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财务管理预算控制.pptx

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略观念
3、全面预算是整个组织下年度计划的一部 分。
计算分析差异
三、预算控制流程：
反馈业绩差异
计量实际业绩 责任中心负责人
董事会
预算制订
第二节 全面预算的编制
编制预算 是将目标、计划、决策、员 工业绩评价相联系的动态过程。
一、预算编制的作用：
1、确定预算期奋斗的目标。 2、协调各部门的工作。 3、考评各部门的工作业绩。
4 000
18 600
33 100
10美元
30美元
186 000 993 000
1 179 000
2、直接人工
计件工资可按产量预算，计时工资可按单位 工时计算。
Shasta Design公司，直接人工成本预计为每 单位产品7.3小时，每小时20美元（或者每单位 产量是146美元），因此预算期6 500单位产品 的直接人工成本是949 000美元
二、全面预算的编制程序：
1、自上而下 2、自下而上
三、全面预算的编制：
（一）销售预算：
这是所有预算的起点，经过大量的市场预测 后，确定计划年度的销售预算。
例如，Shasta Design简单的销售预算：
单位：美元
数量
单价 销售收入总计
预计销售 6 400
800
5 120 000
还应估计销售收入中有多少现金流量。
(151 000)
直接材料合计 直接人工(来自直接人工预算表) 间接制造费用(来自制造费用预算表) 生产成本合计 减:期末在产品成本 完工产品成本 加:期初产成品成本(900单位) 减:期末产成品成本(1 000单位)
产品销售成本
1 170 000 949 000
1 131 000 3 250 000

财务预算与分析ppt课件

财务预算与分析ppt课件

售商品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出的一种
预算。所以，它一般按项目反映全年预计水平。
• （八）现金预算
•
现金预算是以日常预算为基础所编制的反映现金收支情况
的预算。包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算，
以及不足部分的筹集方式等。现金预算以其他预算为基础，是
对相关预算中有现金收支部分的汇总。
•
直接材料预算是为规划预算期直接材料消耗情况及采购活动而
编制的，用于反映预算期直接材料的单位产品用量、生产需要量、
期初和期末存量等信息的一种业务预算。
•
生产需用量与预计采购量通过下列公式计算：
•
生产需用量=预计生产量×单位产品材料耗用量
•
预计采购量=生产需用量+预计期末存量-预计期初存量
•
在直接材料预算中，通常也要预计材料采购的现金支出，以便
后的余额。
剩余收益=利润-投资额×预期最低投资收益率
（3）现金回收率。是营业现金净流量与总资产的比值。
营业现金回收率

营业现金流量 总资产
100 %
18
第10章 财务预算与控制 一、单项选择题 1.D2.B3.A4.C5.D 二、多项选择题 1.ABCE2.ABCDE3. ABC 4. ABCD 5. ACD 四、计算题 1、A中心本降低额=800×（150-130）=16000（元） A中心本降低率=16000÷（800×150）×100%=13.3% 2、（1）计算追加投资前甲中心的剩余收益=300×15%-300×12%=9 （2）计算追加投资前乙中心的投资额=12÷（18%-12%）=200（万 （3）计算追加投资前集团公司的投资利润率= （300×15%+200×18%）÷（300+200）×100%=16.2% （4）若甲中心接受追加投资，计算其剩余收益为： （300×15%+25）-（300+100）×12%=22（万元） （5）若乙中心接受追加投资，计算其投资利润率为： （200×18%+20）-（200+100）×100%=18.67%（万元）

