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农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。
试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。
农产品进项税额核定扣除是怎么一回事？原创 tony 税海匠人2021-08-15我们熟知的农产品进项税额抵扣的一种常见方式是凭票扣除，即根据不同购买渠道凭借不同的扣除凭证抵扣进项税额，例如：从流通环节增值税一般纳税人或者小规模纳税人处购买农产品所取得的增值税专用发票、从农业生产者手中购买农产品所取得的免税普通发票或者自行开具的增值税专用发票。
但是为什么国家又要推出另一种农产品进项抵扣方式（即核定扣除）呢？其主要原因有如下两点：•对于从农业生产者手中购买农产品的情况可以由购买方自行开具农产品收购发票并计算抵扣相应的进项税，此情形不仅违背了增值税链条抵扣的原理（即购买环节承担了相应的进项税时才能抵扣销售环节的增值税销项税额），而且由于可以由购买方自行开具收购发票并自行计算抵扣进项税，并未形成销售方和购进方之间的稽核比对，因此很容易造成购买方虚开农产品收购发票以谋取不当税收利益；•从农业生产者手中购买农产品时，销售方是免税的，但是国家为了促进农业加工业和农业流通业的发展，仍然规定购买者可以按照农产品的税率（最新为9%）计算抵扣进项税额，该行为实质上是国家向农产品购买者给与的补贴，但是对于农产品深加工企业而言，由于其购买农产品原材料后进行生产加工后销售时的征税率为13%，高于购进的进项税率9%，因此很多深加工企业仍然觉得增值税税负较重（本来因为农业生产者销售时是免税的，购买方是无任何进项可抵扣的，但是国家给与了按9%计算抵扣的进项补贴后，企业仍然觉得税负重）。
因此基于上述原因，国家采取了购进农产品核定扣除的方式，相比以前购进凭票扣除的方式，核定扣除主要特点如下：①根据销售所对应耗用的农产品来抵扣进项；②核定进项时适用的扣除根据所销售的产品或者提供的服务对应的税率来确定（即对于农产品深加工企业而言，其采用核定扣除法核定进项时适用的税率是13%，而非购进时增值税专用发票上显示的9%，相当于国家又给予了4%的进项补贴），因此从上述而言，核定扣除对于农产品深加工企业而言实质上是一项税收优惠，如果满足核定扣除试点范围的应尽量纳入核定扣除试点范围内。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例1. 背景介绍在我国农产品生产和流通环节，涉及到增值税的征收和抵扣问题。
农业生产者和经营者在购买农产品时可以享受增值税进项税额的抵扣，从而减少纳税额，增加经营成本的可抵扣范围。
2. 核定抵扣操作流程农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程如下：步骤一：了解农产品进项税额的核定标准根据《增值税暂行条例》和相关规定，农产品进项税额的核定标准为：农产品销售发票上的增值税额农产品购买时所开具的增值税专用发票上的增值税额步骤二：按照核定标准计算进项税额根据农产品销售发票和增值税专用发票上的增值税额，计算出本期应纳税额中可抵扣的进项税额。
步骤三：填写《增值税进项税额核定抵扣表》根据计算结果，将抵扣的进项税额填写到《增值税进项税额核定抵扣表》中，包括发票种类、发票号码、开票日期、销售方名称、增值税额等信息。
步骤四：加总计算进项税额将填写好的《增值税进项税额核定抵扣表》加总计算，得出本期应纳税额中的进项税额总额。
步骤五：填写申报表进行抵扣在纳税申报表中，找到相应的增值税抵扣表，并将进项税额总额填写到相应的栏目进行抵扣。
3. 注意事项在进行农产品增值税进项税额核定抵扣操作时，需要注意以下几个事项：准确计算农产品进项税额，确保核定抵扣的准确性。
保存农产品销售发票和增值税专用发票作为凭证，以备税务部门核查。
及时填写《增值税进项税额核定抵扣表》和相关申报表，确保按时进行申报。
以上就是农产品增值税进项税额核定抵扣操作的实例，希望能对您有所帮助。
如有疑问，请咨询税务部门或专业人士。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例假设企业A是一家食品加工企业，购买了1000吨小麦作为加工原料。
小麦的单价为1000元/吨，累计购买金额为100万元。
根据税法规定，小麦属于农产品，可以按照13%的税率计税。
企业A根据农产品增值税进项税额核定抵扣政策，可以选择按照小麦购买金额的一定比例将其作为进项税额核定抵扣，减少应纳税额。
首先，企业A需要确定农产品进项税额核定抵扣的比例。
根据税法规定，农产品进项税额核定抵扣比例为13%。
也就是说，企业可以将购买农产品的金额的13%作为进项税额核定抵扣。
根据上述例子，企业A需要计算进项税额核定抵扣金额。
购买农产品金额为100万元，按照13%的比例计算，则进项税额核定抵扣金额为13万元。
之后，企业A需要将进项税额核定抵扣金额填报到增值税申报表中。
