生产型增值税 消费型增值税

关于消费型增值税与生产型增值税的区别——牛现峰1、目前我国实行的是生产型增值税，它本身具有重复征税特点。

此外，现阶段我国依然依靠投资来拉动经济，这也带来了目前我国财政收入增长比较快的结果。

2、生产型增值税与消费型增值税根本区别在于，消费型增值税可以抵扣固定资产投资的进项税额，3、消费型增值税企业的税务会计处理根据“财政部、国家税务总局关于印发《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定》的通知”（财税[2004]156号），财政部制定了《东北地区扩大增值税抵扣范围有关会计处理规定》，现就有关税务会计处理归纳探讨如下：一、会计科目（一）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，并在该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏。

“固定资产进项税额”专栏，记录企业购入固定资产或应税劳务等而支付的、准予抵扣的增值税进项税额。

企业购入固定资产或应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购固定资产应冲销的进项税额，用红字登记。

“固定资产进项税额转出”专栏，记录企业购进的固定资产因某些原因而不能抵扣，按规定转出的进项税额。

“已抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业已抵扣的固定资产增值税进项税额。

（二）实行扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应交税金——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，该专栏用于记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。

二、账务处理（一）进项税额1、企业国内采购的固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。

购入固定资产发生的退货，作相反的会计分录。

生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策引言增值税是一种重要的税收方式，在许多国家和地区被广泛采用。

随着经济的发展和变革，从生产型增值税向消费型增值税的转型变得日益重要。

本文将探讨生产型增值税向消费型增值税转型的意义，并提出相关对策。

生产型增值税的特点生产型增值税是指在生产和流通环节中逐步增加价值的一种税收方式。

其特点主要有： - 从生产环节到销售环节的增值都被纳税。

- 纳税主体为生产和流通环节的企业。

- 生产型增值税以货物和服务的购买价为基础，逐步增值并计税。

消费型增值税的意义生产型增值税在某些情况下可能会对经济发展和市场运行产生负面影响。

因此，转向消费型增值税具有以下意义：1. 鼓励消费消费型增值税直接对最终消费品征税，可以提高消费品的价格，从而抑制消费。

然而，在转向消费型增值税之后，纳税重点将从生产环节转移到消费环节，税负将更加公平地分配给消费者。

这有助于鼓励消费，促进经济增长。

2. 促进行业升级生产型增值税可能对企业的生产决策产生负面影响。

由于在生产环节征税，企业可能会过度追求生产规模而忽视产品质量和创新，导致产业结构单一和低质量产品过剩。

转向消费型增值税后，企业将更加注重产品质量和创新，促进产业升级。

3. 优化税收结构生产型增值税主要依靠生产和流通环节的征税来收取税款。

这种税收结构可能导致税收收入的不稳定和波动。

而转向消费型增值税可以更好地平衡收入来源，减少税收收入的波动性，提高财政稳定性。

生产型增值税向消费型增值税转型的对策要实现生产型增值税向消费型增值税的转型，需要考虑以下对策：1. 渐进式转变将生产型增值税逐步转变为消费型增值税，避免过度冲击。

