2020年一般纳税人和小规模纳税人可

一般纳税人和小规模纳税人的区别与联系一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。

一、一般纳税人和小规模纳税人的区别（一）认定条件不同1、主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2、主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人，180万以下为小规模。

工业企业年销售额在100万以下的，商品流通企业年销售额在180万以下的，属于小规模纳税人；反之，为一般纳税人。

（二）帐务处理上区别1、在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同2、在销售商品时，采用的税率不同。

（三）税收管理规定的区别1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。

2、小规模纳税人：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。

（四）税率与征收率不同1、一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。

还有零税率应税劳务和货物。

2、小规模纳税人：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％，（免税的除外）。

二、一般纳税人的认定标准1、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。

2、年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请小规模纳税人资格认定。

3、需符合以下条件：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。

一般纳税人和小规模纳税人还是有很大区别的，在纳税时候不要弄混淆了。

法律客观：《营业税改征增值税试点实施办法》第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

什么是小规模纳税人和一般纳税人小规模纳税人工业：100万以下小规模纳税人商业：180万以下一般纳税人工业：100万以上一般纳税人商业：180万以上小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送会计资料，实行简易办法征收增值税的纳税人。

具体来说，符合以下条件之一的，就属于小规模纳税人：（1）年应税销售额未超过100万元的工业企业。

工业企业，是指从事货物生产、加工、修理修配的企业及企业性单位，包括以工业生产为主，兼营货物批发、零售的企业及企业性单位。

（2）年应税销售额未超过180万元的商业企业。

商业企业，是指从事货物批发、零售等商业经营活动的企业及企业性单位，包括以货物批发、零售为主，兼营工业生产的企业及企业性单位。

除此以外，还有三种纳税人也视同小规模纳税人，即：年销售额超过小规模纳税人纳税标准的个人（不包括个体经营者）；非企业性单位；不经常发生应税行为的企业。

什么是一般纳税人?根据规定，凡符合增值税一般纳税人条件的纳税人，都必须主动提出申请，向主管税务机关申请办理一般纳税人的认定手续。

增值税纳税人在申请办理一般纳税人的认定手续之前，应依照规定的一般纳税人的标准，进行自我鉴定。

凡符合一般纳税人条件的，应按下列规定的时期，向主管税务机关申请办理增值税一般纳税人的认定。

1、新开业的符合一般纳税人条件的增值税纳税人，应在办理税务登记的同时申请增值税一般纳税人认定手续。

税务机关对其预计年应税销售额超过小规模企业标准的暂认定为一般纳税人；其开业后的实际年应税销售额未超过小规模纳税人标准的，应重新申请办理一般纳税人认定手续，凡会计核算健全，能够按会计制度和税务机关的要求准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额的，可申请办理一般纳税人认定手续，经主管税务机关批准，可以不视为小规模纳税人，按增值税一般纳税人有关规定进行征管。

否则，取消一般纳税人资格。

2、已开业的小规模企业（不包括在任何情况下都不作为一般纳税人的增值税纳税人），如其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应于第一次达到标准的年份的次年一月底以前申请办理增值税一般纳税人的认定。

2020年一般纳税人转小规模纳税政策分析！根据国家税务总局发布的《关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）第六条规定：六、一般纳税人符合以下条件的，在2020年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人：转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。

一般纳税人转登记为小规模纳税人的其他事宜，按照《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（2018年第18号）、《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（2018年第20号）的相关规定执行。

企业使用该政策时有个要点需要注意：一、销售额是怎么算出来的这里的销售额是指企业纳税申报增值税销售额、被税务稽查补缴增值税销售额以及税务机关纳税评估时调整增值税销售额；需要注意的是稽查补缴和纳税评估的增值税销售额是算在被补缴或调整的当期（补缴或调整的时间），而不是追溯到发生的时间（存在税务问题时间）。

例2020年7月纳税估计时，发现企业2017年存在问题，2002年7月调整了2017年的销售额，是算在2020年7月销售额，而不是追溯到2017年7月销售额。

二、12个月的含义12个月是指连续的12个月，不是一个纳税年度（1月1日至12月31日），假设现在是2020年11月准备进行转登记，那这个12个月是指2019年11月至2020年10月。

12个月是一般纳税人是按月申报增值税；四个季度是一般纳税人按季度申报增值税。

三、小规模纳税人生效时间一般纳税人申报转为小规模纳税人时，一般纳税人按月申报的转后仍按月申报，次月生效；一般纳税人按月申报的转后仍按季申报，次月生效；一般纳税人按季申报的转后仍按季申报，次季度初生效。

四、一般纳税转登记小规模纳税人前遗留进项税的处理。

纳税人在转登记当期申报后的期未留抵税额和尚未抵扣的进项税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算；待再次转为一般纳税人时仍可以做这进项税抵扣。