具体填报方式根据当地税务部门的要求而定，通常需要填写进项税额核定抵扣的金额、纳税人识别号等信息。
最后，企业A在申报完税表后，税务部门会对核定抵扣的进项税额进行审核。
如核定无误，企业A将可以在下期纳税时将核定抵扣的进项税额减少其应纳税额。
需要注意的是，农产品进项税额核定抵扣操作涉及到企业的财务核算和税务申报工作，因此需要企业具备相应的财务和税务管理能力。
此外，根据不同地区、不同农产品的特点，进项税额核定抵扣比例也可能存在一定差异，企业需要根据当地税务部门的政策要求合理选择核定抵扣比例。
总结起来，农产品增值税进项税额核定抵扣是一个可以帮助企业减少税负的政策措施。
企业在享受这项政策的同时，需要合理把握核定抵扣比例，确保操作的准确性和合规性，以免发生税务风险。
农产品增值税进项税额核定抵扣操作实例在农业领域，农产品增值税进项税额的核定抵扣是一项重要的税收政策。
对于涉及农产品加工和销售的企业来说，正确理解和操作这一政策，不仅能够合理减轻税负，还能确保税务合规。
接下来，让我们通过一个具体的实例来详细了解农产品增值税进项税额核定抵扣的操作流程。
假设我们有一家名为“美味食品有限公司”的企业，主要从事水果罐头的生产和销售。
该企业在 2023 年 1 月开始采用农产品增值税进项税额核定抵扣办法。
首先，企业需要向主管税务机关提出申请，填写相关的表格并提交必要的资料，包括企业的生产经营范围、农产品采购情况、生产工艺流程等。
税务机关会对企业的申请进行审核，确认其是否符合核定抵扣的条件。
在审核通过后，税务机关会根据企业的实际情况，确定核定抵扣的方法。
常见的核定抵扣方法有投入产出法、成本法和参照法。
在这个实例中，我们假设美味食品有限公司采用的是投入产出法。
投入产出法的核心是根据企业生产的产品所耗用的农产品数量，来计算可抵扣的进项税额。
假设生产 1 吨水果罐头需要耗用 12 吨的水果原料，而每吨水果的平均购买价格为 5000 元。
在 2023 年 3 月，美味食品有限公司生产了 500 吨水果罐头，那么其耗用的水果数量为 500 × 12 ＝ 600 吨。
接下来计算可抵扣的进项税额。
假设当月水果的增值税税率为9%，则可抵扣的进项税额为 600 × 5000 × 9% ＝ 270000 元。
在实际操作中，企业需要准确记录农产品的购进数量、价格和用途等信息，并按照税务机关的要求进行台账登记。
同时，还需要在增值税纳税申报表中正确填写核定抵扣的相关数据。
需要注意的是，采用核定抵扣办法后，企业购进农产品时取得的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书，不能再用于抵扣进项税额。
另外，如果企业的生产经营情况发生了重大变化，比如生产工艺改进、产品结构调整等，导致农产品耗用数量发生变化，应及时向税务机关报告，并重新核定抵扣税额。
农产品增值税进项税额核定扣除的核定及备案流程一、农产品增值税进项税额核定扣除政策概述批发、零售农产品或者以购进农产品为原料生产销售产品、提供餐饮服务、建筑服务，并且以农产品收购发票、销售发票、增值税专用发票或者海关进口专用缴款书抵扣进项税额的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，在申报前需核定或备案。
试点纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本。
二、农产品增值税进项税额核定方法（一）试点纳税人以购进农产品为原料生产货物的，农产品增值税进项税额可按照以下方法核定：1、生产液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油、豆制品、蜂产品、酿造产品、屠宰及肉类加工产品、和批发、零售农产品的增值税一般纳税人并兼有以购进农产品为原料生产销售产品(如超市兼营主食厨房），采取投入产出法，参照国家标准、行业标准（包括行业公认标准和行业平均耗用值）确定销售单位数量货物耗用外购农产品的数量（以下称农产品单耗数量）。
当期允许抵扣农产品增值税进项税额依据农产品单耗数量、当期销售货物数量、农产品平均购买单价（含税，下同）和农产品增值税进项税额扣除率（以下简称“扣除率”）计算。
公式为：当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）当期农产品耗用数量=当期销售货物数量（不含采购除农产品以外的半成品生产的货物数量）×农产品单耗数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，在核算当期农产品耗用数量和平均购买单价时，应依据合理的方法归集和分配。
平均购买单价是指购买农产品期末平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用。
期末平均买价计算公式：期末平均买价＝（期初库存农产品数量×期初平均买价＋当期购进农产品数量×当期买价）/（期初库存农产品数量＋当期购进农产品数量）2、除适用投入产出法之外的企业以购进农产品为原料生产货物或者提供餐饮服务、建筑服务的，采取成本法核定。