在实施过程中，可以逐步增加对最终消费品的征税比例，并逐步降低对生产环节的征税比例，以确保转型的平稳进行。

2. 降低税率在转向消费型增值税之后，降低税率是必要的。

通过降低税率，可以减少消费者的税负，促进消费，刺激经济增长。

3. 改革税收征管机制转型过程中，需要改革税收征管机制，确保纳税人的合规性和税收的公平性。

浅议生产型增值税改为消费型增值税的利弊1. 引言增值税是一种按照商品或服务的增值额征税的税种，可以分为生产型增值税和消费型增值税两种模式。

生产型增值税是在生产环节征收，而消费型增值税则是在消费环节征收。

近年来，许多国家纷纷考虑将生产型增值税改为消费型增值税。

本文将浅议生产型增值税改为消费型增值税的利弊。

2. 消费型增值税的优势2.1 消费导向消费型增值税的征收方式更加注重消费，将税收负担转移到最终消费者身上。

这样一来，就可以鼓励人们多消费，带动经济增长。

相比之下，生产型增值税相对更关注生产环节，可能对生产过程中的企业产生一定的负担，从而影响生产效率和创新。

2.2 减少逃税风险由于消费型增值税的征收环节集中于商品或服务的最终消费环节，逃税的风险相对较低。

相比之下，生产型增值税涉及生产和供应链中的多个环节，逃税的可能性较高。

消费型增值税的推行可以有效减少逃税行为，提高税收收入的稳定性和可靠性。

2.3 分配效应改善消费型增值税转移了税收负担的来源，更多地由最终消费者承担。

这样一来，相对较富裕的人群在消费时会承担更多的税负，而相对较贫困的人群则可以享受一定的减税待遇。

这种分配效应的改善有助于缩小贫富差距，提高社会的公平性。

3. 生产型增值税的优势3.1 保护生产环节生产型增值税在生产环节征收，对于生产过程中的企业有一定的税收负担。

这种方式可以保护国内的生产环节，提高国内企业的竞争力。

如果将生产型增值税改为消费型增值税，可能会导致国内企业面临更大的竞争压力，对国内产业发展造成一定的冲击。

3.2 税收收入稳定生产型增值税涉及生产和供应链中的多个环节，使得税收收入相对较为稳定。

相比之下，消费型增值税只集中于商品或服务的最终消费环节，容易受到经济周期的影响，使得税收收入波动较大。

生产型增值税在一定程度上可以保证税收收入的稳定性。

3.3 控制消费过度生产型增值税征收的方式可以在一定程度上控制消费的过度。

对于某些高消费品，通过加大税负可以减少人们的过度消费行为，对资源的合理利用起到一定的限制作用。

增值税的三种类型的区别是什么？增值税的三种类型的区别是什么？以法定扣除专案为标准来划分，可将增值税划分为三大型别，即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。

三种类型增值税的根本区别在于课征增值税时，对企业当年购入的固定资产价值如何进行税务处理。

生产型增值税一般不允许抵扣固定资产的进项税额，收入型增值税可以部分抵扣，而消费型增值税，可以全部抵扣.我们现在采用的是消费性增值税。

增值税三种类型举例是这样的：为了避免重复征税，世界上实行增值税的国家，对纳税人外购原材料、燃料、动力、包装物和低值易耗品等已纳的增值税税金，一般都准予从销项税额中抵扣。

但对固定资产已纳的增值税税金是否允许扣除，政策不一，在处理上不尽相同，由此产生了三种不同型别的增值税。

第一、消费型增值税所谓消费型增值税，是指允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营的固定资产的全部进项税额。

纳税人当期购入的固定资产，虽然在以前的经营环节已经缴纳税金，但购入时其缴纳的税金允许全部扣除，实际上这部分商品是不征税的。

就整个社会来说，对生产资料不征税，只对消费资料征税，所以称为消费型增值税。

第二，收入型增值税所谓收入型增值税，只允许纳税人从本期销项税额中抵扣用于生产经营固定资产的当期折旧价值额的进项税额。

就整个社会来说，实际征税物件相当于全部社会产品扣除补偿消耗的生产资料以后的余额，即国民收入。

所以称为收入型增值税。

第三，生产型增值税所谓生产型增值税，不允许纳税人从本期销项税额中抵扣购入固定资产的进项税额。

就整个社会来说，由于增值税允许抵扣的范围，只限于原材料等劳动物件的进项税额，所以实际征税物件相当于国民生产总值。

故称生产型增值税。

经济发达的国家为了鼓励投资，加速固定资产更新，一般采用消费型增值税或收入型增值税。

发展中国家一般采用生产型增值税。

我国是发展中的社会主义国家，根据当前产业发展政策、技术进步水平以及企业经济效益现状，为稳定国家财政收入，现主要采用生产型增值税，并在少数地区进行消费型增值税的试点。

生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策生产型增值税向消费型增值税转型的意义及对策一、增值税概念及类型我国增值税是对在我国境内从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征税的一种税。

对增值税可以按不同的标准进行分类，其中，以扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，可将增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。

1.生产型增值税。

是指计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入成本的外购固定资产价款部分，即法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金，利润等理论增值额和折旧额之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，故称为生产型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额大于理论增值额，对固定资产存在重复征税，而且越是有机构成高的行业，重复征税越严重。

