税负转嫁和税收资本化是什么

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么所谓税负转嫁，就是纳税⼈不实际负担所纳税收，⽽通过购⼊或销出商品价格的变动，或通过其他⼿段，将全部或部分税收转移给他⼈负担。

税负转嫁并不会影响税收的总体负担，但会使税收负担在不同的纳税⼈之间进⾏分配，对不同的纳税⼈产⽣不同的经济影响。

税负转嫁是税收政策制定时必须考虑的重要因素。

什么是税负转嫁,税负转嫁形式及条件是什么(⼀)税负转嫁形式1.前转嫁。

前转嫁⼜称顺转嫁，是指纳税⼈通过交易活动，将税款附加在价格之上，顺着价格运动⽅向向前转移给购买者负担。

前转嫁是税负转嫁的基本形式，也是最典型和最普遍的转嫁形式。

这种转嫁可能⼀次完成，也可能多次⽅能完成。

当购买者属于消费者时，转嫁会⼀次完成。

当购买者属于经营者时，会发⽣辗转向前转嫁的现象，可称为滚动式前转。

如果购买者不再转嫁本环节的税负，只发⽣原销售者的税负转嫁时，称为单⼀滚动式前转;如果购买者将本环节的税负也加在价格之上向前转移，称为复合滚动式前转。

2.后转嫁。

后转嫁也称为逆转嫁，是指纳税⼈通过压低购进商品(劳务)的价格，将其缴纳的税款冲抵价格的⼀部分，逆着价格运动⽅向，向后转移给销售者负担。

属于由买⽅向卖⽅的转嫁。

后转嫁可能⼀次完成，也可能多次才会完成。

当销售者⽆法再向后转嫁时，销售者就是税负承担者，转嫁⼀次完成。

当销售者能够继续向后转嫁时，也会发⽣辗转向后转移税负的现象，可称为滚动式后转。

如果销售者不再转移本环节的税负，仍属于单⼀滚动式后转，如果销售者连同本环节税负⼀并后转嫁，则属于复合滚动式后转。

3.散转嫁。

也称混合转嫁，是指纳税⼈将其缴纳的税款⼀部分前转嫁，⼀部分后转嫁，使其税负不归于⼀⼈，⽽是分散给多⼈负担。

属于纳税⼈分别向卖⽅和买⽅的转嫁。

散转嫁除了其转嫁的次数可能为⼀次或多次，会发⽣滚动式转嫁以外，还会由于供求关系的变化或纳税⼈对商品及原材料市场的垄断、控制状况的改变⽽出现⽐较复杂的局⾯。

在通常情况下，前转和后转的税款其⽐例以及总体上能够转移的额度都是不稳定的。

税负转嫁名词解释税负转嫁是指企业或个人将税收负担转嫁给其他个体或部门，通过提高产品或服务的价格来分摊或承担税务成本的过程。

税负转嫁主要包括两个层面的含义，分别是微观层面和宏观层面。

在微观层面上，税负转嫁是指企业将税收负担转嫁给消费者或其他相关方的过程。

企业在面临税收增加时，会将税收成本计入产品或服务的价格中，使消费者最终承担税收的一部分或全部。

这种方式下，企业通过提高价格来分摊或消化税负，以保持利润的稳定或提高。

在宏观层面上，税负转嫁是指整个经济系统内不同个体或部门之间税收负担的再分配过程。

当某个部门或个体面临税收增加时，他们会试图将税收负担转嫁给其他个体或部门，以减少自己的税务成本。

这种方式下，税负转嫁会在整个经济系统内不断发生，导致税收负担的再分配。

税负转嫁是一种在现实经济生活中普遍存在的现象。

企业无法承担全部的税收负担，因此往往会通过提高产品或服务的价格来转嫁税务成本，以确保自身的利润利益。

而在宏观层面上，税负转嫁是税收政策和税务管理的结果，不同的个体和部门会根据自身利益的考虑来寻求转嫁税收负担的方式。

税负转嫁对经济有一定的影响。

一方面，税负转嫁可以减轻企业的经营压力，增强其竞争能力。

另一方面，税负转嫁会导致产品或服务的价格上涨，给消费者带来经济负担，增加企业的销售风险。

而在宏观层面上，税负转嫁会导致税收负担不均衡，加重一些个体或部门的税收负担，影响经济的公平性和稳定性。

因此，税负转嫁是一个复杂的经济现象，需要在税收政策设计和实施中进行综合考虑，平衡企业、消费者和整个经济系统的利益，以实现税收的公平、有效和可持续发展。

同时，也需要加强对税负转嫁的监测与研究，为税收改革和政策调整提供依据和参考。

