现金流量表编制说明表

现金流量表编制说明现金流量表编制说明一、1．1 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增值税（销项税额）累计发生额+（其他业务收入-租金收入）-（应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额）-（应收票据期末借方余额-期初借方余额）+（预收账款期末贷方余额-期初贷方余额）+重新收回已原已核销坏账损失。

1．2收到的其他与经营活动有关的现金=包括所有不属于上述3个项目的经营活动收到的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)。

2．1 购买商品、接受劳务支付的现金=材料采购账户的本期借方发生额+应交增值税（进项税金）-（应付账款期末贷方余额-期初贷方余额）-（应付票据期末贷方余额-期初贷方余额）+（预付账款期末借方余额-期初借方余额）+委托加工材料账户借方发生额+（其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金）+制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出+营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出（未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）。

2．2 支付的除增值税、所得税以外的其他税费=除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的（税金）。

2．3 支付其他与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)。

二、1．1 收回投资所收到的现金=长期股权投资贷方发生额+长期债权投资贷方发生额+短期投资贷方发生额。

1．2 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=固定资产清理贷方（变价收入）+营业外收入（处置无形资产收入差额）+无形资产贷方（处置收入的账面价）-固定资产清理借方（清理费支出）。

现金流量表编制说明一、现金流量表主表项目（一）经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加）等3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本（或其他支出支出）<即：存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数>+存货期末价值-存货期初价值）]+应交税金（应交增值税-进项税额）+（应付帐款期初数-应付帐款期末数）+（应付票据期初数-应付票据期末数）+（预付帐款期末数-预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科目，则减去，如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成本或进项税”科目，则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费+（应付工资期初数-期末数）+（应付福利费期初数-期末数）附：当存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。

现金流量表编制说明一、本表反映创业企业在一定时期内现金的收入、支出情况。

现金指现钞和短期能够变现使用的银行存款。

短期一般应在三个月内。

二、本表各项目的内容及其填列方法1、“顾客支付的现金”，指创业企业在向顾客提供产品或服务收到的现金。

这是创业企业最重要的收入。

包括三部分。

第一，现金交易，立即收到的现金；第二，收回以前赊销或赊欠的应收款；第三，尚未交付产品或提供服务预先收到的款项。

2、“各项支付性补贴”，是指创业企业收到的各部门、机构或财政补贴。

例如创新基金等。

3、“YBC资助款项现金收入”，是指YBC组织向创业者提供的创业基金。

4、“其他借款收到的现金”，是指创业企业向金融机构或其他机构、个人借款收到的现金。

5、“收到的退税”，是指按照国家税法，由财税部门退还创业企业的，例如出口退增值税或消费税。

6、“其他收到的现金”，例如，处置固定资产收到的现金。

7、“采购服务、商品或原材料所支付的现金”，指创业企业为生产经营而向服务或原材料供应商支付的现金，包括现货交易、预付款及清欠前款的支付。

8、“支付职工的工资、福利、社保等的现金”，指向职工支付的工资及为职工支付的福利性开支，例如职工食堂的补贴支出。

另按照法律支付的职工社会保险金。

9、“租赁经营管理场地支出的现金”，指租赁的生产经营厂房及管理用房屋租金及物业费等相关支出。

10、“电费、燃料费支出的现金”，指生产经营用的动力照明电、油料、燃煤等支出。

11、“广告宣传费支出的现金”，指支付广告公司、印刷公司等的广告宣传的现金。

12、“通信费支出的现金”，指电话费网费等现金支出。

13、“办公费支出的现金”，指创业企业行政管理的文具费、器具费、会务费等现金支出。

14、“支付的各项保险费（不含职工社保）”，指创业企业为规避风险而购买的财产保险、职工意外保险等现金支出。

15、“维修及大修理支付的现金”，指固定资产的维修及修理支付的现金。

16、“交通费、差旅费所支出的现金”，指为生产经营而支付的交通费用的现金支出。

现金流量表编制说明现金流量表编制是难点，对于新手不会编制很正常，即使老手，也不敢保证一次性就能把现金流编平，它的复杂性在于隔空打牛，你想快速通过两张表将客户一整年的现金流直观的反映出来，出现问题是必然的，但即使知道会有大大小小的问题，我们依然不可能去一笔笔通过明细账对资金收支进行分类，小公司可以梦想，大公司就只能妄想了。

