预付账款电子版审计底稿

SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-1审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:预付账款审计小结及调整事项说明本项目未审数为29,926,191,38元，审计调增500,013.47元,调减29,151,774.85元,审定余额为1,274,430.00元。

调整事项说明如下：1、（底稿见A10-5-2），经查验，“上海世纪置业有限公司”是A公司关联方,本期预付该公司25,316,650.00元，无实质性交易，是关联方占用资金，与客户沟通后，同意转入其他应收款。

ADJ：#1“上海世纪置业有限公司”余额25,316,650.00元转其他应收款,并应按企业会计政策规定计提坏账准备金。

借：其他应收款—世纪置业25,316,650.00贷：预付账款—世纪置业25,316,650.002、（底稿见A10-6），经查验，“上海祥隆工贸公司”余额300万元，是A公司对“上海祥隆工贸公司”投资款，该公司于2006年1月已取得营业执照，并正式开张营业。

与A公司交换意见后，同意将余额转入长期投资科目。

ADJ：#2“上海祥隆工贸公司”余额300万元转长期投资。

借：长期投资—祥隆工贸3,000,000.00贷：预付账款—祥隆工贸3,000,000.003、（底稿见A10-7），经查验，“吉利贸易公司”余额266,866.85元,因货物质量问题引起经济纠纷，余额账龄超过1年，应转入其他应收款，并应按规定计提坏账准备金。

ADJ：#3“吉利贸易公司”余额转其他应收款。

借：其他应收款—吉利贸易266,986.85贷：预付账款—吉利贸易266,986.85SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: A公司审核员: 刘民日期: 2006.02.10 索引号: A10-1-2审查项目:预付账款会计期间: 2005.12.31 复核员: 王一日期: 2006.02.10 页次:4、（底稿见A10-8），“上海佳源化工厂”期末贷方余额重分类调整。

审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

本案例期末账户总计余额7户，实际发函证7户（底稿见A10-4）。

提示：1、函证样本选择账龄长、金额较大、主要供应商或关联方等重要明细项目（如果是大额、异常的贷方余额也应函证）；2、根据需要函证的账户余额填列预付账款询证函，并对已发出的询证函作相应的记录；3、询证函的发出、收回方式应严格按审计准则的要求。

（四）执行“对未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查”程序1、根据回函及调节情况，编制函证结果汇总表（底稿见A10-4）；2、对函证结果汇总表进行分析，对未收到回函或回函有差异的，应查明差异发生的原因，决定是否再次函证还是进行替代测试；（1）本案例总计发函7户，收到回函6户( 其中直接确认的有4户,1户因货物质量问题未确认,另1户通过调节后确认)，未收到回函的1户；（2）对1户未收到回函的及1户回函未确认的实施替代审计。

预付账款审计小结
一、审计目标
1、确定预付账款是否存在。

2、确定预付账款是否归被审计单位所有。

3、确定预付账款增减变动记录是否完整。

4、确定预付账款期限末余额是否真实、正确。

5、确定预付账款在会计报表上的披露是否恰当。

二、审计程序
1、获取或编制含有账龄分析的预付账款明细表,复核加计数是非
曲直否正确，并与总账、明细账核对相符,检查期初数是否与
上期期末数相符。

2、实施分析性复核，分析预付账款及其主要明细项目期末余额与
期初余额间的重大和异常变动。

3、选取金额大、账龄长或异常项目进行函证，编制函证统计表，
并对函证情况进行分析，对回函不符的，提请企业查明原因或作适当调整。

4、对于未回函或无法函证的预付账款，执行以下替代程序，以验
证其真实性：
（1）检查资产负债日后是否已收到货物并冲销预付账款。

（2）检查预付账款发生时的原始凭证，如销售合同、付款凭证。

5、对于用非记帐本位币结算的预付账款，检查其采用的汇率及折
算方法是否正确。

6、结合账龄分析，关注预付账款的账务处理是否及时，对长期无
发生额的大额款项应查明原因，检查其真实性和是否可能形成坏账。

7、分析预付账款明细账货言方余额，必要时作重分类调整。

8、检查是否存在预付关联企业的款项，并在关联交易中作恰当披
露。

9、检查预付账款在资产负债表上的披露是否恰当。

编制人：
2006年月日。

［管理精品］案例介绍－预付帐款审计工作底稿编制案例介绍—预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15元,本期借方发生额合计38,791,312.45元,本期贷方发生额合计11,835,025.22元,期末余额29,926,191.38元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。

提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

审计工作底稿编制实务案例一预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2,969,904.15 元，本期借方发生额合计38,791,312.45 元，本期贷方发生额合计11,835,025.22 元，期末余额29,926,191.38 元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3 ）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；（三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表”（底稿见A10-2），与预付账款明细账决算日的余额进行核对，复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识。

