新税法下的企业纳税评估管理与节税策划新技巧第一部分：第一部分新税法下纳税评估的作用与企业节税策划的基本思路1、企业节税策划的基本思路和主要方法纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。
2、企业纳税评估与节税策划的内在关系第二部分税收评估常用分析指标及其具体方法对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，要包括以下重点内容：纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。
注意两点：一、财务常用经济指标及功能二、财务常用指标配比分析方法㈠企业年度收入内容评估与税务管理（1）销售收入构成基本要素新企业所得税确定了收入总额构成为“货币收入和非货币收入”而且确定了企业以货币形式和非货币形式取得收入按照公允价值计入收入总额.注意会计与税务处理上的差别:根据《企业所得税暂行条例实施细则》第五十八条：“纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的，其收入额应当参照当时的市场价格计算或估定。
”这是企业所得税的一般原则性的规定。
也就是说，非货币性交易不论货币性资产所占份额的大小，一般应按市场价格或公允价值确认企业所得税的应税收入。
某房地产企业将房屋低于公允价销售给销售公司……而企业会计制度的规定：如果支付的货币性资产占换入资产公允价值的比例（或，占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和的比例）不高于25%（小于、等于25%），则视为非货币性交易，应根据非货币性交易会计准则的规定进行会计处理；如果这一比例高于25%，则视为货币性交易，应根据通常发生的货币性交易的核算原则进行处理。
注意相关问题处理:1、企业整体资产转让的税务管理2、企业整体资产置换的税务管理注意新企业所得税的变化第25条：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
（2）、税收收入管理中收入的处理注意收入的税务确认：采用直接收款销售方式的确认两点：一是商品已经发出或劳务已经提供；二是价款已经收到或取得索取价款的凭据。
注意相关业务处理：1、企业所属机构间移送货物增值税处理2、公司将样品送给我们客户是否也要视同销售缴纳增值税？3、购物赠送视同销售增值税征收存在的问题4、单位购买的班车汽油费是否可以进项抵扣?特别注意不得从销项税额中抵扣内容5、增值税一般纳税人接受捐赠、实物投资固定资产发生的进项税额的税务处理6、纳入抵扣范围的固定资产是否包括房屋建筑物等不动产？7、、纳税人销售自己使用过的固定资产处理8、关于企业处置资产是否视同收入注意：来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担或者支付所得的企业或者机构、场所所在地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
注意收入时间的税务管理.收入时间的确认：一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权，二是与交易相关的经济利益能够流入企业，三是相关的收入和成本能够合理地计量。
注意相关业务税务管理1、采用售后回购方式销售商品的税务处理2、销售商品以旧换新税务处理3、销售折扣折让税务处理4、相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为5、销售退回税务处理注意涉及增值税处理：企业销售货物后，由于种种原因，可能会发生全部退货、部分退货事项。
按照《增值税暂行条例》及其《实施细则》规定，销货企业可按规定进行税务处理。
注意确认收入的差异会计制度对商品销售收入确认，是在同时符合四项条件下才能确认，主要以商品所有权上的主要风险和准确计量的报酬转移给购买方。
而税法则针对交易活动方式的不同而制定不同的销售确认方式与时限。
随着税务机关征收管理的电算化，持IC卡申报，以开具发票为销售收入的实现已成共识。
会计制度与税法的确认规则基本一致，但企业所得税、增值税、营业税在业务收入确定上还存在差异。
在此特别注意收入金额的确认注意相关问题处理：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件纳税问题（2）、劳务收入的税务管理1、劳务收入内容是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
2、劳务收入管理的基本方法提供劳务所得，按照劳务发生地确定。
劳务行为既包括部分工业生产活动，也包括商业服务行为，其所得以劳务行为发生地确定是来源于境内还是境外。
比如，境外机构为中国境内居民提供金融保险服务，向境内居民收取保险费，则应认定为来源于中国境内的所得。
（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：1.收入的金额能够可靠地计量；2.交易的完工进度能够可靠地确定；3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。