实务中，存在很多有争议的现金流归类，写是写不尽的，本文以本公众号的现金流编制底稿（需者留言邮箱）为基础，仅针对现金流正附表基本原理以及较为常见的编制问题进行简单说明。

一、正表编制的基本原理用资产负债表的期初期末，以及利润表的本期发生数作为基础进行编制，不考率其他因素，举个简单的例子：应收账款科目余额表：期初+本期增加-本期减少=期末；本期增加为营业收入金额，本期减少为现金流入金额。

那么本期减少=期末-期初+本期增加，即我们看到的底稿里的公式，营业收入+应收账款期末-应收账款期初。

此外，投资活动、筹资活动发生的频次较少，一般可以直接从科目余额表、明细账中抓取数据，比较准确，用公式法反倒会比较复杂。

二、编制过程中的疑点、难点进行简述1、受限资金。

我们看到很多现金流量表中期末金额，并不等于资产负债表中期末货币资金金额，差额就是受限资金，即附注中披露的票据保证金、受限销售款（房地产企业）等。

受限资金的特点就是短期内不能使用，因此虽然归入货币资金，但不符合现金流动性要求，因此要从现金流量表中剔除。

受限资金应与现金等价物以及短期投资区别。

受限资金要区别性质在现金流量表各对应项目剔除，如果是票据保证金，那么应当在筹资活动支付的其他列示；如是房地产企业受限预售款，则应当在销售商品收到的现金予以扣减。

2、票据。

（1）一般不附追索权的票据贴现，扣除贴现利息后的净额计入销售商品收到的现金，附追索权归入筹资活动取得借款收到的现金；（2）收到票据与开具票据或票据背书给别人，均不产生现金流。

3、购买商品、接受劳务支付的现金。

一、经营活动产生的现金流量二、投资活动产生的现金流量三、筹资活动产生的现金流量现金流量表的填写方法一、经营活动产生的现金流量的填列方法­（一）销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入”+销项税额+应收帐款期初余额—应收帐款期末余额+应收票据期初余额—应收票据期末余额+预收帐款期末余额—预收帐款期初余额—当期计提的坏账准备—非收现的应收款项减少（如贴现利息）­（二）收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的（增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加返还款）等各种税费。

本项日可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等账记的记录分析填列。

­（三）收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租凭收入+加其他与经营活动有关的现金流入（若金额较大应单独列示）­（四）购买商品、接受劳务支付的现金=利润表中“主营业务成本”+进项税+存货的期末余额—存货的期初余额+应付帐款的期初余额—帐款的期末余额+应付票据的期初余额—应付帐款的期末余额+预付帐款的期末余额—预付帐款的期限初余额—当期列入生产成本的（职工薪水，福利费，折旧费用）—当期列入制造费用的（职工薪水，福利费，折旧费用）­（五）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本（薪酬）+制造费用（薪酬）+营业费用（薪酬）+管理费用+应付职工薪酬的期初余额—应付职工薪酬的期末余额（不包含在建工程人员工资如有为—应付职工薪在建工程（薪酬）期初余额—应付职工薪在建工程（薪酬）期末余额）­PS：企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬（包括代扣代缴的个人所得税），但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外。

支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金“项目反映。

­（六）支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加 +应交增值税+消费费+营业税 +关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税 +教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等­PS：该项目反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费（包括企业本期发生并支付的，本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加，矿产资源补偿费，印花税，房产税，土地增值税，车船使用税，预交的营业税等费用。

政府会计制度现金流量表编制说明展开全文现金流量表编制说明（一）本表反映单位在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指单位的库存现金以及其他可以随时用于支付的款项，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度，以及通过财政直接支付方式支付的款项。

（三）现金流量表应当按照日常活动、投资活动、筹资活动的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）本表“本年金额”栏反映各项目的本年实际发生数。

本表“上年金额”栏反映各项目的上年实际发生数，应当根据上年现金流量表中“本年金额”栏内所列数字填列。

（五）单位应当采用直接法编制现金流量表。

（六）本表“本年金额”栏各项目的填列方法1.日常活动产生的现金流量（1）“财政基本支出拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受财政基本支出拨款取得的现金。

