简并税率后的农产品扣除政策

农产品核定扣除政策一、政策背景在农业发展过程中，为了促进农产品产业发展，根据国家相关法律法规，本文制定了农产品核定扣除政策，以支持农业生产和农产品质量提升。

二、适用范围本政策适用于符合以下条件的农业生产者：⒈注册为农业生产经营主体的个人或企业。

⒉从事合法的农产品生产和销售。

⒊按照国家相关法规及政策要求进行生产。

三、核定扣除项目根据农业生产的特点和需求，核定扣除项目分为三个方面：⒈生产成本扣除项目⑴农业生产资材扣除涉及到生产过程中所需的农业用品、农药、化肥、种子等农业生产资材，其购买金额可按一定比例从应纳税利润中扣除。

⑵耕地保护扣除占用耕地面积的企事业单位，在符合国家相关耕地保护政策要求的情况下，可将产生的耕地占用费用从应纳税利润中扣除。

⑶农牧业设施扣除农牧业生产设施包括温室大棚、养殖场等固定生产设施，在符合国家相关农牧业发展政策要求的情况下，其设施修建及维护支出可从应纳税利润中扣除。

⒉技术研发扣除项目⑴农业科技研发扣除积极开展农业科技研究和推广工作的个人或企业，其科研费用可按一定比例从应纳税利润中扣除。

⑵农业机械化改造扣除进行农业机械化改造的个人或企业，改造费用可从应纳税利润中扣除。

⒊农产品质量提升扣除项目⑴农产品质量安全认证扣除通过农产品质量安全认证的个人或企业，其认证费用可从应纳税利润中扣除。

⑵农产品综合加工扣除从事农产品综合加工的个人或企业，相关生产成本及设施维护费用可从应纳税利润中扣除。

四、相关要求⒈农业生产者须保留相关凭证和票据，以备税务机关核查。

⒉农产品核定扣除政策需进行申报，向税务机关提交相关申请表格和证明材料。

⒊农业生产者须按照国家相关扣除比例申报扣除项目。

五、附件⒈农产品核定扣除政策申报表格。

⒉相关法律法规及解释文件。

六、法律名词及注释⒈农业生产经营主体：指依法在农村从事农业生产经营活动的自然人、法人或其他组织。

⒉合法农产品生产：指符合法律法规规定的农产品生产行为。

⒊国家相关法律法规：指与农产品核定扣除政策相关的国家法律、法规、规章等文件。

这样核算可保证农产品加计扣除农产品深加工企业实行进项税加计扣除以来，基层税务机关反映，在实际执行中，因成本核算、购货发票种类等原因，存在加计金额计算不准确、纳税人计算错误等问题，需要引起重视。

笔者建议纳税人采用收购环节归集、期末计算比率、领用环节核算的进项税额加计核算办法，保证扣除力度不变。

国务院简并增值税税率，将适用13%税率的货物全部下调至11%后，为了保证农民和企业利益不受损失，财政部和国家税务总局联合发出《关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号），对农产品深加工企业，实行进项税加计扣除配套政策。

文件规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

也就是说，改革前的扣除率是多少，改革后还是多少。

加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率（扣除率）抵扣税额÷11%×（简并税率前的扣除率-11%）。

农产品加计扣除政策执行的难点从具体情况看，加计扣除进项税政策的执行存在以下困难。

用于生产销售和其他货物服务的进项税难以划分。

市场经济条件下，企业将农产品投入生产何种产品，由市场需要决定。

因此，如果企业购进的农产品既生产11%产品，又生产17%深加工产品，那么在购进时，财务上很难将农产品直接划分是用于初加工还是深加工。

外购农产品取得票据不同，加计扣除结果不同。

政策规定外购农产品取得凭证不同，计算进项税方法不同。

在实际操作中，作为一个农产品加工企业，经过多次购进，有专用发票购进，有收购普通发票购进，对应的进项税额则会不同。

并且由于农产品价值低，购进和使用业务发生次数频繁，企业一般采用移动加权平均方法核算，而不采用个别计价法。

因此，在农产品领用阶段，难以区分发出农产品购进阶段抵扣多少进项税额。

根据原材料账面金额难以计算对应进项税。

会计制度规定，外购原材料成本包括买价、运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）、运输途中合理损耗、入库前的挑选整理费（包括挑选整理中发生的工资支出和必要损耗、并扣除回收的下脚料废料价值）、购入原材料支付税金和其他费用。