（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：1.已完工作的测量；2.已提供劳务占劳务总量的比例；3.发生成本占总成本的比例。
注意几个问题：（1）、单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款税务处理（2）、物业管理收入税务处理（3）、转让财产收入税务管理1、转让财产所得确定企业发生的固定资产，是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的财产都在此进行核算。
2、汇算中企业股权、债权的税务处理及税务检查要点分析一是企业获得已实现经济利益或潜在的经济利益的控制权；二是与交易相关的经济利益能够流入企业；三是相关的收入和成本能够合理地计量。
注意相关问题管理①股权投资转让所得和损失税务管理②房地产开发企业用自有办公楼（自开发但已转为固定资产）对外投资是否要缴纳土地增值税？②股东个人股权转让过程中取得违约金收入的处③企业为个人股东购买的车辆管理④经法院判决的无效产权转移行为的涉税处理⑤企业土地使用权归还给土地所有者的涉税处理⑦企业未办理土地使用权证转让土地税务处理（4）、权益性投资收益核算及税务管理1、收入的实现股息红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
企业因购买被投资方的股票而产生的股息、红利，是被投资方向投资方企业支付的投资回报，应当以被投资方所在地作为所得来源地。
注意相关问题税务管理①企业转增股本和派发红股税务管理②企业盈余公积金转增注册资本税务管理（5）、利息所得税务管理概念:是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。
利息收入的确认与会计准则一样一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
（6）、租金收入税务管理来源范围租金是以当事人双方存在租赁合同关系为前提的。
根据《中华人民共和国合同法》第二百一十二条规定，租赁合同是出租人将租赁物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。
一是相关的经济利益能够流入企业；二是收入的金额能够合理地计量。
注意：（1）包装物确认企业收取的包装物押金，从收取之日起计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，原则上要确认为期满之日所属年度的收入。
注意相关问题销售货物而出租出借包装物收取的押金税务处理（7）、接受捐赠收入税务管理企业接受的捐赠收入，按实际收到受赠资产的时间确认收入实现，即按照收付实现制原则确认，以款项的实际收付时间作为标准来确定当期收入和成本费用。
注意相关问题①接受捐赠金额较大如何处理②房地产开发企业以房屋抵顶地价款如何处理③买一赠一等方式组合销售本企业商品的是否属于捐赠（8）、其他收入税务管理包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
（9）、纳税人直接借出的款项，无法收回或逾期无法收回而发生的损失处理除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除。
注意：企业的其他收入同时满足下列条件的，应当确认收入：一是相关的经济利益能够流入企业，二是收入的金额能够合理地计量。
①已作坏账损失处理后又收回的应收款项的税务处理③企业政策性搬迁或处置收入税收管理第二部分、企业相关费用支出中的税务评估与税务管理“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
”注意：㈠支出与取得收入的配比一、与取得收入有关的支出所谓“与取得收入直接相关的支出”，是指企业所实际发生的能直接带来经济利益的流入或者可预期经济利益的流入的支出。
注意：关联企业独立交易原则的成本分摊税务管理1、企业按照协议分摊的成本，可在协议规定的各年度税前扣除；2、2、涉及补偿调整的，在补偿调整的年度税前扣除或计入应纳税所得额；3、3、加入支付或退出补偿应按资产处置的相关规定处理。
㈡支出与取得的收入的合理性税务检查确定方法所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
由此大家要掌握评估主要方法：成本类评估分析指标及其计算公式和功能费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能㈢销售成本、销货成本、业务支出等扣除的税务管理税法所指的成本概念与一般会计意义上的成本概念有所不同。
1、销售费用重点注意几个问题：广告费、业务宣传费扣除2、管理费用内容：企业统一负担的总部（公司）经费（包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等）、研究开发费（技术开发费）、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、坏账损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费、聘请中介机构费、商标注册费等）。
