原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释【会计实务操作教程】
- 格式:pptx
- 大小:145.67 KB
- 文档页数:1
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释(一)审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见。
(二)原始财务报表根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。
股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。
(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。
目的是通过报表差异发现问题。
另外,根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表。
如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况。
申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(三)申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。
证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间,在这个期间会计政策须一致。
但在理论界存在争议,认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更,如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。
关于XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异情况的专项审核报告信会师报字[2012]第号XXX股份有限公司全体股东:我们在对XXX股份有限公司(以下简称“贵公司”)××年度、××年度、××年度、××年××月-××月的财务报表以及财务报表附注实施审计的基础上,对后附贵公司编制的“原始财务报表与申报财务报表的差异比较表以及差异比较说明”(以下简称“差异表”)实施了专项审核。
一、管理层对差异表的责任编制和公允列报差异表是贵公司管理层的责任,这种责任包括:(1)根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(证监发行字[2006]6号)(提示:主板或中小板上市的公司适用。
如是创业板上市的公司,则改为:《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》(证监会公告[2009]18号))的要求,按照企业会计准则的规定编制申报财务报表,并公允反映差异情况;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使差异表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行专项审核的基础上对贵公司编制的差异表发表专项审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和实施审核工作以对差异表是否不存在重大错报获取合理保证。
审核工作涉及实施审核程序,以获取有关差异表金额和披露的审核证据。
选择的审核程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的差异表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与差异表编制和公允披露相关的内部控制,以设计恰当的审核程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审核工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以评价差异表的总体列报。
一分钟看懂财务报表企业每个月的财务报表通常有三份主表:利润表,资产负债表和现金流量表。
拿到一份企业的财务报表,应该怎么读,按照什么顺序读,他们之间又存在着什么逻辑关系呢,让我们来好好讨论一下。
一、什么是财务报表财务报表简称财报,是一套会计文件,是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表,它反映一家企业过去一个财政时间段(主要是季度或年度)的财政表现及期末状况。
它以量化的财务数字,分目表达,包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注。
二、怎么看财务报表1.先看利润表。
从利润表看出一个企业的经营能力,追查某项业务或者部门的绩效是否影响到公司的获利能力。
损益表第一类是营业收入,第二类是营业成本,第三类是营业费用,第四类是营业外收支。
与预算表比较阅读,细分科目方便分析。