税收负担转嫁有哪些⽅式
在经济交易过程中税收负担转嫁的不同途径
西⽅税收经济理论⼀般把转嫁归纳为四种⽅式。

⼀是前转。

亦称“顺转’”或“向前转嫁”。

即纳税⼈将其所纳税款通过提⾼其所提供的商品或⽣产要素的价格的⽅法，向前转移给商品或⽣产要素的购买者或最终消费者负担的⼀种形式。

它是税收负担转嫁最典型最普遍的⽅式，多发⽣在商品和劳务课税上。

⼆是后转，亦称“逆转”或“向后转嫁”。

即纳税⼈将其所纳税款，以压低⽣产要素进价或降低⼯资、延长⼯时等⽅法，向后转移给⽣产要素的提供者负担的⼀种⽅式。

三是消转，亦称“税收的转化”。

即纳税⼈对其所纳税款，既不向前转嫁，也不向后转嫁，⽽是通过改善经营管理，改进⽣产技术等⽅法，补偿其纳税损失，使⽀付税款以后的利润⽔平不⽐纳税前低，从⽽使税负在⽣产发展与收⼊增长中消失。

这种转嫁⽅式与⼀般的税负转嫁相⽐，纳税⼈并没有把税负转移给他⼈，也没有特定的负税⼈，因⽽严格地说，它是⼀种特殊的税收转嫁⽅式。

四是税收资本化，亦称“资本还原”。

即⽣产要素购买者将所购⽣产要素未来应纳税款，通过从购⼊价格中预先扣除(即压低⽣产要素购买价格)的⽅法，⽽后转嫁给⽣产要素的出售者。

税收资本化与⼀般意义上的税收转嫁不同之处在于，⼀般意义的税收转嫁是将每次经济交易所课征的税款，通过各种途径随时予以转移;⽽税收资本化是将累计应纳税的税款作⼀次性的转移。

所以，它实际上是税收后移的⼀种特殊形式。

税负转嫁的形式与影响因素有哪些⼀、税负转嫁的基本形式纳税⼈将税负转嫁给他⼈负担的途径和⽅法很多，可以归纳为六种形式：税负前转、税负后转、税负消转、税负辗转、税负叠转和税收资本化。

(⼀)税负前转税负前转亦称顺转或向前转嫁，它是指企业将所纳税款通过提⾼商品或⽣产要素价格的⽅法，转嫁给购买者或者最终消费者承担，这是最为典型、最具普遍意义的税负转嫁形式。

例如，在⽣产环节课征的税款，⽣产企业就可以通过提⾼商品出⼚价格⽽把税负转嫁给批发商，批发商再以类似的⽅式转给零售商，零售商最后将税负转嫁给终极的消费者。

这样，消费者必须付出包括诸环节全部或部分税款在内的价格才能购进所需的商品。

可见名义上的纳税⼈是各环节的商品或劳务的提供者，但真正的负税⼈却是消费者。

尽管税负前转是税负转嫁的基本形式，但是并⾮意味着所有税负都可以通过这⼀⽅式转移出去。

从各国的情况来看，能够进⾏税负前转的，主要是那些难以查定税源的商品，即那些征税时⽆法确定其最终负担者是谁的税种，如对⾹烟征收的消费税，⾹烟的消费者实际上是消费税的负担者，但由于预先并不能确定每包⾹烟的消费者(或购买者)是谁，因⽽只能以⾹烟为标准，并以其制造者和销售者为纳税⼈，由制造者和销售者将税款转移给消费者或购买者。

类似⾹烟消费税的还有其他消费税、货物税、关税、营业税等税种，它们的共同点在于，随着课税商品的转移，将税负加在价格之上，与商品同时转移落到消费者⾝上。

⼀般来说，前转既可以⼀次完成，也可以多次完成或通过多次才能完成，通过多次才能完成的前转称为复前转。

如，对甲课税，甲转嫁给⼄，⼄⼜转嫁给丙，丙⼜转嫁给丁，丁为税负的归宿者，转嫁过程经历三个环节，这就是复前转。

(店铺)(⼆)税负后转税负后转也称税负逆转或税负向后转嫁。

就是纳税⼈已纳税款因种种原因不能向前转给购买者和消费者，⽽是向后逆转给货物的⽣产者。

⽐如，批发商纳税后，因为商品价格下降，已纳税款难于加在价格之上转移给零售商，批发商不得不要求⼚家退货或要求⼚家承担全部或部分的已纳税款。

什么叫税负转嫁
税负转嫁概念如下所示：
 税负转嫁是指税法上规定的纳税人将自己所缴纳的税款转移给他人负担的过程。

例如：汽车制造商通过提高价格的办法，将所缴纳的税款向前转嫁给消费者；棉布制造商通过压低棉花收购价格的方法将所缴纳的税款向后转嫁给生产者；雇主采用削减工资的办法将所缴纳的税款转嫁给雇员负担等。

