现金流量表附表编制应注意事项

现金流量表附表的编制方法和计算公式现金流量表是企业财务状况的重要组成部分，可以衡量企业财务状况的变动情况，深入反映出企业现金流量的实质状况。

为了更准确的反映出企业的现金流量变动，现金流量表附表被编制出来，它在现金流量表中可以显示更详细的财务信息，更好的展示企业现金流量情况，加强国家财务监管，也可以有效防止企业出现偷税漏税等违法行为。

一、现金流量表附表的编制原则（一）根据国家财务报表准则，编制现金流量表及其附表中的内容；（二）根据企业不同性质和经营业务的特点，编制可以更具体的现金流量表附表；（三）编制现金流量表附表时，要把握其细化程度，既不能分级过多，也不能分级过少，重要的是要将企业所有的收入与支出计入现金流量表中；（四）当编制现金流量表附表时，要特别注意财务报表准则已经列明的条件是否都得到满足；（五）要保持相应账户之间的联系，使附表能够准确的反映出企业的现金流量，以此判断企业的财务状况。

二、现金流量表附表的计算公式1.金流量表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）经营活动现金流量：经营活动现金流量=经营活动产生的现金流量-经营活动支付的现金流量（2）筹资活动现金流量：筹资活动现金流量=筹资活动产生的现金流量-筹资活动支付的现金流量（3）投资活动现金流量：投资活动现金流量=投资活动产生的现金流量-投资活动支付的现金流量（4）现金净增加额：现金净增加额=经营活动现金流量+筹资活动现金流量+投资活动现金流量2.金流量表附表中涉及的各项现金流量的计算公式如下：（1）收入现金流量：收入现金流量=收入产生的现金流量-支付的现金流量（2）支出现金流量：支出现金流量 =出产生的现金流量-收入产生的现金流量（3）存货及其他流动资产现金流量：存货及其他流动资产现金流量=存货和其他流动资产的增加-存货和其他流动资产的减少（4）固定资产投资现金流量：固定资产投资现金流量=固定资产的增加-固定资产的减少（5）短期借款现金流量：短期借款现金流量=短期借款增加-短期借款减少（6）其他现金流量：其他现金流量=其他收入净额-其他支出净额三、现金流量表附表的编制过程1.集相关财务信息：首先，要收集企业最近一个会计期间的全部财务信息，包括资产负债表、利润表、经营现金流量表以及其他有关财务信息，使编制者更加了解企业的财务状况，并结合企业的实际情况，确定帐面数据的合理性，以编制出更准确的现金流量表附表。

现金流量表编制注意事项确保信息准确性现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于管理者和投资者来说具有重要参考价值。

在编制现金流量表时，需要注意以下几点，以确保信息的准确性。

一、准确确定现金流量项目编制现金流量表的第一步是准确确定现金流量项目。

主要包括三类项目：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。

在确定现金流量项目时，需全面考虑企业所处行业和经营特点，遵循会计准则的规定，确保准确反映企业经营活动的实质。

二、精确计算现金流量金额编制现金流量表的核心是计算各项现金流量的金额。

在此过程中，需要确保准确性。

一是要做到全面收录，将所有现金流量都纳入计算范围内，不遗漏任何重要的项目。

二是要保证精确计量，采用科学合理的方法计算现金流量，如现金流入采用实际收款金额、现金流出采用实际支付金额。

三是要遵循会计政策，根据会计准则的规定进行会计处理，确保现金流量的准确计算。

三、正确分类现金流量项目编制现金流量表时，需要将现金流量项目进行合理的分类。

根据会计准则的要求，一般将现金流量分为经营活动、投资活动和融资活动三大类。

在分类过程中，要根据具体情况进行判断，确保每个现金流量项目都能被准确分类，并与相关项目形成合理的对应关系。

四、确保时间段的连续性和一致性编制现金流量表时，要确保所选时间段的连续性和一致性。

一是要保证所选时间段内的现金流量项目能够连续对应，不出现漏项或重复项的情况。

二是要确保所选时间段内的会计政策和会计方法保持一致，避免因会计政策和会计方法的变更而对现金流量表产生影响。

五、审慎处理现金流量的披露编制现金流量表后，需要审慎处理现金流量的披露。

在披露现金流量表时，需要按照会计准则的要求进行，确保信息的准确性和充分性。

披露内容应包括现金流量表的编制日期、编制单位、会计政策的说明、编制依据等相关信息，以便读者能够全面理解和分析现金流量表。

总之，编制现金流量表需要严格按照会计准则的要求进行，注重细节，确保信息的准确性。

现金流量表的编制注意事项现金流量表是财务报表的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内所产生的现金流入和现金流出的情况。

