财税实务财税[2017]77号文解读：小微企业贷款利息免税了!政策落实这五个要点需注意

财政部、国家税务总局关于延续小微企业增值税政策
的通知
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2017.10.20
•【文号】财税〔2017〕76号
•【施行日期】2017.10.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】失效
•【主题分类】增值税
正文
关于延续小微企业增值税政策的通知
财税〔2017〕76号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
为支持小微企业发展，自2018年1月1日至2020年12月31日，继续对月销售额2万元（含本数）至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。

财政部税务总局
2017年10月20日。

小微企业的税收优惠政策最新1、《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》：自2021年11月1日起至2021年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

2、《免征小型微型企业部分行政事业性收费》：从2021年1月1日至2021年12月31日，对小型微型企业免征管理类、登记类、证照类行政事业性收费，具体包括有企业注册登记费、税务发票工本费、海关监管手续费、货物原产地证明书费、农机监理费等22项收费。

3、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》：自2021年1月1日至2021年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元含6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4、《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》：自2021年8月1日起，对小规模纳税人中月销售额、营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税和营业税。

5、《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》和《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》：小微企业征税的各项标准统一提高到了10万元。

6、《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》免征小微企业增值税和营业税的标的销售额和营业额提高到“2万元至3万元”。

7、《国务院关于扶持小型微型企业健康发展的意见》小型微型企业从事国家鼓励发展的投资项目，进口项目自用且国内不能生产的先进设备，按照有关规定免征关税。

1.小微企业享受税收优惠政策主要涉及哪些税种?国地税答：根据最新政策规定，符合条件的小微企业，可享受营业税、增值税、企业所得税和印花税的优惠政策。

2.当前小微企业营业税和增值税优惠的主要内容是什么?国地税答：自2021年10月1日起至2021年12月31日，对月销售额在3万元含本数，按季纳税9万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额在3万元含本数，按季纳税9万元以下的营业税纳税人，免征营业税。

关于对小微企业普惠性税收减免政策的浅析小微企业是中国经济的重要组成部分，其数量超过了90%，这些企业对于国家经济的发展和社会就业起到了至关重要的作用。

为了支持小微企业的发展，我国政府实行了普惠性税收减免政策，旨在减轻小微企业的税收负担，增强企业的活力和竞争力。

本文将从政策实施效果、优势和问题等方面对小微企业普惠性税收减免政策进行浅析。

一、政策实施效果自2018年开始，国家财政在小微企业税收上投入了数百亿元，采取了诸如降低税率、增值税抵扣、所得税减免、社保缴费减免等措施，全面减轻小微企业税收负担。

经过两年多的实施，小微企业普惠性税收减免政策已经取得了一定的成效。

首先，政策效果显著，纾缓了小微企业的财务压力。

据统计，2019年全国共有2839.7万户小微企业受益于普惠性税收减免政策，带来了超过万亿元的减负效果，让小微企业的运营成本得到了一定的缓解。

其次，政策积极推动了小微企业的发展和创新能力。

针对小微企业创新需求，政府加大了科技创新支持力度，实施了专项税收优惠政策和创新资金扶持政策，帮助企业加强技术研发和市场拓展。

再次，政策带来的正面影响也有助于增强小微企业的社会责任感和文化意识，政府投入的数百亿元税收减免资金，同时也在倡导小微企业秉承不断完善、自律自省的好习惯。

二、政策优势小微企业普惠性税收减免政策的实施，不仅符合企业发展的需要，也体现了政府的服务宗旨，其优势主要有以下三个方面：首先，政策有针对性，实现了小微企业的税收减免全覆盖，尤其对于财务压力较大的企业，其减免力度更明显。

其次，政策在落实过程中，发挥了政府和市场的优势，注重市场和政府的共同作用，不仅实施了政府主导的资金扶持政策，也开展了多形态、多角度的支持服务。

最后，政策集中展示了政府“服务立市”、支持小微企业的决心，对小微企业而言，政策是重要的鼓励和扶持的力量，这也给了企业更多的信心和动力。

三、政策问题尽管小微企业普惠性税收减免政策取得了一定成效，但在实施过程中，也存在一些问题需加强解决。

小微企业暂免征收增值税优惠政策全解读（内附案例）政策指引增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。

增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

特别需要注意的是，小规模纳税人销售不动产的收入不适用享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

文件依据根据财政部、国家税务总局共同发布的《关于延续小微企业增值税政策的通知》（财税〔2017〕76号），小微企业增值税优惠政策执行的截止期限由2017年12月31日延长至2020年12月31日，因此相应延长《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）中相关规定的执行期限。

填写案例A企业是小规模纳税人，2018年第三季度发生以下业务：转让自建的不动产取得收入15万元，销售一批货物取得收入8万元（其中税务机关代开增值税专用发票3万元），提供建筑服务取得收入6万元，出租不动产取得租金收入1.5万元，上述业务分别核算，且取得的收入均为不含税价款。

