2009年注会原制度《审计》考试试题及答案 (2)

2009年注会审计模拟试卷二第一大题：单选题1、注册会计师因财务报表审计业务而面临法律诉讼时，下列可作为有效免责事由的是（）。

A.已经严格遵守执业准则、规定确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.会计师事务所在出具验资报告中明确指明验资报告仅供工商登记使用C.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但审验单位在注册登记之后抽逃资金D.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用2、根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的说法中错误的是（）。

A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失B.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任C.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失D.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限3、在业务执行过程中，项目负责人乙与项目质量控制复核人员之间出现了意见分歧，以下有关与该意见分歧的处理说法不正确的是（）。

A.ABC会计师事务所可以向监管机构进行咨询，以解决和处理这一意见分歧B.对处理意见分歧形成的结论恰当的记录和执行C.在意见分歧解决之后，乙项目负责人才能出具报告D.如果意见分歧没有解决，应当在审计报告中说明对审计意见的影响A.由于乙项目负责人对该业务最为熟悉，因此要求乙对质量控制制度承担最终责任B.要求承担质量控制制度运作责任的人员具有必要的权限，是为了保证其能够实施质量控制政策和程序C.由于B公司为上市公司，涉及公众利益的范围大，因此如果与B公司建立长期的合作关系，要定期轮换项目负责人D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作5、下列关于评价审计证据充分性和适当性的说法中不正确的是（）。

2009年注册会计师旧制度会计考试试题及答案解析2009年注册会计师旧制度《会计》考试试题及答案解析一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，共20分。

每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。

答案写在试题卷上无效。

）（一）20×8年度，甲公司涉及现金流量的交易或事项如下：（1）收到联营企业分派的现金股利250万元。

（2）收到上年度销售商品价款500万元。

（3）收到发行债券的现金5 000万元。

（4）收到增发股票的现金10 000万元。

（5）支付购买固定资产的现金2 500万元。

（6）支付经营租赁设备租金700万元。

（7）支付以前年度融资租赁设备款 1 500万元。

（8）支付研究开发费用5 000万元，其中予以资本化的金额为2 000万元。

A. 经营活动现金流入750万元B. 经营活动现金流出3 700万元C. 投资活动现金流出2 500万元D.筹资活动现金流入15 250万元【答案】B【中华会计网校解析】经营活动的现金流入是500，投资活动的现金流出是2500+2000=4500，筹资活动的现金流入是5000+10000=15000。

【中华会计网校点评】本题目考核的是2008年注册会计师考试《会计》教材第13章“现金流量表的编制”知识点，属于比较基础性的知识，考生应掌握基本理论和常见的现金流量表项目的计算方法。

（二）甲公司从事房地产一发经营业务，20×8年度发生的有关交易或事项如下：（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。

1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。

出租商品房的账面余额为9 000万元，未计提跌价准备，公允价值为10 000万元。

该出租商品房预计使用50年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2009年注册会计师考试审计老考生全真试题(二)总分：100分及格：60分考试时间：120分单项选择题(1)根据材料回答{TSE}题。

A注册会计师负责对甲公司2008年度财务报表进行审计。

在审计过程中，A注册会计师涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序的相关问题，请代为做出正确的专业判断。

{TS}如果甲公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，A注册会计师应当考虑（）。

A. 主要采取实质性程序B. 解除业务约定C. 根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告D. 在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任(2)下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A. 注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险B. 识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报C. 注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关D. 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系(3)下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A. 在评估认定层次再大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B. 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C. 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的摹础D. 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据(4)下列不属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（）。

A. 选择综合性方案实施进一步审计程序B. 提供更多的督导C. 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员D. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改(5)根据材料回答{TSE}题。

2009国际注册内部审计师部分真题独立董事对上市公司的股东、实际控制人及其关联企业对上市公司现有或新发生的总额高于（1）百万或高于上市公司最近经审计净资产值（2）%的借款或其他资金往来发表独立意见。

A.30010B.2005C.3005D.20010 C，《指导意见》规定：重大关联交易(指上市公司拟与关联人达成的总额高于300万元或高于上市公司最近经审计净资产值的5%的关联交易)应由独立董事认可后，提交董事会讨论。

也就是说，独立董事认不过董事会决议的前置程序，独立董事不认可就不能提交董事会讨论，更不能提交董事会表决。

从这个意义上说，独立董事对重大关联交易有否决权。

某工程师在工程部工作了几年之后被调到内部审计部门。

一个月以后，这位新任审计师被分配参加对工程部的审计确认业务。

当以前的工程监管员建议改变抽样方法时，该审计师咨询了审计主管，两人决定是，工程监管员所建议的方法不具有代表性，所以应该使用原定的抽样方法。

在这种情形下，该审计师：A.保持了独立的心态，从而具备了客观性；B.已将专业判断放到第二位，从而使客观性受到损害；C.并不具备客观性，因为他最近刚从工程部调到内部审计部门；D.在公司内部并不具备独立地位，因为他最近刚从工程部调到内部审计部门记得第一科考试一道原题：某工程师在工程部工作了几年之后被调到内部审计部门。