编制现金流量表需要注意以下几个方面。

一、现金流量的分类在编制现金流量表时，需要将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。

其中，经营活动主要包括销售商品、提供劳务所收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等；投资活动包括购买长期资产、投资以及出售长期资产、收回投资等；筹资活动包括借款、偿还债务，以及筹资性现金流入和现金流出。

二、现金流量项目的准确性在编制现金流量表时，需要确保现金流量项目的准确性和完整性。

对于每一个现金流入和现金流出的项目，应该进行准确的计量和归集。

例如，对于经营活动中的现金流入项目，要详细记录每笔销售收入的金额，并区分现金销售和信用销售的金额；对于经营活动中的现金流出项目，要详细记录每笔货款支付的金额，并区分现金支付和信用支付的金额。

三、现金流量的时间范围现金流量表通常编制的时间范围为一年。

在编制现金流量表时，需要将各项现金流入和现金流出的项目按照发生的时间顺序进行归集和汇总。

对于某些项目可能会发生多次的，如经营活动中的销售收入和货款支付，应该将其按照每个月或每个季度进行汇总，然后再进行整体的年度汇总。

四、现金流量附表的编制除了主要的现金流量表之外，还需要编制现金流量附表。

现金流量附表包括对现金流量的详细说明和补充信息，例如对于经营活动中现金流量的详细分析、对于投资和筹资活动的详细说明等。

现金流量附表的编制需要清晰、简明地说明各项现金流入和现金流出的列示原因，以便读者更好地理解现金流量表的内容。

五、审慎编制现金流量表编制现金流量表需要审慎对待相关数据的计算和填写，确保数据的准确性和可靠性。

在计算和填写现金流量表时，应该参考企业的财务记录和交易凭证，避免数据的错误和遗漏。

同时，需要对以往年度的现金流量表进行核对和比对，确保数据的连续性和可比性。

总结：编制现金流量表是企业财务管理中的重要环节，需要遵循一定的原则和规范。

现金流量表附表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它反映了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营活动和财务状况具有重要的参考价值。

现金流量表附表则是对现金流量表的一种补充，用于详细说明现金流量表中各项现金流量的具体情况和计算方法。

下面将介绍现金流量表附表的编制方法。

首先，现金流量表附表应当按照企业的实际经营情况进行编制。

编制现金流量表附表的第一步是明确编制的目的和范围，确定所要涵盖的内容和具体的编制标准。

例如，可以根据企业的经营特点和行业特点，确定需要详细列示的现金流量项目，如经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量等。

其次，现金流量表附表的编制需要严格按照相关的会计准则和规定进行。

在编制现金流量表附表时，应当遵循国家相关的会计准则和规定，确保编制的内容和形式符合法律法规的要求，具有合法性和规范性。

同时，还应当根据企业的实际情况，结合国际会计准则的要求，进行适当的调整和补充，以确保编制的现金流量表附表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况。

再次，现金流量表附表的编制需要注意数据的真实性和可比性。

在编制现金流量表附表时，应当采用真实、可靠的数据，避免虚假和误导性的信息。

同时，还应当注意保持数据的可比性，确保不同时间段和不同企业之间的现金流量数据具有可比性，便于进行横向和纵向的比较分析，为企业的经营决策提供参考依据。

最后，现金流量表附表的编制需要注重文字说明和分析。

除了具体的现金流量数据外，现金流量表附表还应当配备相应的文字说明和分析，以便读者能够更加清晰地理解和解读现金流量表附表中的数据和信息。

文字说明和分析应当简明扼要、重点突出，突出现金流量表附表的主要特点和变动情况，为读者提供全面的信息支持。

总之，现金流量表附表的编制是企业财务报表编制工作中的重要环节，需要严格按照相关的会计准则和规定进行，确保编制的内容和形式合法、规范、真实、可比。

通过合理编制现金流量表附表，可以更好地反映企业的现金流量情况，为企业的经营管理和决策提供可靠的依据。

银行贷款的企业报表注意事项（一）向银行贷款的企业报表编制财务指标注意事项1.财务结构净资产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产（也称净资产负债率），其比率必须大于100%，资产负债率必须小于70%，最好低于55%2.偿债能力（1）流动比率在150-200%较好，流动比率=流动资产/流动负债。