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成本项目
单位成本
单耗
金额
单位 成本
生产成本 （1280件）
直接材料 10千克 5
50
64000
期末存货 （40件）
2000
期初存货 （20件）
100
直接人工 10小时 2 20
25600
800
400
变动性 制造费用
10小时 0.25
2.5
3200
100
50
固定性 制造费用
10小时 0.75
7.5
9600
相应称为辅助预算或分预算。
第4页/共111页
全面预算的作用
作用：
计划作用 控考制核明作评确用价各各部部门门的的经经营营目业标绩。。
根据预算规定对日常的经济活动进行指导和 监督；对实际执行结果进行计量、比较、确定差 调异整、作进用行差异分析，调整经济活动，以保证财务 预算指标的实现。
通过预算的编制和综合平衡，使企业各个部门 之间互相了解、协调、实现企业总目标。
）。
• A.现金预算 B.预计损益表 C.资本支出预 算 D.预计资产负债表
第9页/共111页
三、财务预算的编制
☆ 销售预算的编制 ☆ 生产预算的编制 ☆ 直接材料预算 ☆ 直接人工预算的编制 ☆ 制造费用预算的编制 ☆ 产品成本预算的编制 ☆ 期末存货预算的编制 ☆ 期间费用预算的编制 ☆ 现金预算、预计资产负债
表年8-2初存货20件，年末存货40件。
单位：件
季度
1
2
3
4
全年
预计销售量
200
300
400
360
1260
加：预计期末存货 30
40
36

财务预算与控制分析

财务预算与控制分析
入一个预算表格。见表8—1 。
优点：不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找 到与业务量相近的预算成本，用以控制成本比较方便。
公式法，因为任何成本都可用公式“y=a+bx”来近 似地表示，所以只要在预算中列示a（固定成本）和b （单位变动成本），便可随时利用公式计算任一业务
量（x）的预算成本（y）。见表8—2 。
零基预算 又称零底预算，是指根据预算期的全部
业务量，对所有有关预算指标的数值，不考虑以往 会计期间所发生的费用项目或费用数额，直接从预 算期实际出发，逐项进行分析确定并以此来编制的 预算。
3.定期预算与滚动预算
定期预算 是指在编制预算时，即将整个预算期内
每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预 算。
表8—6
直接材料预算
根据材料预算编制的阳光公司应付账款预算如表8—7 所示。
表8-7
应付账款预算（预 计 现 金 支 出）
单位：元
（3）直接人工预算
本例设该公司直接人工小时工资率为6元，单位产品 工时定额为5小时，阳光公司的直接人工预算如表8-8 所示。
表8—8
直接人工预算
（4） 制造费用预算
表8—12
生产成本和销售成本预算
单位：元
（8）销售及管理费用预算
表8—13
销售费用和管理费用预算
单位：元
（9）预计其他现金支出
表8-14
预计其他现金支出表
单位：元
3.现金预算
表8—15
现金预算
单位：元
（续上表）
本例设该公司变动制造费用分配率为6元，全年固定 制造费用为270 000元，除了当期提取的固定资产折 旧外，制造费用均用现金支出。
表8—9

第7章财务预算与控制

第7章财务预算与控制
具体方法 • 会编制现金预算和预计财务报表 • 在实践中会运用各责任中心的考核指标
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第7章财务预算与控制
•知识目标
• 把握财务预算的内涵，明确其在企业财务 管理中的地位
• 把握财务预算、现金预算与预计财务报表 之间的关系
• 把握各责任中心的考核指标
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第7章财务预算与控制
•教学内容
7.1 现金预算的编制 7.2 预计财务报表的编制 7.3 责任控制
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第7章财务预算与控制 •返回
7.1 现金预算的编制
7.1.1财务预算概述 7.1.2财务预算的编制方法 7.1.3现金预算的编制
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第7章财务预算与控制
7.1.1财务预算概述
l 1. 财务预算的概念与内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一定
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滚动预算也叫“永续预算”或 “连续预算”，它与一般预算的重要 区别在于其预算期不是固定在某一期 间（一般预算的预算期通常是一年， 并且保持与会计年度相一致）。
滚动预算的预算期一般也是一年， 但是每执行完一个月后，就要将这个 月的经营成果与预算数相对比，从中 找出差异及原因，并据此对剩余11个 月的预算进行调整，同时自动增加一 个月的预算，使新的预算期仍旧保持 为一年。
3、分配资金，落实预算。按照已排出的等级和顺序，并 根据企业预算期可用于费用开支的资金数额分配资金，落 实预算。
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第7章财务预算与控制
3.定期预算与滚动预算
l 编制预算的方法按其预算期的时间特征 不同，可以分为定期预算法和滚动预算 法两类。
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第7章财务预算与控制
•滚动 •预算