分析：根据政策规定，A企业销售货物及劳务季销售额未超过9万元，销售服务、无形资产季销售额未超过9万元，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，A企业2018年10月申报期（所属期2018年7-9月），申报表主表的填报方法如下：将税务机关代开的增值税专业发票3万元填入第1和第2栏次“货物与劳务”中；将转让自建的不动产取得收入15万元填入第4栏次“服务、不动产和无形资产”中；销售一批货物取得除税务机关代开增值税专业发票以外的收入5万元填入第10栏次“货物与劳务”中，系统会自动将其填入第9栏次“货物与劳务”中；将提供建筑服务取得收入6万元和出租不动产取得租金收入1.5万元，共计7.5万元填入第10栏次“服务、不动产和无形资产”中，系统会自动将其填入第9栏次“服务、不动产和无形资产”中。

关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告解
读
近日，财政部、税务总局、中国人民银行发布了关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税的公告。

该政策的主要目的是降低小微企业融资成本，促进金融服务实体经济，支持小微企业发展。

根据公告，自2021年1月1日至2025年12月31日，金融机构对小微企业发放的贷款利息收入免征增值税。

这意味着金融机构在向小微企业发放贷款时所收取的利息，不再需要缴纳增值税。

这一政策的实施对于金融机构和小微企业都有积极影响。

对于金融机构来说，免征增值税可以降低其贷款利息的成本，鼓励其加大对小微企业的信贷支持力度。

对于小微企业来说，不再需要支付贷款利息所包含的增值税，可以减轻负担，提高企业的还款能力和发展空间。

此外，该政策还对免征增值税的具体条件进行了规定。

金融机构对小微企业发放的贷款利息收入需要满足一定的条件，包括小微企业的注册资本不超过3000万元，并且贷款期限不少于3个月。

同时，金融机构需要在财务会计报表中明确分列免征增值税的贷款利息收入。

总体而言，这一政策的出台有助于改善小微企业的融资环境，促进金融服务实体经济，进一步支持小微企业发展。

同时，免征增值税政策也将激发金融机构对小微企业的信贷投放，提高
金融机构对小微企业的支持力度。

这对于促进经济增长、增加就业和改善民生具有积极意义。

小微企业所得税优惠政策解读近年来，随着中国经济的不断发展，小微企业成为经济增长的重要力量。

为了进一步促进小微企业的发展，中国政府出台了一系列的税收优惠政策。

本文将对小微企业所得税优惠政策进行解读，帮助读者更好地了解该政策，为企业发展提供有益参考。

1. 优惠对象小微企业所得税优惠政策的对象主要是符合国家相关规定的小型微利企业。

根据《中华人民共和国企业所得税法》及相关政策，对于注册资本不超过300万元人民币且年度应纳税所得额不超过200万元人民币的小企业，政府将提供一系列税收优惠政策。

2. 税收减免小微企业所得税优惠政策包括税收减免和税收优惠两个方面。

在税收减免方面，对于符合条件的小微企业，政府将提供免征企业所得税的政策。

这意味着小微企业在一定年限内可以免除企业所得税的缴纳，为企业的经营发展减轻了负担。

3. 税收优惠除了免税政策外，小微企业还可以享受税收优惠政策。

根据国家规定，小微企业所得税税率为10%，相比于一般企业所得税税率25%的税负，小微企业所得税税率的优惠程度相当明显。

同时，针对行业或地区发展的需要，政府还可以对小微企业实施税收优惠政策，如减半征收企业所得税等。

4. 纳税申报与核算小微企业在享受税收优惠政策的同时，也要按照国家相关法律法规的要求进行纳税申报和核算。

企业需要及时、准确地进行财务核算，并按照规定的时间和程序向税务机关申报纳税。

此外，小微企业还应当留存相关的票据和凭证，以备税务机关核查。

5. 审核与监管为了确保小微企业所得税优惠政策的有效执行，税务机关会对符合条件的企业进行审核与监管。

企业在享受税收优惠政策时应当配合税务机关的工作，提供真实、准确的财务数据和相关证明材料。

如果发现企业存在虚假申报或其他违规行为，将可能面临罚款、限制优惠政策享受或其他法律责任。

6. 优惠政策的效果小微企业所得税优惠政策的出台对于促进小微企业的发展起到了积极的推动作用。

一方面，税收优惠降低了企业的经营成本，增强了企业的市场竞争力。

财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2017.06.06•【文号】财税〔2017〕43号•【施行日期】2017.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】企业所得税正文关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知财税〔2017〕43号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下：一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号）和《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）自2017年1月1日起废止。

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，积极做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

