农产品进项税额核定抵扣

农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。

试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。

农产品进项税额核定扣除是怎么一回事？原创 tony 税海匠人2021-08-15我们熟知的农产品进项税额抵扣的一种常见方式是凭票扣除，即根据不同购买渠道凭借不同的扣除凭证抵扣进项税额，例如：从流通环节增值税一般纳税人或者小规模纳税人处购买农产品所取得的增值税专用发票、从农业生产者手中购买农产品所取得的免税普通发票或者自行开具的增值税专用发票。

但是为什么国家又要推出另一种农产品进项抵扣方式（即核定扣除）呢？其主要原因有如下两点：•对于从农业生产者手中购买农产品的情况可以由购买方自行开具农产品收购发票并计算抵扣相应的进项税，此情形不仅违背了增值税链条抵扣的原理（即购买环节承担了相应的进项税时才能抵扣销售环节的增值税销项税额），而且由于可以由购买方自行开具收购发票并自行计算抵扣进项税，并未形成销售方和购进方之间的稽核比对，因此很容易造成购买方虚开农产品收购发票以谋取不当税收利益；•从农业生产者手中购买农产品时，销售方是免税的，但是国家为了促进农业加工业和农业流通业的发展，仍然规定购买者可以按照农产品的税率（最新为9%）计算抵扣进项税额，该行为实质上是国家向农产品购买者给与的补贴，但是对于农产品深加工企业而言，由于其购买农产品原材料后进行生产加工后销售时的征税率为13%，高于购进的进项税率9%，因此很多深加工企业仍然觉得增值税税负较重（本来因为农业生产者销售时是免税的，购买方是无任何进项可抵扣的，但是国家给与了按9%计算抵扣的进项补贴后，企业仍然觉得税负重）。

因此基于上述原因，国家采取了购进农产品核定扣除的方式，相比以前购进凭票扣除的方式，核定扣除主要特点如下：①根据销售所对应耗用的农产品来抵扣进项；②核定进项时适用的扣除根据所销售的产品或者提供的服务对应的税率来确定（即对于农产品深加工企业而言，其采用核定扣除法核定进项时适用的税率是13%，而非购进时增值税专用发票上显示的9%，相当于国家又给予了4%的进项补贴），因此从上述而言，核定扣除对于农产品深加工企业而言实质上是一项税收优惠，如果满足核定扣除试点范围的应尽量纳入核定扣除试点范围内。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 背景介绍在我国农产品生产和流通环节，涉及到增值税的征收和抵扣问题。

农业生产者和经营者在购买农产品时可以享受增值税进项税额的抵扣，从而减少纳税额，增加经营成本的可抵扣范围。

2. 核定抵扣操作流程农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程如下：步骤一：了解农产品进项税额的核定标准根据《增值税暂行条例》和相关规定，农产品进项税额的核定标准为：农产品销售发票上的增值税额农产品购买时所开具的增值税专用发票上的增值税额步骤二：按照核定标准计算进项税额根据农产品销售发票和增值税专用发票上的增值税额，计算出本期应纳税额中可抵扣的进项税额。

步骤三：填写《增值税进项税额核定抵扣表》根据计算结果，将抵扣的进项税额填写到《增值税进项税额核定抵扣表》中，包括发票种类、发票号码、开票日期、销售方名称、增值税额等信息。

步骤四：加总计算进项税额将填写好的《增值税进项税额核定抵扣表》加总计算，得出本期应纳税额中的进项税额总额。

步骤五：填写申报表进行抵扣在纳税申报表中，找到相应的增值税抵扣表，并将进项税额总额填写到相应的栏目进行抵扣。

3. 注意事项在进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要注意以下几个事项：准确计算农产品进项税额，确保核定抵扣的准确性。

保存农产品销售发票和增值税专用发票作为凭证，以备税务部门核查。

及时填写《增值税进项税额核定抵扣表》和相关申报表，确保按时进行申报。

以上就是农产品增值税进项税额核定抵扣操作的实例，希望能对您有所帮助。

如有疑问，请咨询税务部门或专业人士。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例假设企业A是一家食品加工企业，购买了1000吨小麦作为加工原料。