 税负转嫁的数量，取决于不同性质的税种、征税的经济环境以及纳税人在利用转嫁可能性时所采用的手段。

 转嫁税负的主要途径，就是纳税人改变所买卖的商品和劳务的价格。

单纯的对个人征收的直接税不易转嫁，例如个人所得税等不易转嫁。

对特殊的征税对象所征税收也不易转嫁，例如对资本收益的征税。

市场是税负转嫁的场所。

供应弹性大、需求弹性小的商品的课税易于转嫁；而供应弹性小、需求弹性大的商品的课税不易转嫁。

课税范围广的税种其税负容易转嫁；而课税范围窄的税种的税负则不易转嫁。

当税负转嫁与纳税人追求利润的目标相矛盾时，纳税人有可能自愿放弃税负转嫁。

因为，欲转嫁税负，必须提高商品售价，而售价提高就会影响商品销量，进而影响经营利润。

此时，纳税人必须在税负转嫁与销量减少之间权衡。

若由于税负转嫁引起利润下降造成的损失大于税负转嫁所获利润时，纳税人就会。

税负转嫁的方式税负转嫁是指纳税人在缴纳税款后，通过各种途径将税收负担全部或部分转移给他人的过程。

税负转嫁的最终结果形成税负归宿。

税负转嫁的方式主要有前转、后转、混转、消转、旁转和税收资本化六种。

1.前转又称“顺转”或“向前转嫁”。

前转是税负转嫁最典型和最普遍的形式，多发生在流转税上。

2.后转又称“逆转”或“向后转嫁”。

3.混转（散转）这种转嫁方式在现实中比较常见。

4.消转自我消化税款。

消转是一种特殊的税负转嫁形式。

5.旁转也叫侧转，是指纳税人将应负担的税负转嫁给购买者或者供应者以外的其他人负担。

6.税收资本化也称为“资本还原”，是指生产要素购买者将所购买的生产要素未来应当缴纳的税款，通过从购入价格中预先扣除的方法（压低生产要素购买价格），向后转嫁给生产要素的出售者。

税收资本化主要发生在土地和收益来源较具永久性质的政府债券等资本物品的交易中，税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对土地交易的课税。

税收资本化是税收后转的一种特殊形式。

【例题1·单选题】（）是税收转嫁最典型和最普遍的形式。

A.前转B.后转C.消转D.混转[答疑编号：针对该题提问]【答案】A【例题2·单选题】（2006年）纳税人在进行交易时，通过提高商品销售价格，将所缴纳的税款转移给商品购买者或消费者，这种税负转嫁方式一般称为（）。

A.前转B.后转C.消转D.税收资本化[答疑编号：针对该题提问]【答案】A（2008年）甲公司销售应税产品交纳的消费税，通过提高该产品价格将税负全部转移给购买该产品的乙公司。

这种税负转嫁方式属于（）。

A.后转B.前转C.消转D.旁转[答疑编号：针对该题提问]【答案】B【例题3·单选题】纳税人用降低征税物品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补，这种税负转嫁方式是（）。

A.混转B.消转C.旁转D.税收资本化[答疑编号：针对该题提问]【答案】B【例题4·单选题】税收资本化是现在承担未来的税收，最典型的就是对（）的课税。

第13章财政收入一、知识点：财政收入的含义与分类1、财政收入的分类国际货币基金组织分类标准：税收、社会缴款、赠与、其他收入。

我国分类标准：一般公共预算收入科目分为（税收收入、非税收收入、债务收入、转移性收入四类），其中非税收入包括专项收入、罚没收入、捐赠收入等八类。

教材新变化。

2、衡量财政收入的不同口径3、财政集中度与宏观税负财政集中度，通俗地称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。

衡量宏观税负的口径：从小到大分别是：①税收收入占 GDP 的比重②财政收入（一般预算收入）占 GDP 的比重；③财政收入（一般预算收入）加政府性基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的合计占 GDP 的比重。

二、知识点：税收（一）税收的内涵1.税收的征收主体是国家，征收客体是单位和个人；2.税收的征收目的是为满足国家实现其职能的需要或者说是满足社会公共需要；3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力；4.征税的过程是物质财富从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程5.从税收征收的直接结果看，国家通过税收方式取得财政收入。