⼀般纳税⼈与⼩规模纳税⼈的区别增值税的纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈，那么⼩规模纳税⼈和⼀般纳税⼈有何区别呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀般纳税⼈是指年应征增值税销售额(以下简称年应税销售额，是指纳税⼈在连续不超过12个⽉或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额)超过财政部、国家税务总局规定的⼩规模纳税⼈标准的企业和企业性单位。

⼀般纳税⼈的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。

⼩规模纳税⼈是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税⼈。

所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

第⼀、计税⽅法⼀般纳税⼈采⽤增值税⼀般计税⽅法，⽽⼩规模纳税⼈采⽤简易计税⽅法(例外：特定⾏业的⼀般纳税⼈也可适⽤简易计税法，主要是提供建筑服务的企业)。

第⼆、税率与征收率⼀般纳税⼈适⽤增值税税率，⽽⼩规模纳税⼈适⽤增值税征收率(例外：特定⾏业的⼀般纳税⼈也适⽤增值税征收率)。

增值税有16%、10%、6%三个税率，和5%、3%两个征收率，⽽正是因为销售额是包含利润的，所以征收率这个百分⽐⽐税率要⼩。

增值税之所以有多个税率，就是针对不同商品的。

第三、纳税申报周期⼀般纳税⼈的纳税申报是按⽉，⽽⼩规模纳税⼈的纳税申报⼀般是按季度(例外：⼀些⼩规模纳税⼈也可申请按⽉纳税申报)。

正是由于⼀般纳税⼈的会计核算⽔平要⽐⼩规模纳税⼈的健全，所以⼀般纳税⼈每个⽉都需要进⾏增值税纳税申报，⽽⼩规模纳税⼈只需要在每年的1⽉初、4⽉初、7⽉初和10⽉初进⾏四次纳税申报。

第四、增值税专⽤发票⼀般纳税⼈可以开具和取得增值税专⽤发票，⽽⼩规模纳税⼈不能取得专票，如果需要开具专票也只能请税局代开(例外：2018年2⽉1⽇起，⽉销售额超3万的⼯业以及信息传输、软件和信息技术服务业的⼩规模纳税⼈可⾃⾏开具专票)。

单选题1、下列纳税人中，向销售方索取增值税普通发票时应当提供纳税人识别号或统一社会信用代码的是（B）A税务局B税务师事务所C某乡镇人民政府D消费者个人2、办理增值税防伪税控系统最高开票限额审批行政许可事项时，税务机关承诺办结审批时限的一般规定是（C）A1个工作日B5个工作日C10个工作日D20个工作日3、根据增值税专用发票使用相关规定，下列情况可开具或申请代开增值税专用发票的有（C）A商店零售的烟酒B商店零售的服装C商店零售的劳保用品D向消费者个人销售的住房4、资源回收企业应当通过电子发票服务平台或增值税发票管理系统，在线向出售者反向开具发票所标注的字样是（C）A收购B废旧物资收购C报废产品收购D资源回收5、纳税人需要开具红字增值税普通发票的，可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具红字发票的份数是（D）A1份B2份C3份D多份6、《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》“按简易办法计税销售额”填写纳税人本期按简易计税方法计算增值税的销售额，不包含（D）A纳税检查调整按简易计税方法计算增值税的销售额B汇总计算缴纳增值税的分支机构按预征率计算缴纳增值税的销售额C销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税的销售额D提供应税服务按照使用税率计算缴纳增值税的销售额7、关于消费税从价定率计税销售额，下列说法正确的是（C）A消费税计税销售额包括增值税B白酒包装物押金收取时不计入计税销售额C高档化妆品品牌使用费应计入计税销售额D金银首饰包装费不计入计税销售额8、经省、自治区、直辖市或者计划单列市财政厅（局）和税务局批准实行汇总申报缴纳增值税的电信企业，如果其分支机构提供电信服务申报不实的，应是（D）A由总机构主管税务机关按预征率全额补征增值税B由分支机构主管税务机关按预征率全额补征增值税C由总机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税D由分支机构主管税务机关按适用税率全额补征增值税9、小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2022年12月31日前并已开具增值税发票，如发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票，应开具（B）A对应税率或征收率B对应征收率红字发票或免税红字发票C对应征收率红字发票或零税率红字发票D对应征收率10、某纳税人符合《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）规定的留抵退税政策条件，其已抵扣的下列扣税凭证，不能作为计算进项构成比例分子的是（A）A农产品收购发票B收费公路通行费增值税电子普通发票C海关进口增值税专用缴款书D增值税专用发票11、对于已经由税务机关按照政策规定和流程解除非正常户的纳税人，主管税务机关应当在（C）工作日内恢复其税控系统开票功能，保障纳税人正常开具发票A1个B5个C2个D3个12、综服企业连续12个月内被认定为骗取出口退税的代办退税税额占申报代办退税税额5%以上的，不得从事代办退税业务的时限为（D）A6个月B12个月C24个月D36个月13、坚持党管人才原则，确立人才引领发展的战略地位，遵循（C），全方位培养、引进、用好人才，推进实施人才强国战略、创新驱动发展战略，为民族复兴伟业提供强大人才支撑A以用为本，聚天下英才而用之B发挥市场的决定性作用和更好发挥政府作用C社会主义市场经济规律和人才成长规律D人才资源的优惠配置14、一般纳税人发生的下列应税行为中，适用增值税简易计税政策的是（C）A合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务B金融机构发放国家助学贷款C资管产品管理人运营产品过程中发生的增值税应税行为D香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股15、增值税一般纳税人取得的下列凭证，不允许抵扣进项税额的是（B）A购进农业生产者销售的免税农产品取得收购凭证B从小规模纳税人的批发商购买免税农产品取得普通发票C从国有粮食购销企业购进免税粮食取得增值税专用发票D从一般纳税人购买农产品取得增值税专用发票E向小规模纳税人购进农产品取得其代开的增值税专用发票16、一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的期限是（C）A6个月B一年C36个月D5年17、自2023年1月1日起，对自然人在（B）内出售持有时间少于1年的二手车达到（）及以上的，汽车销售企业、二手车交易市场、拍卖企业等不得为其开具二手车销售统一发票A一年，2辆B一个自然年度内，3辆C12个月，2辆D12个月，3辆18、车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人（C）当日，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）申报缴纳车辆购置税A购置应税车辆三十日内B办理车辆登记三十日内C购置应税车辆六十日内D办理车辆登记六十日内19、纳税人发生下列增值税应税行为，税率不为9%的是（D）A邮政普遍服务B邮政特殊服务C基础电信服务D增值电信服务20、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除政策允许不办理一般纳税人登记的特殊情况外，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。