本项目应当根据“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”、“银行存款”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（2）“财政非资本性项目拨款收到的现金”项目，反映单位本年接受除用于购建固定资产、无形资产、公共基础设施等资本性项目以外的财政项目拨款取得的现金。

本项目应当根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政拨款收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（3）“事业活动收到的除财政拨款以外的现金”项目，反映事业单位本年开展专业业务活动及其辅助活动取得的除财政拨款以外的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“事业收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（4）“收到的其他与日常活动有关的现金”项目，反映单位本年收到的除以上项目之外的与日常活动有关的现金。

本项目应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“经营收入”、“非同级财政拨款收入”、“捐赠收入”、“利息收入”、“租金收入”、“其他收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

现金流量表编制补充说明一、正表中的勾稽关系项目一：经营活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目二：投资活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目三：筹资活动产生的现金流量净额 = 现金流入小计-现金流出小计项目五：现金及现金等价物净增加额 = 经营活动产生的现金流量净额+ 投资活动产生的现金流量净额+ 筹资活动产生的现金流量净额+ 汇率变动对现金的影响二、正表与补充资料的勾稽关系1、正表中项目一 = 补充资料中项目一1（在正表中用直接法计算的“经营活动产生的现金流量净额”金额等于补充资料中用间接法计算的“经营活动产生的现金流量净额”金额）2、正表中项目五 = 补充资料中项目3（正表中的“现金及现金等价物净增加额”金额等于补充资料中“现金及现金等价物净增加额”的金额）三、补充资料“1.将净利润调节为经营活动的现金流量”项目——本期数的确定——服务区的月报1、项目“净利润”根据：同期利润表中的“本期数”栏“净利润”项目的金额2、项目“计提的资产减值准备”根据：同期利润表中的“本期数”栏“资产减值损失”项目的金额。

建议：进行辅助核算。

在计提准备时，即借记“资产减值损失”科目、贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目。

在冲销准备时，即借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等准备科目、贷记“资产减值损失”科目。