农产品增值税进项税额核定扣除办法农产品增值税进项税额核定扣除办法一、经国务院批准，增值税一般纳税人农产品增值税进项税额实行核定扣除为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，特制定本办法二、购进或者耗用自产农产品抵扣增值税进项税额的纳税人均适用本办法农产品是指列入《农业产品征税范围注释》的初级农业产品三、纳税人购进农产品不再凭增值税扣除凭证抵扣增值税进项税额纳税人销售以农产品为原料的货物或者销售购进的农产品按照本办法抵扣农产品增值税进项税额，纳税人购进除农产品以外的货物和应税劳务仍按现行规定抵扣增值税进项税额四、实行本办法的纳税人购进农产品取得的农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书，按照注明的金额及增值税额一并计入成本科目；自行开具的农产品收购发票和取得的农产品销售发票，按照注明的买价直接计入成本五、纳税人应自执行本办法之日起，应将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品的进项税额作转出处理六、农产品进项税额核定方法纳税人以农产品为原料生产货物的，进项税额按照以下方法核定：1、投入产出法：根据国家标准、行业标准或者行业公认标准，确定单位数量货物耗用农产品的数量对以单一农产品原料生产多种货物或者多种农产品原料生产多种货物的，应采取合理的方法，按生产的不同货物分配农产品单耗数量根据农产品单耗数量以及每月销售货物数量、农产品平均购买单价、农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期农产品耗用数量×平均购买单价×农产品进项税额扣除率/当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量平均购买单价是指期末累计购买农产品的平均买价，不包括买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用自产农产品的平均购买单价按照按纳税人同类货物的平均购买单价或者自产农产品生产成本确定农产品进项税额扣除率为销售货物的适用税率2、成本法：依据纳税人上一年度会计核算资料，计算确定生产耗用农产品的买价占生产成本的比例买价不包括在买价之外单独支付的运费和入库前的整理费用根据当期主营业务成本、农产品耗用率及农产品进项税额扣除率计算当期允许抵扣的农产品进项税额当期允许抵扣的农产品进项税额计算公式为：当期允许抵扣的农产品进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×农产品进项税额扣除率/农产品耗用率=农产品买价/生产成本对以单一原料生产多种货物或者多种原料生产多种货物的，在核算当期主营业务成本及核定农产品耗用率时，应采取合理的方法归集和分配年度终了之后税务机关应按照纳税人本年度实际发生的农产品耗用率对纳税人当年允许抵扣的农产品进项税额进行清算3、参照法：新办的纳税人或者纳税人新增产品，税务机关参照所属行业或者其他相同或者相近纳税人的扣除标准进行核定纳税人购进农产品直接销售的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期销售农产品数量/×农产品平均购买单价×13%/损耗率＝损耗数量/购进数量纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的，进项税额按照以下方法核定扣除：当期允许抵扣农产品进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)七、纳税人适用的农产品进项税额核定扣除方法由税务机关确定八、纳税人应当按照本办法第四条的规定准确计算当期允许抵扣的农产品进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目未能准确计算的，由税务机关核定九、纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品发生非正常损失的，未按照财务会计制度的有关规定处理，造成多抵扣进项税额的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理纳税人购进的农产品或者以农产品为原料的在产品、产成品因自然灾害发生损失的，经税务机关核实，直接计算应抵扣的进项税额，并从相关科目转入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目十、纳税人购进的农产品价格明显偏高，且不具有合理商业目的的，由税务机关核定十一、税务总局将不定期分行业公布全国统一的农产品进项税额扣除标准各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据本地区实际情况，在本地区实行统一的农产品进项税额扣除标准，并报税务总局备案学会计十二、扣除标准核定程序纳税人以农产品为原料生产货物的扣除标准核定程序1、申请核定以农