新政速递| 一般纳税人又可以转小规模纳税人了现将二手车经销等增值税征管问题公告如下：一、自2020年5月1日至2023年12 月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，按以下规定执行：（1）纳税人减按0.5%征收率征收增值税，并按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额/（1+0.5%)本公告发布后出台新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。

（2）纳税人应当开具二手车销售统一发票。

购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票。

（3）一般纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税的销售额，应当填写在《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）“二、简易计税方法计税”中“3%征收率的货物及加工修理修配劳务”相应栏次；对应减征的增值税应纳税额，按销售额的2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》“应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，减按0.5%征收率征收增值税销售额，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次”对应减征的增税应纳税额，按销售额的 2.5%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

二、纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物进行专业化处理，即运用填埋、焚烧、净化、制肥等方式，对废弃物进行减量化、资源化和无害化处理处置，按照以下规定适用增值税税率：（1）采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理后未产生货物的，受托方属于提供《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税［2016]36号文件印发）“现代服务”中的“专业技术服务”其收取的处理费用适用6%的增值税税率。

（2）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”其收取的处理费用适用13%的增值税税率。

发票管理办法实施细则2020一、“一站式”的发票用途确认服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。

按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）二、“集成化”的发票风险提示服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。

根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）三、“全票种”的发票信息下载服务。

纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。

目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。

《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号）四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。

税务筹划小规模纳税人与一般纳税人纳税利弊分析初探阳晓君（青岛华新华义齿技术有限公司，山东青岛266106）摘要：在税法上，对增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

本文从开票的种类、抵扣政策、税收优惠、税率等方面分析这两种的差异，并从增值税、所得税及综合考虑的角度出发，初步分析了小规模纳税人和一般纳税人在纳税方面各自的利弊，并初步得出了在材料成本占年应税销售额比例低于90.35%时，小规模纳税人缴纳的综合税费要小于一般纳税人的结论。

关键词：小规模纳税人；一般纳税人；增值税；所得税1引言按照国家税务总局刚刚发布的《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号），不论是因为年销售额（连续12个月或连续4个季度，下同）超过小规模纳税人标准（工业或劳务50万元，商业80万元）而应当登记（认定）为一般纳税人的原增值税一般纳税人；还是销售额虽未超过标准，但会计核算健全且能够提供准确税务资料而自愿登记（认定）为一般纳税人的原增值税纳税人，且转登记日前连续12个月或者连续4个季度（按季纳税）累计应征增值税销售额不超过500万元的，在2018年5月1日至12月31日期间，均可以转登记为小规模纳税人（纳税人可自主选择，不愿意回转的仍可继续作为一般纳税人）。

这项规定可能会影响一些企业纠结到底要不要转成小规模纳税人，本文将从几个方面来初步探讨一下小规模纳税人和一般纳税人在纳税上的利弊，并回答是否要转的问题。

2小规模纳税人和一般纳税人的概念小规模纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。

根据《增值税暂行条例》、《增值税暂行条例实施细则》、《关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号文）的规定，小规模的认定标准为：（1）增值税小规模纳税人标准为年应税销售额500万元及以下。

（2）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。