小麦的单价为1000元/吨，累计购买金额为100万元。

根据税法规定，小麦属于农产品，可以按照13%的税率计税。

企业A根据农产品增值税进项税额核定抵扣政策，可以选择按照小麦购买金额的一定比例将其作为进项税额核定抵扣，减少应纳税额。

首先，企业A需要确定农产品进项税额核定抵扣的比例。

根据税法规定，农产品进项税额核定抵扣比例为13%。

也就是说，企业可以将购买农产品的金额的13%作为进项税额核定抵扣。

根据上述例子，企业A需要计算进项税额核定抵扣金额。

购买农产品金额为100万元，按照13%的比例计算，则进项税额核定抵扣金额为13万元。

之后，企业A需要将进项税额核定抵扣金额填报到增值税申报表中。

具体填报方式根据当地税务部门的要求而定，通常需要填写进项税额核定抵扣的金额、纳税人识别号等信息。

最后，企业A在申报完税表后，税务部门会对核定抵扣的进项税额进行审核。

如核定无误，企业A将可以在下期纳税时将核定抵扣的进项税额减少其应纳税额。

需要注意的是，农产品进项税额核定抵扣操作涉及到企业的财务核算和税务申报工作，因此需要企业具备相应的财务和税务管理能力。

此外，根据不同地区、不同农产品的特点，进项税额核定抵扣比例也可能存在一定差异，企业需要根据当地税务部门的政策要求合理选择核定抵扣比例。

总结起来，农产品增值税进项税额核定抵扣是一个可以帮助企业减少税负的政策措施。

企业在享受这项政策的同时，需要合理把握核定抵扣比例，确保操作的准确性和合规性，以免发生税务风险。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例在农业领域，农产品增值税进项税额的核定抵扣是一项重要的税收政策。

对于涉及农产品加工和销售的企业来说，正确理解和操作这一政策，不仅能够合理减轻税负，还能确保税务合规。

接下来，让我们通过一个具体的实例来详细了解农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程。

假设我们有一家名为“美味食品有限公司”的企业，主要从事水果罐头的生产和销售。

该企业在 2023 年 1 月开始采用农产品增值税进项税额核定抵扣办法。

首先，企业需要向主管税务机关提出申请，填写相关的表格并提交必要的资料，包括企业的生产经营范围、农产品采购情况、生产工艺流程等。

税务机关会对企业的申请进行审核，确认其是否符合核定抵扣的条件。

在审核通过后，税务机关会根据企业的实际情况，确定核定抵扣的方法。

常见的核定抵扣方法有投入产出法、成本法和参照法。

在这个实例中，我们假设美味食品有限公司采用的是投入产出法。

投入产出法的核心是根据企业生产的产品所耗用的农产品数量，来计算可抵扣的进项税额。

假设生产 1 吨水果罐头需要耗用 12 吨的水果原料，而每吨水果的平均购买价格为 5000 元。

在 2023 年 3 月，美味食品有限公司生产了 500 吨水果罐头，那么其耗用的水果数量为 500 × 12 ＝ 600 吨。

接下来计算可抵扣的进项税额。

假设当月水果的增值税税率为9%，则可抵扣的进项税额为 600 × 5000 × 9% ＝ 270000 元。

在实际操作中，企业需要准确记录农产品的购进数量、价格和用途等信息，并按照税务机关的要求进行台账登记。

同时，还需要在增值税纳税申报表中正确填写核定抵扣的相关数据。

需要注意的是，采用核定抵扣办法后，企业购进农产品时取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，不能再用于抵扣进项税额。

另外，如果企业的生产经营情况发生了重大变化，比如生产工艺改进、产品结构调整等，导致农产品耗用数量发生变化，应及时向税务机关报告，并重新核定抵扣税额。

农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。

试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。

二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。

当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。

公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。

平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。

期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。

农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。

解读财税【2012】38号：农产品进项税额试点核定抵扣日期：2012-05-22 来源：中国税务网【选择字号：大中小】2012年4月6日，财政部和国家税务总局颁发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称“38号文”）文件，明确从2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开展农产品进项税额核定扣除试点。