2.再看资产负债表。
从资产负债表看透企业的本质,留意报表中隐藏的玄机,兼顾安全性和获利性,检查主要资产科目是否真实,尤其是存贷状况更应该注意。
3.最后看现金流量表。
现金流量表一看经营活动现金流量,二看自由现金流。
营业活动所造成的现金增减,投资理财活动所造成的现金的流入和流出,注意现金流利润走向,保持现金流入大于流出。
三、如何看懂财务报表大家不要把财务报表想的过于复杂,接下来我们可以做个比方,这样比较好理解。
首先,你把自己想象成一个大龄待嫁的三好青年,你的对面坐着一个令你心动的男士,你们彼此互生好感,最后,在你们聊得兴致正浓时你突然抛出了相亲三大经典问题之一:你的财务状况怎么样啊?男士握着咖啡杯的手抖了抖,随后镇定下来,向你娓娓道来。
首先,他会说自己的收入情况。
收入反映一个人的经济能力,这里需要用到利润表,他需要计算扣除自身生活成本后每个月所能攒下的钱,反映在公司中就是公司营业收入扣除各种营业成本和各种费用最后剩下的净利润。
其次,他要说自己有多少资产。
比如他在合肥有一套价值两百万的房产,自己首付付了60万,向银行贷款了140万。
审计报告原始财务报表与申报报表差异原因说明 The following text is amended on 12 November 2020.XXX股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异说明XXX股份有限公司(下称“本公司”)20X1年12月31日、20X2年12月31日和20X3年12月31日原始财务报表与申报财务报表的差异说明如下:(除特别注明外,均以人民币万元列示)一、净资产、净利润差异调整表及调整说明2.净资产、净利润差异调整说明(1)调整跨期收入本公司原始财务报表以开出发票为标志确认销售收入的实现;申报财务报表根据《企业会计制度》的规定,以产品已经发出或取得购货方对系统项目的验收报告、本公司不再对其继续实施管理权和控制权、已经取得收款的凭据和相应成本能够可靠计量为标志确认收入的实现。
上述差异事项导致调增(减)20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年收入XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年成本XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX 万元、XXX万元和XXX万元。
(2)调整资产准备本公司原始财务报表未计提存货跌价准备,坏账准备按应收账款年末余额的5%计提;申报财务报表依据《企业会计制度》和本公司实际情况,按存货分类项目的成本低于其可变现净值的差额计提存货跌价准备,按应收款项的账龄计提坏账准备。
上述差异事项导致调增(减)20X1年、20X2年、20X3年初净资产XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年管理费用XXX 万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年利润XXX万元、XXX万元和XXX万元,调增(减)20X1年、20X2年、20X3年末净资产XXX 万元、XXX万元和XXX万元。
教你读懂财务报表一、引言财务报表是一项重要的财务工具,用于记录和呈现一个企业在特定时间内的财务状况和经营成果。
对于投资者、股东、分析师等财务领域的从业者来说,了解和熟悉财务报表的读取与分析是非常重要的。
本文将向您介绍如何读懂财务报表,以帮助您更好地理解企业的财务状况和经营情况。
二、财务报表的种类常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
不同的财务报表提供了不同的财务信息,深入理解这些报表对于全面了解企业的财务状况至关重要。
资产负债表是用于反映企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的报表。
它展示了企业的资金来源和运用情况。
资产负债表的主要构成部分有:•资产:包括流动资产和固定资产等,用于显示企业在某一时间点上所拥有的各种资源。
•负债:包括流动负债和长期负债等,用于显示企业在某一时间点上所拥有的债务。
•所有者权益:即净资产,用于显示企业在某一时间点上剩余给所有者的权益。
通过分析资产负债表,可以了解企业的资金状况、债务风险以及公司的净值。
利润表是用于反映企业在特定时间段内的收入、成本以及盈利情况的报表。
它展示了企业的经营情况和盈利能力。
利润表的主要构成部分有:•收入:包括销售收入、利息收入等,用于显示企业在某一时间段内的总收入。
•成本:包括销售成本、营业费用等,用于显示企业在某一时间段内的总成本。
•毛利润:即收入减去成本,用于显示企业在某一时间段内的毛利润。
•净利润:即毛利润减去所得税、利息等费用,用于显示企业在某一时间段内的净利润。
通过分析利润表,可以了解企业的盈利能力、成本结构以及销售情况等。
3. 现金流量表(Cash Flow Statement)现金流量表是用于反映企业在特定时间段内的现金流入和流出情况的报表。