产品为原料生产货物的纳税人应于当年x月x日前或者投产之日起30日内，向主管国税机关提出扣除标准核定申请并向税务机关提供有关资料申请资料由省级税务机关确定2、税务机关审定主管税务机关应对纳税人的申请资料进行审核，并逐级上报给省级税务机关省级税务机关应成立扣除标准核定小组，核定结果应由省级税务机关下达纳税人购进农产品直接销售、购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的扣除标准核定采取备案制，抵扣农产品进项税额的纳税人应事先向主管税务机关备案备案资料由省级税务机关确定十三、纳税人对税务机关核定的扣除标准有疑义的，可以自税务机关发布公告或者收到主管税务机关《税务事项通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定扣除标准申请，并提供说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书。
解读财税【2012】38号：农产品进项税额试点核定抵扣日期：2012-05-22 来源：中国税务网【选择字号：大中小】2012年4月6日，财政部和国家税务总局颁发了《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号，以下简称“38号文”）文件，明确从2012年7月1日起，对以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，开展农产品进项税额核定扣除试点。
结合文件相关规定，笔者学习体会如下：一、为什么要对农产品进项税额开展核定扣除试点初级农产品进项税额抵扣问题，属于世界性难题，长期以来为了体现对三农扶持政策，对销售自产农产品采取免税政策，但是由于增值税链条传导机制的影响，上游销售农产品免税，下游就缺乏抵扣进项税额的有效凭证，因此又规定由农产品加工企业自行开具收购凭证来抵扣进项税额。
上述政策设计既体现了照顾农业生产者，又使得农产品加工企业的税收利益不受影响。
然而，实践中，由于农产品加工企业自己开具农产品收购凭证，自行抵扣，增值税链条的相互制约功能失去了作用，因此虚开农产品收购凭证作为进项的违法犯罪行为始终高企，具体体现在：第一，虚开农产品收购凭证，多列进项，进行偷税；第二，虚开农产品收购凭证作为进项，进而对外虚开发票；第三，虚开农产品收购凭证作为进项，结合“变形票”技术（变形为煤炭、铁精粉等），对外虚开发票；第四，虚开农产品收购凭证作为进项，虚报出口，从而骗取出口退税。
利用农产品收购凭证进项，大肆偷、骗税的行为，使得目前的初级农产品抵扣政策处于两难境地，为了扶持农业，初级农产品免征增值税的政策必须坚持，而屡屡发生的农产品虚开大案，使其成为了“税制之痛”，因此，此次38号文件换一种思路，改凭票抵扣为核定抵扣，迈出了农产品进项税管理制度的新篇章。
二、税务稽查缺乏对凭票抵扣虚开发票的有效手段38号文件改变了增值税必须凭借扣税凭证才能抵扣的规定，是为防范虚开发票，完善农产品抵扣制度进行重大改变的探索。
部分企业农产品进项税额核定扣除标准部分企业农产品进项税额核定扣除标准是指在税法规定的范围内，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按照一定比例进行扣除的标准。
这个标准涉及到以下几个方面：1. 农产品范围：包括生产、加工、销售的农产品，如粮食作物、蔬菜、水果、畜禽产品等。
2. 核定扣除比例：根据税法规定，企业可以申请将购买农产品相关的进项税额按一定比例进行扣除。
具体比例可以根据不同的农产品类别和生产规模进行调整。
3. 可以扣除的进项税额：企业可以扣除的进项税额一般包括购买农产品的增值税、消费税等税款。
4. 扣除核定依据和程序：企业在申请核定扣除农产品进项税额时，需要提供相关的购买发票和相关证明材料，经税务部门审批后方可执行。
在深入讨论这个问题时，可以进一步解释和分析以下几个方面：首先，为什么会有部分企业农产品进项税额核定扣除的政策？这是因为农产品作为基本生活资料的重要组成部分，对农产品的生产和销售有一定的支持政策。
通过核定扣除农产品进项税额，可以减轻企业在购买农产品时的税负，促进农产品产业的发展。
其次，核定扣除比例的调整是根据不同的农产品类别和企业规模来考量的。
不同的农产品可能具有不同的特点和市场需求，因此其进项税额扣除比例也会有所不同。
例如，对于需求量较大的粮食作物，可以适当提高扣除比例，以促进粮食生产。
对于规模较小的农产品企业，可以给予一定的优惠政策，以便更好地支持他们的生产。
此外，税务部门对企业的核定扣除申请会进行审核。
在申请过程中，企业需要提供购买农产品的发票和相关证明材料，以证明购买的是符合税法规定的农产品，并经过税务部门的审批后方可执行。
最后，在实际操作中，企业需要注意核定扣除标准的变化和调整，以及申请文件的保存和备案工作。
此外，税务部门也会进行核查和监督，确保企业按照规定购买和使用农产品，并正确申报和核定扣除相关的进项税额。
综上所述，部分企业农产品进项税额核定扣除标准是为了支持农产品产业发展而设立的一项税收政策。