结合文件相关规定，笔者学习体会如下：一、为什么要对农产品进项税额开展核定扣除试点初级农产品进项税额抵扣问题，属于世界性难题，长期以来为了体现对三农扶持政策，对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。

上述政策设计既体现了照顾农业生产者，又使得农产品加工企业的税收利益不受影响。

然而，实践中，由于农产品加工企业自己开具农产品收购凭证，自行抵扣，增值税链条的相互制约功能失去了作用，因此虚开农产品收购凭证作为进项的违法犯罪行为始终高企，具体体现在：第一，虚开农产品收购凭证，多列进项，进行偷税；第二，虚开农产品收购凭证作为进项，进而对外虚开发票；第三，虚开农产品收购凭证作为进项，结合“变形票”技术（变形为煤炭、铁精粉等），对外虚开发票；第四，虚开农产品收购凭证作为进项，虚报出口，从而骗取出口退税。

利用农产品收购凭证进项，大肆偷、骗税的行为，使得目前的初级农产品抵扣政策处于两难境地，为了扶持农业，初级农产品免征增值税的政策必须坚持，而屡屡发生的农产品虚开大案，使其成为了“税制之痛”，因此，此次38号文件换一种思路，改凭票抵扣为核定抵扣，迈出了农产品进项税管理制度的新篇章。

二、税务稽查缺乏对凭票抵扣虚开发票的有效手段38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准部分企业农产品进项税额核定扣除标准是指在税法规定的范围内，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按照一定比例进行扣除的标准。

这个标准涉及到以下几个方面：1. 农产品范围：包括生产、加工、销售的农产品，如粮食作物、蔬菜、水果、畜禽产品等。

2. 核定扣除比例：根据税法规定，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按一定比例进行扣除。

具体比例可以根据不同的农产品类别和生产规模进行调整。

3. 可以扣除的进项税额：企业可以扣除的进项税额一般包括购买农产品的增值税、消费税等税款。

4. 扣除核定依据和程序：企业在申请核定扣除农产品进项税额时，需要提供相关的购买发票和相关证明材料，经税务部门审批后方可执行。

在深入讨论这个问题时，可以进一步解释和分析以下几个方面：首先，为什么会有部分企业农产品进项税额核定扣除的政策？这是因为农产品作为基本生活资料的重要组成部分，对农产品的生产和销售有一定的支持政策。

通过核定扣除农产品进项税额，可以减轻企业在购买农产品时的税负，促进农产品产业的发展。

其次，核定扣除比例的调整是根据不同的农产品类别和企业规模来考量的。

不同的农产品可能具有不同的特点和市场需求，因此其进项税额扣除比例也会有所不同。

例如，对于需求量较大的粮食作物，可以适当提高扣除比例，以促进粮食生产。

对于规模较小的农产品企业，可以给予一定的优惠政策，以便更好地支持他们的生产。

此外，税务部门对企业的核定扣除申请会进行审核。

在申请过程中，企业需要提供购买农产品的发票和相关证明材料，以证明购买的是符合税法规定的农产品，并经过税务部门的审批后方可执行。

最后，在实际操作中，企业需要注意核定扣除标准的变化和调整，以及申请文件的保存和备案工作。

此外，税务部门也会进行核查和监督，确保企业按照规定购买和使用农产品，并正确申报和核定扣除相关的进项税额。

综上所述，部分企业农产品进项税额核定扣除标准是为了支持农产品产业发展而设立的一项税收政策。

部分企业农产品进项税额核定扣除标准随着农业现代化进程的不断推进和农产品市场需求的增长，越来越多的企业开始参与到农产品生产、流通和加工中来。

为了促进农业产业的发展，我国税法对于企业从事农产品业务时的税收政策进行了相应调整和优化，其中包括了部分企业农产品进项税额的核定扣除标准。

一、农产品进项税额核定扣除的意义企业从事农产品业务时，会遇到农产品生产、采购、销售等环节的进项税额。

传统的税收政策并不适用于农产品产业，因为农产品的产销周期较长，市场波动性较大，计税较为复杂。

因此，为了减轻企业的负担，促进农产品产业链的发展，农产品进项税额核定扣除标准应运而生。

二、部分企业农产品进项税额核定扣除标准的具体规定根据国家税务总局的相关规定，部分企业农产品进项税额核定扣除标准主要包括以下几个方面：1. 农业生产环节的税额核定扣除对于从事农业生产的企业，可以按照一定的比例核定扣除其进项税额。