财务预算与控制(ppt 36页)

财务预算与控制(ppt 36页)
第九章 财务预算与控制
❖ 9.1财务预算的概述
❖ 9.1.1 全面预算管理 ❖ 9.1.2 财务预算 ❖ 1）财务预算的概念 ❖ 2）财务预算的作用 ❖ （1）明确工作目标。 ❖ （2）协调部门关系。 ❖ （3）控制日常活动。 ❖ （4）考核业绩标准。
第九章 财务预算与控制
❖ 9.2财务预算的编制 ❖ 9.2.1 预算的编制程序
第九章 财务预算与控制 表9—8
直接材料预算表
单位：千克
第九章 财务预算与控制
❖ 9.3.4 直接人工预算
❖ 接【案例分析9—4】，海达公司预算期内所 需人工只有一个工种，单位产品需用直接人 工工时为10小时，该工种直接人工工时工资 率为4元。假定期初、期末在产品数量没有变 动，各季需用的直接人工工时可按当季预计 产品的生产量计算，预计生产量的资料见生 产预算表9—7。据此编制的直接人工预算如 表9—9所示。
海光公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700 000元，根据以上排列 的层次和顺序来分配资源，最终落实到预算金额如下： 确定不可避免项目的预算金额： 150 000＋100 000＋120 000=370 000（元）
第九章 财务预算与控制
❖ 确定可分配的资金数额： ❖ 700 000－370 000=330 000（元） ❖ 按成本—效益比重将可分配的资金数额在业
第九章 财务预算与控制
表9—1
京飞公司产品成本预算
单位：元
2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是 14 000套，实际发生总成本为518 000元，其中，直接材 料182 000元，直接人工168 000元，制造费用168 000元， 单位成本37元/套。
第九章 财务预算与控制

财务预算与控制总结48页PPT

财务预算与控制总结48页PPT

的，旨在为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关
法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。
coso内部控制定义
第二章 内部控制的基本理论 （要点：内部控制的含义）
LOGO
❖ 我国的内部控制定义：
《企业内部控制基本规范》指出，“内部控制 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施 的、旨在实现控制目标的过程”。
风险回避 风险降低 风险转移 风险承担
LOGO
第四章 风险评估（要点）
LOGO
1．风险回避策略
❖ 风险回避策略即通过评估后，企业直接拒绝承担某种风险。
——当风险造成的损失不能由该项目可能获得的利润予以抵消
时，避免风险是最可行、最简单的办法。
有意识放弃 投资主体
风险 行为
❖风险回避策略适用范围：
（1）某种风险可能造成相当大的损失； （2）风险应对防范风险代价昂贵，得不偿失；
况，协调内外部审计
内审机构 监督岗位
结合内部审计监督，对 内部控制有效性进行监 督检查
第四章 风险评估（要点）
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第一节 目标设定 第二节 风险识别 第三节 风险评估 第四节 风险应对
第四章 风险应对及其对策
风险评估
风险评估（要点）
风险应对策略
▪ 企业目标 ▪ 风险偏好 ▪ 风险可接受程度
•风险发生的原因 •风险的重要性水平
16、云无心以出岫，鸟倦飞而知还。 17、童孺纵行歌，斑白欢游诣。 18、福不虚至，祸不易来。 19、久在樊笼里，复得返自然。 20、羁鸟恋旧林，池鱼思故渊。
财务预算与控制总结
LOGO
复习 （要点）
第二章 内部控制的基本理论
LOGO
（要点：内部控制的含义）