3、项目“固定资产折旧”根据：账户“累计折旧”本期贷方发生额合计。

建议：进行辅助核算。

在计提折旧时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计折旧”科目。

如果本期没有发生其他业务（如处置固定资产涉及借记累计折旧）时，与同期资产负债表中项目4、项目“无形资产摊销”根据：账户“累计摊销”本期贷方发生额合计。

建议：进行辅助核算。

在摊销时，即借记“销售费用”科目、贷记“累计摊销”科目。

5、项目“长期待摊费用摊销”根据：账户“长期待摊费用摊销”本期贷方发生额合计。

现金流量表编制说明：一、编制思路1、先编制补充资料--现金及现金等价物净增加情况。

2、编制--筹资活动产生的现金流量。

3、编制--投资活动产生的现金流量。

4、利用倒推法核算--经营活动产生的现金流量净额。

5、编制补充资料--将净利润调节为经营活动现金流量。

6、核对经营活动产生的现金流量净额与补充资料中的经营活动现金流量是否一致。

7、编制--经营活动产生的现金流量明细。

8、校对。

完毕。

二、补充资料现金及现金等价物净增加情况的编制：1、现金期末与期初数按资产负债表中数据进行填列。

2、应收票据正数即为公司收到的货款理应填列在此。

三、筹资活动产生的现金流量的编制：1、吸收投资与偿还投资按实收资本与资本公积增加或减少额填列。

2、偿付利息所支付的现金按利润表财务费用填列。

3、其他项。

四、投资活动产生的现金流量：1、收回投资与购建固定资产现金按资产负债表固定资产原值减少或增加额填列。

2、累计折旧增加额在支付的其他与投资活动有关的现金填列。

3、其他项。

五、利用倒推法核算--经营活动产生的现金流量净额=净增加额-筹资活动现金-投资活动现金。

六、编制补充资料--将净利润调节为经营活动现金流量的填列1、净利润按利润表中净利润填列。

2、累计折旧按资产负债表中累计折旧增加额填列，此处与投资活动中的折旧额相等。

3、财务费用按利润表中的财务费用填列，此处与筹资活动中的偿付利息额相等。

说明：如果筹资活动中把偿付利息外的如手续费去除时，要把这一部分金额填列到“其他”。

4、存货的减少按资产负债表存货的减少额填列。

5、应收项目减少按资产负债中所有应收项目的减少额填列。

6、应付项目增加按资产负债表中所有应付项目的增加额填列。

7、核对经营活动产生的现金流量与左表中的经营活动现金流量是否相等，不符时核对。

七、编制--经营活动产生的现金流量明细的填列：1、销售商品、提供劳务收到的现金按营业收入减去应收账款的增加数。

2、购买商品、接受劳务支付的现金按营业成本加上存货增加额减去应付账款的增加额此处未考虑进项税。

新版现金流量表编制模板填表说明: 本表是根据账项目不够，请打开一、直接法编制现金流 1、销售商品、提供劳务2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动4、购买商品、接受劳务支5、支付给职工以及为职工 6、支付各项税费6、支付的其他与经营活动7、收回投资所收到的现金8、取得投资收益所收到的9、处置固定资产、无形10、处置子公司及其他营 11、收到的其他与投资活12、购置固定资产、无形13、投资所支付的现金 14、其中:购买子公司所15、支付的其他与投资活16、吸收投资所收到的17、取得借款所收到的现18、收到的其他与筹资活19、偿还债务所支付的现20、分配股利、利润和偿21、支付的其他与筹资活二、间接法编制的1、计提的资产减值准备2、固定资产折旧3、无形资产摊销4、待摊费用减少(减:增5、预提费用增加(减:减6、处置固定资产、无形资7、固定资产报废损失8、财务费用9、投资损失(减:收益)10、存货的减少(减:增加11、经营性应收项目的减 12、现金等价物现金流量表基础信息收集表账面和初步审定的数据信息分析填列，请务必不能自行加减行次，已开隐藏行，在隐藏行填写。

