增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标试行

中财讯瑞昌财学院纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法一、纳税评估参考指标税局在每季季后25日向发布如下指标：（一）全省国内生产总值。

数据来自省统计局统计月报。

（二）全省及各市税收完成情况。

数据来自税收会统月报表。

（三）全省及各市当年税收应征入库率。

税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。

（四）全省及各市欠税增减率。

欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。

（五）全省宏观税负。

全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。

（六）全省及各市重点行业税负。

行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。

数据来自全省重点税源企业报表。

（七）重点行业税负预警指标。

二、营业税评估指标预警值及使用方法（一）缴纳营业税变动系数缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款预警值：A<—0.2测算结果分析：通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。

（二）营业税税收负担率÷营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100% （一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）预警值：A—B<0测算结果分析：对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。

国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号颁布时间：2005-3-11发文单位：国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

国税局《纳税评估管理办法》推出通知(doc 29页)国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知国税发[2005]43号2005-03-11国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法国家税务总局二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

一、单项选择题1. 千户集团数据采集工作的主要责任人是（）。

(1.0分)A 千户集团会计B 千户集团财务负责人C 千户集团数据联络员D 千户集团法人代表参考答案:C试题解析:根据《国家税务总局大企业税收管理司关于印发《千户集团数据联络员管理办法》通知》（税总企便函〔2017]9号规定：第三条千户集团总部设置独立或兼职联络员1名，与税务机关大企业管理部门直接对接，是千户集团数据采集工作的主要责任人。

2. 2018年度千户集团涉税电子财务数据采集主要涉及年度为（）。

(1.0分)A 2016年度、2017年度B 2015年度、2016年度C 2014年度、2015年度D 2017年度、2018年度参考答案:A试题解析:根据《国家税务总局大企业税收管理司关于开展2018年度千户集团涉税电子财务数据采集工作的通知》（税总企便函〔2018〕45号）规定：二、采集年度和内容。

（一）采集年度。

此次涉税电子财务数据采集主要涉及2016年度、2017年度。

3. 2018年，某千户集团需要采集涉税电子财务数据，其主要采集内容是（）。

(1.0分)A 会计核算类、部门架构类、报告类B 财务报表类、会计核算类、报告类C 财务报表类、会计核算类、公开信息类D 会计核算类、公开信息类、部门架构类参考答案:B试题解析:根据《国家税务总局大企业税收管理司关于开展2018年度千户集团涉税电子财务数据采集工作的通知》（税总企便函〔2018〕45号）规定：二、采集年度和内容。

（二）采集内容。

此次采集内容包括财务报表类、会计核算类、报告类等3类数据。

4. 2018年度千户集团开展涉税电子财务数据采集工作采取的模式是（）。

(1.0分)A 成员企业对集团总部、集团总部对省税务机关、省税务机关对税务总局B 集团总部对成员企业、省税务机关对集团总部、税务总局对省税务机关C 成员企业对集团总部、省税务机关对集团总部、省税务机关对税务总局D 集团总部对成员企业、省税务机关对集团总部、省税务机关对税务总局参考答案:A试题解析:根据《国家税务总局大企业税收管理司关于开展2018年度千户集团涉税电子财务数据采集工作的通知》（税总企便函〔2018〕45号）规定：三、采集方式和时间。

