房地产行业的会计实务与纳税申报

第1篇1. 请简述房产会计的基本概念和作用。

2. 房产会计的主要职责有哪些？3. 房地产企业会计报表主要包括哪些？4. 房地产企业会计科目设置的原则是什么？5. 房地产企业会计核算方法有哪些？6. 房地产企业固定资产折旧的方法有哪些？7. 房地产企业无形资产摊销的方法有哪些？8. 房地产企业成本核算的方法有哪些？9. 房地产企业收入确认的原则是什么？10. 房地产企业利润分配的程序是什么？11. 房地产企业税收筹划的方法有哪些？12. 房地产企业会计档案管理的主要内容有哪些？13. 房地产企业会计信息化建设的关键点有哪些？14. 房地产企业会计职业道德的主要内容有哪些？15. 房地产企业会计风险控制的方法有哪些？二、业务处理部分（800字）1. 房地产企业购入一块土地，用于房地产开发。

请说明该土地的会计处理过程。

2. 房地产企业自行开发一栋住宅楼，竣工后对外销售。

请说明该住宅楼的会计处理过程。

3. 房地产企业出租一栋办公楼，签订租赁合同。

请说明该租赁业务的会计处理过程。

4. 房地产企业以分期付款方式销售一栋别墅，首付为总价款的30%，余款分三年付清。

请说明该销售业务的会计处理过程。

5. 房地产企业为开发项目贷款，签订借款合同。

请说明该借款业务的会计处理过程。

6. 房地产企业收到政府拨付的补贴款，用于开发项目。

请说明该补贴款的会计处理过程。

7. 房地产企业将闲置的房产对外投资，签订投资协议。

请说明该投资业务的会计处理过程。

8. 房地产企业因自然灾害导致部分房产损毁，需要进行保险理赔。

请说明该理赔业务的会计处理过程。

9. 房地产企业对开发项目进行成本核算，包括土地、房屋、配套设施等。

请说明成本核算的方法和步骤。

10. 房地产企业进行年度财务报表编制，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

请说明报表编制的依据和流程。

三、案例分析部分（400字）1. 案例一：某房地产企业因开发项目违规被罚款，请分析该事件对财务报表的影响，并提出相应的会计处理建议。

建筑行业会计实务案例一、背景介绍。

咱就说有这么一家建筑公司，叫“筑梦建筑有限公司”（名字是我瞎起的哈，就为了好记）。

这个公司接了个大项目，是盖一个高档住宅小区。

这项目一签合同，总价是5000万呢，工期是两年。

二、工程成本核算。

1. 材料成本。

开工初期，公司采购了大量的建筑材料，像钢筋、水泥啥的。

就拿钢筋来说，从供应商那儿买了500吨，每吨4000元，总共就是200万。

会计小张就把这200万记到工程施工合同成本材料成本这个科目里。

小张一边记账一边嘟囔：“这钢筋可真是大楼的骨架啊，这钱花得值，不过我可得记清楚喽。

”在施工过程中，又陆陆续续进了些其他材料，比如沙子、石子啥的。

沙子每立方米150元，进了1000立方米，那就是15万。

小张还是麻溜地把这15万也加到材料成本里去了。

2. 人工成本。

这个项目雇了不少工人呢。

有技术工人，像瓦工、电工这些，还有普通的小工。

瓦工老李一天工资是300元，一个月干22天，一个月就是6600元。

会计小张每个月就得把老李的工资还有其他工人的工资都汇总起来。

一个月下来，人工成本总共是50万。

小张就把这50万记到工程施工合同成本人工成本这个科目下，还开玩笑说：“这些工人师傅们可是在用汗水盖楼呢，我得把他们的辛苦钱算好。

”3. 机械使用成本。

为了加快工程进度，公司租了几台大型机械设备，像塔吊、挖掘机这些。

塔吊租一个月是3万，租了6个月，那就是18万。

挖掘机每小时租金是300元，一共用了500小时，就是15万。

小张把这33万（18万 + 15万）记到工程施工合同成本机械使用成本里，心想：“这些大铁家伙虽然贵，但是没有它们，工程可就没法顺利进行喽。

”三、工程收入确认。

1. 按照完工百分比法。

根据合同规定，这个项目按照完工百分比法来确认收入。

经过评估，第一年结束的时候，工程完成了40%。

小张就开始计算收入了，合同总价是5000万，40%就是2000万。

小张就把2000万确认为当年的工程收入，同时也把对应的成本按照比例结转。

房地产中介服务公司的会计账务处理流程账务处理流程如下：1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表及现金流量表和所有者权益变动表。

7、做年、季、月度财务预测和决策、财务预算、财务控制、财务分析、业绩评价与反馈。

会计每月工作都有哪些一、每月会计要做的工作1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行稽核，稽核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

