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税负转嫁的含义一、税负转嫁的含义某些税收的最初纳税人，并不一定是该税收的最后承担者，他可以把所纳税款部分或全部地转嫁给其他人负担。
这种纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程就叫税负转嫁。
税负转嫁结果最终总有人承担，最终承担税负的人称负税人，税负最终落到负税人身上的过程称为税负归宿。
税负转嫁和税负归宿是一个问题的两个方面。
可见，在税负转嫁的条件下，纳税人和真正的负税人是可以分离的，纳税人只是法律意义上的纳税主体，负税人是经济意义上的承担主体。
典型的税负转嫁或狭义的税负转嫁是指商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的方法，将税负转移给商品购买者或商品供应者。
因此，对税负转嫁的理解应把握以下几点：(1)税负转嫁问题是和商品价格直接联系的，和价格无关的问题不能纳入税负转嫁的范畴。
(2)税负转嫁是一个客观过程，没有税收价值的转移过程不能算转嫁。
(3)税负转嫁应理解为纳税人的主动行为，与纳税人主动行为无关的价格再分配性质的价值转移也不能算税负转嫁。
明确以上几点，既有利于明确税负转嫁概念的外延，也有利于将税负转嫁与避税做一体化区别比较。
就税负转嫁概念外延不明确而言，税负转嫁理论中有一种观点：纳税人纳税后，通过降低成本途径，保持原有的利润水平，抵消税负的增加，也是税负转嫁，并把这种转嫁形式称为“消转”，即税负在盈利增加中自行消化，这显然不是转嫁的本意，因为这种情况下，纳税人就是负税人。
转嫁理论中还有另一种观点认为，有的税种在税法上明确规定，税额在价外由商品销售者代商品购买者缴纳(如我国现行的增值税)，商品销售者在销售商品收进价款的同时，也收回代缴的税金，因此也称为税负转嫁。
实际上这种情况也不是真正意义上的税负转嫁，因为商品销售者只不过起代收代扣的作用，并不是真正的纳税人。
因此税款代缴代扣人和负税人的这种关系，不能看成税负转嫁关系。
二、税负转嫁是税收筹划的特殊形式从纳税角度看，税负转嫁与税收筹划有十分明显的共同点。
什么是税收负担转嫁简称“税负转嫁”。
指税收负担从纳税人那里转移到他人身上的现象。
换句话说, 税收负担转嫁是指纳税人把自己缴纳的税收转移给别人负担的过程。
税收负担有广义和狭义之分。
广义的税负转嫁包括税负转移和最终归宿两个部分。
狭义的税负转嫁仅指纳税人把税收负担转移给负税人的过程。
西方财政学把税收分配的影响划分成三个阶段：第一个阶段谓之“税负冲击”, 指税收的征收点或最初纳税人;第二阶段谓之“税负转嫁”;第三阶段谓之“税负归宿”。
他们认为：税负转嫁的程度主要取决于二个因素：一是税收形式, 二是商品的供求弹性。
就税收形式来说, 直接课税是间接税, 易于转嫁;直接课之于纯收益或个人收入的税, 即直接税, 则不易转嫁。
就商品的供求弹性来说, 如果商品的供求弹性较小, 需求弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较小;如果商品的供求弹性较小, 供给弹性较大, 则税负转嫁出去的份额较大。
税负转嫁的途径和形式有三：一是“前转”, 即纳税人把税收负担即向前转嫁给商品购买者。
一般认为, “前转”是税负转嫁的主要途径。
二是“后转”, 即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者。
三是“散转”或“复转”, 即既向前转嫁, 也向后转嫁。
税负转嫁的主要手段是变动价格。
向前转嫁主要通过提高商品的销售价格, 向后转嫁主要通过降低各生产要素价格, 包括降低劳动者工资等。
西方有关税负转嫁的讨论, 最早出现在17世纪的英国。
目前, 它已成为西方财政学的重要组成部分, 形成了一些学派。
其中, 最主要的有两个学派：绝对转嫁论和相对转嫁论。
绝对转嫁论认为, 一切租税皆可转嫁。
相对转嫁论认为, 税收能否转嫁及其转嫁过程会因税种、课税商品的性质、供求关系以及其他经济条件的不同而有差异。
中国社会主义税收理论中长期没有税负转嫁与归宿这一类概念。
近几年, 随着税收体制改革, 税负转嫁问题受到理论界的重视, 展开了一些讨论。
主要有两种观点：一种认为, 税负转嫁是资本主义税收分配中的特有现象, 是资本主义国家对劳动者进行超经济剥削的隐蔽形式。