它展示了企业的现金状况和运营能力。
现金流量表的主要构成部分有:•经营活动现金流量:即与企业主要经营业务相关的现金流入和流出。
•投资活动现金流量:即与企业投资相关的现金流入和流出。
财务报表的解读技巧财务报表是一种反映公司财务状况和经营成果的重要工具,它提供了对于企业健康状况的整体了解。
然而,对于非专业人士来说,财务报表可能会显得晦涩难懂。
因此,本文将介绍几种解读财务报表的技巧,帮助读者更好地理解财务报表。
一、理解报表结构财务报表通常包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表展示了企业的资产、负债和所有者权益,用于了解企业的财务状况;利润表反映了企业特定时期内的收入、成本和利润,用于了解企业的盈利能力;现金流量表展示了企业现金流入和流出的情况,用于了解企业的现金流动性。
通过了解报表的结构和各自的作用,可以更有针对性地进行解读。
二、比较趋势比较不同时间段的财务报表是一种常用的解读技巧。
通过比较多个报表数据之间的差异,可以对企业的发展趋势有更全面的了解。
例如,比较不同年度的利润表,可以分析企业的销售收入和成本是否稳定增长,是否存在盈利能力的波动。
同时,通过比较资产负债表,可以看出企业在不同时间段内负债和资产的变化情况,判断企业的偿债能力和投资状况。
三、计算和分析财务指标财务指标是衡量企业财务状况和经营绩效的重要工具。
通过计算和分析财务指标,可以更深入地了解企业的财务状况。
常用的财务指标包括盈利能力指标(如净利润率、毛利率)、偿债能力指标(如流动比率、速动比率)、运营能力指标(如应收账款周转率、存货周转率)等。
基于不同的财务指标,可以从多个角度评估企业的财务状况和经营表现。
四、读懂财务报表附注财务报表附注是对于财务报表中数据的解释和披露。
它提供了财务报表中数字背后的背景信息和详细说明,有助于读者更准确地理解报表数据。
在解读财务报表时,不要忽视财务报表附注,尤其是对于一些重要事项的披露。
例如,对于会计估计的使用,报表附注可能会提供关于估计方法和假设的信息,这有助于读者了解报表中的不确定性。
五、查阅相关资料和行业分析除了财务报表本身,读者还可以查阅相关资料和行业分析,更全面地了解企业的财务状况。
上市财务实操(三十九):财务报表差异展开全文问题解释财务报表差异是指IPO申报材料中涉及的申报报表、原始报表及纳税申报表等三份报表披露的信息不一致。
截至2019年8月1日,上交所共受理了149家企业的科创板申报材料,其中40家余家企业被问询原始财务报表与申报财务报表差异,22家被问询差异调整情况,要求其中介机构对差异事项进行核查,并对发行人是否存在会计基础工作不规范问题以及发行人信息披露是否合法合规发表明确意见。
申报财务报表是发行人提供的经注册会计师审计的三年一期的会计报表,原始财务报表是报告期各年度提供给税务部门的财务报表及审计报告,纳税申报表是指在报告期内用于纳税申报的财务报表。
当拟上市企业三份报表之间存在重大差异时,审核部门会认为发行人的会计基础工作不规范、存在税务风险、内部控制未完善或未得到有效执行、业绩不能连续计算等,进而成为企业上市的实质性障碍。
实务操作中,发行人需提供原始财务报表与申报财务报表的差异比较表,并由注册会计师对发行人披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较出具鉴证意见。
具体而言,差异比较主要包括:申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表和申报期间合并及母公司利润表差异比较表等。
一般来讲,财务报表产生差异的主要原因是由会计政策变更、会计估计变更、会计差错更正及审计调整等造成的。
拟上市企业财务数据调整应出于更客观地反映商业实质、公司财务状况和经营成果的目的,而不是用来粉饰或调解企业利润。
若财务报表差异较大时,重点在于解释清楚会计调整的合理性以及财务报表差异的程度,从而保证财务数据的准确性和真实性。
解决方案随着日益增多的新三板挂牌企业寻求转板,原始财务报表与IPO 申报报表的差异成为了证监会审核的重要关注点。
拟上市企业报告期内出现财务报表差异相关问题时,一般按照以下方案处理:1 由保荐机构指导企业结合其商业逻辑以及生产经营情况分析差异调整的合理性与合规性。
2 由会计师按要求对发行人编制的申报财务报表与原始财务报表的差异比较表出具审核报告,并说明差异调整原因。
原始财务报表、纳税申报报表与差异比较表(一)审核报告的文件依据根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定,注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅,并发表意见。
(二)原始财务报表根据深交所网站的资料,拟上市公司原始财务报表是指:(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各年度提供给地方财政、税务部门的财务报表,该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。