提示：1、合计金额与总账或报表数不符，应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二）执行“比较期末余额与期初余额，若有重大波动应查明原因作出记录”程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）；2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面：1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化；4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

审计师如何进行预付款项审计在企业经营活动中，存在着各种各样的交易和付款，而预付款项是其中的一种重要形式。

预付款项是指企业在交易过程中向供应商或服务提供方提前支付的一定金额。

由于预付款项存在一定风险，审计师需要对其进行审计，以确保企业的财务报表准确、可靠。

本文将介绍审计师如何进行预付款项的审计。

一、审计前准备在进行预付款项审计之前，审计师需要进行相关的准备工作。

首先，审计师需要了解企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的计量、确认、核销等方面。

其次，审计师需要收集企业的相关会计记录和凭证，如财务报表、支付凭证、发票等。

此外，审计师还需要了解企业的内部控制制度，以评估其对预付款项的管理情况。

二、确定审计目标和范围审计师需要明确审计的目标和范围。

审计目标包括确定预付款项的准确性、合规性和真实性。

审计范围涵盖了预付款项的确认、计量、核销的过程和相关会计记录等。

审计师通过与企业相关部门和人员的沟通，了解业务流程，确定审计的具体内容。

三、进行审计程序1. 审查企业的预付款项政策和流程，包括预付款项的申请、审批、支付和核销等。

审计师需要核实相关的会计政策是否符合会计准则和法规的要求。

2. 检查预付款项的确认依据和凭证。

审计师需要检查企业的支付凭证、发票等相关凭证，核实其真实性和合规性。

3. 抽样检查预付款项的计量和核销情况。

审计师可以选择其中一部分预付款项进行抽样检查，以确定其计量和核销的准确性。

4. 检查企业的内部控制制度，评估其对预付款项的管理情况。

审计师可以通过内部控制的测试，发现存在的风险和问题，并提出改进建议。

5. 与企业相关部门和人员的沟通。

审计师需要与企业的财务部门、采购部门等相关部门进行沟通，了解相关业务流程和操作情况。

四、编制审计报告在完成审计程序后，审计师需要编制审计报告。

审计报告应包括对企业预付款项的审计意见和建议。

审计意见应准确、明确地表达对预付款项的审计结论，包括存在的问题、风险和改进方向。

审计工作底稿编制实务案例-预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2，969,904.15元，本期借方发生额合计38，791,312.45元,本期贷方发生额合计11，835，025.22元，期末余额29，926，191。

38元。

具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。

二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；(三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表"（底稿见A10—2)，与预付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识. 提示：1、合计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。

（二)执行“比较期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录"程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）;2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。

提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化;4、供应商集中度的变动等。

（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。

“预付账款”舞弊表现及其审计“预付账款”舞弊表现及其审计款应记入“预付账款”而不是“其他应收款”科目。

有的房地产开发单位将应该列入“预付账款”账户的预付工程款列入了“在建工程”账户，在房地产开发企业日常核算中，其预付工程款应该使用“预付账款”科目进行核算，而不是记入“在建工程”。

（六）利用“预付账款”长期挂账有的单位按购货合同预付货款后，由于对方（供货单位）不开发票或可能倒闭或撤消或未倒闭但时间达两年以上不可能开发票，其财务人员故意不对这笔经济业务进行账务处理，致使预付账款长期挂账，影响当期损益。

在这种情况下正确的处理是：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款,并计提相应的坏账准备。

“预付账款”长期挂账会影响损益和税收。

二、预付账款的审计（一）审计目标制定合理的预付账款审计目标，为实现预付账款审计指明方向。

预付账款审计目标具体包括：1.确定预付账款是否存在；确定预付账款是否归被审计单位所有；3.确定预付账款增减变动的记录是否完整；4.确定预付账款期末余额是否正确；5.确定预付账款在会计报表上的披露是否公允。

（二）审计程序确定科学的预付账款审计程序，使预付账款审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量。

预付账款具体审计程序如下：1.预付账款业务处理流程审计；预付账款业务控制审计；3.预付账款会计信息审计。

（三）业务处理流程审计重视对预付账款业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险。

预付账款业务处理流程是：编制计划—→签订合同—→记账—→付款四个基本环节，其业务处理流程审计具体包括：1.审计被审单位是否编制计划。

即审计被审单位的采购部门是否会同材料使用部门、会计等部门编制了可行性的采购计划。

审计被审单位是否签订合同。

即审计被审单位的采购部门是否根据采购计划组织采购，与供货方或劳务提供方签订了合理性的采购合同。