通，了解相关业务流程和操作情况。

四、编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。

审计报告应包括对企业预付款项的审计意见和建议。

审计意见应准确、明确地表达对预付款项的审计结论，包括存在的问题、风险和改进方向。

审计师如何进行预付款项审计预付款项是企业与供应商或客户之间的一种支付方式，通常是在交付货物或提供服务之前支付一部分或全部费用。

作为审计师，审计预付款项是确保企业资金使用合理，准确反映财务状况的重要任务之一。

本文将介绍审计师在进行预付款项审计时应遵循的步骤和方法。

一、准备阶段在进行预付款项审计前，审计师需要充分准备。

首先，仔细研究企业的财务报表和相关文件，了解企业的财务制度和预付款项的管理方式。

其次，与客户进行沟通，明确审计目标和范围。

最后，根据审计计划编制审计程序，确保审计过程的有效进行。

二、风险评估在进行预付款项审计时，审计师需要评估相关风险，并据此确定适当的审计程序。

首先，审计师应关注预付款项的金额和性质，重点审计金额较大的预付款项以及与外部供应商或客户的交易。

其次，关注企业的内部控制措施，特别是涉及预付款项的流程和权限控制。

最后，审计师需要关注行业和法律法规的特殊要求，确保审计符合相关准则和标准。

三、获取审计证据审计师在进行预付款项审计时，需要获取充分、可靠的审计证据。

首先，审计师可以通过查阅企业的会计记录和电子数据，以及与供应商或客户的合同和协议等相关文件，了解预付款项的发生、使用和结算情况。

其次，审计师可以通过抽样检查相关单据，如付款凭证、发票和收据等，核实预付款项的金额和日期是否准确。

最后，审计师可以与企业的管理人员和财务人员进行沟通，了解预付款项管理的具体操作过程。

四、内部控制测试作为审计师，在进行预付款项审计时，也需要对企业的内部控制措施进行测试。

首先，审计师可以选择一些重要的预付款项交易进行抽样，测试企业的授权程序和付款审批程序是否符合要求。

其次，审计师可以通过观察和询问，了解企业对预付款项的核实和核对程序是否健全。

最后，审计师可以对企业的账务处理程序进行测试，确保预付款项的记录准确无误。

五、分析与判断在获取足够的审计证据后，审计师需要进行分析和判断。

首先，审计师可以比较企业的预付款项余额和交易额与前期或同行业的数据以及预算比较，查找异常情况或潜在的风险。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。

一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。

此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。

审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。

但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

应收、预付、应付、预收项目的审计和处理本文中的审计程序，都是假定上述几个债权债务项目的真实性不存在问题，只是针对在核算和列报时内容安排不当而导致错报的审计。

一、核算规范性的审查(一)审查会计科目使用的正确性1、上述六个项目，基本上可分两大类：一类是属于结算业务形成的债权债务。

所谓结算业务，是指企业与其他单位或个人之间，因购销商品或者提供，接受劳务而形成的往来挂账。

这一大类业务在科目命名上多以“账款”表示，即应收账款、预付账款、应付账款和预收账款；另一类是除结算业务及其他已专设科目核算的债权债务以外的事项形成的债权债务，称为其他应收款、其他应付款。

此外，除上述几个科目外，业务往来中还有应收票据、应付票据会计科目及报表项目，这是专门核算商业汇票的往来科目(项目)。

其核算内容也基本上属于结算业务，因其核算和列报都较简单，错报概率很小，因此本文以下不作讨论。

2、对结算业务的往来科目，又应该按“卖”和“买”分别设置两类科目进行核算：(1)应收、预收带“收”字的“账款”，核算“卖”的业务往来，即销售商品、提供劳务形成的债权债务；(2)应付款、预付带“付”字的“账款”，核算“买”的业务往来，即购买商品、接受劳务形成的债权债务；(3)按规定。

应收账款可以与预收账款混用，应付账款可与预付账款混用，即其明细科目期末余额可以在借方，也可以在贷方；也可以只用应收账款、应付账款科目，不用预付账款、预收账款科目。