增值税纳税评估部分方法及行业纳税评估指标增值税纳税评估是指对纳税人的增值税纳税状况进行评估和评价的过程。

通过对纳税人的纳税申报信息、财务会计信息等进行分析，可以评估其纳税的合规性和风险程度。

本文将介绍增值税纳税评估的方法以及一些常见的行业纳税评估指标。

一、增值税纳税评估的方法1.比较法：将纳税人的增值税纳税状况与同行业企业进行比较，通过分析其纳税额、纳税负担比例等指标，来评估其纳税的合理性和风险程度。

这种方法适用于同行业企业纳税情况相对稳定的情况下。

2.趋势分析法：通过对纳税人历年的纳税信息进行比较和分析，来评估其纳税状况的变化趋势和稳定性。

这种方法可以帮助评估纳税人的发展动态和风险程度。

3.比例分析法：通过对纳税人的增值税纳税额与其产值、销售收入等关联指标进行比较和分析，来评估其纳税的合理性和风险程度。

这种方法适用于产业链上下游企业的纳税评估。

4.财务分析法：通过对纳税人的财务会计信息进行分析，包括利润、资产负债表等指标，来评估其纳税状况和风险程度。

这种方法适用于财务信息相对完备和准确的纳税人。

1.纳税额：衡量纳税人的纳税负担和税务合规性的重要指标。

纳税额越大，说明纳税人的税负较重，但也可能意味着纳税人的纳税合规性较高。

2.纳税负担比例：计算纳税额与净销售额（或净收入）的比值，用来衡量纳税负担的重量。

纳税负担比例越高，说明纳税人的纳税负担相对较重。

3.行业平均纳税负担比例：通过对同行业企业纳税负担比例的统计分析，计算得出的行业平均值。

将纳税人的纳税负担比例与行业平均值进行比较，可以评估其纳税的合理性。

4.稳定性指标：衡量纳税人纳税状况的变化稳定性，例如纳税额的变异系数、纳税负担比例的变异系数等指标。

稳定性越高，说明纳税人的纳税状况相对稳定。

5.纳税申报准确率：衡量纳税申报的准确性和完整性的指标。

准确率越高，说明纳税人的纳税申报比较合规，并且遵循税法规定。

综上所述，增值税纳税评估方法包括比较法、趋势分析法、比例分析法和财务分析法等。

增值税纳税评估指标和企业所得税纳税评估指标分析方法1.税收收入增值税是按照企业增值额和相应税率计算纳税的，因此，税收收入是评估增值税纳税水平的重要指标。

对于企业来说，可以计算其增值税收入占总收入的比例，比较不同企业的增值税贡献情况。

2.纳税人数纳税人数是衡量增值税负担的指标。

纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。

通过比较纳税人数的变化，可以评估增值税征收政策的效果。

3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估增值税税源规模的指标。

通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估增值税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。

4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。

可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。

5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。

可以通过计算纳税人的违法行为次数和被罚款金额，反映纳税人的遵从度和税法执行情况。

1.纳税收入企业所得税是按照企业利润和相应税率计算纳税的，因此，纳税收入是评估企业所得税纳税水平的重要指标。

可以计算企业所得税收入占总收入的比例，比较不同企业的所得税贡献情况。

2.纳税人数纳税人数是衡量企业所得税负担的指标。

纳税人数较多，说明企业数量多，税基广泛，税收分布相对均匀；纳税人数较少，说明税基狭窄，纳税主体较为集中。

通过比较纳税人数的变化，可以评估企业所得税征收政策的效果。

3.累计纳税额增长率累计纳税额增长率是评估企业所得税税源规模的指标。

通过计算不同年度的累计纳税额增长率，可以评估企业所得税税源规模的增长速度，判断税务部门的税收征收能力和管理水平。

4.纳税人税收贡献度纳税人税收贡献度是评估企业纳税能力的指标。

可以通过计算不同企业的纳税额占总纳税额的比例，比较不同企业的纳税能力和税收贡献情况。

5.纳税人遵从度纳税人遵从度是评估企业遵守税法纳税的指标。

纳税评估工作规程（试行）第一章总则第一条为促进税法遵从，强化税源管理，规范纳税评估工作，降低税收风险，提高税收征管质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等法律、行政法规的规定，结合税收征管实际，制定本规程。

第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（含扣缴义务人，下同）申报纳税情况的合法性和合理性进行审核评价，综合判断其纳税遵从风险（以下简称“风险”）程度，并作出相应处理的税收服务与管理行为。

第三条纳税评估工作遵循依法实施、专业管理、分工制约的原则。

第四条纳税评估应在纳税申报期满之日起三年内进行。

第五条税务机关应统筹安排纳税评估工作任务，实施一次评估、各税联评，避免多头、重复评估。

评估后发现新线索的，可再次实施纳税评估。

同一年度内，对列为稽查对象的纳税人不再实施纳税评估。

第六条税务机关应充分应用信息化手段，完善纳税评估工作平台，规范工作流程，加强监督制约，实现纳税评估过程控制和任务推送，共享信息资源和评估成果，不断提高纳税评估工作质量和效率。

第七条税务机关要建立涉税信息管理制度，加强纳税人、税务机关以及第三方涉税信息的收集、整合和共享，强化数据质量管理，为纳税评估工作提供信息保障。

税收管理信息系统中已有的信息，税务机关不得再向纳税人重复采集；确需补充采集的，应提出采集计划，实行统一采集、部门共享。

第二章初步审核第八条初步审核是指税务机关运用各类涉税信息，分析识别纳税人申报纳税中存在的风险，确定纳税人风险等级，明确风险应对措施的过程。

第九条税务机关应运用纳税人申报纳税信息、生产经营信息、发票使用信息和税务管理信息、第三方涉税信息以及其他媒体披露信息，针对纳税人规模、行业（产品）、税种等风险发生规律，建立纳税评估风险指标体系，制定风险识别参数，建立风险特征库等，对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

第十条初步审核可采取计算机和人工分析相结合的方式对纳税人申报纳税情况进行审核分析。

纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。

如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。

（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。

分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。

主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。

主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。

与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。

营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。

如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。

成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。

分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。

成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%，其中：成本费用总额=主营业务成本总额+费用总额。

国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]43号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位：为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