具体比例根据不同农产品的生产性质和管理要求而定，一般范围为3%至6%。

2. 农产品采购环节的税额核定扣除企业从农民手中采购农产品时，根据实际采购情况，按照一定比例核定扣除进项税额。

具体比例也因行业、地区和农产品种类的不同而有所差异。

3. 农产品销售环节的税额核定扣除对于销售农产品的企业，可以按照一定比例核定扣除其进项税额。

扣除比例根据不同销售情况和规模而有所不同，一般为3%至5%。

以上是部分企业农产品进项税额核定扣除标准的主要规定，可以根据具体情况进行灵活调整。

三、部分企业农产品进项税额核定扣除的申报程序企业在享受农产品进项税额核定扣除标准时，需要按照以下程序进行申报：1. 准备必要的材料企业需要准备相关的税务文件、农产品交易合同、进销存报表等材料，以便证明自己符合核定扣除标准的条件。

2. 填写申报表按照税务部门规定的格式，填写相关的申报表。

在填写过程中，要确保信息的准确性和完整性。

3. 提交申报材料将填写完毕的申报表及相关材料提交给当地税务部门。

农产品核定抵扣会计账务处理分录农产品核定抵扣是指农产品生产企业按照国家税法的规定，对购买、加工或者销售农产品所支付的增值税（以下简称VAT）可以抵扣的一种方式。

核定抵扣的目的是为了鼓励农产品生产企业的发展，并减轻其税负。

在进行核定抵扣的过程中，需要进行相应的会计账务处理。

首先，对于农产品生产企业来说，核定抵扣的范围包括购买农产品的进项税额、销售农产品的进项税额以及加工农产品的进项税额。

因此，农产品生产企业在进行核定抵扣时，需要将这些进项税额进行记账处理。

以购买农产品的进项税额为例，假设农产品生产企业购买了价值10万元的农产品，增值税税率为13%，那么企业支付给农产品供应商的金额为10万元，而进项税额为10万元*13%=1.3万元。

在会计记账处理中，需要将进项税额计入到应付账款中。

具体的分录如下：借：应付账款10万元贷：进项税额1.3万元贷：应付金额10万元-1.3万元=8.7万元从上述分录可以看出，企业将进项税额记入到应付账款中，同时将农产品的金额减去进项税额，得到实际应付金额。

对于销售农产品的进项税额，同样需要进行相应的记账处理。

假设农产品生产企业将农产品以20万元的价格销售出去，增值税税率为13%，那么销售额为20万元，进项税额为20万元*13%=2.6万元。

在会计记账处理中，需要将销售额和进项税额分别计入到应收账款和应交税金中。

具体的分录如下：借：应收账款20万元借：应交税金2.6万元贷：销售额20万元贷：进项税额2.6万元从上述分录可以看出，企业将销售额记入到应收账款中，同时将进项税额记入到应交税金中。

对于加工农产品的进项税额，由于农产品生产企业将农产品进行加工后销售，因此需要将进项税额记入到生产成本中。

具体的分录如下：借：生产成本1.3万元贷：进项税额1.3万元从上述分录可以看出，企业将进项税额记入到生产成本中。

需要注意的是，在进行核定抵扣时，农产品生产企业需要保留购买、销售和加工农产品的相关票据。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 概述农产品增值税进项税额核定抵扣是指纳税人按照国家相关政策规定，对购进的农产品进行增值税进项税额的核定和抵扣操作。