审计时，如果企业存在以上列举的混用情况，或者只用“应收账款”、“应付账款”科目。

不使用“预收账款”、“预付账款”科目，审计人员不能按核算不规范认定。

但是，绝不能认可将预付账款内容在“应收账款”科目核算，也不能认可将预收账款内容在“应付账款”科目核算。

审计以下项目，应首先检查企业是否已按照以上规范正确的使用了会计科目?有没有将预付账款计入应收账款或将预收账款计入应付账款，从而颠倒“卖”和“买”的界限?有没有将结算业务往来计人其他应收款、其他应付款?或者将非结算业务往来计入相应的“账款”科目中?3、执行不同会计制度的企业，对应收、预付项目的核算内容也不尽相同。

审计师如何进行预付款项审计（正文开始）审计师如何进行预付款项审计一、引言随着现代商业活动的发展，预付款项在企业经营中扮演着重要的角色。

审计师在履行职责时，需要对企业的预付款项进行审计，以确保其合规性和准确性。

本文将讨论审计师如何进行预付款项审计，以及在审计过程中应该关注的重点。

二、预付款项审计的背景和目的预付款项是企业在交易中提前支付的款项，通常用于购买商品或服务。

审计师进行预付款项审计的目的是核实预付款项的存在、合规性和准确性，以及评估其对企业财务状况的影响。

三、预付款项审计的步骤和方法1. 确认预付款项的内部控制制度：审计师应首先了解和评估企业的内部控制制度，包括预付款项的管理、授权、支付程序等。

这有助于确定审计师在审计中应关注的风险和隐患。

2. 核实预付款项的合规性和准确性：审计师需要核实预付款项的合同或订单，并确保其符合相关法规和企业政策。

审计师还应验证预付款项的金额、日期、支付方式等是否准确无误。

3. 检查预付款项的支付流程：审计师应审查企业的支付记录、银行对账单等相关文件，以确定预付款项的支付是否符合公司政策和法规要求。

审计师还可以进行抽样检查，以核实预付款项的支付是否经过适当的程序和审批。

4. 跟踪预付款项的使用情况：审计师可以通过与相关部门沟通，了解预付款项的使用情况和进展。

这有助于评估预付款项的合理性和使用是否符合预期。

5. 评估预付款项的风险和影响：审计师需要评估预付款项的风险和影响，包括供应商的可靠性、商品或服务的交付进度等因素。

这些评估有助于确定是否需要调整预付款项的账面价值，并提供有关风险管理的建议。

四、预付款项审计中的注意事项1. 注意内外部合规要求：审计师在进行预付款项审计时，应关注相关的内部合规要求和外部法规要求，以确保审计工作的合法性和准确性。

2. 注重沟通与协作：审计师在审计过程中应与企业的相关部门沟通与协作，以获取必要的信息和文件。

这有助于提高审计的效率和准确性。

预收账款知识点总结预收账款是企业与客户之间常见的交易方式之一。

当客户需要提前支付货款或服务费用时，企业会收到客户的付款，但在交付货物或完成服务之前，这笔款项会被视为预收账款而不是收入。

这种处理方式主要基于会计的匹配原则，即将费用和相应的收入匹配在同一会计期内，以便正确反映企业的经营状况和财务状况。

在理解预收账款的知识点时，我们可以从以下几个方面进行总结：一、预收账款的确认和会计处理1. 预收账款的确认预收账款出现在企业的资产负债表上，代表了客户支付但未完成的交易。