附件：1.纳税评估通用分析指标及其使用方法2.纳税评估分税种特定分析指标及其使用方法二○○五年三月十一日纳税评估管理办法（试行）第一章总则第一条为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，根据国家有关税收法律、法规，结合税收征管工作实际，制定本办法。

第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第三条纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科（股）。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地税务机关实施；对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。

第四条开展纳税评估工作原则上在纳税申报到期之后进行，评估的期限以纳税申报的税款所属当期为主，特殊情况可以延伸到往期或以往年度。

第五条纳税评估主要工作内容包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立评估指标及其预警值；综合运用各类对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；对评估分析中发现的问题分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理；维护更新税源管理数据，为税收宏观分析和行业税负监控提供基础信息等。

国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方
式(试行)》的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2014.08.25
•【文号】国家税务总局公告2014年第48号
•【施行日期】2014.10.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】已被修改
•【主题分类】税务综合规定
正文
国家税务总局关于发布《纳税信用评价指标和评价方式（试
行）》的公告
（国家税务总局公告2014年第48号）为规范纳税信用管理和评价，保证纳税信用评价结果的统一性，提高纳税人依法诚信纳税意识和税法遵从度，根据《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号），税务总局制定了《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》，现予以发布，自2014年10月1日起施行。

特此公告。

附件：纳税信用评价指标和评价方式（试行）
国家税务总局
2014年8月25日附件
纳税信用评价指标和评价方式（试行）。

1、计算公式：指标值=普通纳税人专票使用量-普通纳税人专票上月使用量.2、问题指向：增值税专用发票用量骤增,除正常业务变化外,可能有虚开现象.3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%<含>并超过上月10 份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实,检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等.主要检查存货类"原材料〞、"产成品〞以与货币资金"银行存款〞、"现金〞以与应收帐款、预收帐款等科目.对于暂时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况.1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例.2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本,生产经营不正常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题.检查重点：检查纳税人的"对付账款〞、"其它对付款〞"预收帐款〞以与短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加,对变化的原因进行问询并要求纳税人提供相应的举证资料,说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符.1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=<本期税负-上期税负>/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%.2、问题指向：纳税人自身税负变化过大,可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或者虚开辟票等问题.3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务,从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析,对异常变动情况进一步查明原因, 以核实是否存在漏记、隐瞒或者虚记收入的行为. 检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况1、计算公式：指标值=<期末存货-当期累计收入>/当期累计收入.2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对照异常,可能存在库存商品不真实,销售货物后未结转收入等问题.3、预警值：50%检查重点：检查"库存商品〞科目,并结合"预收账款〞、"应收账款〞、"其他对付款〞等科目进行分析,如果"库存商品〞科目余额大于"预收账款〞、"应收帐款〞贷方余额、"对付账款〞借方且长期挂账,可能存在少计收入问题.实地检查纳税人的存货是否真实,与原始凭证、账载数据是否一致.1、计算公式：指标值=<本期进项税额/进项税额控制额- 1>*100;进项税额控制额=<本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本>*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计.2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较,若申报进项税额大于进项税额控制额,则可能存在虚抵进项税额,应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣;用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或者应税劳务与非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出;是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题.3、预警值：10%检查重点：检查纳税人"在建工程〞、"固定资产〞等科目变化,判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣,结合"营业外支出〞、"待处理财产损溢〞等科目的变化,判断是否将存货损失转出进项税额;结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况,判读是否虚假抵扣进项税额问题.实地检查原材料等存货的收发记录,确定用于非应税项目的存货是否作进项税转出;检查是否存在将外购存货用于职工福利、个人消费、无偿赠送等而未转出进项税额问题;检查农产品发票的开具、出售人资料、款项支付情况,判断是否存在虚开问题.1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入.2、问题指向：预收账款比例偏大,可能存在未与时确认销售收入行为.3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账.