本文将以一个实例进行具体说明。

2. 操作步骤2.1 确定核定期间，需要确定核定的时间期间，通常是一个纳税年度或者一个纳税季度为单位。

假设我们选择的核定期间为2023年。

2.2 收集购进农产品的发票在核定期间内，需要收集所有购进农产品的发票，包括农产品收购发票、农资购买发票等。

这些发票是进行核定和抵扣的依据。

2.3 确定农产品进项税额根据收集到的发票，计算出每张发票中农产品的进项税额。

进项税额的计算方法为：发票金额×税率。

假设某张发票上购进的农产品金额为1000元，税率为13%，进项税额为1000元× 13% = 130元。

2.4 计算核定抵扣金额根据农产品进项税额的计算结果，对核定期间内的所有农产品进项税额进行累加，得到核定抵扣金额。

2.5 编制申报表根据税务局的要求，编制相应的申报表格。

通常包括企业所得税月(季)度纳税申报表、增值税纳税申报表等。

2.6 填写申报表在申报表格中，按照相关要求填写核定抵扣金额的信息，并结合其他信息一同填写完整申报表。

2.7 提交申报材料将填写完整的申报表格和相关的发票等申报材料，按照相关规定提交给税务局。

3. 注意事项需要保存好购进农产品的发票，作为核定和抵扣的凭证。

核定抵扣的操作需要严格按照税务局的要求和政策规定进行，以避免出现违规和错误。

若对核定抵扣操作有疑问，可及时向税务局咨询和寻求帮助。

以上是农产品增值税进项税额核定抵扣操作的一个实例，具体操作流程可能会根据地区和企业的不同而有所差异。

希望本文能对读者理解和掌握核定抵扣操作提供一些帮助。

农产品进项税额核定扣除退出机制引言农产品进项税额核定扣除退出机制是指农产品生产经营企业在购买农产品时，可以享受进项税额的核定扣除，从而减轻企业的税负压力，并促进农产品产业的发展。

本文将全面探讨农产品进项税额核定扣除退出机制的相关内容，包括其定义和作用、现行政策与政策问题、改进方向以及影响等方面。

农产品进项税额核定扣除的定义与作用定义农产品进项税额核定扣除是指农产品生产经营企业在购买农产品时，根据相关法律法规规定，按照一定比例扣除进项税额的一种税收政策。

作用农产品进项税额核定扣除机制在以下方面具有重要作用： 1. 减轻企业税负压力：通过扣除进项税额，可以降低农产品生产经营企业的税负，提升其盈利水平，增强其竞争力。

2. 促进农产品产业发展：减轻企业税负可以提高农产品市场竞争力，促进农产品的生产、流通和销售，推动农产品产业的健康发展。

3. 降低农产品价格：税负的降低可以使农产品的生产成本减少，进而降低农产品的价格，使其更具市场竞争力，符合消费者的需求。

现行政策与政策问题现行政策目前，我国农产品进项税额核定扣除机制主要依据《中华人民共和国增值税法》及其相关配套政策进行。

根据该法律，农产品生产经营企业可以按照固定比例扣除进项税额，具体比例根据农产品所属的税目和产地等因素而定。

政策问题在现行政策实施过程中，存在一些问题需要解决： 1. 核定比例不合理：现行政策中，核定比例是根据农产品所属的税目和产地等因素确定的，但有些农产品的核定比例过高或过低，导致税负的不均衡，影响了企业的可持续发展。

2. 不同地区差异大：我国地域辽阔，农产品的生产地域差异显著，导致不同地区的农产品进项税额核定扣除存在差异，在一定程度上影响了农产品的市场竞争力。

3. 引导作用不够明显：农产品进项税额核定扣除机制在促进农产品产业发展方面的作用还有待进一步明显，需要加强政策引导作用，更好地发挥促进农产品产业的效果。

政策改进方向为了进一步优化农产品进项税额核定扣除机制，可以从以下方面进行改进： ###建立差别化核定比例制度针对不同的农产品，可以根据其生产特点、市场竞争力及税负承受能力等因素，建立差别化的核定比例制度，使之更加合理、科学、公平。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 核定抵扣的目的和意义核定抵扣是指根据国家相关政策规定，对农产品销售环节中增值税的进项税额进行核定，并在纳税申报时抵扣相应的增值税。