（二）税收的特征（三）税收的职能（教材新增）财政职能（收入职能，首要最基本职能）经济职能（调节职能）监督职能（监督经济运行、纳税人生产经营进行监督）（四）拉弗曲线与征税限度（年年必考项）【1】拉弗曲线是对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，低税率区，税收收入将随税率的增加而增加，但税收会对纳税人投资和工作的积极性产生影响，继续提高边际税率超过一定的限度，将对劳动供给和投资产生负刺激，进而抑制经济增长，使税基减小，税收收入下降。

【2】该曲线的基本含义是：保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件。

拉弗曲线提示各国政府：征税有“禁区”，要注意涵养税源。

三、知识点：税负转嫁1、税负转嫁方式2、税收资本化与税负后转的区别税收资本化是税负后转的一种特殊形式，与税负后转的区别如下：①税负后转借助的是一般消费品，而税收资本化借助的是资本品；②税负后转是在商品交易时发生的一次性税款的一次性转嫁，税收资本化是在商品交易后发生的预期历次累计税款的一次性转嫁。

税负转嫁方式税负转嫁方式主要有前转、后转、混转、旁转、消转、税收资本化等方式。

1、前转前转指纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。

优点：方式简便，通过提高售价进行。

前转是卖方将税负转嫁给买方负担，通常通过提高商品售价的办法来实现。

在这里，卖方可能是制造商、批发商或零售商，买方也可能是制造商、批发商、零售商，但税负最终主要转嫁给消费者负担。

缺点：过程可能牵扯多次，顺利与否受到商品供求弹性制约。

前转顺利与否要受到商品供求弹性的制约。

税负前转实现的基本前提条件是课税商品的需求弹性小于供给弹性。

当需求弹性大时，转嫁较难进行；供给弹性大时，转嫁容易进行。

2、后转后转即纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低购进商品价格的办法，向后转移给商品的提供者。

优点：适用范围广，当纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负。

缺点：同样受到商品供求弹性的制约。

供给方提供的商品需求弹性较大，而供给弹性较小。

在有些情况下，尽管已实现了税负前转，但也仍会再发生后转的现象。

3、混转混转又叫散转，是指纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。

优点：混转可以在在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用，情况适应性强。

缺点：税负转嫁与归宿的方向和程度，会受到多种经济因素和经济条件的制约。

4、旁转旁转是指纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担。

例如纳税人用压低运输价格的办法将某课税对象的税负转嫁给运输者负担。

优点：适用范围较广，可选择性较多，可选择商品购买者和供应者以外的第三人负担。

缺点：选择商品购买者和供应者以外的第三人负担，不确定性较大，且同样会受到多种经济因素和经济条件的制约。

5、消转消转是指纳税人用降低课税品成本的办法使税负在新增利润中求得抵补的转嫁方式。

即纳税人在不提高售价的前提下，以改进生产技术、提高工作效率、节约原材料、降低生产成本，从而将所缴纳的税款在所增利润中求得补偿。

名词解释税负转嫁税负转嫁是指企业或个人将税务成本转移给其他经济主体的一种行为。

税负指的是纳税人需要承担的税收金额，包括企业所得税、个人所得税、增值税等各类税收。

税负转嫁是企业或个人减少自身税负负担的手段之一。

税负转嫁通常发生在企业内部或企业与其他经济主体之间的贸易环节中。

企业为了降低经营成本，常常会通过提高产品价格或减少购买某些资源和服务来将税负转移到其他经济主体上。

税负转嫁的主要方式有两种：直接转嫁和间接转嫁。

直接转嫁是指企业直接将税务成本转嫁给消费者，即通过提高产品价格来分摊税收负担。

例如，企业在生产过程中缴纳的增值税可以通过提高产品售价来回收。

这样的转嫁方式使消费者成为税收的实际负担者。

间接转嫁则是通过调整生产要素配置来转移税负。

企业可以通过降低购买某些资源或服务的数量来减少税负。

例如，企业可以减少劳动力、原材料或其他生产要素的使用，从而降低税收支出。

然而，这种转嫁也会影响企业的生产效率和质量，因此需要权衡利弊。

税负转嫁并非一种单方面的行为，它受到市场供求关系、竞争程度、政府税收政策等多种因素的影响。

如果市场竞争激烈，企业很难通过提高产品价格来转嫁税负，而必须承担更多税收成本。

政府的税收政策也会直接影响税负转嫁的难易程度，例如减税措施可以降低企业的税负，加大对企业税负转嫁的限制。

总体来说，税负转嫁是企业为了降低经营成本而采取的一种策略。

通过将税务成本转嫁给其他经济主体，企业可以减轻自身的负担，增加利润。

然而，税负转嫁也会对其他经济主体产生影响，特别是消费者。

因此，在实施税收政策时，政府需要平衡税收负担和社会公平之间的关系。