财务预算管理(PPT26页).pptx

财务预算管理(PPT26页).pptx
三、社会能力： 学会合作，学会做人，与他人和谐相处；具有 良好的团队精神、职业道德和社会责任感。
步骤一:认识财务预算 步骤二:掌握财务预算的编制步骤 步骤念 预算就是用货币计量的方式，将决策目标所涉及的经济资源 进行配置，以计划的形式具体地、系统地反映出来。 预算既是计划工作的成果，又是决策的具体化。 预算在传统上被看成是控制支出的工具，但新的观念是将其 看成“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”。
凡事预则立，不预则废。
模块一：财务预算编制方法 模块二：编制财务预算
一、专业能力： 完成财务预算的编制步骤、财务预算的编制方 法知识导图；能运用财务预算的编制方法编制公司 的财务预算。
二、方法能力： 学会学习、学会工作；培养科学的思维方法、 开拓创新的精神和严谨的工作作风；拓展自我天赋、 可持续发展能力和创造性解决问题的能力。
A公司2007年制造费用弹性预算（公式法） 单位：元
项 管理人 保险 维修 水电 辅助 辅助人 检验员 合计
目 员工资 费 费
费 材料 工工资 工资
a 1500 500 600 50 400
3050
b
0.25 0.15 0.30 0.45 0.35
1.5
公式法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制 预算的工作量较小；缺点是在进行预算控制和考核时，不能直 接查出特定业务量下的总成本预算额，而且按细目分解成本比 较麻烦，同时又有一定误差。
• 13、志不立，天下无可成之事。20.9.920.9.907:06:0207:06:02September 9, 2020
零基预算的具体做法大致如下： 1. 提出预算方案。 企业内部各部门根据预算期内本企业的总目标和本部门的具体目标， 提出必须安排的成本费用项目，并对每一成本费用项目提出详细计划，说 明其目的以及必须开支的确切金额。 2. 进行成本效益分析。 即对每一成本费用项目与其对应的业务量进行比较，或与其可能取得 的收益相比较，根据其经济效益的大小对各个费用开支方案进行评价；然 后把各个费用开支方案在权衡轻重缓急的基础上，分成若干层次，排出开 支的先后顺序。 3. 分配资金，落实预算。 即根据上一步确定的成本费用的开支顺序，将企业预算期内可动用的 资金合理地分配到各项目，编制出预算。