深入了解企业的行业规律判断其是否存在未与时确认销售收入的情况.1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率;销售额变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额;应纳税额变动率=<本期应纳税额-上期应纳税额>/上期应纳税额.2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围而多抵进项的问题.正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近 1.若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或者外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或者未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1 且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题; 当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查企业的主要经营X 围,查看营业执照、税务登记、经营方式以与征管X 围界定情况, 以与是否兼营不同税率的应税货物;查阅仓库货物收发登记簿, 了解材料购进、货物入库、发出数量与库存数量,并于申报情况进行比对;审核企业明细分类账簿,重点核实"应收账款〞、"对付账款〞、"预付账款〞、"在建工程〞等明细帐,并与主营业务收入、应纳税金明细核对,审核有无将收入长期挂往来帐、少计销项税额以与多抵进项税等问题;审核进项税额抵扣凭证、检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行税额申报抵扣的情况.1、计算公式：指标值=<收入成本率-全市行业收入成本率>/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入.普通而言,企业处于自身利益的考虑以与扩大生产规模的需要,主营业务成本都会呈现增长的趋势,所以成本变动率普通为正值.如果主营业务成本变动率超出预警值X 围,可能存在销售未计收入,多列成本费用、扩大税前扣除X 围等问题.预警值：工业企业-20%——20%,商业企业- 10%——10%2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的,应判断为异常,需查明纳税人有无多转成本或者虚增成本.或者设备浮现重大变故以致影响产量等.检查企业原材料结转方法是否发生改变,产成品与在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入生产成本等问题.1、计算公式：指标值=<进项税额变动率-销项税额变动率>/销项税额变动率;进项税额变动率额=<本期进项-上期进项>/上期进项;销项税额变动率=<本期销项-上期销项>/上期销项.2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率,纳税人可能存在少计收入或者虚抵进项税额,应重点核查纳税人购销业务是否真实,是否为享受税收优惠政策已满的纳税人.3、预警值：10%检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实,是否存在销售已实现, 而收入却长期挂在"预收账款〞、"应收帐款〞科目.是否存在虚假申报抵扣进项税问题.结合进项税额控制额的指标进行分析,控制额超过预警值, 而销售与基期比较没有较大幅度的提高,实地查看其库存,如果库存已没有,说明企业有销售未入账情况,如果有库存,检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况.1、计算公式：指标值=<主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率>/全市平均主营业务收入费用率*100;主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入.2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支.3 、预警值：检查重点：检查"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付账款〞等科目的期初期末数进行分析.如"对付账款〞其他对付账款〞浮现红字和" 预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入,对这些科目的详细业务内容进行问询;对企业销售时间与开具发票的时间进行确认,并要求提供相应的举证资料.检查纳税人营业费用、财务费用、管理费用的增长情况并判断其增长是否合理,是否存在外购存货用于职工福利、增送等问题,检查企业采购的的渠道与履约方式,是否存在返利而未冲减进行税额;对企业短期借款、长期借款的期初、期末数据进行分析,是否存在基建贷款利息挤入当期财务费用等问题, 以判断有关财务费用是否资本化, 同时要求纳税人提供相应的举证资料.1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率;存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率- 1;销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入- 1;存货周转率=销售成本÷存货平均余额;存货平均余额=<存货期初数+存货期末数>÷2.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：指标分析：在流动资产中,存货所占比重较大,存货的流动性将直接影响企业的流动比率.因此,必须特殊重视对存货的分析.存货流动性的分析普通通过存货周转率来进行.存货周转率<次数>是指一定时期内企业销售成本与存货平均资金占用额的比率,是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理效率的综合性指标,其意义可以理解为一个财务周期内,存货周转的次数.分析存货周转情况,如存货周转率加快,而销售收入减少,可能存在隐瞒收入、虚增成本的问题.针对疑点,应到仓库核实产成品验收、入库、发售相关记录,是否存在商品发出未与时确认收入,是否将自产货物用于在建工程、分配福利、对外投资等视同销售的情况;检查售价偏低有无正当理由,是否将应税商品用于换取生产、消费资料等.1、计算公式：指标值=<纳税人收入利润率-全市平均收入利润率>/全市平均收入利润率.收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入.2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的,应判断为异常,需要查明纳税人有无少列收入、多列支出;收入利润率明显高于行业平均水平的,也应判断为异常,需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策,有无利用免税企业转移利润.检查重点：同"成本〞、"费用〞指标.1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率.毛利率=<主营业务收入-主营业务成本>/主营业务收入.毛利率变动率=<本期毛利率-基期毛利率>/基期毛利率.税负=应纳税额/应税销售收入.税负变动率=<本期税负-基期税负>/基期税负.2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围而多抵进项的问题.正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近 1.若弹性系数>1 且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或者外购货物用于集体福利、在建工程等,不计收入或者未做进项税额转出等问题;当弹性系数<1 且二者都为负数可能存在上述问题;弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题;当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因;了解企业收入变化情况. 