股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各年度经审计的财务报表。
(2)公司报告期各年度未编制合并财务报表时,合并原始财务报表无法提供,但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训:证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当年度向税务部门实际报送的财务报表。
目的是通过报表差异发现问题。
另外,根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录,申报期间某期的财务报表业经审计的,则经审计的财务报表为该期原始财务报表。
如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的,会计师应说明主要差异情况。
申报期间某期的财务报表未经审计的,则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(三)申报财务报表申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。
证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间,在这个期间会计政策须一致。
但在理论界存在争议,认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更,如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。
财务报表的解读与分析财务报表是企业在特定时间内对企业财务状况、经营活动和现金流量等情况进行定量记录和总结的重要工具。
通过对财务报表的解读与分析,我们可以深入了解企业的财务状况,判断企业的盈利能力、偿债能力和经营能力,并作出相应的决策。
本文将从财务报表的基本概念入手,介绍财务报表的种类和构成要素,并详细介绍如何解读和分析财务报表。
一、财务报表的基本概念和种类财务报表是企业向内外部利益相关者提供的定期或不定期的计量信息,以揭示企业的经济实体状况、经营成果和现金流量等情况。
根据报表的不同内容和使用对象,财务报表可以分为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
1. 资产负债表资产负债表是企业在特定日期上对其资产、负债和所有者权益状况进行记录和总结的报表。
它反映了企业资产和负债的规模、结构和构成,是衡量企业偿债能力和经营风险的重要指标。
2. 利润表利润表是企业在特定时间内对其收入、成本和利润状况进行记录和总结的报表。
它反映了企业的盈利能力和经营绩效,是评价企业经营成果的重要指标。
3. 现金流量表现金流量表是企业在特定时间内对其现金流入和流出情况进行记录和总结的报表。
它反映了企业现金流量的来源和运用情况,帮助我们判断企业的现金状况和经营活动的稳定性。
4. 所有者权益变动表所有者权益变动表是企业在特定时间内对其所有者权益的变动情况进行记录和总结的报表。
它反映了企业所有者权益的来源和变动情况,揭示了企业的融资和分配情况。
二、财务报表的构成要素和解读方法财务报表由资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等构成要素组成,每个要素都有其特定的解读方法。
下面将分别介绍各个要素的解读方法。
1. 资产资产是企业所拥有的具有经济价值的资源或权益。
我们可以通过分析资产的规模、结构和构成,来了解企业资产配置的合理性和风险分布的情况。
同时,还可通过比较不同期间资产的变动情况,判断企业资产的增长速度和动态状况。
2. 负债负债是企业应该支付或履行的债务或责任。
财务报表解读财务报表是一种反映企业经济活动情况的重要工具,它以数量和金额的形式呈现了企业的财务状况、经营绩效和现金流量等信息。
正确解读财务报表对于企业管理者、投资者和利益相关者来说至关重要。
本文将介绍财务报表的基本概念、重要指标的含义以及解读财务报表的方法。
一、财务报表的基本概念财务报表是指企业根据会计准则编制的反映企业财务状况与经营成果的报告,一般包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
这些报表可以提供给内部管理者和外部利益相关者了解企业财务健康状况的重要信息。
资产负债表是反映企业在特定日期上的资产、负债和所有者权益的状况。
其中,资产指企业拥有的经济利益来源,负债指企业应付的经济责任和义务,所有者权益指企业剩余资产归属于所有者的值。
利润表是反映企业在一定期间内收入、成本和盈余的情况。
其中,收入包括营业收入和其他收入,成本包括营业成本和其他成本,盈余指收入减去成本后的剩余金额。
现金流量表是反映企业在一定期间内现金流入和流出情况的报表。
其中,现金流入包括经营活动现金流入、投资活动现金流入和筹资活动现金流入,现金流出包括经营活动现金流出、投资活动现金流出和筹资活动现金流出。
所有者权益变动表是反映企业在一定期间内所有者权益变动情况的报表。
它记录了企业资本的注入、盈余的积累和分配以及其他的综合收益等。