二、税金申报缴纳工作1、每月月末，计算提取相关的税金。

2、每月7号前，申报缴纳个人所得税；10号前申报缴纳增值税（或营业税）、城建税、教育费附加。

季度末的下月15号前申报缴纳所得税。

3、年终，进行所得税汇算清缴工作。

一般在年终结账后开始，到4月30日前完成汇算清缴工作。

望楼主采纳沈阳金蝶财务为您解答会计每月报税工作都有哪些?各地的网上申报的流程大致都是一样的。

国税、地税都是网路申报吗？国税的你要上当地的国税局网站，上面应该有网路申报这一项的，然后需要输入你们的税号、密码等专案才可以进入，国税每月需要申报的报表如：增值税主表，表一，表二，资产负债表，利润表，附报资料表等，可能各地的要求不一样，也根据你们企业的性质填报不同的表；地税申报需要上地税局的网站，根据地税编码进入，申报的报表如：个所税表，综合表一，每个季度需要申报资产负责表和利润表。

抄税后就是纳税申报，清卡会计日常工作都有哪些?会计的日常工作内容和任务主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算、货币资金收支的监督等。

房地产行业企业所得税与新政策精讲主讲：易坤山武汉市金瑞君安税务师事务所讲明：本资料依据新企业所得税及相关配套政策而编写，仅供培训辅导之用以及做为本次培训PPT课作的补充学习材料。

房地产行业涉及的重点及难点均通过PPT课件来进行讲解，并配以写字板进行板书。

请以PPT课件所展示及讲解的内容为主。

2021年度企业所得税培训提纲（一）关于武国税函[2021]1号文件?市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知?的讲明；（二）关于2021年度企业所得税申报表的变化分析和填写讲明；（三）新企业所得税法实施中出现的个不疑难咨询题解读收进专题一、收进确实认在企业所得税与会计核算之间存在的差异分析二、特别收进的处理如视同销售、开发产品转为自用、房屋出租、捐赠收进确实认等。

三、总局关于确认企业所得税收进假设干咨询题的通知国税函[2021]875号文件解读四、总局关于企业处置资产所得税处理咨询题的通知国税函[2021]828号文件解读税前扣除专题一、税前扣除原那么分析与适用二、投资性房地产准那么与税法差异及调整方法三、弥补亏损政策的运用与新旧变化四、新法下各项费用扣除举列和扣除技巧五、财产报损新旧变化及注重事项六、固定资产的新旧变化及涉税注重事项七、无形资产的涉税处理与会计准那么差异分析八、房地产企业预售收进计算的估量利润〔四〕、最新政策分析一、营业税暂行及实施细那么修订对房地产行业碍事分析二、鄂地税发[2021]97号、鄂地税发〔2021〕211号、鄂地税发[2021]240号等重要文件适用分析三、最近国家出台的其它最新税收政策解析〔一〕关于武国税函[2021]1号文件“市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知〞的讲明一、文件要紧内容介绍依据该文件精神，在我市范围内，由国家税务局负责征收治理，并实行查帐征收的企业所得税纳税人，凡发生以下涉及以下涉税事项，应附送中介机构涉税览鉴证报告：1、企业财产损失申报2、房地产开发企业年度纳税申报3、高新技术企业年度申报4、高新技术企业认定5、外资居民企业年度纳税申报6、企业所得税税前弥外亏损7、企业年终所得税汇算缴后需要退抵税款〔不含减免退税款〕8、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除。

房地产企业所得税纳税申报表改进作者：胡皓来源：《财会通讯》2012年第03期按照《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。

在会计处理上，企业预先收取的售房款会暂时记入“预收账款”科目，待满足会计准则所规定的其他条件时，才转为销售收入核算。

根据我国企业所得税法实施条例的规定，企业在计算应纳税所得额时，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。

因此，以税收口径还是会计口径的销售收入计算业务招待费，并如何填报纳税申报表成为经常讨论的一个话题，本文拟对此展开分析，并提出自己的见解。

一、两种观点及评述第一种观点认为，业务招待费应该按照税收口径下的销售收入列支，因为企业所得税是在税收口径下计算的，所以只要收入符合税法的确认条件，业务招待费就应该按照税收收入进行计算扣除。

第二种观点认为，业务招待费应该按照会计口径下的销售收入列支，税收口径与会计口径只是对销售收入的确认时间不同，并非永久性差异，用会计收入核算业务招待费的列支限额，账表一致，计算方便。

胡怡建（2004）指出，所得税核算的特点之一就是会计利润和应税所得相分离，会计利润是企业的收入减去成本、费用、税金和损失后的余额；应税所得是按照税法规定，在会计利润的基础上经过必要调整计算的所得，即企业按照财务制度的规定进行会计核算，但必须按照税法的规定纳税。