针对收入疑点,应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录;从供电部门调查实际用电量,测算单位产品能耗,检查企业的工资表和相关费用,推算实际生产能力;检查企业各开户银行的对账单, 了解其资金流量,结合购销合同,分析材料购进与货物销售数量与价格;审核收款记录,将收款情况于开票情况进行核对, 检查是否存在货物发出并已取得货款但未开辟票未计提销项税的情况; 针对多抵进项的疑点,应检查企业存货分配情况与"生产成本〞、"创造费用〞等借方发生额,是否将在建工程成本挤入生产成本、用于非应税项目; 检查"经营费用〞、"管理费用〞等发生业务,是否存在将外购存货用于非应税项目、职工福利、个人消费等情况;检查农产品发票的开具、投售人资料、入库记录、款项支付等情况,结合历史或者同行业单位定耗量,判断是否存在虚开问题.1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入.2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入,可能存在收入未申报等问题.1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例.2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或者不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额与虚列费用的问题.3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或者月单笔抵扣进项超过20 万元<含>情况进行监控.检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况,核实其的收购业务进行核实,是否存在人为调节进项的情况,检查投售人、款项支付等情况的真实性.1、计算公式：期末应收账款变动率=<本期应收账款期末值-上期应收账款期末值>/上期应收账款期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.指标值=期末应收账款变动率/销售收入变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人"库存商品〞、"产成品〞、"对付账款〞、" 预收账款〞和"其他对付款〞等科目,详细了解业务内容,并提供相应的合同等举证资料;实地检查库存等.1、计算公式：运费发票抵扣进项占当期进项税额比例.2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或者不合规定的运费发票抵扣进项税额与虚列费用的问题.3、预警：对纳税人取得运费发票抵扣进项占当期进项税额比例10%或者月单笔抵扣进项超过20 万元<含>情况进行监控.检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况,核实购进业务的核实性,对运费发票的历程、单价、行问询并判断其合理性,检查支付款项.1、计算公式：指标值=增值税申报收入-消费税申报收入.2、问题指向：消费税申报收入小于增值税申报收入,可能存在增值税收入未申报缴纳消费税等问题.1、计算公式：期末预收账款变动率=<本期预收账款期末值-上期预收账款期末值>/上期预收账款期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.指标值=期末预收账款变动率/销售收入变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,两者都为正时,可能存在实现销售收入而不计提销项税额或者扩大抵扣X 围多抵进项税金的问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数,要求纳税人说明情况并提供相应的资料.实地检查企业的存货是否真实.1、计算公式：指标值=纳税人期间费用变动率/主营业务收入变动率.纳税人期间费用变动率=<本期期间费用期末值-上期期间费用期末值>/上期应收账款期末值.主营业务收入变动率=<本期主营业务收入-上期主营业务收入>/上期主营业务收入.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入以与多列成本费用等问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人"销售费用〞、"管理费用〞、"财务费用〞等科目,对业务款待费、广告费、业务宣传费等进行测算,是否超过扣除比例;是否存在将外购存货应于非应税项目、职工福利费、个人消费等情况,是否存在将自产的货物用于在建工程、分配股利、对外投资等视同销售的情况未计收入;检查在建工程、购买固定资产、投资等发生的利息支出是否进行了资本化.1、计算公式：主营业务收入变动率=<本期主营业务收入-上期主营业务收入>/上期主营业务收入.主营业务利润变动率=<本期主营业务利润-上期主营业务利润>/上期主营业务利润指标值=主营业务收入变动率/主营业务利润变动率.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入以与多列成本费用等问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以与附表分析企业收入构成历史变动情况,如有异常,应结合"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数进行分析,如浮现"对付账款〞、"其他对付款〞红字和"预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入问题.实地检查上述账户的原始凭证、业务合同,核实业务的真实性;到仓库核实存货.1、计算公式：指标值=<纳税人成本费用率-全市平均成本费用率>/全市平均成本费用率.成本费用率=费用/成本.2、问题指向：成本费用率明显高于行业平均水平,应判断为异常,需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用,有无将资本性支出一次性在当期列支; 成本费用率明显低于行业平均水平,也应判断为异常,需要查明纳税人有无多转成本或者虚增成本.检查重点：检查纳税人原材料结转方法是否发生改变,产成品于在产品之间的成本分配是否合理,是否将在建工程成本挤入.1、计算公式：指标值=期末流动资产变动率/销售收入变动率.流动资产变动率=<本期流动资产期末值-上期流动资产期末值>/上期流动资产期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.1、计算公式：指标值=主营业务成本变动率/主营业务成本变动率.主营业务收入变动率=<本期主营业务收入期末值-上期主营业务收入期末值>/上期主营业务收入期末值.主营业务成本变动率=<本期主营业务成本期末值-上期主营业务成本期末值>/上期主营业务成本期末值.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.<1>当弹性系数大于1,且两者相差较大,两者都为正时,可能存在企业少报或者瞒报收入问题或者多列成本问题;二者都为负时,无问题.<2>弹性系数小于1,二者都为正时,无问题;二者都为负时,可能存在上述问题.<3>当弹性系数为负数,前者为正后者为负时,可能存在上述问题;后者为正前者为负时,无问题.3、预警值：1检查重点：检查纳税人以往年度申报表以与附表分析企业收入构成历史变动情况,如有异常,应结合"对付账款〞、"预收账款〞和"其他对付款〞等科目的期初、期末数进行分析,如浮现"对付账款〞、"其他对付款〞红字和"预收账款〞期末大幅度增长等情况,应判断可能存在少计收入问题.实地检查上述账户的原始凭证、业务合同,核实业务的真实性;到仓库核实存货.1、计算公式：指标值= 固定资产变动率/销售收入变动率.固定资产变动率=<本期固定资产期末值-上期固定资产期末值>/上期固定资产期末值.销售收入变动率=<本期销售额-上期销售额>/上期销售额.2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长,弹性系数应接近1.。