项目流量表的基础信息务收到的现金应缴税费/应交增值税销项税金应收账款本期期末审定余额(不是净值) 应收账款本期期初审定余额(不是净值) 本期收回的以前年度已经核销的坏账的金额本期核销的坏帐的金额“销售商品、提供劳务收到的现金”其他项目 1、财务费用中的应收票据的贴现利息当期收到的税务局实际返还的增值税的金额当期收到的税务局实际返还的营业税的金额当期收到的出口退税的金额当期收到的其他税费返还的金额“收到的税费返还”其他项目 1、动有关的现金营业外收入(不含接受现金捐赠及处理固定资产收益) 财务费用中的银行存款利息收入其他应收款期初余额其他应收款期初余额中暂估的进项税其他应收款期初余额中备用金余额其他应收款期末余额其他应收款期末余额中暂估的进项税其他应收款期末余额中备用金余额其他应付款期末余额其他应付款期末余额中外聘劳务工资其他应付款期末余额中押金的余额其他应付款期初余额其他应付款期初余额中外聘劳务工资其他应付款期初余额中押金的余额经营租赁收到的现金对年初未分配利润追溯调整的相关增加数“收到的其他与经营活动有关的现金”其他项目支付的现金当期确认的主营业务成本应交增值税进项税金当期工程施工(“工程施工”科目借方发生额) “存货”的期初余额“存货”的期末余额“在建工程”中的本期存货转入的金额“管理费用”中的存货盘亏的金额“营业外支出”中的存货损失的金额“购买商品、接受劳务支付的现金”其他项目 1、当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬 2、当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费 3、工支付的现金工资福利费社会保险费单位实际缴纳的部分合计其中:养老保险医疗保险工伤保险失业保险生育保险其他单位缴纳的险种住房公积金(企业上交部分) 工会经费职工教育经费劳动保护费商业保险费“支付给职工以及为职工支付的现金”其他项目(请列明细) 增值税营业税城建税企业所得税房产税土地使用税车船使用税土地增值税教育费附加堤防费教育发展费养老保险医疗保险失业保险工伤保险生育保险住房公积金“支付的各项税费”其他项目(请列明细) 1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、动有关的现金“营业外支出”中的处理固定资产损失“营业外支出”中的捐赠支出“其他应付款”科目除应付租金外的借方发生额中实际支付的款项合计“管理费用”中工资费用“管理费用”中福利费“管理费用”中税金的费用“管理费用”中的折旧费“管理费用”中的无形资产摊销费“管理费用”中的社会保险的金额“营业费用”中工资费用“营业费用”中福利费“营业费用”中税金的费用“营业费用”中的折旧费“营业费用”中的无形资产摊销费“营业费用”中的社会保险的金额“财务费用”中的利息支出的金额“待摊费用”的本期借方发生额“预提费用”的本期的贷方发生额“支付的其他与经营活动有关的现金”其他项(请列明细)1、其他应收款科目的本期借方发生额中实际支付的款项合计2、财务费用中银行手续费的金额 3、金处理成本法核算的长期股权投资本期所收回的本金(投资成本) 处理权益法核算的长期股权投资本期所收回的本金(投资成本) 与处理短期投资一起收回的投资收益“收回投资所收到的现金”其他项(请列明细) 1、的现金长期股权投资成本法当期分配的股利长期股权投资权益法当期分配的股利长期债权投资当期分来的利息“取得投资收益所收到的现金”其他项(请列明细) 1、资产和其他长期资产所收回的现金净额“固定资产清理”本期贷方发生额(处理固定资产的变卖现金收入) “固定资产清理”中的清理费支出“营业外收入”中处置无形资产收入“无形资产”贷方发生额处置其他长期资产所收回的现金净额“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”其他项(请列明细) 1、业单位收到的现金净额 1、处置子公司及其他营业单位收回的现金 2、处置子公司及其他营业单位支付的现金“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”其他项(请列明细) 1、活动有关的现金其他项(请列明细) 1、形资产和其他长期资产所支付的现金固定资产本期借方发生额中购入所支付的款项合计无形资产本期借方发生额中购入所支付的款项合计在建工程本期借方发生额中所支付的金额合计与在建工程有关的工程人员工资、福利费、应交税金其他长期资产本期购入的金额其他项(请列明细) 1、“短期投资”借方发生额额中，本期付现的部分“长期股权投资”借方发生额中本期付现部分的“投资成本” “长期债权投资”帐户中的“债券面值”与“溢价”明细帐的借方发生额合计(付现部分) 其他项(请列明细) 1、所支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金取得子公司及其他营业单位收到的现金动有关的现金购买投资时已宣告而尚未领取的现金股利购买时已到付息期但尚未领取的债券利息投资未按期到位罚款其他项(请列明细) 1、现金实收资本贷方发生额中本期收到股东的货币投入资本公积贷方发生额中本期收到的股东的货币投入其他项(请列明细) 1、现金短期借款增加数(实际收到的短期借款的金额) 长期借款增加数(实际收到的长期借款的金额) 其他项(请列明细) 1、动有关的现金本期实际收到的现金捐赠其他项(请列明细) 1、现金短期借款减少数(本期实际偿还的借款的本金，不含利息) 长期借款减少数(本期实际偿还的借款的本金，不含利息) 一年内到期的长期负债借方发生额(本期实际偿还的借款的本金) 其他项(请列明细) 1、 2、偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额中实际支付的金额财务费用中的利息支出的金额在建工程科目本期资本化利息中所实际支付的部分预提费用中贷方发生额中所计提利息的部分财务费用中票据贴现利息支出其他项(请列明细) 1、动有关的现金营业外支出中本期实际捐赠的现金支出管理费用中发生筹资费用所支付的现金直接支付的审计、咨询等费用管理费用中减少注册资本所支付的现金直接支付的审计、咨询等费用其他项(请列明细) 1、的现金流量表的基础信息本期“资产减值损失/坏账准备”借方发生额本期“资产减值损失/存货跌价准备”借方发生额本期“资产减值损失/长期股权投资减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/固定资产减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/在建工程减值准备”借方发生额本期“资产减值损失/无形资产减值准备”借方发生额本期计入“主营业务成本”中的折旧费用本期计入“管理费用”中的折旧费用本期计入“销售费用”中的折旧费用无形资产的本期摊销额(计入管理费用、营业费用、成本中的等的合计)增加) “待摊费用”期初余额(新准则在预付账款或其他流动资产反映) “待摊费用”期末余额(新准则在预付账款或其他流动资产反映)减少) “预提费用”期初余额(新准则在预收账款或其他流动负债反映) “预提费用”期末余额(新准则在预收账款或其他流动负债反映)资产和其他长期资产的损失(减:收益) 营业外收入中的固定资产、无形资产、其他长期资产处理收入营业外支出中墓潭ㄗ什?扌巫什?渌て谧什硭鹗?营业外收入中的固定资产报废处理收入营业外支出中的固定资产报废处理损失本期财务费用科目中的利息支出本期财务费用科目中的应收票据的贴现利息投资收益加) 存货的审定的期初余额(不能扣除跌价准备) 存货的审定的期末余额(不能扣除跌价准备)少(减:增加) 应收账款期初余额(不能扣除坏账准备) 应收账款期末余额(不能扣除坏账准备) 其他应收款期初余额(不能扣除坏账准备) 其他应收款期末余额(不能扣除坏账准备) “资产减值准备/坏账准备”的期末余额现金等价物的期末余额现金等价物的期初余额受限资金期初余额受限资金期末余额已经列出的项目，不能自行修改内容。