当企业接收到客户的预付款项时，会将其确认为预收账款，而不是直接确认为收入。

这是因为相关的货物或服务尚未交付，因此不能立即确认为收入。

2. 预收账款的会计处理在会计处理上，预收账款通常以货币资金的形式存在于企业的资产负债表上。

当企业完成交货或完成服务后，预收账款将被转化为收入，同时也会相应地减少企业的预收账款余额。

这一过程可以通过会计凭证来进行记录，以保证会计处理的准确性和完整性。

二、预收账款的会计影响1. 负债增加当企业接收到客户的预付款项时，会计上认为这是一种负债，因为企业需要在未来的某个时刻，交付相应的货物或完成服务。

因此，预收账款的增加会导致企业的负债总额增加。

2. 收入延迟确认预收账款的存在意味着客户支付的货款并不等同于企业的收入，因为货物或服务尚未交付或完成。

因此，在确认收入时，企业需要确保货物已交付或服务已完成，而不是单纯依据客户的预付款项来确认收入。

3. 现金流入尽管预收账款代表了客户的预付款项，但实际上预收账款并不等同于现金流入。

因此，在经营活动现金流量表中，预收账款并不会直接反映为现金流入，而是需要结合其他相关的会计科目信息来反映企业的实际现金流动情况。

三、预收账款的管理和控制1. 收入确认时机控制企业需要建立预收账款的管理制度，明确收入的确认时机和条件。

只有在货物交付或服务完成后，才能将预收账款转化为收入。

因此，企业需要建立相关的内部控制措施，确保收入的确认符合相关的会计准则和法规要求。

应收票据和预收账款审计一、教学总体设计二、教学设计（一）组织教学，复习上次课主要内容（时间5分钟）考勤复习提问：1、对应收账款函证时采用哪种函证方式比较合理2、坏账准备审计应从哪些方面进行？（二）学习新知识【新知识引入】提问方式：1.在审查销售核算岗位时，是否会审到应收票据和预收账款？2.应收票据和预收账款审计是否会用到函证法？3.预收账款不能函证，有替代程序吗？【告知】（时间3分钟）本次课的主要内容——应收票据和预收账款审计本次课的主要教学方法——小组讨论、案例教学能力目标：①能够运用正确的审计方法分析应收票据和预收账款核算中存在的问题②能够准确的编制审计工作底稿【布置任务】（时间5分钟）（一）分组（5组）可自发分组或指定分组，每组确定的小组长负责复核。

（二）发放资料1.教师准备：应收票据备查簿一张、相关记账凭证和原始凭证各2张、审计工作空白底稿2张（每组一套）（1）应收票据的审计记账凭证会计主管：张莉会计：何明制证：计丹记账凭证后未附任何原始凭证。

于是审计人员查阅该公司的应收票据备查簿，发现记录的该票据部分内容如表9-45所示：应收票据备查簿审计人员又查阅了该票据发生时的记账凭证和原始凭证，审核无误。

审阅12月1日该票据到期时应该涉及的银行存款日记账、应收票据明细账、应收账款明细账、财务费用明细账等，未发现任何会计处理。

请问：该公司的处理是否正确，你如何编写内部审计工作底稿？（2）预收账款审计记账凭证2009年10月18日第 26号所附原始凭证见表9-48至表9-49所示：中国工商银行进账单（回单或收账通知）2009年10月18日第号审计人员未发现预收款协议。

假定该批产品成本为150 000.00元未结转。

请问：该公司的处理是否正确，你如何编写内部审计工作底稿？2.学生自备：会计准则和制度、审计准则和制度（上一次课事先布置给学生）【三】任务处理（时间30分钟）各小组成员对所得的资料分类，分小组讨论分析会计核算中存在的问题，小组成员达成一致后，确定审计结论，形成内部审计工作底稿。

预收账款审计案例一、案例线索注册会计师张军审计A公司预收账款项目时，发现以下审计线索：1.A公司3年前预收W公司款项800万元，当年根据W公司的委托支付给H公司200万元，剩余600万元，截至2000年度资产负债表日账面余额为600万元。

2.2000年12月25日A公司根据银行存款未达账项调整1000万元记入“预收账款”。

张军逐笔核对了记账凭证及其后附的销售合同等，随后又根据合同所列产品名称及数量，到仓库审查了产品库存明细账，证实以上各批产品已发货，有关原始凭证已传递到会计部门。

二、案例分析1.一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。

A公司的上述经济业务预收W公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。

A 公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。

对此，注册会计师应采取以下审计程序：1）取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，2）通过函证取得W公司的数额确认情况说明；3）如果经以上程序，审计人员证实此事项属非正常的事项，审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，发表适当的审计意见。

2.根据会计制度的规定，上述预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。

因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。

如果A 公司拒绝调整，注册会计师可考虑发表保留或否定意见的审计报告。

3.注册会计师审计预收账款时，要关注被审计单位以下项目：（1）是否与预收租金、预收利息等相混淆；（2）是否将预收账款作为销售收入入账；（3）是否利用“预收账款”截留收入；（4）是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。

三、案例评价在审计实务中，注册会计师应结合销货业务对预收账款进行审计。

预收账款审计的目标一般包括确定预收账款的发生及偿还记录是否完整、期末余额是否正确以及在会计报表上的披露是否恰当等。