财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知文章属性•【制定机关】财政部,国家税务总局•【公布日期】2012.04.06•【文号】财税[2012]38号•【施行日期】2012.07.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税正文财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知（财税〔2012〕38号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为调整和完善农产品增值税抵扣机制，经国务院批准，决定在部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点。

现将有关事项通知如下：一、自2012年7月1日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人，纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围，其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（附件1）的规定抵扣。

二、除本通知第一条规定以外的纳税人，其购进农产品仍按现行增值税的有关规定抵扣农产品进项税额。

三、对部分液体乳及乳制品实行全国统一的扣除标准（附件2）。

四、各级财税机关要认真组织试点各项工作，及时总结试点经验，并向财政部和国家税务总局报告试点过程中发现的问题。

财政部国家税务总局二○一二年四月六日附件1：农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法一、为加强农产品增值税进项税额抵扣管理，经国务院批准，对财政部和国家税务总局纳入试点范围的增值税一般纳税人（以下称试点纳税人）购进农产品增值税进项税额，实施核定扣除办法。

二、购进农产品抵扣增值税进项税额的试点纳税人均适用本办法。

农产品是指列入《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）的初级农业产品。

三、试点纳税人购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额，购进除农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税额仍按现行有关规定抵扣。

纳税评估分税种特定分析指标及使用方法一、增值税评估分析指标及使用方法（一）增值税税收负担率（简称税负率）税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

计算分析纳税人税负率，与销售额变动率等指标配合使用，将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，销售额变动率高于正常峰值，税负率低于正常峰值的；销售额变动率低于正常峰值，税负率低于正常峰值的和销售额变动率及税负率均高于正常峰值的均可列入疑点范围。

运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对纳税评估对象的抵扣联进行检查验证。

根据评估对象报送的增值税纳税申报表、资产负债表、损益表和其他有关纳税资料，进行毛益率测算分析、存货、负债、进项税额综合分析和销售额分析指标的分析，对其形成异常申报的原因作出进一步判断。

与预警值对比。

销售额变动率高于正常峰值及税负率低于预警值或销售额变动率正常，而税负率低于预警值的，以进项税额为评估重点，查证有无扩大进项抵扣范围、骗抵进项税额、不按规定申报抵扣等问题，对应核实销项税额计算的正确性。

对销项税额的评估，应侧重查证有无账外经营、瞒报、迟报计税销售额、混淆增值税与营业税征税范围、错用税率等问题。

（二）工（商）业增加值分析指标1.应纳税额与工（商）业增加值弹性分析应纳税额与工（商）业增加值弹性系数=应纳税额增长率÷工（商）业增加值增长率。

其中：应纳税额增长率=（本期应纳税额-基期应纳税额）÷基期应纳税额×100%；工（商）业增加值增长率={本期工（商）业增加值-基期工（商）业增加值}÷基期工（商）业增加值×100%。

应纳税额是指纳税人缴纳的增值税应纳税额；工（商）业增加值是指工资、利润、折旧、税金的合计。

弹性系数小于预警值，则企业可能有少缴税金的问题。

应通过其他相关纳税评估指标与评估方法，并结合纳税人生产经营的实际情况进一步分析，对其申报真实性进行评估。

附件1合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系为适应增值税纳税评估工作的需要，便于基层评估人员掌握评估的方法和技巧，提高国税机关评估工作的整体水平，进一步推进评估工作向科学化、精细化方向发展，现提供增值税纳税评估经常使用的部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。

1、三个月以上连续零、负申报异常分析（1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常户（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免税货物企业）分析目的：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表（1+5）行=0，评估所属期及其前一月有发票购领记录。

结果分析：两个条件同时满足的为异常。

（2）三个月以上连续有销售额负申报异常分析（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业）分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式：评估所属期（连续三个月）各月申报主表第1行>0，申报主表（11-12-13+14）行≤0。

结果分析：两个条件同时满足的为异常。

2、税负异常分析（1）一般税负异常分析分析目的：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式：税负=[销项税额合计+免抵退货物销售额合计×17%或13%-（进项税额合计-进项税额转出合计+期初留抵税额-期末留抵税额）]÷（应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计）×100%。