实行会计利润和应税所得的分离，有利于保证财务制度和税收法规各自相对的独立性。

因此业务招待费的核算基础以税收收入为依据，保证了计税依据来源的一致性。

房地产企业的特点决定了其与普通企业在缴纳税款方式上的不同。

一般企业的应税所得是通过收入、成本、费用一步步计算出来的，而房地产企业的应税所得除了一部分是计算的，还有一部分是估算的，估算的部分被称为“预计利润”。

通过企业所得税年度纳税申报表中的《收入明细表》（表1）、《纳税调整项目明细表》（表2）及填报说明，来观察其内在联系。

房地产开发企业会计核算涉税会计教研中心主任赵建华第一讲房地产开发企业会计核算的内容一、房地产企业各时期会计核算的内容房地产开发时期可分为房地产开发企业的设立时期、开发工程的预备时期、工程开发时期、房地产销售时期及利润分配时期。

由于房地产开发企业的各个时期特点不同，其会计核算的侧重点也有所不同。

〔一〕开发企业设立时期的会计核算成立新的房地产开发企业必须按办理有关登记注册手续，包括办理企业名称登记、验资、制定公司章程、办理营业执照、银行开户和纳税登记。

因此，这一时期的会计核算重点是注册资本金及筹建费用的核算，核算的难点是对投资方投进的非现金资产〔包括存货、固定资产、无形资产〕的计价。

〔二〕开发工程预备时期的会计核算1．取得土地使用权的核算取得土地使用权是房地产开发企业进行房地产开发的前提，也是开发产品本钞票的要紧组成局部，因此加强土地使用权的核算显得尤为重要，在会计核算中要注重在不同方式下取得土地的核算。

2．取得工程借款由于房地产开发工程所用资金量特别大，工程借款一般期限较长，在会计上作“长期借款〞进行核算。

为了反映和监督企业长期借款的借进、应计利息和回还本息的情况，应设置“长期借款〞科目。

核算的难点与重点是对借款利息费用的核算，包括利息费用的费用化与资本化的计算与处理。

3．开发前物资预备包括为开发商品房而购置原材料、固定资产等，会计核算要点是对购进物资的计价以及领用发出时的本钞票核算。

〔三〕工程开发时期的会计核算房地产开发企业在这一时期的会计核算重点：一是房地产开发本钞票的核算；二是房地产开发产品的核算。

1．房地产开发本钞票的核算房地产开发本钞票的核确实是根基指企业将开发一定数量的商品房所支出的全部费用按本钞票工程进行回集和分配，最终计算出开发工程总本钞票和单位建筑面积本钞票的过程。

要紧包括土地开发本钞票、房屋开发本钞票、配套设施开发本钞票及代建工程开发本钞票的核算。

为加强房地开发本钞票的核算，必须建立和完善本钞票核算根底工作，正确回集和分配开发本钞票及费用，正确、完整地提供本钞票核算资料，及时发现本钞票治理中存在的咨询题。

房地产一般纳税人增值税会计明细科目设置！超全面根据《企业会计准则——应用指南》、财政部关于印发《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知，可以按如下设置增值税相关会计科目：一、应交增值税1、应交增值税借方：借方发生额，反映上市公司购进货物知会或接受劳务支付的进项税额、已经既定已经缴纳的增值税税额、月终转出的应缴未缴的增值税税额。

期末借方余额反映尚未抵扣的增值税税额：（1）“进项税额”，记录企业购入货物或接受应税劳务和应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税和应税服务支付的进项税额，用蓝字登记。

退回所购货物应亦须冲销的进项税额，用红字登记。

可设三级科目，如13%，9%，6%，3%应对不同税率的统计。

（2）“已交税金”，记录企业本周已缴纳的增值税额，企业本月已缴纳的额用拉桑登记。

退回本月多交的增值税上交税额用红字登记注意：企业当月上交上月年初应缴未缴的增值税时，借记“应交税费---未交增值税”科目，贷记：银行存款（3）“减免税款”，反映企业按照明确规定人头税减免的增值税税款，企业按照规定直接减免税额借记本科目，贷记“营业外收入”。

（4）“销项税额抵减”一般纳税人发生应税行为，按照营业税改征增值税有关规定，允许从取得的全部价款及作为费用中扣除支付的价款价外销售额的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“销项税额抵减”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。

企业购买服务、不动产，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，按实际缴付或上述应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际结算或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

注意：房地产开发企业土地出让金抵扣销项税部分涉及此科目核算。

（5）“转出未交增值税”专栏，记录企业月末转出应交未交的增值税。