现金流量表自动生成编制说明提要：本现金流量表是自动生成的，你只要做两件事：录入数据和修正，即：录入资产负债表、利润表和几个表外数据，修正现金流量表出负数的金额栏(具体修正办法见下面说明)。

录入速度和生成速度是同步的，数据录入完成的同时，现金流量表即已生成，报表的平衡问题在公式设置已考虑好，无须担心。

使用时只需将白色空格内的数据删除即可。

一、编制原理本现金流量编制办法主要是根据资产负债表，利润及利润分配表各帐户的变动情况进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表。

二、填制计算平衡1.概述各表中粉红色阴影部分不能填入任何数据！该部分为公式设置部分，一经变动表格数据就会出现差错，只允许在白色空格内填入数据！浅蓝色部分是根本不需录入数据的。

2.编制步骤(1).手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。

或者：如有电子文档，则可以直接将两大表数据直接复制过来覆盖即可，此项操作前提是原基础报表与本工作表格式一致，本工作表报表格式是根据《企业制度》规定格式编制，若原基础报表是按统一格式编制，直接复制覆盖即可。

(2).手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，税率和坏账计提比例须按公司实际情况进行修改。

三、检查由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中各数据即可。

四、表格生成1、在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量表已全部自动完成并自动平衡，但还未大功告成，由于现金流量表正表不可能出现负数，因此还须对自动产生的现金流量表正表进行检查并略作调整修改，如现金流入栏出现负数则将该数据以正数填入对应项目的现金流出栏，反之亦然，例：a、“投资所支付的现金”如为负数，则调整到“收回投资所收到的现金”内；b、“借款所收到的现金”如为负数，则调整到“偿还债务所支付的现金”内；c、“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”如为负数，则调整到“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”等。

医院现金流量表编制说明（一）本表反映医院在某一会计年度内现金流入和流出的信息。

（二）本表所指的现金，是指医院的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款、零余额账户用款额度和其他货币资金。

（三）现金流量表应当按照业务活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量分别反映。

本表所指的现金流量，是指现金的流入和流出。

（四）医院应当采用直接法编制业务活动产生的现金流量。

（五）本表各项目的填列方法：1.业务活动产生的现金流量（1）“开展医疗服务活动收到的现金”项目，反映医院开展医疗活动取得的现金净额。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收在院病人医疗款”、“应收医疗款”、“预收医疗款”、“医疗收入”等科目的记录分析填列。

（2）“财政基本支出补助收到的现金”项目，反映医院接受财政基本支出补助取得的现金。

本项目可以根据“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（3）“财政非资本性项目补助收到的现金”项目，反映医院接受财政除用于购建固定资产、无形资产以外的项目补助取得的现金。

本项目可以根据“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政补助收入”等科目及其所属明细科目的记录分析填列。

（4）“从事科教项目活动收到的除财政补助以外的现金”项目，反映医院从事科研、教学项目活动取得的除财政补助以外的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“科教项目收入”等科目的记录分析填列。

（5）“收到的其他与业务活动有关的现金”项目，反映医院收到的除以上项目之外的与业务活动有关的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“其他收入”等科目的记录分析填列。

（6）“发生人员经费支付的现金”项目，反映医院为开展各项业务活动发生人员经费支付的现金。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“医疗业务成本”、“管理费用”、“应付职工薪酬”、“应付福利费”、“应付社会保障费”等科目的记录分析填列。

一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。

一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。

二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）2．借款收到的现金＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。

4．偿还债务所支付的现金＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。

三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数）该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。

2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等。