简并税率后的农产品扣除政策在我国的税收体系中，农产品相关的税收政策一直是备受关注的重要领域。

简并税率这一举措的实施，对农产品扣除政策产生了深远的影响。

简并税率，简单来说，就是将原来较为复杂的多档税率进行简化和合并，以提高税收征管的效率，减少税收扭曲，促进市场公平竞争。

在这一背景下，农产品扣除政策也相应地进行了调整和优化。

过去，农产品的增值税税率相对较为复杂，不同的农产品适用不同的税率，这给企业的税收计算和申报带来了一定的困难。

简并税率后，农产品适用的增值税税率得到了统一和简化，大大降低了企业的税务处理成本。

对于农产品加工企业来说，简并税率后的扣除政策带来了诸多便利。

以往，由于税率的差异，企业在计算进项税额扣除时需要进行复杂的分类和计算。

而现在，统一的税率使得扣除计算更加清晰和简便，提高了企业财务核算的准确性和效率。

在扣除政策方面，简并税率后明确了农产品进项税额的核定扣除办法。

这一办法根据企业的实际生产经营情况，合理确定扣除标准，避免了过去可能存在的扣除不准确或不充分的问题。

例如，对于以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入了农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

通过这种方式，能够更加准确地反映企业实际的农产品消耗情况，确保税收的公平性。

此外，简并税率后的农产品扣除政策还加强了对农产品发票的管理。

增值税专用发票作为进项税额扣除的重要凭证，其管理的严格程度直接影响到扣除政策的执行效果。

税务部门加大了对农产品发票的审核和监管力度，打击虚开发票等违法行为，保障了税收政策的严肃性和权威性。

对于农业生产者来说，简并税率后的扣除政策也具有积极意义。

一方面，简化的税收政策有助于降低农业生产者的税务负担，提高其生产积极性；另一方面，政策的明确和稳定为农业生产者提供了更好的市场预期，有利于引导农业生产的合理布局和结构调整。

然而，在实际执行过程中，简并税率后的农产品扣除政策也可能面临一些挑战。

简要总结农产品如何抵扣进项税农产品在我国的进项税抵扣规定主要包括以下几个方面：首先，农产品生产环节的进项税抵扣。

根据现行法律规定，农产品生产环节的增值税可以在纳税申报时进行抵扣。

具体来说，农户在购买农药、化肥、种子、农机具等生产和经营农产品所需的物资时，可以向销售商索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《适用简易征收办法纳税申报表》进行抵扣。

其次，农产品加工环节的进项税抵扣。

农产品经过加工后，可以转化为农产品加工业的生产要素。

根据我国《增值税税法》规定，农产品生产者将其生产的农产品销售给农产品加工业的企业时，这部分销售额可以进行增值税的抵扣。

农产品加工企业在购买农产品时向农产品生产者索取增值税专用发票，同时在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。

此外，农产品流通环节的进项税抵扣。

农产品从生产环节到流通环节的过程中，可能经过多次买卖和转手。

根据我国《增值税税法》规定，农产品在流通环节中，每一个环节的增值税可以通过抵扣的方式进行核算。

具体来说，每一个流通环节的企业在购买农产品时，应向上一个环节的企业索取增值税专用发票，并在纳税申报时通过填写《一般纳税人增值税纳税申报表》进行抵扣。

最后，农产品销售环节的进项税抵扣。

农产品最终销售给最终消费者时，销售额中的增值税无法进行抵扣。

因为增值税的目标是对生产环节中增加的价值征税，而最终消费者的购买行为并没有增加农产品的价值。

因此，农产品销售环节的增值税应由销售商按照税法规定进行缴税。

需要注意的是，农产品的进项税抵扣存在一些特殊政策。

例如，根据我国《农产品税务管理办法》规定，农产品销售企业可以选择根据农产品的实际销售额或者在销售到生产企业时支付的价款确定税额。

另外，根据一些地方政府的财政补贴政策，农产品生产者可能还可以通过财政补贴的方式来降低进项税的成本。

总体来说，农产品在我国的进项税抵扣规定相对灵活，主要通过填写纳税申报表和索取增值税专用发票的方式来进行。

财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2017.04.28•【文号】财税〔2017〕37号•【施行日期】2017.04.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税[2013]57号）执行。