这种类型的增值税虽然不利于鼓励投资但可以保证财政收入。

2.收入型增值税。

是指计算增值税时，对外购固定资产价款只允许扣除当期产品价值的折旧费部分，作为课税基数的法定增值额相当于当期工资、奖金、利息、租金、利润等各增值项目之和。

从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民收入部分，故称为收入型增值税。

此种类型的增值税其法定增值额与理论增值额一致，从理论来讲是一种标准的增值税，但由于外购固定资产价款是以计提折旧的方式分期转入产品价值的，且转入部分没有合法的外购凭证，故给凭发票扣税的计算方法带来困难，从而影响了这种方法的广泛使用。

3.消费型增值税。

是指计算增值税时，允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除，作为课税基数的法定增值额相当于纳税人当期的全部销售额扣除外购的全部生产资料后的余额。

从整个国民经济来看，这一课税基数仅限于消费数据价值的部分，因而称为消费型增值税。

此种类型的增值税在购进固定资产的当期因扣除额大大增加，会减少财政收入。

⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么？⽣产型增值税和消费型增值税的区别有：1、包括范围不同。

2、税率不同。

3、税率计算⽅法不同。

⽣产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于⾮固定资产项⽬的那部分⽣产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

该类型增值税的征税对象⼤体上相当于国民⽣产总值，因此称为⽣产型增值税。

⾃从国家对国民⽣产以及经营所需要缴纳的进⾏改⾰之后，为了更好地管理相应的税收秩序以及⽅便社会主体主动缴纳增值税就将增值税根据实际的效⽤分为了好⼏种，但分类完的税种却容易让⽼百姓难以区别。

下⾯来看看⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么?⼀、⽣产型增值税和消费型增值税的区别是什么?⽣产型增值税是指在计算增值税时，不允许将外购固定资产的价款(包括年度折旧)从商品和劳务的销售额中抵扣，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民⽣产总值，因此将这种类型的增值税称作“⽣产型增值税”。

消费型增值税是指允许纳税⼈在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额的⼀种增值税。

也就是说，⼚商的资本投⼊品不算⼊产品增加值，这样，从全社会的⾓度来看，增值税相当于只对消费品征税，其税基总值与全部消费品总值⼀致，故称消费型增值税。

1、包括范围不同⽣产型增值税包括20款，即电⼒建设基⾦收⼊、三峡⼯程建设基⾦收⼊、养路费收⼊、附加费收⼊、铁路建设基⾦收⼊、公路建设基⾦收⼊、民航基础设施建设基⾦收⼊、邮电附加费基⾦收⼊、港⼝建设费收⼊、市话初装基⾦收⼊、民航机场管理建设费收⼊、下放港⼝以港养港收⼊、烟草商业专营利润收⼊、碘盐基⾦收⼊、散装⽔泥专项资⾦收⼊、贴费收⼊、邮政补贴专项资⾦收⼊、墙体材料专项基⾦收⼊、铁路建设附加费收⼊和适航基⾦收⼊。

⽽消费型增值税包括企业依法交纳的增值税、、企业所得税、资源税、、城市维护建设税、、、、教育费附加等税费、矿产资源补偿费、、耕地占⽤税等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的等。

增值税一般纳税人有哪些增值税分类有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。

增值税可以分为：生产型增值税；收入型增值税；消费型增值税。

我国相关法律中有明确规定，依法纳税既是每个公民的义务，同时也是权利。

如果在自己的纳税范围，那么就需要及时申报税收，及时缴纳税费，如果逃税的，会给予行政处罚，严重的还会构成犯罪。

那么，增值税一般纳税人有哪些呢?请一起在下文中进行了解吧。

▲一、增值税一般纳税人有哪些在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。

进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。

▲二、增值税分类根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税可以分为：1、生产型增值税生产型增值税指在征收增值税时，只能扣除属于非固定资产项目的那部分生产资料的税款，不允许扣除固定资产价值中所含有的税款。

该类型增值税的征税对象大体上相当于国民生产总值，因此称为生产型增值税。

2、收入型增值税收入型增值税指在征收增值税时，只允许扣除固定资产折旧部分所含的税款，未提折旧部分不得计入扣除项目金额。

该类型增值税的征税对象大体上相当于国民收入，因此称为收入型增值税。

3、消费型增值税消费型增值税指在征收增值税时，允许将固定资产价值中所含的税款全部一次性扣除。