财务预算及经营分析报告PPT模板

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。
02
收入完成状况分析
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SP分成环比增40.3万元，主要是本月补列2010年3-5月网吧联盟分成16.3万元、某某学院上年学生宽带分成14.6万元、省级固话畅打包4.7万元及 ITV平台省级电路费用分摊4.8万元（2009年12月-2010年3月）。
脱机收入环比减295.6万元，分别为：固网宽带减100.7万元，其中终端用户收入减收50.1万元（主要是春节结束停保用户上升：3月份停保用户净增2.2万）、装移机收入减27.1万元（新装减少1804户）、专线收入减22.8万元（主要是上月仙游校校通半年出账引起）；移动用户减收60.9万元（主要是通话费减收58.1万元）；电信传媒减56.9万元；ICT减63.6万元。
3. 受计费天数及假期等因素影响，网间结算环比减18.2万元，漫游结算环比减22.2万元，
环比数据分析
.
指标完成进度
完成预算口径收入6553万元，当月预算进度95.7%，缺口295.4万元。
项目
当月完成
月度进度完成
缺口
账面增幅
可比增幅
预算口径收入
6,553
95.7%
-295.4
-3.3%
3.9%
2038 - 2039
汇报人： 财务部
Financial budget and business analysis report
财务预算及经营分析报告
适 用 于 互 联 网 / 科 技 / I T / 通 信 / 金 融 / 房 地 产 / 汽 车 / 电 子 等 公 司
.
.
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财务管理 Financial Management
经营预算编制
经营预算一般以销售预算为起点。下面结合W公司甲产品 各季度销售量分别介绍2010年从销售预算为起点的经营业务 预算编制。在此基础上，加入资本支出预算中的本年数据资 料，方可编制当年财务预算。
例3-3：假定W公司对甲产品采用赊销政策：每季度可收 回当期销售收入的70%和上期销售收入的30%；同时供应商 对该企业的赊购政策是本季度采购货款可按60%支付，同时 付清上季度40%余款。每年末支付一次股利，按已实现税后 利润的50%分配股利。
财务管理 Financial Management
本章内容
第一节 财务预测 第二节 财务预算 第三节 财务控制
财务管理 Financial Management
第一节 财务预测
财务管理 Financial Management
财务预测的意义和目的
财务预测是融资计划的前提; 财务预测有助于改善投资决策; 预测的真正目的是有助于应变.
3000 1800 600 600 180 420
4000 2400 800 800 240 560
财务管理 Financial Management
基本步骤
确定资产、负债项目的销售百分比 预计各项经营资产和经营负债 预计可动用的金融资产 预计增加的留存收益 预计增加的借款
财务管理 Financial Management
12
13800
某产品 成本（元）
240，500 240，650 24财务管理 Financial Management
248,000 246,000 244,000 242,000 240,000 238,000 236,000 234,000 232,000 230,000
财务管理 Financial Management
学习目标
• 通过本章学习，旨在使学生掌握财务预测原理和 方法、财务预算原理及其编制，财务控制原理及 其操作，从而与上章的财务分析方法一起，形成 财务管理的方法循环。这样，使学生在这章及本 篇学习后对财务管理的基本知识有一个全面理解 和把握。
• 本章重点是财务预算特别是现金预算的编制、销 售百分比法、财务控制方法。难点是销售百分比 法。
财务管理 Financial Management
财务预测方法
定性预测法
定量预测法
1. 时间序列法 2. 因果关系法
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——回归分析法
例3-1：BW公司生产某产品相关数据。预计各月总成本与 产量之间的关系如下表。预测当产销量为18，000台的总 成本。
12000
12500
13000
13500
y = 9.0355x + 119274 R² = 0.9239
总成本y 线性 (总成本y)
14000
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——高低点法
单位变动成本=（高点成本-低点成本）/高 点业务量-低点业务量）
固定成本=高点全部成本-高点业务量*单位 变动成本
例3-2：用高低点法对上例进行预测。
财务管理 Financial Management
财务预测的基本方法——销售百分比方法
销售预测百分比方法是假定资产、负债和 费用与销售收入存在稳定的百分比关系， 根据预计销售额和相应的百分比预计资产 、负债和所有者权益，然后利用会计等式 确定融资需求。
例3-3：ABC公司2009年的销售收入为3000万 元，相应的资产负债表和利润表如下。2010年 预计销售收入为4000万元，请为ABC公司做出 2010年的融资预测。
序 某产品 销售
某产品
号 量（台） 成本（元）
1
12500
2
12700
3
12800
4
13200
5
13400
6
13500
233，375 234，500 234，600 236，500 238，560 240，600
序号 某产品 销售 量（台）
7
13300
8
13500
9
13600
10
13800
11
13900
财务管理 Financial Management
销售预算编制
财务管理 Financial Management
生产预算的编制
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直接材料预算编制
财务管理 Financial Management
直接材料预算编制（续）
财务管理 Financial Management
全面预算的编制程序
企业决策机构根据长期规划，提出企业一定时期的总目 标，并下达规划指标；
基层成本控制单位自行编制预算； 各部门汇总预算并协调，编制出销售、生产、财务等预
算； 预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司总预算； 经过总经理、董事会讨论、修改及批准； 批准后的预算下达给各单位执行。
流动资产 1500 50% 2000 流动负债合 600 20% 800
合计
计
长期资产 1500 50% 2000 长期负债 600
资产合计 3000 100% 4000 所有者权益 1800
财务管理 Financial Management
项目
损益表 2006
2007
销售收入 销售成本 期间费用 利润总额 所得税 净利润
直接人工预算编制
财务管理 Financial Management
制造费用预算
财务管理 Financial Management
资产负债表
项目
货币资金 应收账款
存货
2009
180 420 900
占销售百 分比 6%
14%
30%
2010
240 560 1200
项目
应付账款 应交税金 应付工资
2009 占销售百 2010 分比
300 10% 400
120
4%
160
180
6%
240
第二节 财务预算
财务管理 Financial Management
全面预算体系
经营预算 资本预算 财务预算
财务管理 Financial Management
财务管理 Financial Management
预算的编制方法
固定预算 弹性预算 概率预算 零基预算 滚动预算
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