核定抵扣的目的在于减少农产品生产和销售环节中的税负，提高农产品行业的竞争力，促进农业经济的发展。

2. 核定抵扣的操作步骤2.1 确定核定抵扣的农产品范围和税率首先，需要明确核定抵扣的农产品范围和适用的税率。

根据国家有关税法和政策，不同的农产品可能适用不同的税率。

在操作中，应根据实际情况核实所涉及农产品的税率，并在计算核定抵扣金额时使用正确的税率。

2.2 计算核定抵扣的金额核定抵扣的金额可以通过以下公式计算：markdown核定抵扣金额 = 增值税额×税率其中，增值税额是指农产品销售环节中应纳增值税的金额，税率是指适用于该农产品的增值税税率。

2.3 填写纳税申报表在纳税申报时，需要填写相关的纳税申报表，并在适当的字段中填写核定抵扣的金额。

一般来说，税务部门会要求提供相关的发票、合同和其他财务凭证作为核定抵扣的依据。

因此，在填写纳税申报表之前，应先准备好相关的财务凭证。

2.4 提交纳税申报核定抵扣操作完成后，按照国家税务部门要求的时间节点，将填好的纳税申报表提交给税务部门。

在提交申报时，应注意按要求提供必要的凭证和材料，以便税务部门核实和审查。

3. 核定抵扣的注意事项在进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要注意以下事项：- 准备充分的财务凭证和材料，以便证明核定抵扣的合法性和准确性；- 核对核定抵扣的金额和税率，避免计算错误；- 遵守国家有关税法和政策的规定，确保操作的合法性和合规性；- 注意纳税申报的时间节点，避免错过申报期限；- 如有问题或疑虑，及时咨询税务部门进行解答和指导。

4. 结语农产品增值税进项税额核定抵扣操作是农产品行业纳税申报过程中的重要环节。

正确操作核定抵扣可以减少农产品行业的税负，提高竞争力，促进农业经济的发展。

农产品增值税进项税额核定扣除全面营改增以来，为了方便新营改增纳税人抵扣进项税额，将餐饮业、建筑业等行业纳税人纳入了农产品增值税进项税额核定扣除的范围，使企业抵扣进项税额更加合理规范。

下面我整理相关内容，供大家参考!农产品增值税进项税额核定扣除【1】一核定扣除介绍农产品核定扣除始于2012年，为调整和完善农产品增值税抵扣机制，加强农产品增值税进项税额抵扣管理，从2012年起财政部、国家税务总局、北京市国税局及财政局陆续发布了一系列的农产品核定扣除的文件，将以购进农产品为原材料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、家具、食品、药品及其他产品，并以农产品收购发票或者销售发票抵扣进项税额的增值税一般纳税人纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。

二核定扣除的相关政策《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38号)《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告国家税务总局公告》(2012年第35号)《财政部国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》(财税〔2013〕57号)《北京市财政局北京市国家税务局转发财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》(京财税〔2012〕1167号)《北京市国家税务局北京市财政局关于贯彻落实农产品增值税进项税额核定扣除工作有关问题的补充通知》(京国税发〔2012〕187号)《北京市国家税务局北京市财政局关于贯彻落实农产品增值税进项税额核定扣除工作有关问题的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告〔2013〕1号)《北京市国家税务局北京市财政局关于在豆制品行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2014年第11号)《北京市国家税务局北京市财政局关于在批发零售农产品等四个行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2014年第35号)《北京市国家税务局北京市财政局关于试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的公告》(北京市国家税务局北京市财政局公告2015年第17号)《北京市国家税务局关于公布试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2015年第16号)《北京市国家税务局关于重新核定2015年试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2016年第4号)《北京市国家税务局关于公布生活服务业、建筑业试点纳税人采取“成本法”抵扣农产品增值税进项税额扣除标准的公告》(北京市国家税务局公告2016年第25号)三、农产品增值税进项税额核定方法及政策要点农产品增值税进项税额核定扣除是纳税人取得全部农产品进项税额通过当月销售商品的数量还原农产品外购数量再结合购进单价、扣除率计算抵扣的一种抵扣方法。