结果分析：低于全省(市、县)行业平均税负水平的为异常。

（2）剔除存货影响的增值税税负异常分析(仅用于商业企业)分析目的：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。

计算公式：剔除存货影响的增值税税负率=[当期应缴增值税-（期初存货-期末存货）×（1+行业平均销售毛利率）×主要产品适用税率]÷[当期应税销售收入-（期初存货-期末存货）×（1+企业平均销售毛利率）]。

结果分析：低于全省行业平均税负水平的为异常。

关于《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》的解读发布日期：2014-09-02 12:18:27 来源：国家税务总局办公厅为规范纳税信用管理，税务总局在制定《纳税信用管理办法（试行）》（以下简称《办法》）时，同步设计了《纳税信用评价指标和评价方式（试行）》（以下简称《评价指标》）。

经广泛征求意见，并进行4轮模拟测试（涉及17个省市、6313812户／次纳税人）后予以发布。

现将指标设计和评价方式说明如下：一、关于指标内容《评价指标》按照《办法》明确的纳税信用信息范围，分为三部分内容：纳税人信用历史信息，税务内部信息、外部信息。

纳税人信用历史信息包括纳税人的基本信息、评价年度之前的纳税信用记录，以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。

基本信息中，除纳税人税务登记信息和经营信息之外，特别设置了人员信息一栏，将相关人员信息进行了专门的归纳和记录，因为企业的法定代表人、财务负责人、出纳和办税员都是企业涉税行为的参与者或知情人，与纳税信用的关系密切。

提高纳税人的税法遵从度，应该将企业信用与个人诚信紧密联系。

其中，法定代表人、财务负责人和办税人信息从税务管理信息系统中采集，出纳个人信息记录按照《办法》规定可由税务机关通过纳税人申报采集。

评价年度之前的纳税信用记录以及相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录从税收管理记录、国家统一信用信息平台等渠道中采集。

记录纳税人在其他部门的信用记录，是落实《社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）》和《国家发展改革委人民银行中央编办关于在行政管理事项中使用信用记录和信用报告的若干意见》（发改财金〔2013〕920号）的相关要求，促进社会信用体系建设的具体措施。

税务内部信息包括经常性指标信息和非经常性指标信息。

经常性指标信息包括涉税申报信息、税（费）款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息2个一级指标。

增值税纳税评估指标体系及分析方法纳税评估指标：是税务机关筛选评估对象，进行重点分析时所采用的主要指标。

分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。

纳税评估指标预警值：是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息，运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。

算术预警值：应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的假设干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。

纳税评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。

纳税评估的分析方法1、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比照，以确定进一步评估分析的方向和重点；2、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；3、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；4、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；5、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化；6、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；7、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。

评估结果的处理1、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正；2、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人；3、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；4、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。

国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知【法规类别】增值税【发文字号】国税函[2008]647号【发布部门】国家税务总局【发布日期】2008.06.30【实施日期】2008.06.30【时效性】现行有效【效力级别】部门规范性文件国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知（国税函〔2008〕647号2008年6月30日）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了落实增值税科学化、精细化管理的要求，指导基层深入开展增值税纳税评估，进一步提高全国增值税纳税评估工作水平，税务总局成立了5个课题组，在深入开展调查研究，认真总结基层工作经验的基础上，制定了卷烟生产和销售等部分行业增值税纳税评估指标参数，现印发给你们，请结合本地实际贯彻执行。

附件部分行业增值税纳税评估指标参数卷烟行业一、行业征管难点（一）集团公司统一在总部核算地申报缴纳增值税，下属卷烟生产企业和卷烟经销企业的主管税务机关无法掌握充分的资料，难以有效开展增值税纳税评估，而集团公司所在地主管税务机关则缺乏实物监控的手段。

（二）卷烟生产企业联合重组后，受财政体制制约，存在增值税核算与申报缴纳相分离的实际情况，增大了增值税纳税评估的难度。

（三）主管税务机关对跨省、市重组的卷烟工业企业总厂、分厂之间原辅材料与卷烟的内部调拨价格难以控管。

逃避国家专卖管理、非法生产经营或者隐瞒销售、人为调控关联交易价格等是该行业存在的主要问题。

二、评估指标参数（一）滤嘴棒标准消耗量的参考指标（二）主要原料标准消耗量的参考指标(三)增值税弹性（四）本行业平均增值税税负率2006年：10.54%2007年1月至11月：11.51%三、评估方法根据卷烟行业生产经营和增值税管理的特点，以按照规定独立核算并缴纳增值税的集团性公司或企业作为评估单位，采用以下评估方法进行评估分析。