速动比率=速动资产/流动负债，其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据=流动资产-存货-预付账款-一年内到期非流动资产-其他流动资产-待摊费用，速动资产在100%左右较好，对中小企业适当放宽，也应大于80%。

（2）担保比率小于0.5为好（3）现金比率大于30%,现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债3.现金流量（1）.企业经营活动产生的净现金流应为正值，其销售收入现金回笼应在85-95%以上（2）.企业在经营活动支付采购商品，劳务的现金支付率应在85-95%以上4.经营能力（1）主营业务收入增长率不小于8%，说明企业正处于成长期，如低于5%，说明该产品经进入生命末期（2）应收账款周转率速度应大于6次，一般讲企业应收账款周转速度越高。

企业应收账款平均收款期越短，资产回笼速度也就越快。

（3）存货周转速度应大于5次，周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越强。

5.经营效益（1）营业利润应大于8%，当然指标值越大，表明企业综合能力越强。

营业利润率=营业利润/营业收入=（销售收入-销售成本-销售费用-营业费用）/销售收入（2）净资产收益率中小企业应大于5%，一般情况下，该指标值越高说明投资回报越高。

净资产收益率=营业利润率*总资产周转率*权益乘数（3）利息保障倍数应大于400%利息保障倍数=（利润总额+利息费用）/利息费用（二）财务会计报表勾稽关系审核1.企业营业执照中的注册资本，验资报告中实际投入资金，资产负债中的实收资本之间的勾稽关系审核，实收资本=本期净利润+期末未分配利润-提取的盈余公积、公益金-应付股东股利或转作资本部分（三）现金流量1.经营活动现金流入量=X1*主营业务收入*（1+17%）+X2*主营业务收入*（1+13%）+（1-X1-X2）*主营业务收入+其他业务收入+应收账款（期初-期末）+预收账款（期末-期初）+其他应收款（期初-期末）+营业外收入*80+收回前期核销的坏账（注：其中X1、X2分别为当期商品销售中增值税销售税额的17%、13%的商品中占比额，可能会出现一定误差，用上述公式测算出的经营活动现金流入量数据同会计报表的现金流量中的实际数据在20%以上，可以认定为勾稽关系相符。

现金流量表附表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它能够展现企业在特定时期内的现金流入和流出情况，对于企业的经营状况和财务健康程度有着重要的反映。

而现金流量表附表作为现金流量表的补充，对于更加详细地展现现金流量情况起着至关重要的作用。

下面我们将介绍现金流量表附表的编制方法。

首先，编制现金流量表附表需要准备好相关的财务数据，包括现金流量表中的各项数据和其他财务报表中的相关数据，如资产负债表、利润表等。

这些数据将作为编制现金流量表附表的基础，确保数据的准确性和完整性是非常重要的。

其次，根据现金流量表的编制要求，需要将财务数据按照特定的格式进行整理和分类。

现金流量表附表通常包括现金流量的补充信息，如现金流量的分项明细、现金等价物的组成、现金流量的调整项目等。

因此，在编制现金流量表附表时，需要将这些信息按照统一的格式进行整理和呈现，以便于用户对现金流量情况有更加清晰的了解。

接下来，根据企业的实际情况和经营特点，对现金流量表附表进行进一步的分析和说明。

需要对现金流量表中的各项数据进行解释和说明，分析现金流量的变动原因，以及对企业经营活动和财务状况的影响。

这些分析和说明将有助于用户更加深入地了解企业的现金流量情况，对企业的经营状况和财务健康程度有着重要的参考价值。

最后，编制现金流量表附表需要注意其与现金流量表的一致性和相关性。

现金流量表附表作为现金流量表的补充，需要与现金流量表保持一致，确保数据的准确性和完整性。

同时，现金流量表附表的内容需要与现金流量表密切相关，能够对现金流量表中的数据进行补充和说明，使用户对企业的现金流量情况有更加全面和深入的了解。

总之，编制现金流量表附表是财务报表编制过程中非常重要的一环，它能够对现金流量表中的数据进行补充和说明，使用户对企业的现金流量情况有更加清晰和全面的了解。

因此，在编制现金流量表附表时，需要严格按照相关的编制方法和要求进行操作，确保数据的准确性和完整性，使现金流量表附表能够真实、准确地反映企业的现金流量情况，为用户提供有价值的参考信息。