小微企业减免税政策随着中国经济的快速发展，小微企业成为经济活力的重要组成部分。

为了促进小微企业的发展，国家采取了一系列减免税政策，以减轻小微企业的税收负担，提升其竞争力和可持续发展能力。

本文将就小微企业减免税政策进行深入探讨。

一、减免税政策的背景与目的小微企业是指雇佣人数不超过100人或年销售额不超过3000万元的企业。

这些企业通常面临着资金短缺、技术创新不足、市场竞争激烈等问题。

为了解决这些问题，国家对小微企业实行减免税政策，旨在促进其持续发展、扩大就业、增加税收收入等方面产生积极影响。

二、小微企业减免税政策的主要内容1. 增值税减免政策国家对小微企业增值税采取了一系列的减免政策。

首先，小微企业可以享受增值税起征点提高政策，即减少纳税人的税负。

其次，对于年销售额低于500万元的小微企业，可以享受增值税免征政策，即销售额不需要缴纳增值税。

这些政策可以有效减轻小微企业的财务压力，提升其资金周转能力。

2. 所得税减免政策国家对小微企业所得税也实行了一系列减免政策。

小微企业可以享受所得税优惠政策，即按一定比例减少应纳税所得额。

此外，对于创业型小微企业和高新技术企业，国家还提供了更加优惠的所得税减免政策，以鼓励其创新发展。

3. 城市维护建设税减免政策对于小微企业来说，城市维护建设税是一项重要的税收。

为了减轻小微企业的税收负担，国家对小微企业实行城市维护建设税减免政策。

根据企业类型、地区等因素，国家对小微企业的城市维护建设税予以一定比例的减免。

4. 土地使用税减免政策由于小微企业的用地规模较小，土地使用税成为了一项不可忽视的负担。

为了减轻小微企业的税收负担，国家对小微企业的土地使用税实行了一系列减免政策。

小微企业可以根据具体情况享受一定比例的减免。

三、小微企业减免税政策的影响与效果小微企业减免税政策的实施对于小微企业的发展产生了积极的影响与效果。

首先，减免税政策降低了小微企业的税收成本，提高了其竞争力。

其次，减免税政策刺激了小微企业的创新发展，并促使其加大技术改造和产业升级的力度。

财政部税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知财税〔2017〕77号全文有效成文日期：2017-10-26各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为进一步加大对小微企业的支持力度，推动缓解融资难、融资贵，现将有关税收政策通知如下：一、自2017年12月1日至2019年12月31日，对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。

金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。

《财政部税务总局关于延续支持农村金融发展有关税收政策的通知》（财税〔2017〕44号）第一条相应废止。

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

三、本通知所称农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有农场的职工。

位于乡镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户，无论是否保留承包耕地均不属于农户。

农户以户为统计单位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经营。

农户贷款的判定应以贷款发放时的借款人是否属于农户为准。

本通知所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。

其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定；营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定，不满12个自然月的，按照以下公式计算：营业收入（年）=企业实际存续期间营业收入/企业实际存续月数×12本通知所称小额贷款，是指单户授信小于100万元（含本数）的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元（含本数）以下的贷款。

解析小微企业普惠性税收减免政策小微企业普惠性税收减免政策解析随着我国经济的快速发展，小微企业作为国民经济的重要组成部分，对于促进就业、创造税收和推动经济增长都具有重要意义。

为了支持小微企业的发展，我国实施了一系列普惠性税收减免政策。

本文将对这些政策进行详细解析，以期帮助读者更好地了解并享受相关政策的便利。

一、增值税优惠政策增值税是我国企业的主要税种之一，小微企业可以享受多项增值税优惠政策。

首先，对于年销售额不超过100万元的小规模纳税人，可以享受免征增值税的政策；对于年销售额超过100万元但不超过500万元的小规模纳税人，可以选择征收6%的简易征收增值税。

此外，小微企业还可以按照实际销售额计算征收增值税，避免了按照固定比例缴纳的繁琐过程。

二、企业所得税优惠政策除了增值税，企业所得税也是小微企业需要关注的税种。

为了减轻小微企业的负担，我国实施了一系列的企业所得税优惠政策。

首先，对于符合条件的小型微利企业，可以适用10%的企业所得税税率，而普通企业所得税税率为25%。

此外，小微企业还可以在享受税率优惠的同时，使用更简便的核算方法，如一般计税方法或简化计税方法，从而减少了报税的复杂度。

三、城市维护建设税和教育费附加减免政策在城市维护建设税和教育费附加方面，小微企业也可以享受相应的减免政策。

根据相关规定，小微企业的销售额不超过30万元的，可以免征这两项税费；销售额超过30万元但不超过100万元的，可以减半征收；对于销售额超过100万元的小微企业，则按照正常税率缴纳。

四、小微企业免征城镇土地使用税政策为了减轻小微企业的负担，我国对小微企业实施了免征城镇土地使用税的政策。

根据相关规定，小微企业可以申请免征城镇土地使用税，并享受相应减免。

五、其他普惠性税收减免政策除了上述主要的税收减免政策外，我国还对小微企业实施了一些其他的普惠性税收减免政策。

例如，小微企业可以根据实际情况享受免征印花税、车船税、房产税等政策。