二、重要指标的含义1. 资产负债表指标解读资产负债表的主要指标有资产总额、负债总额和净资产。
资产总额是企业所有的资产金额,负债总额是企业应付的债务金额,净资产等于资产减去负债,是企业的净值。
资产负债率是反映企业负债占总资产比例的指标,是负债总额除以资产总额后乘以100%。
资产负债率不宜过高,否则可能使企业承担较大的财务风险。
2. 利润表指标解读利润表的主要指标有营业收入、营业成本、毛利润、净利润和利润率。
营业收入是企业在一定期间内通过销售商品或提供服务而获得的收入。
营业成本是企业为生产和销售商品或提供服务而发生的成本。
xx有限公司原始财务报表与申报财务报表差异说明一、原始财务报表的编制本公司按照财政部于2006年2月颁布的《企业会计准则—基本准则》和38项具体会计准则及其应用指南、解释及其他有关规定(统称“企业会计准则”)分别编制2014年度、2015年度的财务报表。
本公司2014年度及2015年度财务报表已经xx会计师会计师事务(特殊普通合伙)审计,并出具中xx审会字(2016)第102023号审计报告。
二、申报财务报表的编制本公司为申请在全国中小企业股份转让系统挂牌而编制的2014年度、2015年度的财务报表简称为申报财务报表,系依据企业会计准则编制,该财务报表已经xx计师会计师事务(特殊普通合伙)审计,并出具xx审会字(2016)第102023号审计报告。
三、原始财务报表与申报财务报表差异说明(一)2014年度差异说明1、货币资金减少859,750.20元,主要原因是补做了货币资金相关分录。
2、应收账款增加3,954,375.62 元,主要原因是补做相关收入涉及到的往来,另外还计提了坏账准备。
3、预付账款减少1,829,180.11 元,主要原因是按照款项性质进行了重分类调整。
4、其他应收款增加1,308,731.99 元,主要原因是进行重分类调整及计提坏账准备。
5、存货增加2,534,294.15元,主要原因是补记相关存货分录。
6、其他流动资产增加107,472.33元,主要原因是进行了重分类调整。
7、固定资产增加203,555.20元,主要原因是补记了相关固定资产。
8、长期待摊费用增加45,539.47元,主要是补记了长期待摊费用。
9、递延所得税资产增加91,624.26元,主要原因是按坏账准备余额确认递延所得税资产。
10、长期非流动资产增加100,000.00元,主要原因是进行重分类调整。
11、应付账款增加611,439.52元,主要是补记了相关性质的应付账款。
12、预收账款减少160,940.00元,主要原因是重分类调整。
关于xxxx股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异情况的专项审核报告xx会师报字[20xx]第xxxx号xxxx股份有限公司全体股东:我们在对xxxx股份有限公司(以下简称“贵公司”)20xx年度、20xx年度、20xx年度的财务报表以及财务报表附注实施审计的基础上,对后附贵公司编制的“原始财务报表与申报财务报表的差异比较表以及差异比较说明”(以下简称“差异表”)实施了专项审核。
一、管理层对差异表的责任编制和公允列报差异表是贵公司管理层的责任,这种责任包括:(1)根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请(2014年修订)》(证监会公告[2014]29号)的要求,按照企业会计准则的规定编制申报财务报表,并公允反映差异情况;(2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使差异表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行专项审核的基础上对贵公司编制的差异表发表专项审核意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定实施了审核工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则,计划和实施审核工作以对差异表是否不存在重大错报获取合理保证。
审核工作涉及实施审核程序,以获取有关差异表金额和披露的审核证据。
选择的审核程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的差异表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时,注册会计师考虑与差异表编制和公允披露相关的内部控制,以设计恰当的审核程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审核工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以评价差异表的总体列报。
我们相信,我们获取的审核证据是充分、适当的,为发表专项审核意见提供了基础。
三、审核意见我们认为后附的由xxxx股份有限公司编制的差异表在所有重大方面公允反映了xxxx股份有限公司20xx年度、20xx年度、20xx年度的原始财务报表与申报财务报表的差异情况。