现金流量表编制要点现金流量表是企业财务报表的重要组成部分，通过对企业现金流入和流出情况的详细记录和分析，可以帮助管理者了解企业的经营状况和财务健康状况。

以下是现金流量表编制的要点。

一、现金流量表的基本结构现金流量表通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类别，每个类别下分别列出现金流入和流出的具体项目。

经营活动包括与日常经营活动相关的现金流量，例如销售收入、采购支付、人员工资等；投资活动包括与资本性支出相关的现金流量，例如购买固定资产、股权投资等；筹资活动包括与资金筹集和分配相关的现金流量，例如借款、股权融资等。

二、现金流量表项目的编制原则1. 现金流量表应以现金为基础，只记录与现金有关的流入和流出。

因此，应该排除非现金交易对现金流量表的影响，例如以股权或债务方式获取资产。

2. 现金流量表项目应根据经济实质进行分类和核算。

即使某些交易不涉及现金的流动，也应按其经济性质进行分类，并在适当的项目下进行披露。

3. 现金流量表项目应明确并与相关的财务报表相一致。

例如，经营活动中的现金流量应与利润表中的净利润项目相一致。

三、现金流量表编制的步骤1. 首先，将企业的盈利表、资产负债表等相关财务报表准备齐全。

2. 然后，根据盈利表和资产负债表以及其他信息，确定现金流入和流出的具体项目。

例如，根据收入和支出确定经营活动中的现金流量项目，根据资本投资和融资活动确定投资活动和筹资活动的现金流量项目。

3. 接下来，按照现金流入和流出的先后顺序，填写现金流量表的各个项目，并计算出每个项目的金额。

4. 最后，对现金流量表进行审阅和审查，确保准确无误。

四、现金流量表编制的注意事项1. 在填写现金流量表时，需要按照特定的时间范围进行编制，通常为一年或一个财务期间。

2. 编制现金流量表时，要注意将现金流入和流出的具体项目分类清楚，并确保准确计算每个项目的金额。

3. 编制现金流量表时，应根据企业的具体情况进行调整和补充，以确保表格的完整性和准确性。

会计实务-现金流量表附表编制的注意事项众所周知，现金流量表的编制方法有直接法和间接法两种。

直接法直接确定每笔涉及现金收支业务的属性，将现金流量分类为四部分的现金收支项目：经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量及汇率变动对现金及现金等价物的影响。

间接法是以企业当期的净利润为起点，根据不同的调整项目，倒推出当期经营活动产生的现金流量净额。

实务工作中，由于经营活动所包含的事项广泛复杂，因此，在采用直接法编制现金流量表主表后，一般都要求采用间接法编制附表，对主表编制出来的经营活动产生的现金流量净额进行验证，以提高主表的可信度。

在现金流量表的编制实务中，经常有人对现金流量表的附表编制产生困惑。

最常见的问题是通过间接法编制出来的经营活动产生的现金流量净额难以与主表中勾稽一致。

如何检查主附表之间的勾稽关系，如何实现主附表之间的平衡，是实务工作者在编制现金流量表时都会遇到的问题。

在采用间接法验证现金流量表是否平衡时，首先需要了解的是间接法编制的基本原理。

间接法的编制是一个将净利润还原为企业经营活动产生的现金流量净额的过程。

净利润与经营活动产生的现金流量净额的差异主要表现为两个方面的因素：一是影响了净利润但没有影响经营活动产生的现金流量净额。

二是影响了经营活动产生的现金流量净额但没有影响净利润。

间接法的检查重点，就是检查这两方面的因素是否已经调整平衡。

在间接法的调整因素中，资产减值损失、固定资产折旧、无形资产摊销、公允价值变动等因素是比较容易确定的，一般来说，可以直接引用利润表中的数字。

容易导致不平衡的因素是存货的变动以及经营性应收项目和经营性应付项目的变动等事项。

一、存货中非经营性存货的影响在填列附表中存货的减少（减：增加）时，此处的存货应理解为经营性存货。

因为，在企业的正常经营活动中，存货的变动不仅仅是由经营性活动引发的，也有由非经营性活动引发的。

如果存货中有借款利息资本化的因素，或者将存货用于对外投资、领用于在建工程等方面，则不属于经营性存货，应在附表填列时予以扣除。