（一）投入产出法1.滤嘴棒购进数据比对全国滤嘴棒（滤棒醋纤丝束或烟用丙纤）生产企业包括南通醋酸纤维有限公司、珠海醋酸纤维有限公司、昆明醋酸纤维有限公司和西安惠安化工厂等4家，卷烟生产企业主管税务机关可通过上述企业的主管税务机关采集本地卷烟生产企业购进滤嘴棒的数量、金额，进行购进对比以及产量测算。

纳税评估操作手册一、纳税评估的概念与意义纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

纳税评估的意义在于：1、提高税收征管质量：通过对纳税申报数据的分析和评估，及时发现和纠正申报中的错误和不实之处，确保税款足额征收。

2、增强纳税遵从度：帮助纳税人了解自身的纳税义务，规范纳税行为，减少税务风险，从而提高纳税遵从度。

3、优化税收服务：在评估过程中，为纳税人提供税收政策咨询和辅导，促进征纳双方的沟通与理解。

4、促进税收公平：对纳税人的纳税情况进行公平、公正的评估，避免税负不公现象的发生。

二、纳税评估的主要流程（一）信息采集1、内部信息：包括纳税人的纳税申报数据、财务报表、发票使用情况等。

2、外部信息：通过与其他部门的数据交换，获取与纳税人相关的工商、银行、电力等信息。

（二）案头分析1、对采集到的信息进行整理和分类。

2、运用各种指标和分析方法，如税负率分析、财务比率分析、逻辑关系分析等，对纳税人的纳税情况进行初步评估，查找可能存在的疑点。

（三）税务约谈1、对于案头分析中发现的疑点问题，通知纳税人进行税务约谈。

2、在约谈中，要求纳税人对疑点问题进行解释和说明，并提供相关的证明材料。

（四）实地核查1、对于经约谈仍无法消除疑点的纳税人，进行实地核查。

2、实地核查纳税人的生产经营场所、财务核算情况、货物库存等，核实纳税申报的真实性。

（五）评估处理1、根据评估结果，对纳税人的纳税申报情况作出处理决定。

2、对于申报准确无误的纳税人，予以确认；对于存在少缴税款的纳税人，依法要求其补缴税款和滞纳金；对于涉嫌偷逃税的纳税人，移交税务稽查部门处理。

三、纳税评估的指标与分析方法（一）纳税评估指标1、税负率指标：包括增值税税负率、企业所得税税负率等，通过与同行业平均税负率的对比，判断纳税人的税负是否正常。

2、财务比率指标：如资产负债率、毛利率、净利率等，分析纳税人的财务状况和经营成果。

增值税纳税评估指标体系及分析报告方法增值税是目前我国主要的税收项目之一，对于企业而言，纳税评估是一项非常重要的工作。

只有准确评估企业增值税纳税额，才能保证企业在纳税过程中的合法权益。

本文将介绍增值税纳税评估的指标体系及分析报告方法。

一、增值税纳税评估指标体系（一）销售额指标销售额是增值税纳税的基础，是企业纳税评估的重要指标之一、销售额的提高意味着企业纳税额的增加，因此，准确评估企业销售额非常重要。

（二）增值税纳税额指标（三）税率指标税率是影响企业纳税额的重要因素之一，也是企业纳税评估的重要指标之一、不同行业的税率有所不同，准确评估企业的税率，可以帮助企业合理规划财务预算，减少纳税压力。

（四）税收减免指标税收减免是企业在纳税过程中可以享受的优惠政策，也是企业纳税评估的重要指标之一、准确评估企业的税收减免情况，可以帮助企业最大程度地享受优惠政策，减少纳税额。

（一）明确评估目标编制增值税纳税评估分析报告前，首先要明确评估目标。

评估目标可以是企业的实际纳税情况，也可以是企业的合规纳税情况。

明确评估目标可以帮助企业更加准确地进行评估分析。

（二）收集企业数据评估分析需要收集和统计企业相关的财务数据，这些数据包括销售额、增值税纳税额、税率、税收减免等。

收集到的数据要进行准确性检查，确保评估分析的数据精度。

（三）建立评估模型根据收集到的企业数据，可以建立增值税纳税评估模型。

评估模型可以根据企业的特定情况进行调整和优化，确保评估结果的准确性和可靠性。

（四）分析评估结果根据建立的评估模型，对企业的增值税纳税情况进行分析。

评估分析可以从总体情况和细节情况进行分析，找出企业纳税存在的问题和优化的空间。

（五）编制评估报告根据分析的评估结果，编制增值税纳税评估报告。

报告要包括企业纳税情况的总体评述、分析结果的详细说明和建议措施等，帮助企业全面了解纳税情况和进行合理规划。

三、结论增值税纳税评估对于企业而言非常重要，它可以帮助企业准确评估纳税额，合理规划财务预算，确保企业在纳税过程中的合法权益。