农产品进项税额核定抵扣在税收领域中，农产品进项税额核定抵扣是一项重要的政策。

对于从事农产品加工、销售等相关业务的企业来说，理解和正确运用这一政策，对于降低税负、规范税务处理都具有重要意义。

我们先来了解一下什么是农产品进项税额核定抵扣。

简单来说，就是在一定条件下，不再依据传统的增值税专用发票上注明的进项税额来抵扣，而是通过税务机关核定的方法来确定可抵扣的进项税额。

为什么会有这样的政策呢？这主要是因为农产品采购环节的特殊性。

农产品的来源广泛，很多是从农户手中直接收购，难以取得增值税专用发票。

如果完全按照传统的凭票抵扣方式，会给相关企业带来较大的税负压力，也不利于农业产业的发展。

那么，农产品进项税额核定抵扣是如何操作的呢？通常，税务机关会根据企业的生产经营情况、农产品的耗用情况等因素，确定一个核定的抵扣率或者抵扣方法。

比如说，以投入产出法为例。

企业需要统计投入生产的农产品数量，根据一定的标准产出产品数量，再结合核定的单耗数量，计算出可以抵扣的进项税额。

这种方法相对复杂，但更能准确反映企业的实际情况。

再比如成本法。

税务机关根据企业的主营业务成本、农产品耗用率等，核定可抵扣的进项税额。

在实际应用中，企业需要注意一些问题。

首先，要准确记录和核算农产品的采购、耗用等相关数据。

这是进行核定抵扣的基础，如果数据不准确，可能会导致税务风险。

其次，要及时了解和掌握税务机关的相关政策和要求。

税收政策可能会有调整和变化，企业只有跟上政策的步伐，才能合法合规地享受税收优惠。

另外，企业还要加强内部管理，建立健全的财务制度和税务管理制度。

确保相关业务的处理符合税收法规，避免因为管理不善而带来不必要的麻烦。

农产品进项税额核定抵扣政策为农产品相关企业提供了一定的税收优惠和便利，但同时也对企业的税务管理提出了更高的要求。

企业应当充分利用这一政策，合理降低税负，同时也要严格遵守税收法规，做到诚信纳税。

从宏观层面来看，这一政策对于促进农业产业的发展也具有积极意义。

农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 背景介绍农产品增值税进项税额核定抵扣是指农业生产者购买农产品生产资料或接受农业生产服务而支付的增值税进项税额，可以按照一定比例抵扣农业生产销售的增值税税额的操作。

这一政策旨在减轻农业生产者的税收负担，鼓励农民从事农产品生产，促进农业发展。

2. 操作实例2.1 确定抵扣比例农产品增值税进项税额核定抵扣操作的第一步是确定抵扣比例。

根据国家相关政策规定，不同地区的抵扣比例可能有所不同，一般在13%至17%之间。

具体的抵扣比例可以通过查询相关政策文件或咨询税务机关来确认。

2.2 准备材料进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要准备以下材料：- 农产品进项发票：包括购买农产品生产资料、接受农业生产服务等相关费用的发票。

需要确保发票的真实性和合法性。

- 农产品销售发票：包括农产品销售收入的发票，用于核定抵扣的计算。

2.3 进项税额核定抵扣计算按照确定的抵扣比例，进行农产品增值税进项税额核定抵扣的计算。

计算公式为：核定抵扣金额 = 农产品进项发票金额×抵扣比例其中，农产品进项发票金额为农产品购买或接受农业生产服务的发票金额。

2.4 抵扣操作申报将计算得到的核定抵扣金额填写在适当的税务申报表格中，如增值税纳税申报表。

还需提供相应的购销发票原件和其他相关材料，如购销合同、农产品交易清单等。

这些申报材料需要按照税务机关的要求进行整理和归档。

2.5 税务审核和批复税务机关会对核定抵扣申报进行审核，核实申报内容的真实性和合法性。

审核通过后，税务机关将向农业生产者发出核定抵扣批复。

农业生产者可以凭此批复进行农产品增值税的抵扣操作。

2.6 抵扣操作纳税申报在按照核定抵扣批复进行抵扣操作后，农业生产者需要在每期的税务申报中填写相应的纳税申报表格，并按照要求提交相关的购销发票和其他申报材料。

纳税申报表格和申报材料要按时、准确地提交给税务机关，以确保税务处理和抵扣操作的顺利进行。