一个月以后，这位新任审计师被分配参加对工程部的审计确认业务。

当以前的工程监管员建议改变抽样方法时，该审计师咨询了审计主管，两人决定是，工程监管员所建议的方法不具有代表性，所以应该使用原定的抽样方法。

在这种情形下，该审计师：A.保持了独立的心态，从而具备了客观性；B.已将专业判断放到第二位，从而使客观性受到损害；C.并不具备客观性，因为他最近刚从工程部调到内部审计部门；D.在公司内部并不具备独立地位，因为他最近刚从工程部调到内部审计部门雇员抗拒公司某些过程中出现的重要变动，以下哪项内容最不可能成为其中的原因?A.失去工作的威胁。

2009年注册会计师新制度考试《审计》参考答案一、单项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

)1．【答案】C【解析】教材p165-1662．【答案】B【解析】教材p1703．【答案】D【解析】教材P165,P170。

考前一周串讲“P165倒数第一段，打勾。

”4．【答案】D【解析】教材P181，教材P183，教材P172。

5．【答案】B【解析】教材P181～184，考前一周串讲“P181倒数第三、第二、第一段，打勾。

”6．【答案】C【解析】教材p182,考前一周串讲“P182证据比较原则的5点。

”7．【答案】B【解析】教材p311第二段。

8．【答案】B【解析】教材p312第二段。

9．【答案】A【解析】教材p296。

10．【答案】B【解析】教材p299第一段。

11．【答案】C【解析】教材P567的（二）。

12．【答案】D【解析】教材P566～567。

13．【答案】C【解析】教材P566的第三段。

14．【答案】D【解析】教材P611倒数第七行。

15．在下列事项中，最可能引起A注册会计师对持续经营能力产生疑虑的是( )。

A．难以获得开发必要新产品所需资金 B．投资活动产生的现金流量为负数C．以股票股利替代现金股利 D．存在重大关联方交易【答案】A【解析】教材P608。

16．【答案】B【解析】教材P609倒数第四段“12”17．【答案】C【解析】教材P612倒数第一段【解析】教材P622倒数第四段“（6）”19．【答案】B【解析】教材P62220．【答案】D【解析】教材P624第六段二、多项选择题(本题型共6大题，20小题，每小题l分，本题型共20分。

每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用28铅笔填涂相应的答案代码。

2009年注会新制度《审计》考试试题及答案一、单项选择题（本题型共6大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

）（一）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在运用重要性水平时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响D.较小金额错报的累计结果，可能对财务报表产生重大影响【答案】C【解析】教材P166。

【试题点评】模拟三的多选8和本体内容相关。

2.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（）。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入【答案】B【解析】教材P170。

【试题点评】这个问题比较简单，老师上课反复强调，应该没有问题。

3.使用重要性水平，可能无助于实现下列目的的是（）。

A.确定风险评估程序的性质、时间和范围B.识别和评估重大错报风险C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.确定重大不确定事项发生的可能性【答案】D【解析】教材P165。

【试题点评】教材原文的考察。

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。

在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

4.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）。

A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量【答案】D【解析】审计证据充分性和适当性的关系。

注册会计师《审计》考试试题及答案（2）2016年注册会计师《审计》考试试题及答案参考答案一、单项选择题1.【正确答案】：A【答案解析】：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。

【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】2.【正确答案】：A【答案解析】：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。

【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】3.【正确答案】：B【答案解析】：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。

【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】4.【正确答案】：B【答案解析】：沟通可以采用口头和书面等方式进行。

【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】5.【正确答案】：D【答案解析】：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。

【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】6.【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。

【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】【答案解析】：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。

【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】8.【正确答案】：A【答案解析】：选项BCD均属于管理层。

【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】9.【正确答案】：B【答案解析】：对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。

【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】10.【正确答案】：C【答案解析】：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。

2009年注册会计师考试——专业阶段《审计》试卷（样题）一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师负责对甲公司20×9年度财务报表进行审计。

在考虑重要性和审计风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

1．下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经营决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D．重要性的确定离不开职业判断2．审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

下列表述正确的是（）。

A. 在既定的审计风险水平下，A注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平B. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险C. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险D. A注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见3．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正确的是（）。

A. 评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多B. 评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少C. 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少D. 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多4．在进行风险评估时，A注册会计师通常采用的审计程序是（）。

2009年注册会计师考试审计新考生全真试题一、单项选择题 (一)ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表，并于2011年4月1日出具了审计报告，ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项，请代为作出正确的专业判断。

1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。

下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是(　)。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告 【答案】B 【解析】教材P34页第二自然段，不实报告的定义。

2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼，初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。

下列有关赔偿责任的说法中正确的是(　)。

A.如果利害关系人存在过错，应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任 【答案】A 【解析】选项A，P37页倒数第2段;选项B，P37页第2段和第3段，可以提出抗辩事由和免责;选项C，P39页，针对某一利害关系人的损失，事务所以不实审计金额金额为限承担责任;选项D，P38页，被审计单位为第一顺位责任人。

3.人民法院在审理过程中确定了归责原则，下列有关归责原则的说法中正确的是(　)。

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错，也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的，可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表，ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报，ABC会计师事务所不必承担责任 【答案】B 【解析】选项A，P35页第3段，能够证明自己没有过错的，事务所不承担赔偿责任;选项CD，注册会计师对财务报表执行审计程序，合理保证财务报表不存在重大错报，选项CD均显示财务报表存在重大错报，注册会计师要承担审计责任。