农产品核定扣除范围
农产品核定扣除范围是指在农产品交易中，可以扣除的费用范围。

农产品核定扣除范围的确定对于农产品交易的公平和透明至关重要。

在农产品交易中，涉及到各种费用，如运输费、包装费、保险费等，这些费用会直接影响到农产品的最终价格。

因此，确定农产品核定扣除范围是为了保障农产品交易的公平和有序进行。

农产品核定扣除范围包括哪些费用是需要明确规定的。

通常情况下，农产品核定扣除范围包括生产成本、运输费、包装费、保险费等。

这些费用都是直接与农产品生产和销售相关的，可以在交易过程中进行扣除。

通过明确规定农产品核定扣除范围，可以避免在交易过程中出现争议，确保交易的顺利进行。

农产品核定扣除范围的确定需要考虑到农产品的特点和市场需求。

不同种类的农产品有不同的生产和销售特点，因此在确定核定扣除范围时需要考虑到不同种类农产品的具体情况。

同时，还需要考虑到市场需求的变化，及时调整核定扣除范围，以适应市场的变化。

农产品核定扣除范围的确定需要遵循规范和透明原则。

在确定核定扣除范围时，需要遵循相关法律法规和政策规定，确保符合法律法规的要求。

同时，需要保持透明度，确保核定扣除范围的确定过程公开和公正，避免出现不当行为。

总的来说，农产品核定扣除范围的确定对于农产品交易的公平和有
序进行至关重要。

通过明确规定农产品核定扣除范围，可以避免在交易过程中出现争议，保障交易的顺利进行。

同时，需要考虑到农产品的特点和市场需求，遵循规范和透明原则，确保核定扣除范围的确定符合法律法规的要求，保持交易的公平和透明性。

只有这样，才能促进农产品交易的发展，推动农业产业的健康发展。

农产品各环节税收优惠政策汇总在我国，农业一直是国民经济的基础，为了支持农业发展、保障农产品供应和促进农民增收，国家出台了一系列针对农产品各环节的税收优惠政策。

这些政策旨在减轻农产品生产、流通和销售等环节的税收负担，激发农业产业活力，推动农业现代化进程。

下面，我们就来详细了解一下这些税收优惠政策。

一、农产品生产环节的税收优惠政策1、农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。

只要是销售自己生产的农产品，如粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等，均免征增值税。

这一政策鼓励农民积极从事农业生产，增加农产品的供应。

2、农业生产用地免征城镇土地使用税直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。

这有助于降低农业生产成本，提高土地利用效率。

3、农业生产者从事农业生产免征个人所得税农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，免征个人所得税，保障了农民的实际收入。

4、购买农业生产资料的增值税优惠对生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；对生产销售农膜，批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。

这降低了农业生产成本，提高了农业生产的积极性。

二、农产品加工环节的税收优惠政策1、农产品初加工企业免征企业所得税企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。

2、农产品加工企业增值税进项税额抵扣农产品加工企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣。

三、农产品流通环节的税收优惠政策1、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，以及从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

农产品核定扣除政策：我有一客户是一家乳制品加工企业，今年两会决定再次降低税率时候该企业财务老总向我咨询关于此次降税率（由10%将至9%）对农产品核定扣除有啥影响，另外农产品进项税核定扣除如何计算。

我们先了解一下农产品增值税进项税核定扣除，实际就是试点纳税人购进农产品由原来的凭票抵扣转变为计算抵扣，步骤：备案--进项税转出--计算抵扣。

原理凭票抵扣：取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

计算抵扣：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）例：某公司2019年5月销售10000吨巴士杀菌羊乳，营业收入7500万元，农产品耗用率为70%，原乳单耗数量为1.06，原乳平均购买单价为4000元/吨。

使用投入产出法计算核定的进项税额：1.按降税率后9%计算当期允许抵扣农产品增值税进项税额=10000×1.06×0.4×9%/（1 ＋9%）=350.09万元。

应交增值税=7000*0.09-350.09=279.91万元2.如果按降税率之前按10%核定扣除，应计算进项税：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=10000×1.06×0.4×10%/（1 ＋10%）=385.45万元。

应交增值税=6500*0.1-385.45=314.55万元3.增值税降低金额314.55-279.91=34.64注：如果此例换成生产出的产品是酸奶等13%税率的货物，则公式中的扣除率为13%。

会计实务类价值文档首发！简并税率后销售养猪设备是按17%还是11%的税率缴纳增值税？-
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编者按：最近，有老师咨询：简并税率后，纳税人销售养猪设备按哪种税率缴纳增值税。

现简要分析与大家探讨。

由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

案例概况
吉祥机械有限公司（以下简称吉祥公司）是增值税一般纳税人，2017年7月销售各类养猪设备取得收入6660万元。

该业务是按17%还是11%的适用税率缴纳增值税？
税务分析
一、政策依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）。

《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）。

《国家税务总局关于印发<增值税部分货物征税范围注释>的通知》（国税发〔1993〕151号）。

《国家税务总局关于农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品增值税适用税率问题的公告》（国家税务总局公告2014年第12号）。

财政部税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知财税〔2017〕37号全文有效成文日期：2017-04-28字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

现将有关政策通知如下：一、纳税人销售或者进口下列货物，税率为11%：农产品（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、居民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

上述货物的具体范围见本通知附件1。

二、纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：（一）除本条第（二）项规定外，纳税人购进农产品,取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额；从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额；取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

（二）营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

（三）继续推进农产品增值税进项税额核定扣除试点，纳税人购进农产品进项税额已实行核定扣除的，仍按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）、《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）执行。

其中，《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38号印发）第四条第（二）项规定的扣除率调整为11%；第（三）项规定的扣除率调整为按本条第（一）项、第（二）项规定执行。